初級(jí)會(huì)計(jì)師初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-第二節(jié)增值稅法律制度

初級(jí)會(huì)計(jì)師初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-第二節(jié)增值稅法律制度1.【單選題】下列關(guān)于包裝物押金的處理，正確的有()。A.納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷(xiāo)售額征稅B.對(duì)逾期超過(guò)（江南博哥）一年的包裝物押金，無(wú)論是否退還，都要并入銷(xiāo)售額征稅C.包裝物押金是不含稅收入D.對(duì)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅正確答案：B參考解析：AD錯(cuò)誤、B正確：納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，且時(shí)間在1年以?xún)?nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅；但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅款?！坝馄凇笔侵赴春贤s定實(shí)際逾期或以1年為期限，對(duì)收取1年以上的押金，無(wú)論是否退還均并入銷(xiāo)售額征稅。對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征收增值稅。C錯(cuò)誤：包裝物押金是含稅收入，在并入銷(xiāo)售額征稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅收入，再計(jì)算應(yīng)納增值稅款。2.【單選題】下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A.生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品D.生產(chǎn)企業(yè)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物正確答案：D參考解析：納稅人非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.【單選題】某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人（達(dá)不到免征增值稅的條件），銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入51000元，原值為141000元，未放棄減免。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為()元。A.1000B.2040C.3800D.990．29正確答案：D參考解析：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2％征收率征收增值稅。51000÷（1＋3％）×2％=990．29(元)。4.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年8月初，外購(gòu)貨物一批，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額18萬(wàn)元，8月下旬，因管理不善，造成8月初購(gòu)進(jìn)的該批貨物一部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，經(jīng)核實(shí)造成1／3損失。該企業(yè)8月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.0B.6C.12D.18正確答案：C參考解析：購(gòu)進(jìn)貨物非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)損失，屬于非正常損失，該企業(yè)8月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=18-18*1/3=12(萬(wàn)元)。5.【單選題】某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人。2023年5月取得含稅銷(xiāo)售收入233666元；直接從農(nóng)戶(hù)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值640元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。A.(233666-640)÷(1+3％)×3％B.(233666-640)×3％C.233666÷(1+3％)×1％D.233666÷(1+1％)×1％正確答案：C參考解析：小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；應(yīng)納增值稅額=233666÷(1+3％)×1％。【提示】自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。6.【單選題】納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。A.簽訂委托加工合同的當(dāng)天B.納稅人提貨的當(dāng)天C.發(fā)出原材料的當(dāng)天D.開(kāi)具預(yù)收款發(fā)票的當(dāng)天正確答案：B參考解析：根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為提貨的當(dāng)天。7.【單選題】下列各項(xiàng)中，正確的是()。A.單位以承包方式經(jīng)營(yíng)的，承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該承包人為納稅人B.單位以承租方式經(jīng)營(yíng)的，承租人以出租人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由出租人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該出租人為納稅人C.單位以承包方式經(jīng)營(yíng)的，承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，但是由承包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人D.單位以承租方式經(jīng)營(yíng)的，承租人以出租人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，但是由承租人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該出租人為納稅人正確答案：B參考解析：本題考核增值稅納稅人。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下稱(chēng)承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下稱(chēng)發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。8.【單選題】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是()。A.將購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅B.金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀怌.將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，應(yīng)征收增值稅D.縫紉業(yè)務(wù)，不征收增值稅正確答案：A參考解析：本題考核增值稅征收范圍。選項(xiàng)A，將購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東，視同銷(xiāo)售繳納增值稅；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓金融商品，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；選項(xiàng)C，自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，不屬于視同銷(xiāo)售，不征收增值稅；選項(xiàng)D，縫紉業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅。9.【單選題】下列各項(xiàng)應(yīng)稅服務(wù)中，適用增值稅零稅率的是()。A.提供基礎(chǔ)電信服務(wù)B.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C.郵政業(yè)服務(wù)D.向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)正確答案：D參考解析：本題考核增值稅的稅率。境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),稅率為零。包括:(1)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。(2)航天運(yùn)輸服務(wù)。(3)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：①研發(fā)服務(wù)。②合同能源管理服務(wù)。③設(shè)計(jì)服務(wù)。④廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。⑤軟件服務(wù)。⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。⑦信息系統(tǒng)服務(wù)。⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。10.【單選題】某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年9月購(gòu)進(jìn)貨物(商品)取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000元；本月銷(xiāo)售貨物取得零售收入共計(jì)150000元，另外取得包裝費(fèi)8080元。本月還銷(xiāo)售自己使用過(guò)的舊車(chē)一輛，取得收入45000元。該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅為()元。A.4604．27B.5469．65C.5478.06D.5914．95正確答案：C參考解析：本題考核小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2％征收率征收增值稅。該小規(guī)模納稅人9月份應(yīng)納增值稅=(150000+8080)÷(1+3％)×3％+45000÷(1+3％)×2％=5478.06(元)。11.【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，其增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格是()。A.關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅B.貨物到岸價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅C.關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅D.成本×(1+成本利潤(rùn)率)正確答案：C參考解析：本題考核增值稅組成計(jì)稅價(jià)格。進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。12.【單選題】下列項(xiàng)目不免征增值稅的是()。A.納稅人提供物流輔助服務(wù)B.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)C.金融同業(yè)往來(lái)利息收入D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)正確答案：A參考解析：本題考核增值稅稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A，按6％的稅率征收增值稅；選項(xiàng)BCD，都屬于免征項(xiàng)目。

13.【單選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是()。A.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天C.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為有形動(dòng)產(chǎn)發(fā)出的當(dāng)天D.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天正確答案：C參考解析：本題考核納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。14.【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的是()。A.固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅款C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款正確答案：B參考解析：本題考核增值稅納稅地點(diǎn)。非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。15.【單選題】下列選項(xiàng)中，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是()。A.房地產(chǎn)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售商品房B.超市向企業(yè)銷(xiāo)售生產(chǎn)用手套C.某公司銷(xiāo)售免稅產(chǎn)品D.某餐廳向消費(fèi)者個(gè)人提供餐飲服務(wù)正確答案：B參考解析：本題考核增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用。向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及適用免稅政策的行為都是不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。16.【單選題】下列有關(guān)消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，表述不正確的是()。A.納稅人到外省市銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向銷(xiāo)售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅B.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.委托非個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅正確答案：A參考解析：本題考核納稅地點(diǎn)。納稅人到外縣(市)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。17.【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅的是(??)。A.裝卸搬運(yùn)服務(wù)B.貨物加工勞務(wù)C.餐飲服務(wù)D.金融服務(wù)正確答案：A參考解析：(1)選項(xiàng)A：屬于“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”；(2)選項(xiàng)B：屬于“加工、修理修配勞務(wù)”；(3)選項(xiàng)C：屬于“生活服務(wù)”。18.【單選題】甲公司是增值稅一般納稅人，2019年9月采取以舊換新方式銷(xiāo)售A型洗衣機(jī)50臺(tái)，A型洗衣機(jī)含增值稅銷(xiāo)售單價(jià)3390元／臺(tái)，舊洗衣機(jī)作價(jià)113元／臺(tái)。已知增值稅稅率為13％。有關(guān)甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷(xiāo)售A型洗衣機(jī)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，下列計(jì)算列式正確的是(??)。A.50×3390×13％B.50×(3390-113)÷(1+13％)×13％C.50×3390÷(1+13％)×13％D.50×(3390-113)×13％正確答案：C參考解析：(1)除金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)外，納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；(2)甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷(xiāo)售A型洗衣機(jī)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50×3390÷(1+13％)×13％=19500(元)。19.【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選擇差額計(jì)稅的旅游公司發(fā)生的下列支出中，在確定增值稅銷(xiāo)售額時(shí)可以扣除的是(??)。A.支付的廣告制作費(fèi)B.替旅游者支付的酒店住宿費(fèi)C.支付的導(dǎo)游工資D.支付的辦公室租金正確答案：B參考解析：納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。20.【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，在一定期限內(nèi)不得變更，該期限為(??)。A.12個(gè)月B.36個(gè)月C.24個(gè)月D.18個(gè)月正確答案：B參考解析：一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，“36個(gè)月”內(nèi)不得變更。21.【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月從國(guó)外進(jìn)口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為113萬(wàn)元，繳納關(guān)稅11．3萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13％，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(??)。A.113×13％B.(113+11．3)×13％C.113÷(1+13％)×13％D.(113+11．3)÷(1+13％)×13％正確答案：B參考解析：甲公司進(jìn)口音響應(yīng)繳納的增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率。22.【單選題】下列增值稅納稅人中，以1個(gè)月為納稅期限的是(??)。A.商業(yè)銀行B.財(cái)務(wù)公司C.信托投資公司D.保險(xiǎn)公司正確答案：D參考解析：以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。23.【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年8月采用以舊換新的方式零售冰箱50臺(tái)，冰箱每臺(tái)零售價(jià)2000元，同時(shí)收到舊冰箱50臺(tái)，每臺(tái)折價(jià)200元，實(shí)際收到銷(xiāo)售款9萬(wàn)元，已知甲公司適用的增值稅稅率為13％，則甲公司本月銷(xiāo)售冰箱的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(??)。A.90000÷(1+13％)×13％=10353．98(元)B.2000×50÷(1+13％)×13％=11504．42(元)C.90000×13％=11700(元)D.2000×50×13％=13000(元)正確答案：B參考解析：以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，按新貨物(金銀首飾除外)的售價(jià)計(jì)算增值稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。零售價(jià)為含稅價(jià)，需換算成不含稅價(jià)。24.【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于建筑服務(wù)的是()。A.對(duì)房屋進(jìn)行裝修B.固定電話(huà)的安裝服務(wù)C.礦山穿孔D.貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D：屬于物流輔助服務(wù)。25.【單選題】下列行為中，應(yīng)當(dāng)一并按銷(xiāo)售貨物征收增值稅的是（）。A.銀行從事貸款服務(wù)并銷(xiāo)售投資金條B.百貨商店銷(xiāo)售商品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸C.建筑公司提供建筑服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售酒水正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，銀行主要從事“金融服務(wù)”，銷(xiāo)售金銀屬于“銷(xiāo)售貨物”，銀行提供“金融服務(wù)”和銷(xiāo)售金銀屬于“多元化”經(jīng)營(yíng)，兩者并非一項(xiàng)業(yè)務(wù)，既不同時(shí)發(fā)生，也無(wú)從屬關(guān)系，屬于兼營(yíng)行為，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別納稅；選項(xiàng)B，銷(xiāo)售商品屬于“銷(xiāo)售貨物”，運(yùn)輸商品屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”，但銷(xiāo)售商品和提供運(yùn)輸屬于一項(xiàng)業(yè)務(wù)，同時(shí)發(fā)生，有從屬關(guān)系，經(jīng)營(yíng)主體百貨商店以從事貨物批發(fā)或零售為主，應(yīng)當(dāng)按“銷(xiāo)售貨物”繳納增值稅：選項(xiàng)C，納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷(xiāo)售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率；選項(xiàng)D，提供餐飲服務(wù)屬于“生活服務(wù)”，銷(xiāo)售酒水屬于“銷(xiāo)售貨物”，但提供餐飲服務(wù)和銷(xiāo)售酒水屬于一項(xiàng)業(yè)務(wù)，同時(shí)發(fā)生，有從屬關(guān)系，經(jīng)營(yíng)主體餐飲公司以提供餐飲服務(wù)為主，應(yīng)當(dāng)按“生活服務(wù)”繳納增值稅。26.【單選題】某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為70萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅為7萬(wàn)元，消費(fèi)稅為13．59萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13％。則該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅的下列計(jì)算中正確的是（）。A.(70+7)×13％=10．01(萬(wàn)元)B.70×13％=9．1(萬(wàn)元)C.(70+13．59)×13％=10．87(萬(wàn)元)D.(70+7+13．59)×13％=11．78(萬(wàn)元)正確答案：D參考解析：進(jìn)口“從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品”的組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×13％。27.【單選題】甲超市為增值稅一般納稅人．2021年3月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)入一批有機(jī)蔬菜開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為16萬(wàn)元，該批蔬菜經(jīng)簡(jiǎn)單包裝后全部直接銷(xiāo)售，取得含增值稅的銷(xiāo)售額32．7萬(wàn)元。已知：農(nóng)產(chǎn)品的扣除率為9％，銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為9％。則甲超市本月上述業(yè)務(wù)增值稅應(yīng)納稅額的下列計(jì)算，正確的是（）。A.32．7×9％一16×9％=1．5(萬(wàn)元)B.32．7÷(1+9％)×9％一16×9％=1．26(萬(wàn)元)C.32．7×9％一16÷(1+9％)×9％=1．62(萬(wàn)元)D.32．7÷(1+9％)×9％一16÷(1+9％)×(1+9％)×9％=1．38(萬(wàn)元)正確答案：B參考解析：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為“買(mǎi)價(jià)×規(guī)定的扣除率”，銷(xiāo)售額為含稅銷(xiāo)售額的應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷(xiāo)售額。該超市本月應(yīng)納增值稅=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)×稅率一買(mǎi)價(jià)×扣除率。28.【單選題】某貿(mào)易公司2021年11月進(jìn)口一批貨物，買(mǎi)賣(mài)雙方合同中規(guī)定貨物成交價(jià)格為500萬(wàn)元，貨物報(bào)關(guān)前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共7萬(wàn)元，貨物進(jìn)口后發(fā)生安裝費(fèi)10萬(wàn)元，購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，以上金額均為人民幣。該貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為（）萬(wàn)元。A.510B.519C.507D.522正確答案：C參考解析：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。不包括：①向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用：②貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用。該貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格=500+7=507(萬(wàn)元)。57.【多選題】下列行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅的有()。A.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)B.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東C.將外購(gòu)的貨物用于集體福利D.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)正確答案：A,B,D參考解析：A正確：將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)，屬于增值稅視同銷(xiāo)售。BD正確、C錯(cuò)誤：將外購(gòu)貨物用于投資、分配股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送行為的，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，外購(gòu)貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為。57.【多選題】下列行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅的有()。A.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)B.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東C.將外購(gòu)的貨物用于集體福利D.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)正確答案：A,B,D參考解析：A正確：將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)，屬于增值稅視同銷(xiāo)售。BD正確、C錯(cuò)誤：將外購(gòu)貨物用于投資、分配股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送行為的，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，外購(gòu)貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為。58.【多選題】企業(yè)外購(gòu)的下列經(jīng)營(yíng)性貨物中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。A.非正常性損失B.用于對(duì)外投資C.用于生產(chǎn)免增值稅項(xiàng)目D.用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品正確答案：A,C參考解析：根據(jù)規(guī)定，外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、生產(chǎn)免稅項(xiàng)目等進(jìn)項(xiàng)稅額均不得抵扣。59.【多選題】下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額規(guī)定，說(shuō)法不正確的有()。A.以物易物方式銷(xiāo)售貨物，由多交付貨物的一方以?xún)r(jià)差計(jì)算繳納增值稅B.以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅(金銀首飾除外)C.現(xiàn)金折扣方式銷(xiāo)售貨物，以扣除折扣額后的金額計(jì)算繳納增值稅D.折扣銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，分別開(kāi)具發(fā)票的，不得從計(jì)稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額正確答案：A,B,C參考解析：以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。現(xiàn)金折扣額不得從銷(xiāo)售額中扣減。60.【多選題】下列行為屬于視同銷(xiāo)售貨物應(yīng)征收增值稅的有()。A.某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物委托商業(yè)企業(yè)代銷(xiāo)B.某企業(yè)將外購(gòu)的月餅用于贈(zèng)送給代理商C.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程D.某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物投資于個(gè)體工商戶(hù)正確答案：A,B,D參考解析：將外購(gòu)水泥用于基建工程，屬于投入生產(chǎn)，不屬于銷(xiāo)售。61.【多選題】關(guān)于酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物收取的押金，符合稅法規(guī)定的有()。A.除黃酒和啤酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品,包裝物作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，另收取押金，則押金應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品和銷(xiāo)售額B.對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額C.對(duì)啤酒收取1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額D.對(duì)銷(xiāo)售從價(jià)計(jì)征的酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，押金返還的，不并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額正確答案：A,B,C參考解析：一般情況下,銷(xiāo)貨方向購(gòu)貨方收取包裝物押金,購(gòu)貨方在規(guī)定時(shí)間內(nèi)返還包裝物,銷(xiāo)貨方再將收取的包裝物押金返還。納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租、出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,且時(shí)間在1年以?xún)?nèi),又未過(guò)期的,不并入銷(xiāo)售額征稅;但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅款。對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征收增值稅。62.【多選題】增值稅納稅人取得的下列經(jīng)營(yíng)收入，在并入銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)需換算為不含稅銷(xiāo)售額的有()。A.商業(yè)企業(yè)零售收入B.向購(gòu)買(mǎi)方收取的各項(xiàng)價(jià)外收入C.逾期包裝物押金收入D.一般納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票正確答案：A,B,C,D參考解析：本題考核含增值稅銷(xiāo)售額的換算。銷(xiāo)售價(jià)款中是否含稅的判斷可以遵循以下的原則：(1)普通發(fā)票中注明的價(jià)款一定是含稅價(jià)格。例如：商場(chǎng)向消費(fèi)者銷(xiāo)售的“零售價(jià)格”；(2)增值稅專(zhuān)用發(fā)票中記載的“價(jià)格”一定是不含稅價(jià)格；(3)增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物同時(shí)收取的價(jià)外收入或逾期包裝物押金收入等一般為含稅收入；(4)一般納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票的收入視為含稅收入。63.【多選題】下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有()。A.將購(gòu)進(jìn)的貨物一批用于本單位集體福利B.將上年委托加工收回的材料用于償還債務(wù)C.將外購(gòu)的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料D.外購(gòu)貨物因管理不善發(fā)生損失正確答案：A,D參考解析：本題考核增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。選項(xiàng)BC，屬特殊銷(xiāo)售行為，會(huì)產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以正常抵扣的。64.【多選題】下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有()。A.外購(gòu)用于集體福利的車(chē)輛B.因自然災(zāi)害發(fā)生損失的原材料C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品D.為生產(chǎn)有機(jī)肥(免稅產(chǎn)品)購(gòu)入的原材料正確答案：A,D參考解析：本題考核增值稅中不得做進(jìn)項(xiàng)抵扣的事項(xiàng)。選項(xiàng)A，外購(gòu)用于集體福利的車(chē)輛，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣；選項(xiàng)B，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其中非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的貨物，不包括自然災(zāi)害；選項(xiàng)C，辦公用品如果取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的；選項(xiàng)D，有機(jī)肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購(gòu)入的材料不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。65.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有()。A.報(bào)社發(fā)行報(bào)刊B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品正確答案：B,D參考解析：本題考核增值稅稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)AC，報(bào)社發(fā)行報(bào)刊，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，均應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。66.【多選題】下列選項(xiàng)中，可以免征增值稅的有()。A.寺院、宮觀(guān)、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入B.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者C.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)D.銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得的利息收入正確答案：A,B,C參考解析：本題考核增值稅稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)D，銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得的利息收入，應(yīng)全額計(jì)征增值稅。67.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次的有()。A.發(fā)票聯(lián)B.抵扣聯(lián)C.存根聯(lián)D.記賬聯(lián)正確答案：A,B,D參考解析：本題考核增值稅專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次。增值稅專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次有：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。68.【多選題】有關(guān)營(yíng)改增行業(yè)一般納稅人增值稅銷(xiāo)售額的下列表述中，不正確的有()。A.提供貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額B.金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額C.提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額D.提供旅游服務(wù)，只能以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額正確答案：B,C,D參考解析：(1)選項(xiàng)B：金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)(相關(guān)稅費(fèi)不能扣除)后的余額為銷(xiāo)售額；(2)選項(xiàng)C：一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額；(3)選項(xiàng)D：納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。69.【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(??)。A.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù)D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利正確答案：B,D參考解析：(1)選項(xiàng)AC：一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于“投分送”，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額(核定銷(xiāo)售額)，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。(2)選項(xiàng)BD：一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不視同銷(xiāo)售貨物，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。70.【多選題】甲企業(yè)(一般納稅人)主要從事洗衣機(jī)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，2018年9月份發(fā)生下列購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，準(zhǔn)予依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(??)。A.進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)B(niǎo).購(gòu)進(jìn)辦公用打印紙一批，取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票C.接受某設(shè)計(jì)公司提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，取得服務(wù)提供方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票D.從境外單位手中受讓位于境內(nèi)的辦公室一處，取得代扣代繳稅款的完稅憑證正確答案：A,B,D參考解析：(1)選項(xiàng)C：取得的是“普通發(fā)票”，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；(2)選項(xiàng)D：從境外單位或個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額準(zhǔn)予抵扣。71.【多選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)中，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(??)。A.貸款服務(wù)B.住宿服務(wù)C.餐飲服務(wù)D.廣告服務(wù)正確答案：B,D參考解析：納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)(選項(xiàng)A)、餐飲服務(wù)(選項(xiàng)C)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。72.【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免予繳納增值稅的有(??)。A.果農(nóng)銷(xiāo)售自產(chǎn)水果B.藥店銷(xiāo)售避孕藥品C.王某銷(xiāo)售自己使用過(guò)的空調(diào)D.直接用于教學(xué)的進(jìn)口設(shè)備正確答案：A,B,C,D參考解析：(1)選項(xiàng)A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；(2)選項(xiàng)B：避孕藥品和用具免征增值稅；(3)選項(xiàng)C：其他個(gè)人銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品免征增值稅；(4)選項(xiàng)D：直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。73.【多選題】下列各項(xiàng)中，按照“銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)”征收增值稅的有(??)。A.轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)C.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)D.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D，按照“現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)”征收增值稅。74.【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的說(shuō)法中，正確的有()。A.納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.納稅人取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，按照9％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.納稅人取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票，按照9％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.納稅人取得未注明身份信息的公路客票，按照3％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)A：納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D：納稅人取得注明旅客身份信息的公路客票，按照3％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未注明旅客身份信息的客票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。75.【多選題】下列各項(xiàng)中，按照“金融服務(wù)一直接收費(fèi)金融服務(wù)”繳納增值稅的有（）。A.銷(xiāo)售金融產(chǎn)品B.銀行卡收單業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)C.轉(zhuǎn)讓外匯D.承兌銀行承兌匯票，收取的手續(xù)費(fèi)正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)AC，屬于“金融服務(wù)-金融商品轉(zhuǎn)讓”。76.【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.因管理不善被盜材料所支付的增值稅款B.購(gòu)進(jìn)用于集體福利所支付的增值稅款C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用電力所支付的增值稅款D.購(gòu)進(jìn)用于個(gè)人消費(fèi)的材料所支付的增值稅款正確答案：A,B,D參考解析：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的貨物。77.【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有（）。A.律師事務(wù)所向消費(fèi)者個(gè)人提供咨詢(xún)服務(wù)B.酒店向消費(fèi)者個(gè)人提供餐飲服務(wù)C.百貨公司向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售家用電器D.裝修公司向一般納稅人提供裝修服務(wù)正確答案：A,B,C參考解析：應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。77.【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有（）。A.律師事務(wù)所向消費(fèi)者個(gè)人提供咨詢(xún)服務(wù)B.酒店向消費(fèi)者個(gè)人提供餐飲服務(wù)C.百貨公司向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售家用電器D.裝修公司向一般納稅人提供裝修服務(wù)正確答案：A,B,C參考解析：應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。78.【多選題】以下屬于目前我國(guó)出口退稅率的有（）A.13%B.10%C.5%D.0正確答案：A,B,D參考解析：除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的退稅率為其適用稅率，目前我國(guó)出口退稅率分為五檔13%、10%、9%、6%和零稅率。79.【多選題】下列情形中，屬于出口貨物、勞務(wù)、零稅率應(yīng)稅服務(wù)，除適用增值稅免稅和征稅政策外，實(shí)行免征并退還增值稅政策的有（）A.出口企業(yè)出口貨物B.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)C.增值稅小規(guī)模納稅人提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)D.出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物正確答案：A,B,D參考解析：根據(jù)規(guī)定，對(duì)下列出口貨物、勞務(wù)、零稅率應(yīng)稅服務(wù)，除適用增值稅免稅和征稅政策外，實(shí)行免征并退還增值稅政策：1.出口企業(yè)出口貨物。2.出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。3.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。4.增值稅一般納稅人提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)。（C選項(xiàng)錯(cuò)在“小規(guī)模納稅人”）80.【多選題】根據(jù)規(guī)定，目前適用按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策的行業(yè)有（）A.制造業(yè)B.批發(fā)和零售業(yè)C.教育D.衛(wèi)生和社會(huì)工作正確答案：A,B,C,D參考解析：自2022年7月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴(kuò)大至“批發(fā)和零售業(yè)”“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”“住宿和餐飲業(yè)”“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”“教育”“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化、體育和娛樂(lè)業(yè)”。81.【多選題】在境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)中，免征增值稅的是（）。A.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)B.工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)C.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)D.在境外提供的文化體育服務(wù)正確答案：A,B,C,D參考解析：境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：其中下列服務(wù)：1.工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。2.工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。（B）3.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。4.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。（C）5.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。（A）6.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。7.在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)。8.在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。（D）材料題根據(jù)下列材料，回答97-97題。某汽車(chē)貿(mào)易公司2019年10月進(jìn)口小汽車(chē)50輛，海關(guān)核定的貨價(jià)為1000萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)400萬(wàn)元，境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元。已知小汽車(chē)的關(guān)稅稅率為20％，增值稅稅率13％，消費(fèi)稅稅率為25％。97.【不定項(xiàng)選擇題】該公司應(yīng)繳納的增值稅為()。A.(1000+400)×(1+20％)×13％=218．4(萬(wàn)元)B.(1000+400)×(1+20％)÷(1+13％)×13％=193．27(萬(wàn)元)C.(1000+400)×(1+20％)÷(1-25％)×13％=291．2(萬(wàn)元)D.(1000+400+10)×(1+20％)÷(1-25％)×13％=293．28(萬(wàn)元)正確答案：C參考解析：應(yīng)繳納增值稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率。材料題根據(jù)下列材料，回答98-101題。某公司為增值稅一般納稅人，專(zhuān)門(mén)從事認(rèn)證服務(wù)。2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)16日，取得某項(xiàng)認(rèn)證服務(wù)收入106萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)為106萬(wàn)元，收取違約金2萬(wàn)元；(2)18日，購(gòu)進(jìn)一臺(tái)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額為20萬(wàn)元，增值稅為2．6萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額為0．5萬(wàn)元，增值稅為0．045萬(wàn)元；(3)20日，支付廣告費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為5萬(wàn)元，增值稅為0．3萬(wàn)元；(4)25日，購(gòu)買(mǎi)一批禮品，作為職工福利發(fā)放給公司員工，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為1萬(wàn)元，稅額為0．13萬(wàn)元。(5)28日，銷(xiāo)售2009年以前購(gòu)進(jìn)且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的一臺(tái)固定資產(chǎn)（未放棄減免），售價(jià)為0．206萬(wàn)元。已知：該公司適用的增值稅稅率為6％，征收率為3％。98.【不定項(xiàng)選擇題】16日，該公司提供認(rèn)證服務(wù)應(yīng)計(jì)提的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()。A.106÷(1+6％)×6％=6(萬(wàn)元)B.(106+2)÷(1+6％)×6％=6．1132(萬(wàn)元)C.(106+2)×6％=6．48(萬(wàn)元)D.(106+2)÷(1-6％)×6％=6．8936(萬(wàn)元)正確答案：B參考解析：收取違約金2萬(wàn)元屬于價(jià)外費(fèi)用，且為含稅的，因此銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(106+2)÷(1+6％)×6％=6．1132(萬(wàn)元)。99.【不定項(xiàng)選擇題】該公司10月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為()。A.2．6+0．3=2．9(萬(wàn)元)B.2．6+0．045+0．3=2．945(萬(wàn)元)C.2．6+0．3+0．13=3．03(萬(wàn)元)D.2．6+0．045+0．3+0．13=3．075(萬(wàn)元)正確答案：B參考解析：外購(gòu)用于職工集體福利的禮品不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)應(yīng)為2．6+0．045+0．3=2．945(萬(wàn)元)。100.【不定項(xiàng)選擇題】28日銷(xiāo)售一臺(tái)固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有()。A.該公司銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅B.該公司銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅C.該公司銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票D.該公司銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票正確答案：B,D參考解析：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售2009年以前購(gòu)入且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，未放棄減免的話(huà)按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，且只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（如果其放棄減免，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。本題未放棄減免，所以不考慮該情況，這里只是做知識(shí)點(diǎn)補(bǔ)充，該知識(shí)點(diǎn)為2022年教材新增）101.【不定項(xiàng)選擇題】28日銷(xiāo)售一臺(tái)固定資產(chǎn)，應(yīng)繳納的增值稅為()。A.0．206÷(1+13％)×13％=0．0237(萬(wàn)元)B.0．206÷(1+3％)×3％=0．006(萬(wàn)元)C.0．206×13％=0．02678(萬(wàn)元)D.0．206÷(1+3％)×2％=0．004(萬(wàn)元)正確答案：D參考解析：銷(xiāo)售自己使用的2009年前購(gòu)入的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，且未放棄減免，應(yīng)按3％征收率減按2％征收增值稅，0．206÷(1+3％)×2％=0．004(萬(wàn)元)。材料題根據(jù)下列材料，回答102-104題。甲煤礦為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開(kāi)采和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2019年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)購(gòu)進(jìn)井下用原木一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額26000元。(2)購(gòu)進(jìn)井下挖煤機(jī)一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額93500元。(3)接受洗煤設(shè)備維修勞務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額6800元。(4)購(gòu)進(jìn)貨物一批用于國(guó)慶福利發(fā)放，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票顯示稅額為8500元。(5)銷(xiāo)售自產(chǎn)原煤2000噸，職工食堂領(lǐng)用自產(chǎn)原煤50噸，職工宿舍供暖領(lǐng)用自產(chǎn)原煤100噸，向乙煤礦無(wú)償贈(zèng)送自產(chǎn)原煤10噸，原煤不含增值稅單價(jià)500元／噸。已知，原煤增值稅稅率為13％，資源稅稅率為8％。102.【不定項(xiàng)選擇題】計(jì)算甲煤礦當(dāng)月允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()。A.26000+6800=32800(元)B.26000+93500+6800=126300(元)C.26000+93500+6800+8500=134800(元)D.26000+93500=119500(元)正確答案：B參考解析：甲煤礦當(dāng)月允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=26000+93500+6800=126300(元)。外購(gòu)貨物用于職工福利不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。103.【不定項(xiàng)選擇題】甲煤礦發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是()。A.銷(xiāo)售自產(chǎn)原煤2000噸B.向乙煤礦無(wú)償贈(zèng)送自產(chǎn)原煤10噸C.職工食堂領(lǐng)用自產(chǎn)原煤50噸D.職工宿舍供暖領(lǐng)用自產(chǎn)原煤100噸正確答案：A,B,C,D參考解析：選項(xiàng)A，自產(chǎn)產(chǎn)品用于銷(xiāo)售的，應(yīng)計(jì)繳增值稅稅額；選項(xiàng)B，自產(chǎn)產(chǎn)品用于無(wú)償贈(zèng)送，視同銷(xiāo)售貨物計(jì)繳增值稅；選項(xiàng)C、D，自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，視同銷(xiāo)售貨物計(jì)繳增值稅。104.【不定項(xiàng)選擇題】計(jì)算甲煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.(50+100+10)×500×13％-32800=-22400(元)B.(2000+100)×500×13％-100300=36200(元)C.(2000+50+100+10)×500×13％-126300=14100(元)D.(2000+50+10)×500×13％-119500=14400(元)正確答案：C參考解析：甲煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額=(2000+50+100+10)×500×13％-126300=14100(元)。材料題根據(jù)下列材料，回答105-108題。途明公司從事交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)，屬于一般納稅人，2019年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)向境內(nèi)甲公司提供水產(chǎn)品貨物運(yùn)輸勞務(wù)，取得含增值稅運(yùn)費(fèi)收入858．4萬(wàn)元；向境內(nèi)乙公司提供客運(yùn)勞務(wù)，取得含增值稅運(yùn)費(fèi)收入77萬(wàn)元；(2)提供國(guó)際運(yùn)輸貨物服務(wù)，取得不含稅運(yùn)費(fèi)收入50萬(wàn)元；(3)銷(xiāo)售本公司使用過(guò)的貨車(chē)，未放棄減免，取得含稅收入10．3萬(wàn)元，該貨車(chē)是2007年4月購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)為40萬(wàn)元；(4)購(gòu)買(mǎi)客車(chē)、貨車(chē)用汽油，取得加油站開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額50萬(wàn)元；購(gòu)買(mǎi)客車(chē)、貨車(chē)用柴油，取得加油站開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上記載的價(jià)稅合計(jì)為23．2萬(wàn)元。已知：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅適用稅率為9％；取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。105.【不定項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于途明公司2019年11月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算中，正確的是()。A.(858．4+77)÷(1+13％)×13％=107．61(萬(wàn)元)B.(858．4+77)÷(1+13％)×13％+50×13％=114．11(萬(wàn)元)C.(858．4+77)÷(1+9％)×9％=77．23(萬(wàn)元)D.(858．4+77)÷(1+9％)×9％+50×9％=81．73(萬(wàn)元)正確答案：C參考解析：向境內(nèi)甲、乙公司提供的運(yùn)輸業(yè)勞務(wù)均屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，適用稅率是9％，故業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(858．4+77)÷(1+9％)×9％=77．23(萬(wàn)元)，而業(yè)務(wù)(2)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率。選項(xiàng)C正確。106.【不定項(xiàng)選擇題】途明公司銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)納的增值稅為()元。A.17000B.11000C.3000D.2000正確答案：D參考解析：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日前購(gòu)入未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，未放棄減免，應(yīng)按照簡(jiǎn)易辦法依照3％的征收率減按2％征收增值稅；應(yīng)納增值稅=103000÷(1+3％)×2％=2000(元)。107.【不定項(xiàng)選擇題】途明公司2019年11月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.50B.9．35C.11．9D.108．4正確答案：A參考解析：本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元；由于購(gòu)買(mǎi)客車(chē)、貨車(chē)用柴油，取得的加油站開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。108.【不定項(xiàng)選擇題】途明公司2019年11月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A.27．43B.14．2C.5．3D.10．8正確答案：A參考解析：本月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為77．23萬(wàn)元，銷(xiāo)售自己使用過(guò)固定資產(chǎn)的應(yīng)納增值稅為2000元，也就是0．2萬(wàn)元，本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元；由于購(gòu)買(mǎi)客車(chē)、貨車(chē)用柴油，取得的加油站開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。故途明公司2019年11月應(yīng)納增值稅=77．23+0．2-50=27．43(萬(wàn)元)。123.【判斷