財務會計-第 3 章 交易性金融資產(chǎn)核31課件講解

主講人：金旭霞工程造價專業(yè)群成功入選“雙高”計劃建設高水平專業(yè)群A檔EngineeringCostSpecialtyGroup第3章交易性金融資產(chǎn)核算知識點3.1.2取得核算—入賬處理（案例解析）財務會計第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算理論講解

知識點3.1.2取得核算——入賬處理借：交易性金融資產(chǎn)——成本

[公允價值]

應收股利[已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利]

投資收益[交易費用]

應交稅費——應交增值稅（進）

貸：其他貨幣資金[實付款]【易錯點】實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息應收股利應收利息取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應在發(fā)生時投資收益第3章

交易性金融資產(chǎn)核算技能精進3.2交易性金融資產(chǎn)持有核算【案例解析】紅太陽建筑公司2×22年5月1日購入乙公司股票10萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)進行核算，每股買價30元，另支付交易費用5萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬元，乙公司已于4月25日宣告分紅，每股紅利為2元，于5月6日發(fā)放。

知識點3.1.2取得核算——入賬處理第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算案例解析①交易性金融資產(chǎn)的入賬成本＝30×10－2×10＝280（萬元）②5月1日，購入股票：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本280

應收股利20

投資收益5

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.3

貸：其他貨幣資金——存出投資款305.3

知識點3.1.2取得核算——入賬處理第3章

交易性金融資產(chǎn)核算技能精進3.2交易性金融資產(chǎn)持有核算【案例解析】紅太陽建筑公司將購入A上市公司的股票確認為交易性金融資產(chǎn)，共支付價款106萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利3萬元；另支付交易費0.1萬元，增值稅稅額為0.006萬元。不考慮其他因素，紅太陽建筑公司應借記“投資收益”科目的金額為（

）萬元。

A.3

B.0.1C.0.106D.2.9

知識點3.1.2取得核算——入賬處理第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算案例解析『正確答案』B『答案解析』會計分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——成本（106－3）103

應收股利3

投資收益0.1

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.006貸：其他貨幣資金106.106

知識點3.1.2取得核算——入賬處理第3章

交易性金融資產(chǎn)核算技能精進3.2交易性金融資產(chǎn)持有核算【鞏固練習】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應計入當期損益的是（

）。A.支付的不含增值稅交易費用B.支付交易費用時取得經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額C.支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息D.支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

知識點3.1.2取得核算——入賬處理第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算技能精進『正確答案』A『答案解析』選項B，應記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目；選項C，應記入“應收利息”科目；選項D，應記入“應收股利”科目。

知識點3.1.2取得核算——入賬處理【鞏固練習】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應計入當期損益的是（

）。A.支付的不含增值稅交易費用B.支付交易費用時取得經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額C.支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息D.支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算小

結購入股票賬務處理：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本【公允價值】

應收股利【已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】

投資收益

【交易費用】

應交稅費——應交增值稅（進）貸：其他貨幣資金——存出投資款【實際付款】