《稅收實務》課件-項目1.5自產(chǎn)自用消費稅計算

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自產(chǎn)自用消費稅的計算Thecalculationofself-producedandself-usedconsumptiontax學習內(nèi)容contents征稅范圍的規(guī)定01自產(chǎn)自用消費稅的計算02征稅范圍的規(guī)定

（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品：移送環(huán)節(jié)不納稅（生產(chǎn)出的最終應稅消費品銷售時納稅）。

（2）用于其他方面：移送使用時納稅。

【提示】用于其他方面：納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

【注意】自產(chǎn)的應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品：消費稅移送時納稅，增值稅非應稅消費品銷售時納稅！

自產(chǎn)自用從價定率計算

用于其他方面的，于移送使用時，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

沒有應稅消費品銷售價格的——按組價

1.在從價定率的情況下，組成計稅價格也是增值稅的計算依據(jù)。

組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）

＝[成本×（1＋成本利潤率）]÷（1－消費稅稅率）

應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率

自產(chǎn)自用從量定額計算

消費稅與售價和組成計稅價格無關(guān)，在計算增值稅組價時要包括消費稅。

【舉例】2019年8月，啤酒廠贈送職工10噸，無同類價格，每噸成本2000元（不含增值稅的出廠價格預計大于3000元/噸），成本利潤率10%。已知：甲類啤酒的消費稅稅率為250元/噸，增值稅稅率為13%。『正確答案』

消費稅＝10×250＝2500（元）

增值稅＝[10×2000×（1＋10%）＋2500]×13%

＝3185（元）自產(chǎn)自用復合計稅計算

組價公式變化為：

組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

【舉例】某酒廠2019年8月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。計算該廠當月應繳納的消費稅和增值稅。

（1）消費稅：從量稅＝0.2×2000×0.5＝200（元）

從價稅＝[0.2×35000×（1＋10%）＋200]÷（1－20%）×20%＝1975（元）

應納消費稅＝200＋1975＝2175（元）

（2）應納增值稅＝[0.2×350

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