《審計實務(wù)教學(xué)課件》課件

審計實務(wù)教學(xué)課件本課件旨在幫助學(xué)生學(xué)習(xí)和掌握審計實務(wù)的基本原理和操作技能。內(nèi)容涵蓋審計概述、審計程序、審計報告等重要方面。DH投稿人：DingJunHong課程目標(biāo)理解審計的基本概念了解審計的定義、目標(biāo)、特點、原則和風(fēng)險。掌握審計流程和規(guī)范熟悉審計規(guī)范、程序和方法，包括審計準(zhǔn)備、證據(jù)收集、證據(jù)鑒別、審計報告等。提高審計實務(wù)操作能力通過案例分析和實訓(xùn)，培養(yǎng)學(xué)生運用審計知識解決實際問題的能力。樹立審計職業(yè)道德了解注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則，培養(yǎng)誠信、客觀、專業(yè)和保密的職業(yè)操守。審計概述審計是獨立的、客觀的保證活動，旨在提高財務(wù)信息的可靠性和相關(guān)性。審計以系統(tǒng)、科學(xué)的方法收集、分析和評價相關(guān)信息，以形成并表達(dá)審計意見，最終確保財務(wù)信息的真實性和公允性。審計的定義1獨立性審計是注冊會計師以獨立的立場，對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審查。2客觀性審計師根據(jù)相關(guān)的審計準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，對財務(wù)報表的真實性、合法性和公允性進(jìn)行客觀的評價。3專業(yè)性審計工作需要注冊會計師具備豐富的專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，以保證審計質(zhì)量。審計的目標(biāo)公允反映審計的目標(biāo)是確保財務(wù)報表公允反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。合規(guī)性審計還旨在評估企業(yè)是否遵守相關(guān)的法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則，確保財務(wù)信息符合相關(guān)要求?？煽啃詫徲嫷哪繕?biāo)是提高財務(wù)信息的可靠性和可信度，為投資者和利益相關(guān)者提供更準(zhǔn)確的決策依據(jù)。風(fēng)險控制審計通過發(fā)現(xiàn)和評估企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險，幫助企業(yè)識別和控制潛在的風(fēng)險，提高企業(yè)運營的效率和安全性。審計的特點獨立性審計人員獨立于被審計單位，不受被審計單位的影響，保證審計結(jié)論的公正性和客觀性?？陀^性審計人員根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，客觀地評價被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。專業(yè)性審計人員具備專業(yè)的審計知識和技能，能夠運用審計方法和技術(shù)進(jìn)行審計工作。系統(tǒng)性審計工作是一個系統(tǒng)性工程，需要遵循一定的程序和規(guī)范，確保審計工作的完整性和有效性。審計的基本原則獨立性審計人員必須保持獨立性，不受任何利益關(guān)系或壓力的影響。審計人員應(yīng)避免與被審計單位存在任何可能損害其獨立性的關(guān)系?？陀^性審計人員應(yīng)客觀地收集和評價審計證據(jù)。審計人員應(yīng)避免主觀偏見，確保審計結(jié)論公正、可靠。審計風(fēng)險審計風(fēng)險是指注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的風(fēng)險，它影響著審計的質(zhì)量和可靠性。審計風(fēng)險包括兩種主要類型：重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。1重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表中存在重大錯報的可能性。2檢查風(fēng)險是指注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)并糾正已存在的重大錯報的可能性。審計規(guī)范及程序1審計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則是指導(dǎo)注冊會計師執(zhí)行審計工作的基本規(guī)范，是審計質(zhì)量的保障。它包含獨立性原則、專業(yè)勝任能力原則等。2審計程序?qū)徲嫵绦蚴亲詴嫀煘榱双@取審計證據(jù)，對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行的具體操作，如詢問、觀察、核對、復(fù)核等。3審計流程審計流程是將審計程序有機(jī)地組合起來，形成一個完整的審計工作過程，包括審計計劃、審計實施、審計報告等階段。審計準(zhǔn)備工作1確定審計目標(biāo)明確審計目標(biāo)，確定審計范圍和重點。2了解被審計單位熟悉被審計單位的業(yè)務(wù)、財務(wù)狀況和管理制度。3制定審計計劃確定審計程序、時間安排和資源配置。4準(zhǔn)備審計資料收集相關(guān)資料，如財務(wù)報表、內(nèi)部控制制度等。審計準(zhǔn)備工作是整個審計過程的基礎(chǔ)，它關(guān)系到審計的效率和質(zhì)量。審計證據(jù)的收集1審計程序檢查、觀察、詢問、函證2審計方法分析性程序、實質(zhì)性程序3審計目標(biāo)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)審計證據(jù)是注冊會計師為形成審計意見而收集的信息，用于支持審計結(jié)論。收集審計證據(jù)是審計工作的重要環(huán)節(jié)，需要通過各種審計程序和審計方法獲取可靠的證據(jù)。審計證據(jù)的鑒別真實性鑒別審計師應(yīng)評估證據(jù)的真實性，確保其來源可靠，內(nèi)容真實可信。完整性鑒別審計師應(yīng)評估證據(jù)的完整性，確保其涵蓋所有相關(guān)信息，無遺漏或虛假。相關(guān)性鑒別審計師應(yīng)評估證據(jù)的相關(guān)性，確保其與審計目標(biāo)相關(guān)，能夠支持審計結(jié)論?？煽啃澡b別審計師應(yīng)評估證據(jù)的可靠性，確保其來源可信，信息準(zhǔn)確，能夠支撐審計結(jié)論。審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性充分性審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量，應(yīng)足以支持審計師的結(jié)論。足夠的證據(jù)數(shù)量取決于審計師對被審計事項的風(fēng)險評估，以及審計師對證據(jù)的質(zhì)量的判斷。適當(dāng)性審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的可靠性和相關(guān)性，應(yīng)能支持審計師的結(jié)論?？煽康淖C據(jù)來自獨立的、可靠的來源，相關(guān)性是指證據(jù)與被審計事項直接相關(guān)，可以支持審計師的結(jié)論。審計工作底稿11.記錄審計過程詳細(xì)記錄審計程序、證據(jù)收集和分析結(jié)果，確保審計過程的透明度和可追溯性。22.支持審計意見為審計報告中的結(jié)論提供有力證據(jù)，證明審計師的專業(yè)判斷和意見的合理性。33.審計質(zhì)量控制為審計質(zhì)量控制提供依據(jù)，確保審計工作的質(zhì)量和獨立性。44.存檔和保管審計工作底稿應(yīng)妥善保存，以便未來參考和追溯。審計程序的運用風(fēng)險評估審計人員需要識別和評估與財務(wù)報表相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，并確定相應(yīng)的審計程序?？刂茰y試評估內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)控制測試的結(jié)果調(diào)整審計程序。實質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對財務(wù)報表作出結(jié)論。審計程序的結(jié)合審計程序應(yīng)互相補充，以提高審計的有效性。審計抽樣定義審計抽樣是指注冊會計師從總體中選取部分樣本進(jìn)行審計，并據(jù)此推斷總體特征的一種方法。它能有效地提高審計效率，降低審計成本。目的通過對樣本的審計，注冊會計師可以推斷總體的真實性，發(fā)現(xiàn)并評價重大錯報風(fēng)險。類型審計抽樣主要包括屬性抽樣、變量抽樣和貨幣單位抽樣，選擇合適的抽樣方法取決于審計目標(biāo)和審計程序。步驟審計抽樣通常包括總體定義、樣本規(guī)模確定、樣本選取、樣本審計、總體推斷等步驟。審計報告的類型無保留意見審計報告審計結(jié)論為肯定的，表示財務(wù)報表已經(jīng)按照公認(rèn)的會計準(zhǔn)則編制。審計師認(rèn)可財務(wù)報表的真實性和可靠性。保留意見審計報告審計師對財務(wù)報表中存在某些特定事項持保留意見，但對其他方面認(rèn)可其真實性。否定意見審計報告審計師認(rèn)為財務(wù)報表存在重大錯報，無法對財務(wù)報表的真實性和可靠性發(fā)表肯定意見。無法表示意見審計報告審計師無法獲得足夠的審計證據(jù)，無法對財務(wù)報表的真實性和可靠性發(fā)表任何意見。審計報告的內(nèi)容審計意見對財務(wù)報表是否公允反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量做出結(jié)論。審計范圍說明審計范圍，包括審計的財務(wù)報表，以及審計期間。審計依據(jù)說明執(zhí)行審計工作的審計準(zhǔn)則、法律法規(guī)和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。審計結(jié)論對財務(wù)報表的真實性和完整性做出評估，并提出審計意見。審計報告的編制1審計結(jié)論客觀反映審計結(jié)果2審計意見對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表意見3審計范圍列明審計范圍和審計依據(jù)4審計目的說明審計目的和審計目標(biāo)5報告標(biāo)題包含報告名稱和審計對象審計報告是審計工作的重要成果，是對審計結(jié)果的總結(jié)和體現(xiàn)。編制審計報告需要遵循相關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，確保報告內(nèi)容的完整性、準(zhǔn)確性和客觀性。審計報告的溝通1審計報告的發(fā)布審計報告完成后，需要及時發(fā)布給相關(guān)方。例如，客戶、管理層、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。2溝通的渠道溝通渠道可以選擇書面形式、口頭形式，還可以采用視頻會議等方式。3溝通的內(nèi)容溝通內(nèi)容應(yīng)包括審計結(jié)論、審計意見、審計建議以及相關(guān)風(fēng)險提示等。審計質(zhì)量控制11.獨立性獨立性是審計質(zhì)量控制的核心。注冊會計師必須保持客觀公正，避免利益沖突。22.專業(yè)勝任能力注冊會計師必須具備必要的專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，能夠勝任審計工作。33.盡職調(diào)查注冊會計師必須認(rèn)真履行審計職責(zé)，以合理的謹(jǐn)慎態(tài)度進(jìn)行審計工作。44.質(zhì)量控制體系審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善的質(zhì)量控制體系，確保審計質(zhì)量。注冊會計師職業(yè)道德誠信誠實正直，不為私利而損害公眾利益，維護(hù)職業(yè)聲譽。客觀公正不受任何利益關(guān)系影響，保持獨立判斷，公正地表達(dá)專業(yè)意見。專業(yè)勝任能力不斷學(xué)習(xí)，提升專業(yè)知識和技能，滿足審計工作要求。保密嚴(yán)格遵守客戶保密原則，未經(jīng)授權(quán)不泄露客戶信息。案例分析：審計的實踐應(yīng)用審計實踐應(yīng)用案例分析旨在將理論知識與實際操作相結(jié)合，幫助學(xué)生更好地理解和掌握審計方法和技巧。通過案例分析，學(xué)生可以學(xué)習(xí)如何識別和評估審計風(fēng)險，如何收集和評估審計證據(jù)，如何進(jìn)行審計程序，以及如何編制審計報告。案例分析：審計報告的編制審計報告是注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表意見的正式文件，是審計工作的最終成果。報告內(nèi)容應(yīng)完整準(zhǔn)確，體現(xiàn)審計結(jié)論，并符合相關(guān)審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范。本案例將通過實際案例，分析審計報告的編制過程，包括報告內(nèi)容的確定、格式的規(guī)范、語言的嚴(yán)謹(jǐn)性等，以幫助學(xué)員掌握審計報告編制的技巧和要點。案例分析：審計質(zhì)量控制的實現(xiàn)審計質(zhì)量控制是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素。通過案例分析，了解審計質(zhì)量控制在實際工作中的應(yīng)用，包括審計風(fēng)險評估、審計程序設(shè)計、審計證據(jù)獲取、審計結(jié)果評價等方面。案例中，將展示不同類型的審計質(zhì)量控制措施，例如，內(nèi)部控制評估、風(fēng)險評估矩陣、審計抽樣方法、審計工作底稿管理等。重點復(fù)習(xí)與討論審計目標(biāo)與原則審計的目標(biāo)是確保財務(wù)報表的真實性，并遵循獨立性、客觀性和專業(yè)謹(jǐn)慎等原則。審計程序與規(guī)范理解審計程序的應(yīng)用，如風(fēng)險評估、內(nèi)部控制測試、實質(zhì)性程序等，并熟悉相關(guān)的審計規(guī)范。審計證據(jù)的收集掌握審計證據(jù)的類型、收集方法和評估標(biāo)準(zhǔn)，并能運用證據(jù)評估財務(wù)報表的真實性和可靠性。審計報告的編制熟悉審計報告的類型、內(nèi)容和編制流程，并能夠根據(jù)審計結(jié)果撰寫高質(zhì)量的審計報告。測試與反饋通過測試，了解學(xué)生對課程內(nèi)容的掌握程度，并及時進(jìn)行反饋。測試形式可以是多種多樣的，例如筆試、案例分析、模擬審計等。反饋可以包括對測試結(jié)果的評價、對學(xué)生學(xué)習(xí)情況的分析，以及對改進(jìn)學(xué)習(xí)方法的建議?？偨Y(jié)與展望審計實務(wù)本課程旨在幫助學(xué)生掌握審計的基本理論和實務(wù)，培養(yǎng)其分析、判斷、決策的能力。未來發(fā)展未來審計將會更加關(guān)注數(shù)據(jù)分析和技術(shù)應(yīng)用，對審計人員的專業(yè)技能提出了更高的要求。答疑與交流本節(jié)課內(nèi)容結(jié)束后，將進(jìn)行答疑環(huán)節(jié)，老師將回答學(xué)生對本節(jié)課內(nèi)容的疑問，并進(jìn)行進(jìn)