商業(yè)銀行表外業(yè)務風險及監(jiān)管講座課件

商業(yè)銀行表外業(yè)務風險及監(jiān)管2013年9月22日2021/6/271什么是表外業(yè)務轄區(qū)表外業(yè)務的發(fā)展表外業(yè)務有哪些風險表外業(yè)務風險的監(jiān)管2021/6/272

一、什么是表外業(yè)務？銀監(jiān)會：《商業(yè)銀行表外業(yè)務風險管理指引》（銀監(jiān)發(fā)[2011]31號）第二條本指引所稱表外業(yè)務是指商業(yè)銀行從事的，按照現(xiàn)行的會計準則不計入資產(chǎn)負債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實資產(chǎn)負債，但有可能引起損益變動的業(yè)務，包括擔保類、部分承諾類兩種類型業(yè)務。第三條擔保類業(yè)務是指商業(yè)銀行接受客戶的委托對第三方承擔責任的業(yè)務，包括擔保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。第四條承諾類業(yè)務是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務，包括貸款承諾等。2021/6/273人民銀行：中國人民銀行關于印發(fā)《商業(yè)銀行表外業(yè)務風險管理指引》的通知（銀發(fā)[2000]344號）第二條本指引所稱表外業(yè)務是指商業(yè)銀行所從事的，按照現(xiàn)行的會計準則不記入資產(chǎn)負債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實資產(chǎn)負債，但能改變損益的業(yè)務。具體包括擔保類、承諾類和金融衍生交易類三種類型的業(yè)務。第三條擔保類業(yè)務是指商業(yè)銀行接受客戶的委托對第三方承擔責任的業(yè)務，包括擔保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。第四條承諾類業(yè)務是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務，包括貸款承諾等。第五條金融衍生交易類業(yè)務是指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身頭寸管理等需要而進行的貨幣和利率的遠期、掉期、期權等衍生交易業(yè)務。2021/6/274表外業(yè)務誕生之路貨幣政策變化下的產(chǎn)物需求轉變推動表外業(yè)務銀行追求資金利用效率最大化2021/6/275表外業(yè)務的特點靈活性規(guī)模龐大交易集中盈虧巨大透明度低2021/6/276表外業(yè)務的作用增加收入——將業(yè)務轉到資產(chǎn)負債表外可以用增加的手續(xù)費收入來彌補傳統(tǒng)中間業(yè)務上利差的縮小規(guī)避監(jiān)管——可以避免監(jiān)管成本，資本充足率要求對表外業(yè)務不適用服務的多樣化——表外業(yè)務比較靈活，更好的滿足客戶的資金增值、周轉的需求轉移和分散風險——給金融機構提供了控制資金成本、套期保值的投資手段增強資產(chǎn)流動性——表外業(yè)務中有些金融工具具有“現(xiàn)金性”，流通性和可轉讓性提高金融市場效率——尤其是金融衍生工具的膨脹，使金融市場更有活力，使資金流向更有效率的領域2021/6/277表外業(yè)務的風險信用風險市場風險國家風險流動性風險籌資風險結算風險定價風險運作風險經(jīng)營風險信息風險2021/6/278二、轄區(qū)表外業(yè)務的發(fā)展2021/6/279截至2013年一季度轄內(nèi)銀行業(yè)表外業(yè)務總體情況2021/6/2710截至2013年二季度轄內(nèi)銀行業(yè)表外業(yè)務總體情況2021/6/2711轄區(qū)銀行業(yè)表外業(yè)務變化情況2021/6/2712

三、表外業(yè)務風險2021/6/2713（一）第三方回購式信托受益權（神秘的Ｃ銀行）業(yè)務模式2021/6/2714（一）第三方回購式信托受益權檢查要點1.B銀行的會計核算？資產(chǎn)風險權重？B銀行一般將此視為投資業(yè)務核算，納入表內(nèi)“應收款項類金融資產(chǎn)”科目下核算（或買入返售類金融資）2.C銀行的會計核算在哪？資產(chǎn)風險權重？C銀行一般在表外核算或是根本不記賬或是其他．．．

3.信用風險的最終承擔者是誰?市場上一般遵循誰的客戶誰承擔風險的原則2021/6/2715（一）第三方回購式信托受益權檢查要點

4.從整個金融體系,審視此類業(yè)務的實質(zhì),是否存在整體不進表、整體少計風險資產(chǎn)等？5.銀行、C銀行的資產(chǎn)減值準備是否計提?B銀行認為不承

哈擔風險無需計提，C銀行作為一種特殊的表外業(yè)務也不確認減值準備．．．

6.總分行主導此類業(yè)務的真正動因?甚至分行繞開總行直接簽約的動因？

7.作為同一家總行或分行，是否既有A銀行、B銀行角色的此類業(yè)務、也有C銀行角色的業(yè)務？2021/6/2716（二）代開銀行承兌匯票A銀行在授予B銀行的最高授信額度內(nèi)，代理為B銀行的客戶簽發(fā)銀行承兌匯票，并承諾在銀行承兌匯票到期日支付匯票金額；同時B銀行為企業(yè)提供擔保，B銀行在A銀行存入一定金額的保證金。一般是大銀行為小銀行代開，國有、全國性股份制銀行為小型城商行、農(nóng)村中小金融機構等代開。業(yè)務模式2021/6/2717（二）代開銀行承兌匯票檢查要點1.A銀行是否納入銀行承兌匯票的表外科目中核算？一般而言，A銀行將此業(yè)務記入表外“開立銀行承兌匯票”。如納入，風險權重多少？保證金部分可以是0%，敞口部分應怎么算？（如A銀行認為有B銀行擔保，均是0%，合理否？）2.B銀行如何核算？其提供擔保，敞口部分風險權重100%？

3.代開銀票業(yè)務是否有專門的管理辦法?會計核算、風險資產(chǎn)計量、開票流程等與一般銀行承兌業(yè)務的比較。2021/6/2718（三）同業(yè)代付已有階段性定論，《關于規(guī)范同業(yè)代付業(yè)務管理的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)〔2012〕237）．核心內(nèi)容是一律表外轉表內(nèi)，雙方計表內(nèi)。重點看２０１２年末的執(zhí)行情況2021/6/2719（四）貿(mào)易融資類傳統(tǒng)表外業(yè)務檢查要點1.表內(nèi)、外統(tǒng)一授信2.貿(mào)易背景真實性（真實的貿(mào)易、借貸和履約、投標等行為）3.保證金足值且合規(guī)4.真實準確的表外業(yè)務信用轉換系數(shù)和風險權重，準確填報表外加權風險資產(chǎn)，準確計算資本占用5.表外業(yè)務墊款納入表內(nèi)核算2021/6/2720（五）委托貸款檢查要點1.銀行對委托貸款的受托人職責和貸款風險點是否清晰明白。2.銀行對委托貸款背景真實性、委托人資格及委托資金來源是否進行盡職調(diào)查？3.銀行對委托貸款用途的審核是否到位?4.銀行對委托貸款的貸款管理工作是否符合合同約定、符合內(nèi)部管理要求？2021/6/2721（五）委托貸款檢查要點5.是否存在“手拉手”假委托貸款。即由銀行主導牽手確定委托人、用款人，一旦出現(xiàn)信用風險，銀行將承擔6.綜合分析委托貸款快速增長的原因、風險點、系統(tǒng)性隱患2021/6/2722（六）金融衍生產(chǎn)品主要檢查依據(jù)：（一）《金融機構衍生產(chǎn)品交易業(yè)務管理暫行辦法》（銀發(fā)[2011]1號）；（二）《中國銀監(jiān)會辦公廳關于銀行業(yè)金融機構衍生產(chǎn)品交易業(yè)務管理暫行辦法實施中有關問題的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2011]70號）；（三）《中國銀監(jiān)會辦公廳關于建立銀行業(yè)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務聯(lián)系機制的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2007]133號）；（四）《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳關于印發(fā)外資銀行衍生產(chǎn)品業(yè)務風險監(jiān)管指引（試行）的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2005]313號）；（五）《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》；（六）《商業(yè)銀行信息科技風險管理指引》（銀監(jiān)發(fā)[2006]63號）；（七）《商業(yè)銀行信用風險緩釋監(jiān)管資本計量指引》（八）《商業(yè)銀行資本管理辦法》2021/6/2723四、表外業(yè)務風險的監(jiān)管2021/6/2724（一）看整體，了解機構的表外業(yè)務全貌一對比G43和G0101。通過比較兩張報表，就可能發(fā)現(xiàn)新的業(yè)務，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)遺漏、披露不完整等問題二三對比銀行自己看的報表和監(jiān)管看的報表對比業(yè)務狀況變動表、損益明細表，從表外業(yè)務數(shù)據(jù)縱向和橫向比較，比較才能發(fā)現(xiàn)問題，比較才能發(fā)現(xiàn)新的業(yè)務2021/6/2725（二）看業(yè)務，認清監(jiān)管套利、資本套利的驅動一從資本套利角度看，部分表外業(yè)務的轉換系數(shù)和風險權重有所不同，包括表外之間的不同、表外與表內(nèi)的不同二在貸款規(guī)模、存貸比等監(jiān)管約束下，商業(yè)銀行轉向大力發(fā)展表外業(yè)務，以替代原有表內(nèi)業(yè)務2021/6/2726（三）看會計核算，有差異，把握業(yè)務實質(zhì)一一些商業(yè)銀行在各種內(nèi)外部因素的驅使下，不斷“創(chuàng)新”出表產(chǎn)品，繞開監(jiān)管正是利用了會計領域和監(jiān)管領域的空白地帶或銜接環(huán)節(jié)二會計準則關于表外業(yè)務的規(guī)定比較零散，對于如何確認和計量沒有明確統(tǒng)一的標準，相關指南和解釋中也缺乏可操作性的指導意見，而且，監(jiān)管要求并不完全等同于會計要求。（商業(yè)銀行實際應用中涉及的《企業(yè)會計準則》）2021/6/2727（四）看風險管理，核算在表外，風險仍在機構相對于會計核算，監(jiān)管還需要從風險的角度看待表外業(yè)務，不