記賬實(shí)操-熱能有限公司賬務(wù)處理示例

1/7會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-熱能有限公司賬務(wù)處理示例一、能源生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.燃料采購(gòu)煤炭采購(gòu)：購(gòu)買(mǎi)煤炭用于熱能生產(chǎn)，采購(gòu)量為1000噸，單價(jià)為800元/噸，總金額為800,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=800,000×13%=104,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料煤炭800,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104,000貸：銀行存款904,000天然氣采購(gòu)（如果有）：購(gòu)買(mǎi)天然氣，金額為500,000元，增值稅稅率為9%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=500,000×9%=45,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料天然氣500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45,000貸：銀行存款545,0002.設(shè)備采購(gòu)與折舊購(gòu)買(mǎi)熱能生產(chǎn)設(shè)備：購(gòu)置新型熱能生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值3,000,000元，增值稅稅率為13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=3,000,000×13%=390,000元會(huì)計(jì)分錄（購(gòu)買(mǎi)時(shí)）：借：固定資產(chǎn)熱能生產(chǎn)設(shè)備3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390,000貸：銀行存款3,390,000計(jì)提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額=3,000,000÷10÷12=25,000元會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本設(shè)備折舊25,000貸：累計(jì)折舊25,0003.人工成本核算支付生產(chǎn)工人工資：本月支付生產(chǎn)工人工資150,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工150,000貸：銀行存款150,0004.生產(chǎn)成本歸集與分配（其他費(fèi)用）歸集水電費(fèi)等其他費(fèi)用：本月車間水電費(fèi)10,000元，設(shè)備維修費(fèi)用8,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄（歸集）：借：制造費(fèi)用水電費(fèi)10,000制造費(fèi)用設(shè)備維修8,000貸：銀行存款18,000分配制造費(fèi)用（假設(shè)全部計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本）：制造費(fèi)用總額=10,000+8,000=18,000元會(huì)計(jì)分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用18,000貸：制造費(fèi)用水電費(fèi)10,000制造費(fèi)用設(shè)備維修8,0005.熱能產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)（假設(shè)熱能產(chǎn)品全部完工入庫(kù)）生產(chǎn)成本總計(jì)：假設(shè)生產(chǎn)成本（包括燃料、人工、設(shè)備折舊、制造費(fèi)用等）總計(jì)為800,000+25,000+150,000+18,000=993,000元（這里未考慮天然氣成本，實(shí)際應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)情況分配）。會(huì)計(jì)分錄（完工入庫(kù)）：借：庫(kù)存商品熱能產(chǎn)品993,000貸：生產(chǎn)成本匯總993,000二、銷售環(huán)節(jié)1.銷售熱能產(chǎn)品銷售給工業(yè)用戶：將熱能產(chǎn)品銷售給工業(yè)用戶，售價(jià)為1,500,000元，增值稅稅率為9%，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=1,500,000×9%=135,000元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[工業(yè)用戶名稱]1,635,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入熱能產(chǎn)品銷售1,500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）135,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)銷售的是上述完工入庫(kù)的產(chǎn)品）：會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本熱能產(chǎn)品銷售993,000貸：庫(kù)存商品熱能產(chǎn)品993,0002.銷售運(yùn)輸費(fèi)用（如果公司承擔(dān)運(yùn)輸）支付運(yùn)輸費(fèi)用：為將熱能產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)接脩籼帲ㄈ绻羞\(yùn)輸環(huán)節(jié)），支付運(yùn)輸費(fèi)用20,000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為9%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000×9%=1,800元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)18,200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,800貸：銀行存款20,000三、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用：購(gòu)買(mǎi)辦公用品，金額為20,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000×13%=2,600元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：庫(kù)存現(xiàn)金22,600支付管理人員工資：支付管理人員工資100,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資100,000貸：銀行存款100,0002.銷售費(fèi)用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用30,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=30,000×6%=1,800元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,800貸：銀行存款31,800四、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：銷項(xiàng)稅額為135,000元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括燃料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)、運(yùn)輸費(fèi)、辦公費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為104,000+390,000+45,000+1,800+2,600+1,800=545,200元計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=135,000545,200=410,200元（留抵稅額），本期無(wú)需繳納增值稅。2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)：1,500,000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì)：993,000元銷售費(fèi)用合計(jì)：18,200+30,000=48,200元管理費(fèi)用合計(jì)：20,000+100,000=120,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入熱能產(chǎn)品銷售1,500,000貸：本年利潤(rùn)1,500,000借：本年利潤(rùn)1,161,