資產評估課程論文

我國資產評估質量控制缺陷及對策研究摘要：在市場經濟快速發(fā)展的今天，隨著并購、擔保、清算等業(yè)務的廣泛開展，涉及資產評估的相關經濟活動也日益頻繁，資產評估在市場交易中正在發(fā)揮著越來越大的作用。提高資產評估質量已經成為市場發(fā)展的客觀要求，文章從評估行業(yè)質量入手，針對資產評估存在的問題，對其質量控制現狀進行剖析，以期為加強資產評估質量控制，提高資產評估質量提供理論與實踐依據。資產評估是一項系統工程。要樹立評估機構的權威性,提高評估報告質量,必須進行資產評估全過程的質量控制,形成全面的、周而復始的質量控制體系,確保高質量的評估報告。關鍵詞：資產評估；質量控制；控制缺陷；對策研究引言資產評估行業(yè)是市場經濟發(fā)展歷程中新興的中介服務行業(yè),資產評估在市場交易中扮演著較為重要的作用。因此，提升資產評估質量就非常重要了。通過加強質量控制,使資產評估更加客觀公允，從而更好地為社會服務。資產評估結果在許多經濟行為中被作為決策或者投資的依據，對于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展一般發(fā)揮著較大的作用,因此,資產評估機構和評估人員應當盡力提高自身素養(yǎng)以保證資產評估結果的有效性,一旦資產評估出現問題，不僅會對于資產評估報告的使用者遭受損失,同時勢必也會損壞資產評估機構和評估人員的聲譽,從而影響資產評估行業(yè)的健康發(fā)展。故應該深入研究目前資產評估質量狀況，在分析成因的基礎之上采取規(guī)避措施，降低資產評估風險。資產評估的質量和風險一般受執(zhí)業(yè)環(huán)境、資產評估人員業(yè)務水平、專業(yè)能力、職業(yè)道德和法制觀念等因素的影響,這些因素一旦達不到應有的水平就可能導致風險的產生。故資產評估機構必須注重評估人員職業(yè)道德、專業(yè)能力等整體素質的提高,嚴格按照執(zhí)業(yè)標準來規(guī)范評估人員的執(zhí)業(yè)行為,提高評估人員的風險意識,這樣才能提高資產評估質量進而降低風險。一、資產評估質量控制缺陷資產評估行業(yè)在我國從產生至今，已經過二十多年的發(fā)展，但進行的全國性行業(yè)質量檢查工作卻為數不多。為了提高資產評估業(yè)務質量，2013年4月，財政部發(fā)布了2013年度資產評估行業(yè)執(zhí)業(yè)質量檢查工作的公告，由財政部和中國評估師協會組織開展2013年度行業(yè)質量檢查工作。通過檢查，摸清了“家底”，總體來說資產評估整體質量水平有所提高，檢查結果比較樂觀，但是由于資產評估本身的特點，以及評估人員、專業(yè)技能欠缺等原因，其評估質量仍然存在一些問題。在資產評估業(yè)務越來越多的今天，提高資產評估質量，已成為當前亟待研究與解決的重大課題。（一）有形資產、無形資產質量控制力度差異實物資產相對于無形資產而言具有有形性、可觀測性、攤銷折舊計提具有較易核算，再加之實物資產的起步相對于無形資產早、業(yè)務量大，積累了較為豐富的評估經驗。因此，在實物資產的質量控制上方法體系相對較為合理。而對于無形資產的評估，則是隨著科學技術的發(fā)展不斷涌現的，目前還缺乏統一的量化標準,很難精確提供客觀數據,評估結果往往誤差很大,超過國際認可的20%的可接受界限。為此,人們對評估的公正性、客觀性心存疑慮。并且無形資產評估范圍的界定困難，究其原因主要因為在時間上難以對技術資產的經濟壽命進行可靠的測定。目前，很多資產評估機構沒有針對無形資產評估業(yè)務建立質量控制組織結構，沒有制定無形資產評估質量控制章程和管理辦法，沒有規(guī)范的無形資產評估業(yè)務流程控制標準，沒有衡量無形資產評估質量的評價標準，缺乏相應的激勵和責任追究，這些都使無形資產評估質量難以得到有效保證。（二）質量控制缺乏統一標準，資產評估管理制度不健全完整、規(guī)范的管理體制是行業(yè)飛速發(fā)展的重要保證，我國資產評估行業(yè)的準則建設、制度建設和行業(yè)管理已跟不上資產評估實踐的發(fā)展，無法為之提供統一規(guī)范的制度環(huán)境。準則是保證評估工作順利進行的關鍵，但目前資產評估行業(yè)還未制定統一規(guī)范的資產評估準則。我國目前的準則，相比于資產評估的快速發(fā)展和行業(yè)需求，準則不夠細化和明確，建設嚴重滯后，仍會出現評估過程中無章可循的現象。這在一定程度上造成客戶只關心對自己有利的評估結果，極不利于提高資產評估的規(guī)范性和真實性。其次，資產評估機構的內部質量控制制度、財務制度、人事管理制度等不健全，使評估人員在評估操作過程中缺乏規(guī)范，隨意性大，缺乏質量和風險意識，沒有形成嚴謹的執(zhí)業(yè)態(tài)度，影響了我國資產評估執(zhí)業(yè)質量的提高。資產評估行業(yè)管理混亂。我國資產被劃分為房地產、土地、珠寶等多種類型，每種類型均有各自的注冊評估師、評估程序和評估方法，并且由不同的政府部門分管，使各行業(yè)的資產評估機構各自按照其主管政府部門的要求進行執(zhí)業(yè),沒有統一的執(zhí)業(yè)標準,在這樣的行業(yè)環(huán)境下,資產評估質量較難保證,整個資產評估行業(yè)的風險也就很難控制，嚴重影響到資產評估結果的客觀、公正，有礙于提高資產評估質量。（三）實務操作脫離評估程序要求資產評估有其特定的專業(yè)技術、方法以及程序步驟,但在具體的實務操作過程中，可能會由于資產評估人員專業(yè)知識、經驗和能力不足,專業(yè)勝任能力較弱而接受超出自身能力的資產評估業(yè)務導致不能按時保質地完成評估業(yè)務而產生風險，或者職業(yè)在資產評估實踐中，由于成本、人員素質、時間等約束，以及迫于委估方的壓力，評估人員在工作中經常做出重大質量妥協，從而無法堅持質量控制制度，造成質量控制行為不規(guī)范。在價值類型、評估方法和評估目的信息上會出現錯位現象。針對不同目的、不同類型的資產應選擇不同的評估方法和參數進行評定估算,如果采取的評估方法和參數有誤,以及未采集到足夠的市場價格進行比較或運用了錯誤的價格信息,往往會造成資產評估結果錯誤或偏差而產生風險;最后，資產評估行業(yè)普遍存在執(zhí)業(yè)質量不高的問題。主要表現底稿缺乏統一規(guī)范的格式，并且內容不完整，無法反映評估過程，無法明確相關人員的責任，且對于實地考察等現場核查程序不規(guī)范，很多時候只是簡單地走過場。二、提升資產評估質量的對策資產評估工作是一項系統性的中介服務工作,每一環(huán)節(jié)中都存在著潛在的風險,需要參與資產評估的政府部門、行業(yè)協會、交易各方、評估機構和評估人員共同努力,才能將資產評估潛在風險降低到最低,質量提高到較高的水平。（一）、政府及行業(yè)層面1.建立完善資產評估法規(guī)體系,統一行業(yè)管理制定和頒布有關資產評估管理法律和和行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范,使資產評估管理具權威性,執(zhí)業(yè)標準具有統一性,在實踐中規(guī)范資產評估師的執(zhí)業(yè)行為,提高執(zhí)業(yè)質量,減少執(zhí)業(yè)風險。資產評估法律法規(guī)的制定應該涵蓋所有資產評估業(yè)務。從資產類型來看,應包括土地使用權、房屋、無形資產、流動資產等所有資產;從資產性質來看,不僅包括國有資產,同時還應包括非國有資產,不僅要保護國有資產所有者的合法權益,而且要保護非國有資產所有者的合法權益,。2.統一行業(yè)管理。雖然資產評估對象不一，但倘若區(qū)分評估對象實施分行業(yè)評估標準，將會給資產評估監(jiān)管機構帶來巨大地工作壓力，也會給資產評估行業(yè)增加較大風險。,因此我國應建立統一的資產評估行業(yè)管理體系,來規(guī)范資產評估工作。在建立管理體系時盡可能建立一個綜合部門負責，防止出現多部門分管的混亂現象，同時可能造成法出多門的現象，最后造成雖然法律條文存在但在執(zhí)行過程中較難落實的現象。故應建立一個專門的部門負責對于資產評估人員以及機構的考核與評價，負責定期開展相關知識培訓致力于保持評估人員的專業(yè)勝任能力，同時還要負責對于執(zhí)業(yè)人員違反法規(guī)的監(jiān)督與懲罰，甚至取消職業(yè)資格，通過嚴格的行業(yè)監(jiān)管，肅清資產評估行業(yè)的不良之風，違法之紀，這樣才能使我國資產評估行業(yè)走上健康發(fā)展的道路。3.致力于形成誠信友好的資產評估市場環(huán)境在很多情形下，處于對于自己執(zhí)業(yè)風險以及誠信因素的考慮，大部分資產評估師不會有意造假，欺騙報告的使用者（剔除專業(yè)勝任能力不足以及道德方面的因素）。但是當面臨著外在的脅迫時，例如倘若不按照客戶而要求更改報告會導致資產評估師失去該項工作或者喪失升職機會，資產評估師出于無奈或者利己主義的思想可能會屈服于客戶，從而按照客戶的要求篡改報告。這種情況下，倘若監(jiān)管部門只是追究資產評估師的責任難免會有些不太公平。對此，本人認為對于威逼利誘資產評估師出具虛假報告的相關責任人應當處以嚴重處罰并予以公告。這在很大程度上能夠威懾部分企圖虛構報告的人員，從根源上減少評估失敗，提升評估質量。（二）、評估機構層面要樹立評估機構的權威性,提高評估報告質量,必須進行資產評估全過程的質量控制,即資產評估事前的質量控制,資產評估過程的質量控制和資產評估事后的質量控制,并在每個階段設立質量點加以控制,以此形成全面的、周而復始的質量控制體系,確保高質量的評估報告。資產評估事前控制一般情況下,評估委托方對于評估管理的政策、評估前期需做哪些工作、評估工作程序等都不曾了解。因此,這就要求評估機構的同志要及時深入基層了解情況,對于確需評估的單位要認真的做好宣傳和業(yè)務指導，督促委托單位認真做好評估前期的準備工作,并與委托方簽訂評估委托協議書。協議書重點是要明確評估目的、評估范圍、評估基準日,評估雙方的責、權、利以及違約的解決方法。同時要了解委托方的基本概況和發(fā)展要求以及未來前景,以利于下一階段工作的正常展開。其次，對于一個評估項目,通過了解評估對象的大體情況后,要對參與評估人員進行全面的篩選控制,充分考慮各專業(yè)評估人員的業(yè)務勝任能力。其目的,一方面是為了提高評估工作質量,另一方面也是為了節(jié)約評估機構的成本開支。根據對評估對象初步了解的情況和參與評估人員的選定及分工,項目負責人要及時編制切實可行的評估作業(yè)計劃,并要對評估的初步方案、要求評估委托方的現場配合情況和時間進度等有明確的表述,以利于評估雙方控制和監(jiān)督。評估計劃的編制,一方面有利于評估委托方對于評估全過程有一大致的了解,以便配合評估方的各項工作的展開;另一方面也是對評估機構自身工作有一個時間約束,以便委托方監(jiān)督。資產評估事中控制具體操作實施階段的質量和風險控制在很大程度上決定了最終的資產評估質量。在進行現場清查時應當核實、結合評估目的確定適當的評估方法、估算和編制工作底稿。評估人員在評估工作過程中,應在資產占有單位熟悉資產情況的人員的配合下,對被評估資產現狀、使用情況進行現場核實和勘察、鑒定,形成詳細的書面記錄,包括把權屬證明、發(fā)票、市場詢價和評定計算記錄等有關文件資料歸作評估工作底稿,作為評估機構各級復核人員復核、把關的依據。運用不同的方法進行現場清查核實,并對于清查方法、過程、參加清查人員、清查日期等進行認真的記錄,填寫資產清查表和評估工作日志,以便日后查核。清查控制點注重賬賬相符、賬實相符,數量核實,做到不重不漏,并達到規(guī)定的清查面。在資產評估實施階段,項目負責人也應與客戶、行業(yè)協會、政府職能部門保持聯系,遇到問題,及時溝通解決,以免在出具報告征詢客戶意見和核準備案時產生反復修改的情況。同時尤其要注意保持審慎態(tài)度，不能因為主觀感覺而任意給出評估數字，而應當進行盡職調查，結合市場行情、資產使用狀況、資產未來發(fā)展狀況、行業(yè)水平、特定用途、使用目的等進行多方面、全方位的分析修正，保持專業(yè)執(zhí)業(yè)態(tài)度，避免從思想上放松、懈怠的情況發(fā)生。項目負責人、部門負責人、機構負責人應當對評估報告進行的三級復核,不能流于形式,應貫穿于評估的全過程,應深入現場,各評估小組遇到疑難問題應及時反映,相關人員應充分協商解決,在審核評估報告時,才能判斷取價、評定估算的正確性和合理性。3.資產評估事后控制中國目前對資產評估往往側重于事后控制，只對評估機構的評鑒、評估出現問題時才對機構和人員的處罰。這種事后的控制對于提高整個評估行業(yè)的質量是非常必要的，但如何不讓問題出現，防患于未然才是現代控制論所強調的。因此，應當將資產評估活動視為一個完整的系統，建立一套從國家評估協會、地方評估協會到資產評估機構，從不同角度、運用不同方法、從事前控制、事中控制到事后控制的一套完整的質量控制體系。聽取意見,及時反饋信息,作為完整的質量控制體系,應該說是必不可少的重要環(huán)節(jié)。缺少了該環(huán)節(jié),就沒有形成完整的質量控制體系。所以評估機構的人員要定期的走訪被評估單位以及相關的主管部門,及時的聽取對于評估工作人員的意見,及時的反饋評估報告使用者對于評估報告使用后的信息,以利于評估機構工作人員樹立服務意識,不斷的改進工作作風,進一步提高工作質量和服務質量,使評估機構形成周而復始的質量控制體系。對于評估過程中出現的失誤與不足應及時思考解決方案，合理規(guī)避類似情況的發(fā)生。同時反思資產評估程序的控制流程的設計的合理性，定期加以優(yōu)化設計。定期進行內部和外部的評估培訓，實現對評估質量的控制。結語通過本文的研究發(fā)現，在進行資產質量評估的過程中還存在著一些不利的因素，這些影響因素將制約著資產評估的進一步發(fā)展及評估質量的提高。在文中對這些存在的問題與缺陷進行了系統的表述，這樣一來就可以促進資產評估人員對其進行一個合理性的改善，便于在問題中找尋新的出路。所以本文根據這些因素，提出了一些有針對性的解決策略，來促進資產評估質量的提高，促進評價的準確性。而文中通過從修訂現行的法律法規(guī)、建立一套完整的評估體系、以及加強對資產評估質量的監(jiān)督等方面，來展開對資產評估質量以及評價策略問題的改善策略進行分析研究，來更好的促進資產評估質量的提高，促進企業(yè)的資產的合理化分配。希望本文的研究可以提供一定的借鑒，來促進企業(yè)與社會的資產評估體系的不斷完善與發(fā)展。但是文中的研究也明顯存在著一些不足之處，希望在今后的研究