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1/4會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-環(huán)境建設(shè)有限公司賬務(wù)處理實(shí)例一、工程施工項(xiàng)目成本核算1.材料采購(gòu)為某城市公園綠化項(xiàng)目采購(gòu)大量苗木、花卉,金額總計(jì)300,000元,增值稅稅率為9%,款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄:借:原材料苗木、花卉300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)27,000貸:銀行存款327,000采購(gòu)建筑材料如水泥、磚石等,花費(fèi)200,000元,增值稅稅率13%,已付款。會(huì)計(jì)分錄:借:原材料水泥、磚石等200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26,000貸:銀行存款226,0002.設(shè)備租賃與購(gòu)置租賃大型園林施工設(shè)備,租賃期3個(gè)月,每月租金20,000元,一次性支付租金60,000元。會(huì)計(jì)分錄:借:預(yù)付賬款設(shè)備租賃60,000貸:銀行存款60,000分?jǐn)偙驹略O(shè)備租賃費(fèi)用:借:工程施工合同成本(設(shè)備租賃)20,000貸:預(yù)付賬款設(shè)備租賃20,000購(gòu)置小型施工工具,價(jià)值50,000元,增值稅稅率13%,款項(xiàng)已付,預(yù)計(jì)使用年限3年,無(wú)殘值,采用直線法計(jì)提折舊。購(gòu)買時(shí):借:固定資產(chǎn)小型施工工具50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6,500貸:銀行存款56,500本月計(jì)提折舊:$50000÷3÷12=1388.89$(元)會(huì)計(jì)分錄:借:工程施工合同成本(工具折舊)1388.89貸:累計(jì)折舊1388.893.人工成本本月發(fā)放項(xiàng)目施工人員工資150,000元。會(huì)計(jì)分錄:借:工程施工合同成本(人工成本)150,000貸:應(yīng)付職工薪酬150,000借:應(yīng)付職工薪酬150,000貸:銀行存款150,000二、工程收入確認(rèn)1.按完工進(jìn)度確認(rèn)收入該城市公園綠化項(xiàng)目合同總價(jià)為1,000,000元,預(yù)計(jì)總工期為6個(gè)月,根據(jù)專業(yè)評(píng)估,本月完工進(jìn)度為10%。確認(rèn)本月收入:$1000000×10\%=100,000$(元)會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收賬款109,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本本月工程施工成本為苗木花卉成本50,000元、建筑材料成本30,000元、設(shè)備租賃成本20,000元、工具折舊1388.89元、人工成本150,000元,共計(jì)251,388.89元。按照完工進(jìn)度應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本:$251388.89×10\%=25,138.89$(元)會(huì)計(jì)分錄:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25,138.89貸:工程施工合同成本25,138.89三、期間費(fèi)用1.管理費(fèi)用支付管理人員工資80,000元,辦公場(chǎng)地租金20,000元。會(huì)計(jì)分錄:借:管理費(fèi)用工資80,000管理費(fèi)用租金20,000貸:銀行存款100,0002.銷售費(fèi)用為拓展業(yè)務(wù),參加
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