財務(wù)報表制作作業(yè)指導(dǎo)書

財務(wù)報表制作作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u3989第1章財務(wù)報表基礎(chǔ) 3301191.1財務(wù)報表概述 3173911.1.1定義與概念 3137071.1.2財務(wù)報表的法律法規(guī)依據(jù) 3290691.2財務(wù)報表的編制目的與原則 4226491.2.1編制目的 4108931.2.2編制原則 4227091.3財務(wù)報表的分類與組成 4302741.3.1分類 497231.3.2組成 415456第2章資產(chǎn)負(fù)債表制作 531862.1資產(chǎn)負(fù)債表概述 558052.2資產(chǎn)項目的編制 5112862.3負(fù)債項目的編制 695352.4所有者權(quán)益項目的編制 619595第3章利潤表制作 785783.1利潤表概述 7308443.2收入項目的編制 737443.2.1收入分類 7258383.2.2收入確認(rèn)原則 766613.2.3收入項目的編制方法 731203.3費用項目的編制 753883.3.1費用分類 7249143.3.2費用確認(rèn)原則 7310073.3.3費用項目的編制方法 8266963.4利潤項目的編制 8127523.4.1利潤計算 882223.4.2利潤項目的編制方法 81201第4章現(xiàn)金流量表制作 8225144.1現(xiàn)金流量表概述 8278944.2經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目的編制 832074.2.1收入項目 8125844.2.2支出項目 970934.2.3凈利潤 9275074.3投資活動現(xiàn)金流量項目的編制 9174014.3.1收入項目 9167224.3.2支出項目 9230334.4籌資活動現(xiàn)金流量項目的編制 9116824.4.1收入項目 9109374.4.2支出項目 96256第5章所有者權(quán)益變動表制作 10309225.1所有者權(quán)益變動表概述 1045935.2實收資本變動項目的編制 10132565.3其他權(quán)益變動項目的編制 10293245.4庫存股變動項目的編制 1017625第6章財務(wù)報表附注 11286356.1財務(wù)報表附注概述 11245866.2重要會計政策與會計估計 11304766.2.1重要會計政策 1124996.2.2會計估計 11243426.3或有事項與承諾事項 11145036.3.1或有事項 11229206.3.2承諾事項 12326626.4關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 12325256.4.1關(guān)聯(lián)方關(guān)系 12186106.4.2關(guān)聯(lián)方交易 1231961第7章財務(wù)報表編制前的準(zhǔn)備工作 12126907.1會計核算基礎(chǔ)工作 12211367.1.1保證會計核算原則的遵循 12230497.1.2會計科目的設(shè)置與核對 13195707.1.3會計憑證的審核 13169407.1.4會計賬簿的管理 139707.2期末賬務(wù)調(diào)整 13311007.2.1計算各項應(yīng)計、預(yù)提、攤銷等費用 13163727.2.2確認(rèn)收入、成本和利潤 13123777.2.3檢查稅金核算 1393327.2.4長期股權(quán)投資、長期債券投資的核算 1315857.2.5固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷 13156127.3財務(wù)報表編制前的核對與審查 135207.3.1核對會計科目余額 13159457.3.2審查財務(wù)報表附注 13205507.3.3檢查財務(wù)報表編制格式 14192637.3.4準(zhǔn)備相關(guān)文件資料 14307047.3.5內(nèi)部控制測試 1418362第8章財務(wù)報表編制流程與方法 1427458.1財務(wù)報表編制流程 14201868.1.1數(shù)據(jù)收集 14119178.1.2數(shù)據(jù)整理 14207068.1.3編制報表 1452538.1.4報表審核 14155878.1.5報表發(fā)布 14205818.2財務(wù)報表編制方法 14319328.2.1資產(chǎn)負(fù)債表編制方法 14238228.2.2利潤表編制方法 15323248.2.3現(xiàn)金流量表編制方法 15157608.3財務(wù)報表編制中的常見問題及處理 1568048.3.1數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確 15265598.3.2報表格式不規(guī)范 15298978.3.3勾稽關(guān)系不符 15195758.3.4報表發(fā)布不及時 1529627第9章財務(wù)報表分析 15130429.1財務(wù)報表分析概述 15221359.2財務(wù)比率分析 1620129.3趨勢分析 1685759.4競爭對比分析 161552第10章財務(wù)報表制作中的稅務(wù)考慮 172128010.1稅收政策對財務(wù)報表的影響 17361110.1.1稅收政策概述 173260210.1.2稅收政策變動對財務(wù)報表的影響 172738510.1.3不同稅種對財務(wù)報表的具體影響 171438810.2財務(wù)報表中的稅務(wù)風(fēng)險 173012710.2.1稅務(wù)風(fēng)險的定義與分類 17343410.2.2稅務(wù)風(fēng)險在財務(wù)報表中的體現(xiàn) 172218210.2.3稅務(wù)風(fēng)險識別與評估 17175410.3稅務(wù)籌劃與財務(wù)報表制作 172328710.3.1稅務(wù)籌劃概述 172230510.3.2稅務(wù)籌劃與財務(wù)報表的關(guān)系 171767710.3.3稅務(wù)籌劃在財務(wù)報表制作中的應(yīng)用 171235110.4財務(wù)報表在稅務(wù)審計中的應(yīng)用 173154610.4.1稅務(wù)審計概述 171286210.4.2財務(wù)報表在稅務(wù)審計中的作用 171952410.4.3稅務(wù)審計中財務(wù)報表的審核要點 172769410.1稅收政策對財務(wù)報表的影響 1723410.2財務(wù)報表中的稅務(wù)風(fēng)險 172713210.3稅務(wù)籌劃與財務(wù)報表制作 172737010.4財務(wù)報表在稅務(wù)審計中的應(yīng)用 18第1章財務(wù)報表基礎(chǔ)1.1財務(wù)報表概述1.1.1定義與概念財務(wù)報表是指企業(yè)為了反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，按照一定的格式和內(nèi)容要求，對外提供的定期報告。它是企業(yè)財務(wù)信息的載體，為各方利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。1.1.2財務(wù)報表的法律法規(guī)依據(jù)我國財務(wù)報表的編制和披露主要遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《公司法》、《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。1.2財務(wù)報表的編制目的與原則1.2.1編制目的財務(wù)報表的編制目的主要包括：（1）反映企業(yè)的財務(wù)狀況，為投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)；（2）評價企業(yè)經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為企業(yè)內(nèi)部管理提供信息支持；（3）滿足監(jiān)管需求，保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。1.2.2編制原則財務(wù)報表的編制原則主要包括：（1）真實性原則：保證報表所反映的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量真實可靠；（2）完整性原則：全面、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況，不得遺漏重要信息；（3）一致性原則：報表編制方法和程序在不同時期保持一致，便于比較分析；（4）及時性原則：按照規(guī)定的時間節(jié)點及時編制和披露財務(wù)報表。1.3財務(wù)報表的分類與組成1.3.1分類財務(wù)報表可分為以下幾類：（1）按報表反映的時間段分類：靜態(tài)報表（資產(chǎn)負(fù)債表）、動態(tài)報表（利潤表、現(xiàn)金流量表）；（2）按報表反映的內(nèi)容分類：財務(wù)狀況報表、經(jīng)營成果報表、現(xiàn)金流量報表。1.3.2組成財務(wù)報表主要包括以下幾部分：（1）資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定時點的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；（2）利潤表：反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果，包括收入、費用和利潤；（3）現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；（4）所有者權(quán)益變動表：反映企業(yè)在一定時期內(nèi)所有者權(quán)益的變動情況；（5）附注：對財務(wù)報表中的主要項目、會計政策和會計估計變更等進行說明和補充。第2章資產(chǎn)負(fù)債表制作2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)財務(wù)報表的重要組成部分，反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況。它以“資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益”為基本等式，對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進行分類和匯總。本章將詳細闡述資產(chǎn)負(fù)債表的制作流程。2.2資產(chǎn)項目的編制資產(chǎn)項目主要包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，需遵循以下原則：（1）按照資產(chǎn)流動性大小排序，流動性強的資產(chǎn)排在前面；（2）各項資產(chǎn)應(yīng)按照其賬面價值進行列示；（3）對于重要的資產(chǎn)項目，應(yīng)詳細列明其構(gòu)成。具體步驟如下：（1）流動資產(chǎn)項目：1)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等；2)短期投資：包括股票、債券、基金等；3)應(yīng)收賬款：包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等；4)存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等；5)其他流動資產(chǎn)：如預(yù)收賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利等。（2）非流動資產(chǎn)項目：1)長期投資：包括對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資等；2)固定資產(chǎn)：包括房屋、建筑物、機器設(shè)備等；3)在建工程：包括在建的房屋、建筑物、機器設(shè)備等；4)無形資產(chǎn)：包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等；5)長期待攤費用：如廣告費、研發(fā)費等；6)其他非流動資產(chǎn)：如長期應(yīng)收款、投資性房地產(chǎn)等。2.3負(fù)債項目的編制負(fù)債項目主要包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債兩大類。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，需遵循以下原則：（1）按照負(fù)債到期日遠近排序，到期日近的負(fù)債排在前面；（2）各項負(fù)債應(yīng)按照其賬面價值進行列示；（3）對于重要的負(fù)債項目，應(yīng)詳細列明其構(gòu)成。具體步驟如下：（1）流動負(fù)債項目：1)短期借款：包括向金融機構(gòu)的借款、透支等；2)應(yīng)付賬款：包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等；3)應(yīng)付工資：包括應(yīng)付職工薪酬、社會保險費等；4)應(yīng)交稅費：包括應(yīng)交增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等；5)其他流動負(fù)債：如應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、一年內(nèi)到期的長期借款等。（2）非流動負(fù)債項目：1)長期借款：包括向金融機構(gòu)的長期借款、融資租賃等；2)應(yīng)付債券：包括企業(yè)發(fā)行的債券、可轉(zhuǎn)換債券等；3)長期應(yīng)付款：如長期租賃、補償款等；4)遞延所得稅負(fù)債：包括確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債；5)其他非流動負(fù)債：如長期應(yīng)收款、投資性房地產(chǎn)等。2.4所有者權(quán)益項目的編制所有者權(quán)益項目主要包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，需遵循以下原則：（1）各項所有者權(quán)益項目應(yīng)按照其賬面價值進行列示；（2）詳細列明各項所有者權(quán)益項目的構(gòu)成。具體步驟如下：（1）實收資本：反映企業(yè)所有者投入的資本；（2）資本公積：包括企業(yè)收到投資者投入的超出其在注冊資本中所占份額的投資、資產(chǎn)評估增值等；（3）盈余公積：包括法定盈余公積、任意盈余公積等；（4）未分配利潤：反映企業(yè)歷年累積的未分配利潤。通過以上步驟，可完成資產(chǎn)負(fù)債表的編制。在編制過程中，應(yīng)保證各項數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整，遵循財務(wù)會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定。第3章利潤表制作3.1利潤表概述利潤表是企業(yè)財務(wù)報表的重要組成部分，反映了企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果。本章主要介紹利潤表的制作流程和方法。利潤表主要包括收入、費用和利潤三個部分，通過對其編制，可以了解企業(yè)的盈利能力和發(fā)展?fàn)顩r。3.2收入項目的編制3.2.1收入分類在編制利潤表時，首先需要對收入進行分類。收入主要包括營業(yè)收入、投資收益、補貼收入和其他收入等。3.2.2收入確認(rèn)原則收入確認(rèn)原則是編制收入項目的基礎(chǔ)。根據(jù)我國財務(wù)會計準(zhǔn)則，收入確認(rèn)應(yīng)遵循以下原則：（1）收入已經(jīng)實現(xiàn)或者可以預(yù)期實現(xiàn)；（2）收入的金額可以可靠地計量；（3）收入與經(jīng)濟利益相關(guān)聯(lián)；（4）收入的發(fā)生與企業(yè)的日常經(jīng)營活動有關(guān)。3.2.3收入項目的編制方法在編制收入項目時，應(yīng)按照以下步驟進行：（1）根據(jù)收入分類，將各項收入分別列示；（2）按照收入確認(rèn)原則，確認(rèn)各項收入的金額；（3）將確認(rèn)的收入金額填入利潤表相應(yīng)的收入項目中。3.3費用項目的編制3.3.1費用分類費用是企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的支出，主要包括營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。3.3.2費用確認(rèn)原則費用確認(rèn)原則是編制費用項目的基礎(chǔ)。根據(jù)我國財務(wù)會計準(zhǔn)則，費用確認(rèn)應(yīng)遵循以下原則：（1）費用已經(jīng)發(fā)生或者可以預(yù)期發(fā)生；（2）費用的金額可以可靠地計量；（3）費用與經(jīng)濟利益相關(guān)聯(lián)；（4）費用的發(fā)生與企業(yè)的日常經(jīng)營活動有關(guān)。3.3.3費用項目的編制方法在編制費用項目時，應(yīng)按照以下步驟進行：（1）根據(jù)費用分類，將各項費用分別列示；（2）按照費用確認(rèn)原則，確認(rèn)各項費用的金額；（3）將確認(rèn)的費用金額填入利潤表相應(yīng)的費用項目中。3.4利潤項目的編制3.4.1利潤計算利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，計算公式如下：利潤=收入總額費用總額3.4.2利潤項目的編制方法在編制利潤項目時，應(yīng)按照以下步驟進行：（1）根據(jù)收入和費用項目的編制結(jié)果，計算收入總額和費用總額；（2）將收入總額減去費用總額，得到利潤總額；（3）將利潤總額填入利潤表相應(yīng)的利潤項目中。第4章現(xiàn)金流量表制作4.1現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是企業(yè)財務(wù)報表的重要組成部分，主要反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。通過對現(xiàn)金流量表的分析，可以了解企業(yè)的現(xiàn)金收支狀況、財務(wù)穩(wěn)健性及現(xiàn)金流量管理能力?，F(xiàn)金流量表分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分。4.2經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目的編制4.2.1收入項目（1）主營業(yè)務(wù)收入：反映企業(yè)主要業(yè)務(wù)所實現(xiàn)的收入。（2）其他業(yè)務(wù)收入：反映企業(yè)非主要業(yè)務(wù)所實現(xiàn)的收入。4.2.2支出項目（1）主營業(yè)務(wù)成本：反映企業(yè)主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的成本。（2）稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。（3）銷售費用、管理費用和財務(wù)費用：分別反映企業(yè)在銷售、管理和融資活動中發(fā)生的費用。（4）其他業(yè)務(wù)成本：反映企業(yè)非主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的成本。4.2.3凈利潤凈利潤=主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)成本。4.3投資活動現(xiàn)金流量項目的編制4.3.1收入項目（1）收回投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)收回投資所收到的現(xiàn)金。（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)取得投資收益所收到的現(xiàn)金。4.3.2支出項目（1）投資支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)進行投資支付的現(xiàn)金。（2）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。4.4籌資活動現(xiàn)金流量項目的編制4.4.1收入項目（1）吸收投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)吸收投資所收到的現(xiàn)金。（2）取得借款收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)取得借款所收到的現(xiàn)金。（3）發(fā)行債券收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金。4.4.2支出項目（1）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。（2）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金。（3）支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。通過對本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)，讀者應(yīng)掌握現(xiàn)金流量表的基本概念、編制方法和具體操作步驟，為實際工作中編制現(xiàn)金流量表提供指導(dǎo)。第5章所有者權(quán)益變動表制作5.1所有者權(quán)益變動表概述所有者權(quán)益變動表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)所有者權(quán)益各項目增減變動情況的財務(wù)報表。該表揭示了企業(yè)資本保值增值的來源與途徑，為投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。本章主要介紹如何編制所有者權(quán)益變動表，包括實收資本、其他權(quán)益和庫存股等變動項目的處理。5.2實收資本變動項目的編制實收資本變動項目反映了企業(yè)在報告期內(nèi)實收資本的增減變動情況。編制實收資本變動項目時，應(yīng)遵循以下步驟：（1）列出報告期初實收資本的余額。（2）根據(jù)報告期內(nèi)發(fā)生的實收資本變動事項，如增資、減資、利潤分配等，計算各項變動金額。（3）將各項變動金額按照發(fā)生時間順序進行匯總，得出報告期末實收資本的余額。（4）將報告期末實收資本余額與期初余額進行對比，分析實收資本變動的原因。5.3其他權(quán)益變動項目的編制其他權(quán)益變動項目主要包括資本公積、盈余公積、未分配利潤等。編制其他權(quán)益變動項目時，應(yīng)按照以下步驟進行：（1）列出報告期初其他權(quán)益項目的余額。（2）根據(jù)報告期內(nèi)發(fā)生的其他權(quán)益變動事項，如利潤分配、提取盈余公積、股票發(fā)行費用等，計算各項變動金額。（3）將各項變動金額按照發(fā)生時間順序進行匯總，得出報告期末其他權(quán)益項目的余額。（4）將報告期末其他權(quán)益項目余額與期初余額進行對比，分析其他權(quán)益變動的原因。5.4庫存股變動項目的編制庫存股是指企業(yè)回購的尚未注銷的股份。編制庫存股變動項目時，應(yīng)遵循以下步驟：（1）列出報告期初庫存股的余額。（2）根據(jù)報告期內(nèi)企業(yè)回購和注銷股份的情況，計算庫存股的變動金額。（3）將庫存股變動金額進行匯總，得出報告期末庫存股的余額。（4）將報告期末庫存股余額與期初余額進行對比，分析庫存股變動的原因。注意：在編制庫存股變動項目時，需關(guān)注企業(yè)回購股份的會計處理，保證報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。第6章財務(wù)報表附注6.1財務(wù)報表附注概述財務(wù)報表附注作為財務(wù)報表的重要組成部分，旨在對財務(wù)報表中的數(shù)字進行詳細解釋和補充，以便用戶能夠更加全面、準(zhǔn)確地理解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。本章節(jié)主要涉及財務(wù)報表附注的基本內(nèi)容、編制原則及注意事項。6.2重要會計政策與會計估計6.2.1重要會計政策企業(yè)在編制財務(wù)報表時，應(yīng)遵循以下重要會計政策：（1）會計年度：采用公歷年度，即每年1月1日至12月31日。（2）記賬本位幣：采用人民幣為記賬本位幣。（3）會計要素計量屬性：采用歷史成本計量屬性。（4）計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：對存在減值跡象的資產(chǎn)，計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。6.2.2會計估計企業(yè)在編制財務(wù)報表時，涉及以下重要會計估計：（1）存貨跌價準(zhǔn)備：根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的金額計提。（2）壞賬準(zhǔn)備：根據(jù)應(yīng)收款項的可收回性計提。（3）固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：采用直線法計算。（4）預(yù)計負(fù)債：根據(jù)或有事項的金額和可能性計提。6.3或有事項與承諾事項6.3.1或有事項企業(yè)在編制財務(wù)報表時，應(yīng)充分考慮以下或有事項：（1）未決訴訟、仲裁案件。（2）產(chǎn)品質(zhì)量保證、售后服務(wù)承諾。（3）對外擔(dān)保事項。（4）其他可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)責(zé)任的或有事項。6.3.2承諾事項企業(yè)在編制財務(wù)報表時，應(yīng)披露以下承諾事項：（1）購買、出售資產(chǎn)和股權(quán)的承諾。（2）提供財務(wù)資助的承諾。（3）簽訂的重大合同及其履行情況。（4）其他可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)責(zé)任的承諾事項。6.4關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易6.4.1關(guān)聯(lián)方關(guān)系企業(yè)在編制財務(wù)報表時，應(yīng)識別以下關(guān)聯(lián)方：（1）控股股東、實際控制人。（2）關(guān)聯(lián)方企業(yè)。（3）關(guān)聯(lián)方個人。（4）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的其他關(guān)系。6.4.2關(guān)聯(lián)方交易企業(yè)在編制財務(wù)報表時，應(yīng)披露以下關(guān)聯(lián)方交易：（1）購買、銷售商品和提供勞務(wù)。（2）轉(zhuǎn)讓、受讓資產(chǎn)。（3）共同投資。（4）提供財務(wù)資助。（5）其他關(guān)聯(lián)方交易。企業(yè)在披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時，應(yīng)遵循公平、公正、公開的原則，保證信息披露的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。第7章財務(wù)報表編制前的準(zhǔn)備工作7.1會計核算基礎(chǔ)工作7.1.1保證會計核算原則的遵循在進行財務(wù)報表編制前，需對會計核算原則進行復(fù)習(xí)與理解，保證在實際操作中遵循相關(guān)原則，如權(quán)責(zé)發(fā)生制、一致性、謹(jǐn)慎性等。7.1.2會計科目的設(shè)置與核對檢查企業(yè)會計科目的設(shè)置是否符合國家財務(wù)會計制度的規(guī)定，以及是否滿足企業(yè)自身業(yè)務(wù)需求。對照會計科目表，核對各科目余額，保證無誤。7.1.3會計憑證的審核對會計憑證的真實性、合法性和準(zhǔn)確性進行審核，保證所有會計憑證都已正確錄入系統(tǒng)。7.1.4會計賬簿的管理定期對會計賬簿進行清理和整理，保證賬簿記錄完整、連續(xù)、清晰，便于查詢和分析。7.2期末賬務(wù)調(diào)整7.2.1計算各項應(yīng)計、預(yù)提、攤銷等費用根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對當(dāng)期已發(fā)生但尚未支付的費用進行預(yù)提，對已支付但尚未發(fā)生的費用進行攤銷。7.2.2確認(rèn)收入、成本和利潤對當(dāng)期實現(xiàn)的收入、發(fā)生的成本進行核算，保證收入、成本和利潤的準(zhǔn)確性。7.2.3檢查稅金核算根據(jù)稅收法律法規(guī)，核對各項稅金的計算和計提是否準(zhǔn)確無誤。7.2.4長期股權(quán)投資、長期債券投資的核算對長期股權(quán)投資、長期債券投資進行核算，確認(rèn)投資收益或損失。7.2.5固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷按照企業(yè)會計政策，對固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷進行計算和確認(rèn)。7.3財務(wù)報表編制前的核對與審查7.3.1核對會計科目余額對總賬、明細賬、日記賬的科目余額進行核對，保證賬賬相符。7.3.2審查財務(wù)報表附注對財務(wù)報表附注中涉及的會計政策、會計估計變更、前期差錯更正等內(nèi)容進行審查，保證披露準(zhǔn)確無誤。7.3.3檢查財務(wù)報表編制格式保證財務(wù)報表的編制格式符合國家財務(wù)會計制度的要求，便于財務(wù)報表的使用者理解。7.3.4準(zhǔn)備相關(guān)文件資料收集和整理財務(wù)報表編制所需的各項文件資料，如合同、協(xié)議、審批文件等，以備審查。7.3.5內(nèi)部控制測試對與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試，保證內(nèi)部控制的有效性，防范錯誤和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。第8章財務(wù)報表編制流程與方法8.1財務(wù)報表編制流程8.1.1數(shù)據(jù)收集在編制財務(wù)報表之前，首先需收集與公司財務(wù)狀況相關(guān)的各項數(shù)據(jù)，包括但不限于：銀行對賬單、會計憑證、財務(wù)賬簿、預(yù)算資料等。8.1.2數(shù)據(jù)整理對收集到的數(shù)據(jù)進行整理，保證其真實、完整、準(zhǔn)確。主要包括：核對賬目、調(diào)整賬務(wù)、計算各項指標(biāo)等。8.1.3編制報表根據(jù)我國財務(wù)報表編制規(guī)定，按照一定的格式和內(nèi)容，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。8.1.4報表審核對編制完成的財務(wù)報表進行審核，保證報表內(nèi)容真實、完整、合規(guī)。審核主要包括：報表格式、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、勾稽關(guān)系等。8.1.5報表發(fā)布將審核無誤的財務(wù)報表按照規(guī)定的時間和程序進行發(fā)布，同時做好對外解釋和溝通工作。8.2財務(wù)報表編制方法8.2.1資產(chǎn)負(fù)債表編制方法（1）根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的類別，分別列出各項賬面價值；（2）保證資產(chǎn)負(fù)債表左右兩邊平衡；（3）按照規(guī)定格式和內(nèi)容，準(zhǔn)確反映公司的財務(wù)狀況。8.2.2利潤表編制方法（1）按照收入、成本、費用等類別，列出各項數(shù)據(jù)；（2）計算凈利潤；（3）按照規(guī)定格式和內(nèi)容，準(zhǔn)確反映公司的經(jīng)營成果。8.2.3現(xiàn)金流量表編制方法（1）按照經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等類別，列出現(xiàn)金流入和流出情況；（2）計算現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額；（3）按照規(guī)定格式和內(nèi)容，準(zhǔn)確反映公司現(xiàn)金流量狀況。8.3財務(wù)報表編制中的常見問題及處理8.3.1數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確處理方法：加強數(shù)據(jù)核對，保證數(shù)據(jù)來源真實、準(zhǔn)確；提高會計核算水平，減少人為失誤。8.3.2報表格式不規(guī)范處理方法：嚴(yán)格按照我國財務(wù)報表編制規(guī)定，規(guī)范報表格式；加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高報表編制質(zhì)量。8.3.3勾稽關(guān)系不符處理方法：認(rèn)真核對報表內(nèi)、報表間的勾稽關(guān)系，發(fā)覺問題及時調(diào)整；加強報表審核，保證報表勾稽關(guān)系正確。8.3.4報表發(fā)布不及時處理方法：制定嚴(yán)格的報表編制和發(fā)布時間表，保證按時完成；加強各部門間的溝通與協(xié)作，提高報表編制效率。第9章財務(wù)報表分析9.1財務(wù)報表分析概述本章主要對財務(wù)報表進行分析，以揭示企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況及發(fā)展?jié)摿?。財?wù)報表分析主要包括財務(wù)比率分析、趨勢分析和競爭對比分析三個方面。通過分析，有助于了解企業(yè)的財務(wù)健康狀況，為投資決策提供依據(jù)。9.2財務(wù)比率分析財務(wù)比率分析是通過對財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)進行計算和處理，得出一系列財務(wù)比率，從而評估企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。以下是一些主要的財務(wù)比率：（1）流動比率：反映企業(yè)短期償債能力的比率，計算公式為流動資產(chǎn)/流動負(fù)債。（2）速動比率：反映企業(yè)除去存貨后的短期償債能力的比率，計算公式為（流動資產(chǎn)存貨）/流動負(fù)債。（3）負(fù)債比率：反映企業(yè)負(fù)債占總資產(chǎn)的比重，計算公式為總負(fù)債/總資產(chǎn)。（4）杠桿比率：反映企業(yè)債務(wù)融資的比重，計算公式為總負(fù)債/股東權(quán)益。（5）資產(chǎn)回報率：反映企業(yè)利用資產(chǎn)創(chuàng)造利潤的能力，計算