中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理-第三節(jié)納稅管理

中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理-第三節(jié)納稅管理1.【單選題】下列對(duì)于股權(quán)支付和非股權(quán)支付兩種并購(gòu)支付方式的說(shuō)法中，不正確的是（??）。A.股權(quán)支付可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)B.非股權(quán)支付方式會(huì)稍許增加企業(yè)的收購(gòu)成（江南博哥）本C.非股權(quán)支付可以采用特殊性稅務(wù)處理方法D.采取股權(quán)支付方式要注意避免稀釋公司控制權(quán)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤：非股權(quán)支付采用一般性稅務(wù)處理方法，對(duì)合并企業(yè)而言，需對(duì)被合并企業(yè)公允價(jià)值大于原計(jì)稅基礎(chǔ)的所得進(jìn)行確認(rèn)，繳納所得稅，并且不能彌補(bǔ)被合并企業(yè)的虧損。2.【單選題】A公司2016年有下列投資行為：購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)支付600萬(wàn)元，投資新項(xiàng)目墊付營(yíng)運(yùn)資金30萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債100萬(wàn)元，獲取某專(zhuān)利使用權(quán)，支付專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓費(fèi)50萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年直接投資總額為（?）萬(wàn)元。A.680

B.830

C.630

D.650

正確答案：A參考解析：購(gòu)買(mǎi)國(guó)債屬于間接投資，投資固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和墊付營(yíng)運(yùn)資金屬于直接投資，所以企業(yè)直接投資總額＝600＋30＋50＝680（萬(wàn)元）。【該題針對(duì)“直接投資納稅管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【單選題】利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)的所得稅納稅管理主要體現(xiàn)為（?）。A.虧損彌補(bǔ)的納稅籌劃

B.股利分配的納稅籌劃

C.內(nèi)部籌資的納稅籌劃

D.外部籌資的納稅籌劃

正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確：利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)的所得稅納稅管理主要體現(xiàn)為虧損彌補(bǔ)的納稅籌劃?！驹擃}針對(duì)“所得稅的納稅管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【單選題】在進(jìn)行股利分配的納稅籌劃時(shí)，應(yīng)綜合考慮股利分配的各方面制約因素，需要堅(jiān)持的原則是（?）。A.有效性原則

B.系統(tǒng)性原則

C.經(jīng)濟(jì)性原則

D.先行性原則

正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B正確：在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持系統(tǒng)性原則，綜合考慮股利分配的各方面制約因素，這一環(huán)節(jié)的納稅籌劃目標(biāo)不僅僅是股東稅負(fù)最小，而是要選擇有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的籌劃方案，這樣更有利于增加股東財(cái)富?！驹擃}針對(duì)“股利分配的納稅管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【多選題】對(duì)于盈利企業(yè)的固定資產(chǎn)的納稅籌劃應(yīng)做到（??）。A.新增固定資產(chǎn)入賬時(shí)，其賬面價(jià)值應(yīng)盡可能低B.新增固定資產(chǎn)入賬時(shí)，其賬面價(jià)值應(yīng)盡可能高C.盡可能在當(dāng)期扣除相關(guān)費(fèi)用，盡量縮短折舊年限或采用加速折舊法D.盡量少提折舊，以達(dá)到抵稅收益最大化正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)AC正確、選項(xiàng)B錯(cuò)誤：對(duì)于盈利企業(yè)，新增固定資產(chǎn)入賬時(shí)，其賬面價(jià)值應(yīng)盡可能低，盡可能在當(dāng)期扣除相關(guān)費(fèi)用，在征得稅務(wù)機(jī)關(guān)同意的情況下，盡量縮短折舊年限或采用加速折舊法。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：對(duì)于虧損企業(yè)和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)該合理預(yù)計(jì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠期間或彌補(bǔ)虧損所需年限，進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼叟f安排，盡量在稅收優(yōu)惠期間和虧損期間少提折舊，以達(dá)到抵稅收益最大化。9.【多選題】下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)納稅籌劃必須遵循的原則有（??）。A.合法性原則B.系統(tǒng)性原則C.經(jīng)濟(jì)性原則D.先行性原則正確答案：A,B,C,D參考解析：企業(yè)的納稅籌劃必須遵循以下原則：合法性原則、系統(tǒng)性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、先行性原則。故選項(xiàng)ABCD均正確。10.【多選題】利用稅收優(yōu)惠政策減少應(yīng)納稅額的方法有（??）。A.利用退稅政策B.利用稅收扣除政策C.利用稅率差異D.利用分劈技術(shù)正確答案：A,B,C,D參考解析：從稅制構(gòu)成角度來(lái)看，利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃主要是利用免稅政策、減稅政策、退稅政策、稅收扣除政策、稅率差異、分劈技術(shù)以及稅收抵免等稅收優(yōu)惠政策。故選項(xiàng)ABCD均正確。11.【多選題】下列關(guān)于自然人股東股利分配的納稅管理的說(shuō)法中，正確的有（??）。A.股票交易獲得的收益需要繳納印花稅B.對(duì)于上市公司而言，股利分配不利于穩(wěn)定股價(jià)C.對(duì)于自然人股東而言持股期限超過(guò)1年后，印花稅稅負(fù)低于股息紅利收益稅負(fù)D.持股期限短于一個(gè)月的，其股息紅利按所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額正確答案：A,D參考解析：對(duì)于上市公司自身而言，進(jìn)行股利分配可以鼓勵(lì)個(gè)人投資者長(zhǎng)期持有公司股票，有利于穩(wěn)定股價(jià)，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)于自然人股東而言，如果持股期限超過(guò)1年，由于股票轉(zhuǎn)讓投資收益的稅負(fù)（印花稅）重于股息紅利收益的稅負(fù)（0稅負(fù)），上市公司發(fā)放股利有利于長(zhǎng)期持股的個(gè)人股東獲得納稅方面的好處，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。12.【多選題】企業(yè)分立可以分為（??）。A.吸收合并B.控股合并C.新設(shè)分立D.存續(xù)分立正確答案：C,D參考解析：企業(yè)分立可以分為新設(shè)分立（選項(xiàng)C）和存續(xù)分立（選項(xiàng)D）。13.【多選題】并購(gòu)時(shí)，應(yīng)選擇的并購(gòu)目標(biāo)有（??）。A.有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)B.虧損的企業(yè)C.上游企業(yè)D.關(guān)聯(lián)企業(yè)正確答案：A,B,C,D參考解析：并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)選擇中的納稅籌劃途徑大致分為三方面：1.并購(gòu)有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)。2.并購(gòu)虧損的企業(yè)。3.并購(gòu)上下游企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)。所以ABCD選項(xiàng)均正確。14.【多選題】下列關(guān)于企業(yè)分立的納稅籌劃的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有（?）。A.分立企業(yè)應(yīng)該優(yōu)先考慮非股權(quán)支付

B.分立企業(yè)盡量使股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的60%，爭(zhēng)取達(dá)到企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件

C.新設(shè)分立可以分為兩個(gè)甚至更多小型微利企業(yè)

D.企業(yè)通過(guò)新設(shè)分立，可以使某些新設(shè)企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠

正確答案：A,B參考解析：當(dāng)采用股權(quán)支付不會(huì)對(duì)并購(gòu)公司控制權(quán)產(chǎn)生重大影響時(shí)，分立企業(yè)應(yīng)該優(yōu)先考慮股權(quán)支付，或者盡量使股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，爭(zhēng)取達(dá)到企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。選項(xiàng)A和選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。

【該題針對(duì)“企業(yè)分立的納稅籌劃”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】18.【判斷題】納稅籌劃的目的是追求企業(yè)的稅負(fù)最低，選擇凈收益最大的方案。（??）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：納稅籌劃的目的是追求企業(yè)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)目標(biāo)而非單純的稅負(fù)最輕，因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃相關(guān)決策時(shí)，必須進(jìn)行成本效益分析，選擇凈收益最大的方案。因此本題說(shuō)法錯(cuò)誤。19.【判斷題】遞延納稅只是推遲了應(yīng)納稅款的繳納期限，并不會(huì)減少納稅總額，因此不屬于納稅籌劃。（??）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：遞延納稅是指合法、合理的情況下，納稅人將應(yīng)納稅款推遲一定期限的方法，延期納稅雖然不會(huì)減少納稅人納稅的絕對(duì)總額，但由于貨幣具有時(shí)間價(jià)值，遞延納稅法可以使應(yīng)納稅額的現(xiàn)值減小，因此也屬于納稅籌劃的方法。本題說(shuō)法錯(cuò)誤。20.【判斷題】合伙制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在分配環(huán)節(jié)課征企業(yè)所得稅，當(dāng)稅后利潤(rùn)作為股息分配給個(gè)人股東時(shí)，股東還要繳納個(gè)人所得稅，因此，股東面臨著雙重稅收問(wèn)題。（??）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：公司制企業(yè)的利潤(rùn)在分配前課征企業(yè)所得稅，當(dāng)稅后利潤(rùn)作為股息分配給個(gè)人股東時(shí)，股東還要繳納個(gè)人所得稅，因此，股東面臨著雙重稅收問(wèn)題。而合伙制企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只課征各個(gè)合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。因此本題說(shuō)法錯(cuò)誤。21.【判斷題】投資企業(yè)將轉(zhuǎn)讓股權(quán)方式取得的投資收益轉(zhuǎn)換為取得股息紅利收益，可以取得減稅效果。（??）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：如果被投資企業(yè)進(jìn)行股利分配，則投資企業(yè)取得的股息紅利收益不需要繳納企業(yè)所得稅，而如果被投資企業(yè)不進(jìn)行股利分配，投資企業(yè)直接以轉(zhuǎn)讓股權(quán)方式取得投資收益，則會(huì)導(dǎo)致原本可免征企業(yè)所得稅的股息紅利投資收益轉(zhuǎn)化成股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益繳納企業(yè)所得稅，因此，被投資企業(yè)進(jìn)行股利分配有利于投資企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)。本題說(shuō)法正確。22.【判斷題】?jī)?nèi)部資金與外部股權(quán)籌資相比，其資本成本更低，與債務(wù)籌資相比，提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（?）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：企業(yè)通常優(yōu)先使用內(nèi)部資金來(lái)滿足資金需求，內(nèi)部資金是企業(yè)已經(jīng)持有的資金，并且無(wú)需花費(fèi)籌資費(fèi)用，與外部股權(quán)籌資相比，其資本成本更低，與債務(wù)籌資相比，降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此本題說(shuō)法錯(cuò)誤?！驹擃}針對(duì)“內(nèi)部籌資納稅管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】23.【判斷題】納稅籌劃的最終目的是企業(yè)的稅負(fù)最小化。（?）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：納稅籌劃的最終目的是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而非稅負(fù)最小化，因此，在進(jìn)行債務(wù)籌資納稅籌劃時(shí)必須要考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)困境成本，選擇適當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)。本題說(shuō)法錯(cuò)誤?！驹擃}針對(duì)“外部籌資納稅管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】24.【判斷題】如果納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，根據(jù)稅收法定原則，相應(yīng)的納稅數(shù)額和納稅時(shí)間已經(jīng)確定，納稅籌劃就失去了作用空間。（?）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：納稅籌劃的先行性原則，是指籌劃策略的實(shí)施通常在納稅義務(wù)發(fā)生之前。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅人可以根據(jù)稅法及相關(guān)法規(guī)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的納稅義務(wù)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，從中選擇有利的籌劃策略。如果納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，根據(jù)稅收法定原則，相應(yīng)的納稅數(shù)額和納稅時(shí)間已經(jīng)確定，納稅籌劃就失去了作用空間。本題說(shuō)法正確。【該題針對(duì)“納稅籌劃的原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】25.【判斷題】在購(gòu)貨價(jià)格無(wú)明顯差異時(shí)，要盡可能選擇現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)方式。（?）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：結(jié)算方式包括賒購(gòu)、現(xiàn)金、預(yù)付等。在價(jià)格無(wú)明顯差異的情況下，采用賒購(gòu)方式不僅可以獲得推遲付款的好處，還可以在賒購(gòu)當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，在購(gòu)貨價(jià)格