記賬實操-環(huán)保建材有限公司賬務處理示例

1/7會計實操文庫記賬實操-環(huán)保建材有限公司賬務處理示例一、采購環(huán)節(jié)1.原材料采購采購環(huán)保原材料（如環(huán)保纖維、再生塑料等）：假設采購環(huán)保纖維，數(shù)量為10噸，單價為5000元/噸，總金額為50,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進項稅額：進項稅額=50,000×13%=6,500元會計分錄：借：原材料環(huán)保纖維50,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款56,500采購輔助材料（如膠水、添加劑等）：購買膠水，金額為10,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進項稅額：進項稅額=10,000×13%=1,300元會計分錄：借：原材料膠水10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,3002.設備采購（如生產(chǎn)設備、檢測設備等）購買生產(chǎn)設備：購置新型環(huán)保建材生產(chǎn)設備，價值300,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設備預計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊。計算進項稅額：進項稅額=300,000×13%=39,000元會計分錄（購買時）：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設備300,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,000計提設備折舊（每月）：每月折舊額=300,000÷5÷12=5,000元會計分錄：借：制造費用設備折舊5,000貸：累計折舊5,000二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料領(lǐng)用環(huán)保纖維和膠水用于生產(chǎn)：領(lǐng)用環(huán)保纖維8噸，價值40,000元，膠水8000元用于生產(chǎn)環(huán)保建材。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料（環(huán)保纖維）40,000生產(chǎn)成本直接材料（膠水）8,000貸：原材料環(huán)保纖維40,000原材料膠水8,0002.人工成本核算支付生產(chǎn)工人工資：本月支付生產(chǎn)工人工資60,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工60,000貸：銀行存款60,0003.制造費用歸集與分配歸集制造費用：本月車間水電費3000元，設備維修費用2000元，車間管理人員工資10,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄（歸集）：借：制造費用水電費3,000制造費用設備維修2,000制造費用工資10,000貸：銀行存款15,000分配制造費用（假設按照生產(chǎn)工時分配，全部計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本）：制造費用總額=5,000+3,000+2,000+10,000=20,000元會計分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費用20,000貸：制造費用設備折舊5,000制造費用水電費3,000制造費用設備維修2,000制造費用工資10,0004.產(chǎn)品完工入庫假設本月生產(chǎn)的環(huán)保建材全部完工入庫，生產(chǎn)成本共計：40,000+8,000+60,000+20,000=128,000元。會計分錄：借：庫存商品環(huán)保建材128,000貸：生產(chǎn)成本匯總128,000三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售環(huán)保建材銷售給建筑公司：將環(huán)保建材銷售給建筑公司，售價為200,000元，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。計算銷項稅額：銷項稅額=200,000×13%=26,000元會計分錄：借：應收賬款[建筑公司名稱]226,000貸：主營業(yè)務收入200,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）26,000同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設銷售的是上述完工入庫的產(chǎn)品）：會計分錄：借：主營業(yè)務成本128,000貸：庫存商品環(huán)保建材128,0002.銷售運輸費用（如果公司承擔運輸）支付運輸費用：為將環(huán)保建材運輸?shù)浇ㄖ?，支付運輸費用5000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為9%。計算進項稅額：進項稅額=5000×9%=450元會計分錄：借：銷售費用運輸費4,550應交稅費應交增值稅（進項稅額）450貸：銀行存款5,000四、其他費用處理1.管理費用（如辦公費、管理人員工資等）支付辦公費用：購買辦公用品，金額為8000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計算進項稅額：進項稅額=8000×13%=1,040元會計分錄：借：管理費用辦公費8,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,040貸：庫存現(xiàn)金9,040支付管理人員工資：支付管理人員工資30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：管理費用工資30,000貸：銀行存款30,0002.銷售費用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費用：支付廣告宣傳費用10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計算進項稅額：進項稅額=10,000×6%=600元會計分錄：借：銷售費用廣告宣傳費10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）600貸：銀行存款10,600五、期末賬務處理1.計算增值稅應納稅額計算銷項稅額合計：銷項稅額為26,000元計算進項稅額合計：包括原材料采購、設備采購、運輸費、辦公費、廣告宣傳費等進項稅額，假設總計為54,890元（6,500+1,300+39,000+450+1,040+600等）計算應納稅額：應納稅額=26,00054,890=28,890元（留抵稅額），本期無需繳納增值稅。2.結(jié)轉(zhuǎn)當期損益主營業(yè)務收入合計：200,000元主營業(yè)務成本合計：128,000元銷售費用合計：4,550+10,000=14,550元管理費用合計：8,000+30,000=38,000元會計分錄：借：主營業(yè)務收入200,000貸：本年利潤200,