培訓(xùn)課件 -稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系解讀及填報(bào)避雷實(shí)操

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系解讀及填報(bào)避雷實(shí)操20242024.12大成20載與財(cái)務(wù)共成長(zhǎng)一、“以數(shù)治稅”稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的背景因素分析二、涉稅主要異常風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系三、案例解析風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)實(shí)戰(zhàn)應(yīng)用四、發(fā)票主要異常風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的邏輯體系五、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估自測(cè)和應(yīng)對(duì)實(shí)務(wù)一、“以數(shù)治稅”稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的背景因素分析-一方面2022年制造業(yè)中小微企業(yè)3）.不同稅種表現(xiàn)分化：-增值稅下降：前三季度國(guó)內(nèi)增值稅同比下降5.6%。是減稅政策的持續(xù)效應(yīng)。-消費(fèi)稅有一定增長(zhǎng)：主要是成品油、卷煙、酒類產(chǎn)品等的產(chǎn)銷增長(zhǎng)帶動(dòng)了消費(fèi)稅的增加。-企業(yè)所得稅下滑：前三季度企業(yè)所得稅下降超過(guò)5%。這與企業(yè)享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策減免稅金額增長(zhǎng)以及企業(yè)彌補(bǔ)新冠疫情期間虧損金額大幅增加等因素有關(guān)。-個(gè)人所得稅下降：前三季度個(gè)人所得稅同比下降4.9%。主要是受去年年中出臺(tái)的提高個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)政策等影響。-進(jìn)出口相關(guān)稅收有波動(dòng)：進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅有一定增長(zhǎng)，關(guān)稅同比小幅下降。-部分小稅種有增有減：例如，上半年證券交易印花稅大幅下降；而房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、環(huán)境保護(hù)稅等有不同程度的增長(zhǎng)。1）.出口相關(guān)行業(yè)：重點(diǎn)打擊利用買單配票、循環(huán)出口、低值高報(bào)等方式騙取出口退稅的違法犯罪行為。2）.增值稅進(jìn)項(xiàng)較多的行業(yè)：如商品貿(mào)易、石化貿(mào)易等企業(yè)。這些企業(yè)在增值稅進(jìn)項(xiàng)方面金額較大，存在以虛開(kāi)行為騙取留抵退稅的風(fēng)險(xiǎn)。3）.存在大量空殼公司的領(lǐng)域：打擊利用空殼公司暴力虛開(kāi)、騙稅行為。4）.依賴財(cái)政返還及補(bǔ)貼的行業(yè)：例如靈活用工平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)、廢舊物資行業(yè)等。5）.異地開(kāi)票業(yè)務(wù)較多的行業(yè)：企業(yè)注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)開(kāi)展地不匹配，比如醫(yī)藥企業(yè)、靈活用工或網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)、運(yùn)輸企業(yè)等。6）.涉及變票虛開(kāi)的行業(yè)：部分企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票存在明顯的品名變更，且與實(shí)際生產(chǎn)、加工行為脫離的虛開(kāi)現(xiàn)象。常見(jiàn)于運(yùn)輸企業(yè)、貿(mào)易企業(yè)、石化企業(yè)等。7）.文娛領(lǐng)域：網(wǎng)絡(luò)直播、演藝明星等文娛領(lǐng)域從業(yè)者收入較高，存在一些偷逃稅款的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。8）.涉稅中介行業(yè)：部分涉稅中介機(jī)構(gòu)可能存在違規(guī)操作的行為，例如幫助企業(yè)偷逃稅、違規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策等。9）.醫(yī)藥行業(yè)：比如虛增銷售費(fèi)用、發(fā)票管理不規(guī)范等情況可能較為突出。10）.農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工和廢舊物資收購(gòu)利用行業(yè)：農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資的收購(gòu)、加工、銷售等環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)發(fā)票管理混亂、虛開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題案件一：福建省稅務(wù)等多部門聯(lián)合依法查處一起騙取出口退稅團(tuán)伙案件福建省稅務(wù)、公安、人民銀行、外匯管理等部門聯(lián)合依法查處泉州華圖興進(jìn)出口貿(mào)易有限公司、泉州金頓斯進(jìn)出口貿(mào)易有限公司2戶出口企業(yè)虛開(kāi)騙稅團(tuán)伙案件。經(jīng)查，該2戶出口企業(yè)取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票3383份，采用“買單配票”、通過(guò)地下錢莊進(jìn)行虛假結(jié)匯等手段虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)，騙取出口退稅。泉州市稅務(wù)部門追繳騙取出口退稅4126.14萬(wàn)元。王仁和、張清沃等19名被告人犯騙取出口退稅罪、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪、非法經(jīng)營(yíng)罪、買賣國(guó)家機(jī)關(guān)證件罪，分別判處有期徒刑2年3個(gè)月至12年不等，并處罰金合計(jì)5942萬(wàn)元。案件二：上海市稅務(wù)局第五稽查局依法查處一起虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除偷稅案件國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第五稽查局根據(jù)精準(zhǔn)分析線索，依法查處上海同騰生物科技有限公司虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除偷稅案件。經(jīng)查，該公司通過(guò)虛構(gòu)委托外包研發(fā)項(xiàng)目等手段，虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，偷稅206萬(wàn)元。上海市稅務(wù)局第五稽查局依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)376萬(wàn)元。案件三：湖南省常德市警稅聯(lián)合依法查處一起虛開(kāi),進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳增值稅等稅費(fèi)208萬(wàn)元。稅務(wù)稽查部門對(duì)該加油站依法追繳少二、涉稅主要異常風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系1、稅收征管常見(jiàn)異常指標(biāo)分析2、企業(yè)所得稅主要異常風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系3、全國(guó)稅務(wù)稽查常用的綜合指標(biāo)分析序號(hào)情況風(fēng)險(xiǎn)自查指標(biāo)1非正常戶有土地使用權(quán)、在建工程企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表-資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表土地使用權(quán)賬載金額≠0、資產(chǎn)負(fù)債表在建工程期末數(shù)≠0。2多次認(rèn)定為非正常戶納稅人在三年內(nèi)非正常戶的認(rèn)定次數(shù)大于3次3長(zhǎng)期零申報(bào)法定代表人變更一年以上零申報(bào)，近期法人代表變更4作廢普通發(fā)票份數(shù)占比大、金額占比大作廢普通發(fā)票金額/正數(shù)普通發(fā)票金額>40%5超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未登記為一般納稅人超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未登記為增值稅一般納稅人，連續(xù)12個(gè)月，開(kāi)具發(fā)票金額或申報(bào)銷售額超過(guò)500萬(wàn)元（含）。6法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員為同一人風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)登記表中法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員身份證號(hào)碼相同，開(kāi)業(yè)狀態(tài)的企業(yè)7法定代表人身份證號(hào)碼/年齡異常法定代表人年齡大于75歲或小于16歲。8一址多照稅務(wù)登記中，相同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址下，登記多家企業(yè)或商戶9接收代開(kāi)普通發(fā)票或個(gè)體戶發(fā)票份數(shù)多或金額大1、累計(jì)接收代開(kāi)的普通發(fā)票金額>400萬(wàn)元或份數(shù)>80份；2、接收個(gè)體工商戶的普通發(fā)票份數(shù)過(guò)多或金額過(guò)大單張普通發(fā)票開(kāi)具金額大單張普通發(fā)票開(kāi)具金額超過(guò)40萬(wàn)元所得稅成本異成本支出風(fēng)險(xiǎn)所得稅成本異成本支出風(fēng)險(xiǎn)期間費(fèi)用扣除風(fēng)險(xiǎn)所得稅收入異應(yīng)稅所得額納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)應(yīng)稅所得額納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)所得稅其他涉稅風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)折舊、攤銷風(fēng)險(xiǎn)（3）成本支出風(fēng)險(xiǎn)-公益性捐贈(zèng)調(diào)整異常-營(yíng)業(yè)外支出占利潤(rùn)總額比重過(guò)高-贊助支出未調(diào)整-企業(yè)列支的成本費(fèi)用中有應(yīng)取得未取得發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)（4）期間費(fèi)用扣除風(fēng)險(xiǎn)-傭金和手續(xù)費(fèi)支出與同期營(yíng)業(yè)收入比對(duì)分析異常-咨詢顧問(wèn)費(fèi)與同期營(yíng)業(yè)收入比對(duì)分析異常-利息費(fèi)用化分析異常-補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)扣除超限額-期間費(fèi)用境外支付金額較大（7）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)-加計(jì)扣除中其他專項(xiàng)優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)-研發(fā)專用設(shè)備加速折舊與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除分析（8）所得稅其他涉稅風(fēng)險(xiǎn)-連續(xù)三年虧損，營(yíng)業(yè)收入3年增幅大于10%,營(yíng)業(yè)成本3年增幅大于20%-連續(xù)三年虧損且生產(chǎn)規(guī)模仍在廣大-以前年度損益調(diào)整申報(bào)異常-虛開(kāi)發(fā)票：包括沒(méi)有真實(shí)交易而開(kāi)具發(fā)票、開(kāi)具與實(shí)際交易），），），），-利潤(rùn)異常：企業(yè)長(zhǎng)期虧損但仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)，或利潤(rùn)水平與企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)能力不匹配（3）經(jīng)營(yíng)模式相關(guān)指標(biāo)：-過(guò)度依賴財(cái)政返還或獎(jiǎng)補(bǔ)政策：可能存在為了獲取政策優(yōu)惠而進(jìn)行虛假交易或虛報(bào)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。-業(yè)務(wù)模式異常：-如采取“貨物所有權(quán)”的觀念交付，實(shí)際并未參與倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸?shù)膬深^在外業(yè)務(wù)模式；或者存在異常品名變更，貨物品名變更等情況。（4）稅收優(yōu)惠相關(guān)指標(biāo)：企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的條件是否符合規(guī)定，申報(bào)的優(yōu)惠金額是否準(zhǔn)確：比如對(duì)于享受加計(jì)扣除、出口退稅等稅收優(yōu)惠的企業(yè)，稅務(wù)部門會(huì)重點(diǎn)審查其相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性，防止企業(yè)騙取稅收優(yōu)惠。（5）行業(yè)經(jīng)驗(yàn)指標(biāo)：對(duì)于一些重點(diǎn)行業(yè)，如外貿(mào)出口、網(wǎng)絡(luò)文娛、加油站、醫(yī)藥、農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工和廢舊物資收購(gòu)利用等，稅務(wù)部門會(huì)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)設(shè)置特定的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行檢查。例如，外貿(mào)企業(yè)的出口報(bào)關(guān)單、外匯收匯情況、貨物運(yùn)輸記錄等是否與退稅申報(bào)信息一致；加油站的油品進(jìn)銷存記錄、發(fā)票開(kāi)具情況是否符合規(guī)定等。（6）資金流水指標(biāo)：企業(yè)的銀行賬戶資金流水與企業(yè)的收入、支出情況是否相符，是否存在資金回流、大額現(xiàn)金交易、私戶收款等異常情況。例如，企業(yè)的銷售款項(xiàng)長(zhǎng)期通過(guò)個(gè)人賬戶收取，或者企業(yè)的資金支付與發(fā)票開(kāi)具方不一致等都可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、案例解析風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)實(shí)戰(zhàn)應(yīng)用1、外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)稅務(wù)檢查案例-服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付及稅法應(yīng)用-企業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)列支要點(diǎn)分析-營(yíng)銷活動(dòng)業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)-財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)性要點(diǎn)-房產(chǎn)稅繳納要點(diǎn)-企業(yè)購(gòu)買金融產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)2、制造型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)自查案例-印花稅繳納誤區(qū)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)及銷售費(fèi)用辨析-其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款項(xiàng)目分析-營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)外收入科目風(fēng)險(xiǎn)分析3、服務(wù)類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)自查案例-常見(jiàn)“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”業(yè)務(wù)涉稅分析-企業(yè)所得稅和增值稅收入確認(rèn)常見(jiàn)差異-八項(xiàng)準(zhǔn)備金和稅會(huì)差異處理4、貿(mào)易類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)自查案例-滯留發(fā)票產(chǎn)生的原因和處理方法-開(kāi)票比率涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析-案例解析職工福利、補(bǔ)助的稅務(wù)處理2006年2月8000萬(wàn)mm1億8000萬(wàn)mm1億8000萬(wàn)5000萬(wàn)20億8000萬(wàn)9000萬(wàn)備戰(zhàn)：查前預(yù)案，3天鎖定七大疑點(diǎn)A香港有限公司A公司A公司備戰(zhàn)：查前預(yù)案，3天鎖定七大疑點(diǎn)出擊：初次交鋒，逆查、抽查突破海量憑證企業(yè)特點(diǎn)l往來(lái)科目企業(yè)特點(diǎn)其它應(yīng)付款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款&其它應(yīng)付款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款&鎖定：火眼金睛，“點(diǎn)穴式”稽查精準(zhǔn)擊破 外外籍員工收入外籍員工收入 名 名 優(yōu) 優(yōu)代扣代繳增值稅&企業(yè)所得稅額境外支付：代扣代繳稅金不足，補(bǔ)繳稅款代扣代繳增值稅&企業(yè)所得稅額支方境外支付費(fèi)用支付指標(biāo)支比例收方公司傭金會(huì)社服裝配飾FOB金5%特許權(quán)使用費(fèi)額銷售額額%研發(fā)費(fèi)進(jìn)口鞋類FOB金額5%服裝配飾FOB金3%中國(guó)外匯管理結(jié)構(gòu)中國(guó)外匯管理結(jié)構(gòu)外匯管理資本項(xiàng)目國(guó)際收支中引起對(duì)外資產(chǎn)和負(fù)債水平發(fā)生變化資本項(xiàng)目國(guó)際收支中引起對(duì)外資產(chǎn)和負(fù)債水平發(fā)生變化服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下經(jīng)常項(xiàng)目國(guó)際收支中涉及貨物、服務(wù)、收益及經(jīng)常轉(zhuǎn)移的交易項(xiàng)目包括資本轉(zhuǎn)移、直接投資、證券投資、衍生產(chǎn)包括資本轉(zhuǎn)移、直接投資、證券投資、衍生產(chǎn)貨物貿(mào)易項(xiàng)下非專利技術(shù)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得勞務(wù)所得：咨詢勞務(wù)、建筑安裝財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得勞務(wù)所得：咨詢勞務(wù)、建筑安裝勞務(wù)、設(shè)計(jì)勞務(wù)、其他勞務(wù)租賃所得：不動(dòng)產(chǎn)租賃、動(dòng)產(chǎn)租賃投資所得：股息紅利、貸款利息其他：代墊款項(xiàng)、外派人員補(bǔ)償費(fèi)、總機(jī)構(gòu)費(fèi)用分?jǐn)?、成本分?jǐn)?、其他費(fèi)用服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付稅法應(yīng)用服務(wù)費(fèi)(含傭金、代墊款等）提供勞務(wù)提供勞務(wù)增值稅增值稅/企業(yè)所得稅租金、利息債務(wù)增值稅/預(yù)提所得稅特許權(quán)使用費(fèi)知識(shí)產(chǎn)權(quán)知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用增值稅增值稅/預(yù)提所得稅股息利潤(rùn)利潤(rùn)預(yù)提所得預(yù)提所得稅股權(quán)收益股權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓預(yù)提所得預(yù)提所得稅稅務(wù)局針對(duì)合同的審核重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)局針對(duì)合同的審核重點(diǎn)關(guān)注服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付稅法應(yīng)用服務(wù)的性質(zhì)及具體內(nèi)容服務(wù)費(fèi)的計(jì)算方法（包括分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)）合同金額中是否包含特許權(quán)使用費(fèi)提供勞務(wù)的地點(diǎn)（發(fā)生在境外不征所得稅；發(fā)生在境內(nèi)征所得稅，但可能獲得協(xié)定優(yōu) 稅務(wù)條款的規(guī)定對(duì)服務(wù)描述不夠清晰和準(zhǔn)確導(dǎo)致稅局將技術(shù)服務(wù)認(rèn)定為特許權(quán)使用費(fèi)；對(duì)管理服務(wù)費(fèi)的合同尤其謹(jǐn)慎，避免稅局認(rèn)定為管理費(fèi)；合同金額計(jì)算基礎(chǔ)和方法約定不明，稅局對(duì)收費(fèi)的合理性和獨(dú)立性原則產(chǎn)生疑問(wèn)而調(diào)整金額；合同中對(duì)服務(wù)發(fā)生地的描述不完善，又無(wú)其他證據(jù)，稅局核定全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)征稅。外籍員工收入：公司支付的境外保險(xiǎn)補(bǔ)繳稅款代扣代繳個(gè)人所得稅按標(biāo)準(zhǔn)扣除的“四險(xiǎn)一金”按標(biāo)準(zhǔn)扣除的“四險(xiǎn)一金”?對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算個(gè)稅時(shí)予以稅所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除；在投資環(huán)節(jié)：投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)：不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，計(jì)入“工資、薪金所得企業(yè)為投資者或職工支付的其他商業(yè)保險(xiǎn)，為外籍人在境外繳納的各種保險(xiǎn)，不得稅前列支賽事贊助：外購(gòu)物資用于賽事贊助未視同銷售《中華人民共和國(guó)增《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條:“將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人”廣告宣傳“營(yíng)業(yè)費(fèi)用-宣傳促銷費(fèi)”列支向個(gè)人贈(zèng)送商品：增值稅未作視同銷售增值稅個(gè)人所得稅增值稅營(yíng)銷活動(dòng)業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)-買贈(zèng)增值稅：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物營(yíng)銷活動(dòng)業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)-無(wú)償贈(zèng)送增值稅——單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包個(gè)人按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳。財(cái)產(chǎn)損失：未區(qū)分正常損失和非正常損失疑問(wèn)：如何界定正常損失和非正常損失？疑問(wèn)：如何界定正常損失和非正常損失？營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出《增值稅條例》第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：?（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；《實(shí)施細(xì)則》第二十四條條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失其他投資損失貨幣資產(chǎn)損失刑事?lián)p失股權(quán)性投資損失其他投資損失貨幣資產(chǎn)損失刑事?lián)p失股權(quán)性投資損失債權(quán)性投資損失現(xiàn)金損失非貨幣資產(chǎn)損失銀行存款損失應(yīng)收及預(yù)付款損失銀行存款損失應(yīng)收及預(yù)付款損失固定資產(chǎn)損失無(wú)形資產(chǎn)損失在建工程損失生物性資產(chǎn)損失準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，按照企業(yè)所得稅分類管理原則，分為兩類：（一）實(shí)際資產(chǎn)損失：企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失;應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。（二）法定資產(chǎn)損失：企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。應(yīng)當(dāng)在企業(yè)留存證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。但應(yīng)制作企業(yè)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章的書面店鋪?zhàn)赓U合同：未繳納印花稅，并核查房東房產(chǎn)稅移送征管移送征管商業(yè)保險(xiǎn)查補(bǔ)個(gè)人所得稅&企業(yè)所得稅 外商業(yè)保險(xiǎn)查補(bǔ)個(gè)人所得稅&企業(yè)所得稅外籍員工收入外籍員工收入外購(gòu)物資用于贊助外購(gòu)物資用于贊助查補(bǔ)增值稅 名 名查補(bǔ)個(gè)人所得稅查補(bǔ)個(gè)人所得稅非正常損失非正常損失查補(bǔ)增值稅查補(bǔ)印花稅查補(bǔ)印花稅 優(yōu) 優(yōu)?房產(chǎn)稅——自用房產(chǎn)依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納；出租房產(chǎn)按照租金的12%繳納房產(chǎn)稅。?房產(chǎn)——是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。?房產(chǎn)原值——是在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。對(duì)房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評(píng)估。凡是在企業(yè)“固定資產(chǎn)”賬簿中記載有房屋原價(jià)的，均以房屋原價(jià)扣除一定比例后作為房產(chǎn)的計(jì)稅余值。,計(jì)征房產(chǎn)稅。保本理財(cái)保本理財(cái)非保本理財(cái)非保本理財(cái)免征增值稅收入：1、存款利息2、購(gòu)買國(guó)債、地方政府債利息收入。3、符合條件的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)成員間統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)利息收入。4、符合條件的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)成員間資金無(wú)償借貸行為。免征企業(yè)所得稅收入1、國(guó)債、地方債利息收入2、永續(xù)債利息收入（可選擇）投資方取得的永續(xù)債利息收入可適用居民企業(yè)之間權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定或者企業(yè)債券利息政策。3、企業(yè)從證券投資基金分配中取得的收入（收益）包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入。?企業(yè)購(gòu)買證券投資基金涉稅情況增值稅企業(yè)所得稅基金增值收益基金持有到期不屬于增值稅征稅范圍企業(yè)投資者申購(gòu)和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅?；鹞吹狡谵D(zhuǎn)讓按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅基金分紅收益保本型基金按照貸款服務(wù)繳納增值稅企業(yè)取得的證券投資基金分紅，屬于基金分配中取得的收入，暫不繳納企業(yè)所得稅。非保本型基金不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅鎖定：火眼金睛，“點(diǎn)穴式”稽查精準(zhǔn)擊破補(bǔ)繳稅款補(bǔ)繳稅款商業(yè)保險(xiǎn)查補(bǔ)個(gè)人所得稅&企業(yè)所得稅 外外籍員工收入外籍員工收入外購(gòu)物資用于贊助外購(gòu)物資用于贊助查補(bǔ)增值稅 名 名查補(bǔ)個(gè)人所得稅查補(bǔ)個(gè)人所得稅非正常損失非正常損失查補(bǔ)增值稅查補(bǔ)印花稅查補(bǔ)印花稅 優(yōu) 優(yōu)保本理財(cái)產(chǎn)品的收益保本理財(cái)產(chǎn)品的收益查補(bǔ)增值稅定性：剛性約束，應(yīng)補(bǔ)盡補(bǔ)不留死角風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告購(gòu)銷合同未足額繳納印花稅【全年開(kāi)具的銷售發(fā)票金額合計(jì)】*0.7>【購(gòu)銷合同-計(jì)稅依據(jù)】；【全年開(kāi)具的銷售發(fā)票金額合計(jì)】=全年開(kāi)具的商品代碼類似“10”的貨物銷售發(fā)票金額合計(jì)，含普票、專票；【購(gòu)銷合同-計(jì)稅依據(jù)】=財(cái)產(chǎn)與行為稅申報(bào)表中“購(gòu)銷合同-計(jì)稅依據(jù)”全年金額合計(jì)；購(gòu)銷合同未足額繳納印花稅風(fēng)險(xiǎn)描述：風(fēng)險(xiǎn)描述：【全年開(kāi)具的銷售發(fā)票金額合計(jì)】*0.7>【購(gòu)銷合同-計(jì)稅依據(jù)】，可能存在未足額繳風(fēng)險(xiǎn)指引：風(fēng)險(xiǎn)指引：?所有的合同都要貼印花稅?關(guān)聯(lián)合同均要繳納印花稅?沒(méi)有履行的合同不需要繳納印花稅?合同簽訂時(shí)無(wú)法確定金額不需繳納印花稅?未簽定書面合同不需要繳納印花稅?要按照注冊(cè)資本額繳印花稅?按照含增值稅的合同額計(jì)算繳納增值稅?稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照?qǐng)?bào)表數(shù)據(jù)核定征收印花稅推廣費(fèi)、代理費(fèi)發(fā)票占所得稅成本過(guò)高【收到的推廣費(fèi)、代理費(fèi)發(fā)票金額】>50000或【收到的推廣費(fèi)、代理費(fèi)發(fā)票金額】÷【企業(yè)所得稅成本】>20%；【收到的推廣費(fèi)、代理費(fèi)發(fā)票金額】=全年收到的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票中，商品代碼類似“3040802、304030302、3040405”的發(fā)票金額；；【企業(yè)所得稅成本】=A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）第2、3、推廣費(fèi)、代理費(fèi)發(fā)票占所得稅成本過(guò)高風(fēng)險(xiǎn)描述：風(fēng)險(xiǎn)描述：風(fēng)險(xiǎn)指引：風(fēng)險(xiǎn)指引：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。?國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。?業(yè)務(wù)招待費(fèi)指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的招待客戶發(fā)生的支出，它不僅包含請(qǐng)客消費(fèi)，客戶到公司考察由公司承擔(dān)的的交通、食宿費(fèi)用具有業(yè)務(wù)招待的性質(zhì),因此應(yīng)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。?業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入,視同銷售收入，但不包括營(yíng)業(yè)外收入。?注意：營(yíng)業(yè)外收入具體包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。?其他收益包括與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助。?《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。?所得稅扣除規(guī)定中的廣告費(fèi)是指企業(yè)通過(guò)一定媒介和形式介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，激發(fā)消費(fèi)者的購(gòu)買欲望，而支付給廣告經(jīng)營(yíng)者、發(fā)布者的費(fèi)用。?業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過(guò)廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。二者的根本性區(qū)別為是否取得廣告業(yè)專用發(fā)票。?廣告費(fèi)是企業(yè)通過(guò)媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)文件，納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：?（一）廣告是專門機(jī)構(gòu)制作的；?（二）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；?（三）通過(guò)一定的媒體傳播。?業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過(guò)媒體的廣告性支出，對(duì)外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料、展會(huì)支出、印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、公關(guān)設(shè)計(jì)費(fèi)、以及上述與產(chǎn)品宣傳相關(guān)的食宿費(fèi)、材料費(fèi)、人工費(fèi)，服裝費(fèi)、場(chǎng)地?銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。?包括企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。?企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)其他應(yīng)付款余額過(guò)大且長(zhǎng)期變化較小指標(biāo)判斷：指標(biāo)判斷：【主營(yíng)業(yè)務(wù)收入】>500萬(wàn)，且【其他應(yīng)付款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例】>20%，且公式取數(shù)：公式取數(shù)：【其他應(yīng)付款期初（期末）余額】=申報(bào)的《資產(chǎn)負(fù)債表》其他應(yīng)付款項(xiàng)目期初其他應(yīng)付款余額過(guò)大且長(zhǎng)期變化較小當(dāng)【主營(yíng)業(yè)務(wù)收入】>500萬(wàn)，且【其他應(yīng)付款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例】>20%，且【其他應(yīng)付款變動(dòng)率】<20%時(shí)，可能存在收入掛往來(lái)或有不需要支付的款項(xiàng)，進(jìn)而影響納稅申報(bào)的真實(shí)性；1、審核分析期內(nèi)是否存在逾期未收取的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金；2、審核分析期內(nèi)【其他應(yīng)付款】科目中是否包含不需要支付的賠款、罰款等業(yè)務(wù)；3、審核分析期內(nèi)是否存在企業(yè)法定代表人、股東借款行為；?其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。一般指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資、內(nèi)部往來(lái)款等。?其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。包括各種賠款、罰款，如向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；備用金；存出保證金；內(nèi)部往來(lái)款等。?長(zhǎng)期掛賬有個(gè)稅繳納風(fēng)險(xiǎn)、隱匿收入風(fēng)險(xiǎn)、虛構(gòu)交易風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)業(yè)外支出占利潤(rùn)總額比重過(guò)高指標(biāo)判斷：指標(biāo)判斷：公式取數(shù)：公式取數(shù)：營(yíng)業(yè)外支出占利潤(rùn)總額比重過(guò)高當(dāng)【營(yíng)業(yè)外支出】占【利潤(rùn)總額】比例過(guò)半時(shí)，可能存在隱匿銷售收入或費(fèi)用不實(shí)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；1、審核分析期內(nèi)固定資產(chǎn)盤虧的涉稅處理。固定資產(chǎn)、在建工程等流動(dòng)資產(chǎn)非正常盤虧、毀損、報(bào)廢的凈損失是否減除責(zé)任人賠償，保險(xiǎn)賠償后的余額；2、審核分析期內(nèi)營(yíng)業(yè)外支出的內(nèi)容是否真實(shí)，是否按稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除；3、審核分析期內(nèi)罰款支出的涉稅處理是否符合稅法的規(guī)定；4、審核分析期內(nèi)企業(yè)遭受自然災(zāi)害或意外事故的非正常損失，是否扣除了已經(jīng)賠償?shù)牟糠郑?、審核分析期內(nèi)捐贈(zèng)支出涉稅處理是否符合稅法規(guī)定；6、審核分析期內(nèi)營(yíng)業(yè)外支出是否存在視同銷售行為，是否繳納相關(guān)稅金；7、審核分析期內(nèi)企業(yè)賠償支出，是否按規(guī)定稅前扣除；?營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支?包括非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。?營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。?企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。05當(dāng)期申報(bào)是否存在未開(kāi)具發(fā)票或開(kāi)具其他發(fā)票欄次填報(bào)負(fù)數(shù)企業(yè)是否存在通過(guò)申報(bào)未開(kāi)票銷售額負(fù)數(shù)來(lái)沖減收入的風(fēng)險(xiǎn)；1、審核分析期內(nèi)納稅申報(bào)年度各項(xiàng)數(shù)據(jù)、增值稅普通發(fā)票、未開(kāi)發(fā)票銷售額申報(bào)金額；2、將申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，查詢有無(wú)人為調(diào)節(jié)應(yīng)稅銷售額規(guī)避納稅；3、審核分析期內(nèi)增值稅普通發(fā)票負(fù)數(shù)開(kāi)具所依據(jù)的正數(shù)發(fā)票、未開(kāi)發(fā)票銷售額申報(bào)依據(jù)與相關(guān)記錄；某投資集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司某投資集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司，注冊(cè)資本100000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍包括：對(duì)成員單位辦理財(cái)務(wù)和融資顧問(wèn)、信用鑒證及相關(guān)的咨詢、代理業(yè)務(wù)；協(xié)助成員單位實(shí)現(xiàn)交易款項(xiàng)的收付；辦理成員單位的之間的委托貸款；從事同業(yè)拆借；受企業(yè)委托受企業(yè)委托，利用《風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)》對(duì)近三年內(nèi)的申報(bào)數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表等涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、解析、導(dǎo)入、分析、測(cè)評(píng)；風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告可能存在未足額轉(zhuǎn)出免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額的涉稅風(fēng)險(xiǎn)【進(jìn)項(xiàng)稅額本年累計(jì)】*【免征增值稅項(xiàng)目銷售額】/【增值稅銷售額本年累計(jì)】-【進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出本年累計(jì)】>1000；【進(jìn)項(xiàng)稅額本年累計(jì)】=增值稅申報(bào)表主表第12行第2列、第4列之和；【免征增值稅項(xiàng)目銷售額】=增值稅申報(bào)表主表第8行第2列；【增值稅銷售額本年累計(jì)】=增值稅申報(bào)表主表第1、5、7、8行第2列之和加第1、5行第4列之和；【進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出本年累計(jì)】=增值稅申報(bào)表主表第12行第2列、第4列之和；可能存在未足額轉(zhuǎn)出免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額的涉稅風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)描述：風(fēng)險(xiǎn)描述：風(fēng)險(xiǎn)指引：審核分析期內(nèi)是否將應(yīng)稅、免稅行為進(jìn)行了嚴(yán)格區(qū)分；是否按照其區(qū)分原則將不得抵扣（一）納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利的，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理（二）納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒(méi)收、銷毀、拆除情形，其購(gòu)進(jìn)貨物以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額均應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理（三）適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理（四）按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）規(guī)定，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理可能存在少繳財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅風(fēng)險(xiǎn)【銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用中租賃費(fèi)發(fā)生額】*0.001-【財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅應(yīng)納稅額】>0；【銷售費(fèi)用-租賃費(fèi)】=A104000期間費(fèi)用明細(xì)表第11行第1列；【管理費(fèi)用-租賃費(fèi)】=A104000期間費(fèi)用明細(xì)表第11行第3列；【財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅應(yīng)納稅額】=財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表-印花稅-財(cái)產(chǎn)租賃合同-應(yīng)納稅額；可能存在少繳財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅風(fēng)險(xiǎn)從所得稅年度申報(bào)表填報(bào)信息中查找租賃費(fèi)用發(fā)生額，測(cè)算應(yīng)納印花稅額，比對(duì)實(shí)際申報(bào)租賃合同印花稅款，分析是否存在少繳納租賃合同印花稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；審核分析期內(nèi)租賃合同是否足額、準(zhǔn)確申報(bào)繳納印花稅；增值稅銷售收入與企業(yè)所得稅匯繳收入差異較大絕對(duì)值(【增值稅銷售額合計(jì)】-【企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入】)/【企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入】>10%;【增值稅銷售額合計(jì)】=增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表第1、5、7、8行的一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目本年累計(jì)額之和；【所得稅年報(bào)營(yíng)業(yè)收入】=中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A100000）第1行；增值稅銷售收入與企業(yè)所得稅匯繳收入差異較大當(dāng)【增值稅與所得稅申報(bào)收入差異率】超出正負(fù)10%范圍，可能存在少計(jì)所得稅應(yīng)稅收入的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；1、審核分析期內(nèi)的已開(kāi)發(fā)票未確認(rèn)收入的業(yè)務(wù)是否符合收入確認(rèn)的條件；2、審核分析期內(nèi)未開(kāi)票收入是否及時(shí)入賬；3、審核分析期內(nèi)企業(yè)所得稅申報(bào)表的收入總額是否準(zhǔn)確、全面；（1）跨年收取租金的租賃服務(wù)一次性收取多年租金的，增值稅在收到款項(xiàng)的當(dāng)天就要確認(rèn)收入。企業(yè)所得稅可一次性確認(rèn)收入也可在出租期內(nèi)分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（2）銷售生產(chǎn)周期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物增值稅方面：為收到預(yù)收款或合同約定的收款日期的當(dāng)天。企業(yè)所得稅方面：按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（3）房地產(chǎn)預(yù)售房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收到款項(xiàng)時(shí)，增值稅按照預(yù)征率（3%）預(yù)繳稅款；企業(yè)所得稅先分季度（或月）計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）收取的延期付款利息納稅人隨同銷售向購(gòu)買方收取的延期利息，均需按照銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。延期付款利息，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理以及企業(yè)所得稅方面是沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。（5）處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)納稅人處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)增值稅按銷售價(jià)格全額確認(rèn)為銷售收入；企業(yè)所得稅方面，以處置后的余額確認(rèn)收入。（6）企業(yè)內(nèi)部異地機(jī)構(gòu)之間移送貨物在不同縣市設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售的，增值稅視同銷售，企業(yè)所得稅不做處理。（7）外購(gòu)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)企業(yè)將外購(gòu)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；企業(yè)所得稅需視同銷售確認(rèn)收入。（8）先開(kāi)發(fā)票的業(yè)務(wù)先開(kāi)具發(fā)票的，增值稅確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理?？赡艽嬖谫Y產(chǎn)減值損失納稅調(diào)整不準(zhǔn)確的涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)判斷：指標(biāo)判斷：公式取數(shù)：公式取數(shù)：【主表中的資產(chǎn)減值損失】=中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A100000第7【納稅調(diào)整事項(xiàng)表中資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金賬載金額】=納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表A105000第33可能存在資產(chǎn)減值損失納稅調(diào)整不準(zhǔn)確的涉稅風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)描述：風(fēng)險(xiǎn)描述：當(dāng)【主表中的資產(chǎn)減值損失】與【納稅調(diào)整事項(xiàng)表中資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金賬載金額】不風(fēng)險(xiǎn)指引：風(fēng)險(xiǎn)指引：?1.壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)?2.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——股票、債券等短期投資?3.長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備——長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資等長(zhǎng)期投資項(xiàng)目?4.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——對(duì)原材料、包裝物、低值易耗品、庫(kù)存商品等存貨項(xiàng)目?5.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)項(xiàng)目?6.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目?7.在建工程減值準(zhǔn)備——在建工程項(xiàng)目?8.委托貸款減值準(zhǔn)備——委托貸款項(xiàng)目處理原則：會(huì)計(jì)是謹(jǐn)慎性原則；稅務(wù)是實(shí)際發(fā)生原則。1、壞賬準(zhǔn)備在期末預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備按成本與市價(jià)孰低法，將市價(jià)低于成本的金額確認(rèn)為當(dāng)期投資損失，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。3、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備若由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況變化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~(轉(zhuǎn)讓及凈現(xiàn)金流孰高）低于投資的賬面價(jià)值部分，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。4、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由于存貨毀損、陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。5、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備由于技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額（處置與凈現(xiàn)金流孰高)低于其賬面價(jià)值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。6、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額(同上)進(jìn)行估計(jì)，將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值超過(guò)可收回金額的部分確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。7、在建工程減值準(zhǔn)備企業(yè)在建工程預(yù)計(jì)發(fā)生減值時(shí)，如長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工的在建工程，按照賬面價(jià)值與可收回金額(同上)孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。8、委托貸款減值準(zhǔn)備按委托貸款本金與可收回金額孰低計(jì)量，可收回金額低于委托貸款本金的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。?【案例】A公司2020年9月購(gòu)進(jìn)商品一批，買價(jià)113萬(wàn)元(含稅)，當(dāng)年未對(duì)外銷售，2020年12月進(jìn)行減資測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)該商品市場(chǎng)價(jià)值為80萬(wàn)元，年末計(jì)提20萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2021年3月將該批商品對(duì)外銷售，賣價(jià)79.1萬(wàn)元(含稅)。相關(guān)稅會(huì)處理。2020年2021年會(huì)計(jì)處理1.購(gòu)進(jìn)商品時(shí)借：存貨-庫(kù)存商品100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額13貸：銀行存款1132.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失（資產(chǎn)負(fù)債表科目）-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20（利潤(rùn)表科目）1.確認(rèn)收入借：銀行存款79.10萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額9.1萬(wàn)元2.結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)元貸：存貨-庫(kù)存商品100萬(wàn)元3.結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20萬(wàn)元稅務(wù)處理由于存貨未處理，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除，故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。稅法允許扣除的商品成本為100萬(wàn)元，故2021年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)。某貿(mào)易有限責(zé)任公司某貿(mào)易有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍包括：預(yù)包裝食品、散裝食品、農(nóng)副產(chǎn)品、酒類、禽蛋、奶油、奶酪、糧油、日用百貨、辦公用品、家用電器、五金交電、服裝、鞋帽、嬰幼兒服飾等產(chǎn)品的銷售；倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)（除危險(xiǎn)品普通貨物道路運(yùn)輸；物流中介服務(wù)。受企業(yè)委托，利用《風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)》對(duì)近三年內(nèi)的申報(bào)數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表等涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、解析、導(dǎo)入、分析、測(cè)評(píng)；風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告01滯留發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)描述：風(fēng)險(xiǎn)描述：超期（360天）未認(rèn)證的專用發(fā)票，可能存在賬外經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)指引：審核分析期內(nèi)是否存在取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票長(zhǎng)期壓票且不入賬的原因。?屬于購(gòu)進(jìn)免稅貨物或其他非應(yīng)稅項(xiàng)目使用;?銷貨方未將專用發(fā)票交給購(gòu)貨方;?歷史原因造成的無(wú)法認(rèn)證抵扣發(fā)票;?購(gòu)貨方在小規(guī)模納稅人期間取得對(duì)方開(kāi)具的專用發(fā)票不能抵扣;?購(gòu)貨方發(fā)生走逃或注銷；?第三方或相關(guān)人員的錯(cuò)開(kāi)、誤開(kāi)、濫開(kāi)；?受票方控制增值稅納稅進(jìn)度，不及時(shí)抵扣；?受票方因偷稅隱瞞收入，故意不予入賬抵扣的發(fā)票。案例：2023年，某貿(mào)易公司從上市公司購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品5000萬(wàn)元，僅讓上市公司開(kāi)具2000萬(wàn)元發(fā)票，貿(mào)易公司和該公司同時(shí)被稅務(wù)推送異常。已申報(bào)未開(kāi)票收入占銷售收入比例異常涉稅風(fēng)險(xiǎn)非房地產(chǎn)類企業(yè)年銷售收入大于100萬(wàn)，未開(kāi)票收入占銷售收入比例大于15%時(shí)，可能存在應(yīng)開(kāi)票未開(kāi)票的風(fēng)險(xiǎn)；1、審核分析期內(nèi)是否存在虛增免稅、減稅、低稅率項(xiàng)目收入，少繳納應(yīng)納稅款的行為；2、審核分析期內(nèi)是否存在隱報(bào)少報(bào)應(yīng)稅收入的行為；?公對(duì)公業(yè)務(wù)，接近100%?公對(duì)私業(yè)務(wù)，根據(jù)不同情況和經(jīng)驗(yàn)數(shù)值得出開(kāi)票率。案例：某連鎖超市企業(yè)，2022年全年的開(kāi)票率為30%，2023年開(kāi)票率為70%，稅務(wù)機(jī)關(guān)隨即對(duì)該異常指標(biāo)進(jìn)行了核查。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照開(kāi)票金額列出2023年累計(jì)受票額最高的10家客戶，并對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理性分析。預(yù)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比重涉稅風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)描述：風(fēng)險(xiǎn)描述：當(dāng)申報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表中【預(yù)收賬款期末余額】占申報(bào)的企業(yè)所得稅【營(yíng)業(yè)收入】比重超過(guò)20%，可能存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)指引：風(fēng)險(xiǎn)指引：審核分析期內(nèi)預(yù)收賬款中有無(wú)應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)銷售收入相關(guān)業(yè)務(wù)；期間費(fèi)用其他項(xiàng)目占期間費(fèi)用比例過(guò)高涉稅風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)【期間費(fèi)用中的各項(xiàng)其他合計(jì)占期間費(fèi)用總發(fā)生額】比重超過(guò)15%，且【營(yíng)業(yè)收入】較大、且【財(cái)務(wù)費(fèi)用】有發(fā)生額時(shí)，可能存在多列支費(fèi)用、職工福利費(fèi)用化的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；審核分析期內(nèi)所列支的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用中的“其他”明細(xì)賬，關(guān)注其業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法；【案例】小王平時(shí)在單位食堂用餐，但有時(shí)因公外出中午不能回到單位用餐，每個(gè)月財(cái)務(wù)部門統(tǒng)計(jì)出誤餐的次數(shù)，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)給予一定的補(bǔ)助，隨工資發(fā)放；小李的單位沒(méi)有食堂，單位設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)的餐補(bǔ)，按照上班天數(shù)隨工資發(fā)放。-《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))（二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。-《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)）不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。-《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào))二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助企業(yè)處理稅務(wù)認(rèn)定李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝300000×20%－05運(yùn)費(fèi)與增值稅銷售比率變動(dòng)率異常涉稅風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)運(yùn)費(fèi)與增值稅銷售比率變動(dòng)率>2時(shí)，可能存在不計(jì)少計(jì)收入風(fēng)險(xiǎn)、接受違規(guī)開(kāi)具運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅稅款風(fēng)險(xiǎn)、所得稅前虛列成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)；1、審核分析期內(nèi)取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票的真實(shí)性、合理性；2、審核分析期內(nèi)企業(yè)所得稅收入是否存在應(yīng)計(jì)入未計(jì)入的問(wèn)題，是否存在因稅會(huì)差異等調(diào)整金額；四、發(fā)票主要異常風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的邏輯體系1、發(fā)現(xiàn)虛假經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的指標(biāo)分析2、發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)票行為的指標(biāo)分析3、發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)受票行為的指標(biāo)分析4、發(fā)現(xiàn)違規(guī)使用發(fā)票行為的指標(biāo)分析5、虛開(kāi)普通發(fā)票的10大跡象?滯留發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)?大量取得代開(kāi)及個(gè)人代開(kāi)發(fā)票?農(nóng)產(chǎn)品(收購(gòu))發(fā)票稅額占申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅比重過(guò)高?最近3個(gè)月未及時(shí)抵扣發(fā)票金額較高?供應(yīng)商集中度較高?增值稅進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)不配比(有進(jìn)無(wú)銷)?進(jìn)項(xiàng)發(fā)票高危品目分析（黃金、農(nóng)產(chǎn)品、大宗產(chǎn)品、手機(jī)等）?購(gòu)進(jìn)大量非燃料油?企業(yè)廢品、邊角料銷售業(yè)務(wù)?向居民以外單位供熱時(shí)計(jì)入免稅?修理修配、受托加工業(yè)務(wù)低稅率開(kāi)具發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)?制作銷售廣告用品錯(cuò)誤使用低稅率?安裝廣告載體時(shí)錯(cuò)誤使用低稅率?錯(cuò)用稅率少申報(bào)銷項(xiàng)稅額?進(jìn)銷發(fā)票兩頭在外?開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票中抵銷項(xiàng)稅額?購(gòu)進(jìn)商品服務(wù)與銷售商品服務(wù)不一致?砂石、燒制磚、混凝土、水泥、鋼筋，汽柴油等商品外地采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)?作廢、紅沖發(fā)票占比過(guò)高?存在中轉(zhuǎn)過(guò)票行為?上下游—致的過(guò)票行為?有銷無(wú)進(jìn)分析?異常時(shí)間開(kāi)票分析?頂額開(kāi)票分析?敏感物分析?高危地區(qū)分析?客戶集中度?增值稅進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)不配比(有銷無(wú)進(jìn))?單一客戶開(kāi)票金額過(guò)大、比重過(guò)高?成品油行業(yè)變名虛開(kāi)發(fā)票1）有銷無(wú)進(jìn)，或者購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離。2）利用季度45萬(wàn)元內(nèi)免征增值稅優(yōu)惠一直頂額開(kāi)票。3）剛剛成立或成立時(shí)間較短但是突然有開(kāi)票或者大量開(kāi)票。4）多個(gè)企業(yè)注冊(cè)地址高度一致，多個(gè)企業(yè)的法定代表人、財(cái)務(wù)、辦稅員互相任職，存在明顯交叉。5）多個(gè)企業(yè)的受票方相同。6）開(kāi)票品名差別之大、范圍之廣存在嚴(yán)重不合常理。7）法定代表人或者負(fù)責(zé)人年齡偏大超過(guò)65周歲以上，并沒(méi)有經(jīng)營(yíng)能力甚至不具備生活能力、法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中等。8）發(fā)票作廢比例異?；蛘叽罅块_(kāi)具紅字發(fā)票。9）同一IP地址傳輸多戶納稅人開(kāi)票數(shù)據(jù)或者IP地址