財(cái)務(wù)會計(jì)-第十章 負(fù)債核19課件講解

主講人：蔣秋霞第十章負(fù)債核算知識點(diǎn)10.4.4小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理財(cái)務(wù)會計(jì)第10章

負(fù)債核算10.4應(yīng)交稅費(fèi)核算理論講解知識點(diǎn)10.4.4小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理第10章

負(fù)債核算10.4應(yīng)交稅費(fèi)核算知識點(diǎn)10.4.4小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理理論講解納稅人類型賬務(wù)處理原則

小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不得抵扣不得開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)交增值稅＝不含稅銷售額×征收率①進(jìn)貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為時：借：材料采購等

貸：銀行存款等進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣②銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為時：借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入等（不含稅銷售額）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅不設(shè)置專欄第10章

負(fù)債核算10.4應(yīng)交稅費(fèi)核算案例講解知識點(diǎn)10.4.4小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為3%，原材料按實(shí)際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易如下：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅稅額3900元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫。借：原材料33900貸：銀行存款33900（2）銷售產(chǎn)品一批，開具的普通發(fā)票上注明的貨款（含稅）為51500元，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款51500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1500不含稅銷售額＝51500/（1＋3%）＝50000（元）第10章

負(fù)債核算10.4應(yīng)交稅費(fèi)核算案例講解知識點(diǎn)10.4.4小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理（3）交納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1500

貸：銀行存款

1500第10章

負(fù)債核算技能精進(jìn)【鞏固練習(xí)】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400000元，增值稅稅額為52000元，發(fā)生入庫前挑選整理費(fèi)500元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。不考慮其他因素，該批材料的入賬價值為（）元。A.452500B.452000C.400000D.400500『正確答案』A『答案解析』小規(guī)模納稅人，不管是取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，增值稅都不能抵扣，應(yīng)計(jì)入采購存貨的成本。該批材料的入賬價值＝400000＋52000＋500＝452500（元）。會計(jì)分錄：借：原材料

452500

貸：銀行存款等

45250010.4應(yīng)交稅費(fèi)核算知識點(diǎn)10.4.4小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理第10章

負(fù)債核算技能精進(jìn)【鞏固練習(xí)】小規(guī)模納稅人應(yīng)交納的增值稅應(yīng)記入（）的貸方。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）C.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅D.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅『正確答案』A『答案解析』小規(guī)模納稅人進(jìn)行賬務(wù)處理時，只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅。10.4應(yīng)交稅費(fèi)核算知識點(diǎn)10.4.4小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理小

結(jié)『正確答案』C『答案解析』會計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息第10章

負(fù)債核算知識點(diǎn)10.4.4小規(guī)模納稅人賬務(wù)