《審計學(xué)原理及實訓(xùn)》課件

《審計學(xué)原理及實訓(xùn)》本課程旨在培養(yǎng)學(xué)生掌握審計學(xué)基本理論，并結(jié)合實際案例進行實訓(xùn)，提升學(xué)生審計實踐能力。審計學(xué)概述定義審計學(xué)是研究審計理論、方法和實務(wù)的學(xué)科。它側(cè)重于對財務(wù)信息的真實性和可靠性進行獨立、客觀、專業(yè)的評價。目標審計的目標是提高財務(wù)信息的質(zhì)量，維護投資者和債權(quán)人的利益，促進經(jīng)濟健康發(fā)展。內(nèi)容審計學(xué)涵蓋審計理論、審計方法、審計程序、審計準則、審計風險、審計證據(jù)等方面。意義審計在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中扮演著重要角色，為企業(yè)經(jīng)營、政府管理、社會公益提供獨立的監(jiān)督和保障。審計的性質(zhì)和目標獨立性審計人員必須保持獨立，不受被審計單位或其他利益相關(guān)者的影響，才能客觀公正地進行審計。客觀性審計人員必須以客觀的態(tài)度和方法進行審計，避免主觀臆斷或偏見，確保審計結(jié)果的真實性。專業(yè)性審計人員必須具備必要的專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，才能有效地開展審計工作，確保審計質(zhì)量。審計的基本理論11.審計假設(shè)假設(shè)是審計工作的基礎(chǔ)，例如，會計信息真實可靠，企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)。22.審計目標審計目標是審計工作的最終目的，例如，發(fā)表審計意見，提供獨立的審計保證。33.審計原則審計原則指引審計人員在執(zhí)行審計工作的過程中應(yīng)該遵循的基本規(guī)范，例如，獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力。44.審計方法審計方法是審計人員為了實現(xiàn)審計目標而采用的具體方法，例如，分析程序、實質(zhì)性程序。審計職業(yè)道德誠信誠信是審計職業(yè)道德的核心。審計人員必須秉持公正、客觀、獨立的原則，不受任何利益影響。專業(yè)勝任能力審計人員必須具備必要的專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，才能勝任審計工作。保密審計人員在執(zhí)行審計工作過程中接觸到的機密信息，必須嚴格保密。公正審計人員必須保持公正立場，避免任何可能損害審計獨立性的行為。審計規(guī)范和審計準則審計規(guī)范審計規(guī)范是審計工作中必須遵循的原則和程序。它涵蓋了審計人員的獨立性、職業(yè)道德、審計方法等方面。審計準則審計準則是對審計工作中具體問題進行規(guī)范的詳細規(guī)定。它包括對審計程序、審計報告、審計責任等方面的詳細規(guī)定。審計風險和重要性水平審計風險審計風險是指審計師在審計中沒有發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的風險。審計風險由兩種風險組成：固有風險和控制風險。重要性水平重要性水平是指審計師認為可能影響財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表的判斷的錯報金額。重要性水平是一個主觀判斷，審計師需要結(jié)合具體情況做出判斷。審計證據(jù)和審計程序?qū)徲嬜C據(jù)審計證據(jù)可以是書面文件、口頭陳述、實物等，是審計人員做出審計意見的依據(jù)。審計程序?qū)徲嫵绦蚴侵笇徲嬋藛T為獲取審計證據(jù)而執(zhí)行的具體步驟和方法，例如詢證、觀察、檢查等。審計程序設(shè)計審計程序的設(shè)計應(yīng)考慮審計目標、審計風險和審計證據(jù)的可靠性，以確保獲取足夠的、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。審計證據(jù)的評估審計人員需對收集到的審計證據(jù)進行評估，判斷其是否充分、適當，是否能支持審計意見。審計抽樣技術(shù)審計抽樣技術(shù)是審計人員從總體中選擇樣本進行審計的一種方法。它可以幫助審計人員有效地收集審計證據(jù)，并對總體做出推斷。1隨機抽樣每個樣本被選中的概率相等2系統(tǒng)抽樣按照一定的間隔選擇樣本3分層抽樣將總體劃分為不同的層，再從每層中抽取樣本4判斷抽樣根據(jù)審計人員的判斷選擇樣本審計抽樣技術(shù)可以提高審計效率，降低審計成本，但也需要注意樣本的代表性，避免抽樣風險。審計報告類型11.標準審計報告審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。22.特殊目的審計報告主要用于滿足特定用戶需求，如管理層審計、內(nèi)部審計、合規(guī)審計等。33.財務(wù)報表審計報告獨立審計師對被審計單位財務(wù)報表的真實性、合法性和公允性進行審計，出具審計意見。44.審計聲明書審計師對特定事項進行審計，出具審計聲明書，表明審計結(jié)論和審計意見。個人所得稅審計審計目的確保納稅人依法納稅，維護國家稅收權(quán)益，促進社會公平正義。審計內(nèi)容包括納稅人申報的收入、扣除項目、應(yīng)納稅所得額、稅款等是否真實、準確。審計方法采用查閱資料、詢問、實地核查等方法，對納稅人進行審計。審計重點重點關(guān)注納稅人是否存在偷稅漏稅、虛假申報、少繳稅款等問題。增值稅審計增值稅報表審計檢查納稅人增值稅申報表及相關(guān)憑證的真實性、完整性、準確性，確保增值稅申報的真實性，防止偷稅漏稅。增值稅發(fā)票審計檢查納稅人增值稅發(fā)票的開具、使用、保管是否符合規(guī)定，確保發(fā)票的合法性。增值稅稅率審計檢查納稅人是否按規(guī)定稅率繳納增值稅，防止納稅人錯誤使用稅率導(dǎo)致稅款損失。增值稅抵扣審計檢查納稅人增值稅進項稅額抵扣是否符合規(guī)定，防止納稅人虛假抵扣進項稅額，偷逃稅款。存貨審計審計目標確保存貨記錄真實可靠，反映存貨的真實情況，并符合相關(guān)會計準則和法律法規(guī)。評估存貨的合理性，并確定存貨是否被有效管理，以確保其價值最大化。審計程序觀察存貨盤點，驗證存貨數(shù)量和狀態(tài)是否與記錄一致。核查存貨成本，確認其是否符合會計準則和內(nèi)部控制的要求。檢查存貨的估價和計量，確保其符合謹慎性原則和公允價值原則。應(yīng)收賬款審計應(yīng)收賬款的真實性應(yīng)收賬款的真實性是指應(yīng)收賬款是否確實存在，以及應(yīng)收賬款的金額是否真實。應(yīng)收賬款的完整性應(yīng)收賬款的完整性是指應(yīng)收賬款是否全部記錄在冊，以及應(yīng)收賬款的金額是否全部記錄在冊。應(yīng)收賬款的截止性應(yīng)收賬款的截止性是指應(yīng)收賬款是否在正確的會計期間內(nèi)進行記錄。應(yīng)收賬款的估值應(yīng)收賬款的估值是指應(yīng)收賬款是否按照正確的會計準則進行估值。固定資產(chǎn)審計固定資產(chǎn)清單驗證固定資產(chǎn)是否存在，核實賬面記錄與實際情況是否一致，并確定其所有權(quán)歸屬。折舊計提檢查固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限和折舊率是否符合相關(guān)規(guī)定，并核實折舊計提是否準確。資產(chǎn)處置驗證固定資產(chǎn)處置是否符合相關(guān)規(guī)定，包括審批流程、處置價格和處置收入的確認。投資收益核實固定資產(chǎn)投資的真實性，評估其投資效益，并分析投資收益的合理性。負債和所有者權(quán)益審計1負債審計審計人員需要驗證企業(yè)負債的真實性、合法性，并檢查其計量是否正確。2所有者權(quán)益審計審計人員需要驗證企業(yè)所有者權(quán)益的真實性和合法性，并檢查其計量是否正確。3審計重點審計重點在于確保負債和所有者權(quán)益的真實性和完整性。4審計方法審計方法包括分析性程序、實質(zhì)性程序和控制測試。成本費用審計成本費用審計目標確保成本費用的真實性、合法性和合理性。審計范圍包括直接材料、直接人工、制造費用等直接成本，以及管理費用、財務(wù)費用、銷售費用等間接成本。審計方法分析比較法追溯核實法函證法營業(yè)收入和利潤審計營業(yè)收入審計主要關(guān)注營業(yè)收入的真實性、完整性、合法性和準確性。進行收入確認、收入計量、收入分攤等方面的審計。利潤審計重點關(guān)注利潤的真實性和準確性，以及利潤分配的合法性，審計內(nèi)容包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。審計方法主要采用分析程序、函證、實地觀察、詢問和內(nèi)部控制測試等方法。往來賬款審計目標審查往來賬款的真實性、合法性、完整性和準確性，確保其真實反映企業(yè)財務(wù)狀況。評估往來賬款的風險，識別潛在的舞弊或錯誤。程序核對往來賬款明細賬和憑證，檢查賬款的發(fā)生依據(jù)和結(jié)算依據(jù)。函證應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，核實對方確認的金額。分析往來賬款的賬齡，評估其可收回性和風險。內(nèi)部控制評價評估內(nèi)部控制評估內(nèi)部控制是否有效，是否能有效預(yù)防和發(fā)現(xiàn)舞弊。內(nèi)部控制測試設(shè)計并實施測試，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。風險評估識別并評估內(nèi)部控制中的重大缺陷和風險。改進建議提出改善內(nèi)部控制的建議，降低風險，提高效率。審計工作底稿審計工作底稿的定義審計工作底稿是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中形成的、能夠證明審計工作過程和審計結(jié)論的書面文件。審計工作底稿的作用審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、形成審計結(jié)論的重要依據(jù)，也是審計質(zhì)量控制和監(jiān)督的重要材料。審計工作底稿的內(nèi)容審計工作底稿的內(nèi)容應(yīng)全面、完整、準確，能夠反映審計工作的各個環(huán)節(jié)，包括審計計劃、審計程序、審計證據(jù)、審計結(jié)論等。審計工作底稿的保管11.安全性和完整性審計工作底稿應(yīng)妥善保管，防止丟失、損壞或未經(jīng)授權(quán)的訪問。22.保密性審計工作底稿包含敏感信息，應(yīng)嚴格保密，并采取措施防止泄露。33.可追溯性審計工作底稿應(yīng)妥善保管，以便在需要時進行追溯，確保審計過程的透明度和可信度。44.保管期限審計工作底稿的保管期限應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定。審計質(zhì)量控制獨立性確保審計人員獨立性，不受任何影響，客觀公正執(zhí)行審計任務(wù)。專業(yè)勝任能力審計人員應(yīng)具備足夠的專業(yè)知識和技能，滿足審計工作的要求。審計程序和方法嚴格按照審計準則和規(guī)范執(zhí)行審計程序，保證審計工作的有效性。審計監(jiān)督和責任追究內(nèi)部監(jiān)督審計機構(gòu)內(nèi)部建立健全監(jiān)督機制，對審計人員的工作質(zhì)量和行為進行監(jiān)督。外部監(jiān)督政府、行業(yè)組織和社會公眾可以對審計工作進行監(jiān)督，確保審計的獨立性和公正性。責任追究對違反審計準則和職業(yè)道德的審計人員，依法追究其責任，維護審計行業(yè)的信譽。審計服務(wù)收費收費原則根據(jù)審計工作量、復(fù)雜程度、審計風險、客戶要求等因素確定收費標準，保證合理收費。收費標準應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，保持透明度和公正性。收費方式可根據(jù)客戶需求選擇固定收費、計時收費、包干收費等方式，并簽訂明確的收費協(xié)議。審計機構(gòu)應(yīng)提供詳細的收費明細，方便客戶了解收費情況，并確保收費的合法性。審計創(chuàng)新與發(fā)展趨勢數(shù)據(jù)分析與審計大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)的發(fā)展，將數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用于審計領(lǐng)域，提升審計效率和質(zhì)量。人工智能審計人工智能技術(shù)可以協(xié)助審計人員識別風險，進行數(shù)據(jù)分析，提高審計效率和準確性。區(qū)塊鏈審計區(qū)塊鏈技術(shù)可以為審計提供可信的審計證據(jù)，降低審計成本，提高審計效率。綠色審計關(guān)注企業(yè)環(huán)境保護和社會責任履行，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。案例分析與討論通過案例分析，學(xué)生可以將理論知識應(yīng)用到實踐中，加深對審計原理和實務(wù)的理解。討論環(huán)節(jié)可以促進學(xué)生之間的互動，培養(yǎng)團隊合作能力，提高解決實際問題的能力。案例分析與討論不僅能夠提高學(xué)生的專業(yè)技能，還能培養(yǎng)他們的批判性思維和問題解決能力，為未來的審計工作打下堅實的基礎(chǔ)。課程總結(jié)與展望11.審計知識儲備本課程系統(tǒng)地介紹了審計學(xué)的基本原理、方法和實踐應(yīng)用，為學(xué)生打下了扎實的審計基礎(chǔ)。22.職業(yè)道德素養(yǎng)課程強調(diào)了