記賬實(shí)操-水務(wù)有限公司賬務(wù)處理示例

1/8會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-水務(wù)有限公司賬務(wù)處理示例一、供水業(yè)務(wù)1.水資源獲取成本水資源費(fèi)繳納：假設(shè)水務(wù)公司從政府相關(guān)部門(mén)獲取水資源開(kāi)采權(quán)，每月需繳納水資源費(fèi)100,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本水資源獲取成本100,000貸：銀行存款100,0002.供水生產(chǎn)環(huán)節(jié)處理設(shè)施折舊：公司擁有供水處理設(shè)施，原值為5,000,000元，預(yù)計(jì)使用年限20年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額為5,000,000÷20÷12=20,833.33元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本設(shè)施折舊20,833.33貸：累計(jì)折舊20,833.33處理藥劑等材料成本：購(gòu)買(mǎi)用于水處理的藥劑，金額為30,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=30,000×13%=3,900元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料水處理藥劑30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：銀行存款33,900領(lǐng)用材料：本月領(lǐng)用水處理藥劑25,000元用于供水處理。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本藥劑成本25,000貸：原材料水處理藥劑25,0003.供水銷(xiāo)售環(huán)節(jié)居民用水銷(xiāo)售：向居民供水，本月水費(fèi)收入（含稅）為500,000元。居民用水增值稅稅率為9%。計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500,000÷(1+9%)×9%=41,284.40元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款居民用水用戶500,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入居民用水458,715.60應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）41,284.40非居民用水銷(xiāo)售（如企業(yè)用水）：向企業(yè)供水，本月水費(fèi)收入（含稅）為300,000元，非居民用水增值稅稅率為13%。計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300,000÷(1+13%)×13%=34,513.27元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款企業(yè)用水用戶300,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入非居民用水265,486.73應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34,513.274.抄表及收款收到居民用水款：收到居民用水用戶繳納的水費(fèi)400,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款400,000貸：應(yīng)收賬款居民用水用戶400,000收到企業(yè)用水款：收到企業(yè)用水用戶繳納的水費(fèi)250,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款250,000貸：應(yīng)收賬款企業(yè)用水用戶250,000二、污水業(yè)務(wù)（如果公司有污水處理業(yè)務(wù)）1.污水收集與處理成本污水管網(wǎng)維護(hù)成本：每月用于污水管網(wǎng)維護(hù)的費(fèi)用為40,000元，包括人工和材料，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本污水管網(wǎng)維護(hù)40,000貸：銀行存款40,000污水處理設(shè)備折舊：污水處理設(shè)備原值為3,000,000元，預(yù)計(jì)使用年限15年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額為3,000,000÷15÷12=16,666.67元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本污水處理設(shè)備折舊16,666.67貸：累計(jì)折舊16,666.67污水處理藥劑成本：購(gòu)買(mǎi)污水處理藥劑，金額為20,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000×13%=2,600元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料污水處理藥劑20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款22,600領(lǐng)用污水處理藥劑：本月領(lǐng)用污水處理藥劑18,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本藥劑成本18,000貸：原材料污水處理藥劑18,0002.污水處理收費(fèi)環(huán)節(jié)向排污企業(yè)收費(fèi)：本月向排污企業(yè)收取污水處理費(fèi)（含稅）為200,000元，污水處理服務(wù)增值稅稅率為6%。計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200,000÷(1+6%)×6%=11,320.75元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款排污企業(yè)200,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入污水處理200,000-11,320.75=188,679.25應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）11,320.75收到污水處理款：收到排污企業(yè)繳納的污水處理費(fèi)180,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款180,000貸：應(yīng)收賬款排污企業(yè)180,000三、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用管理人員工資：支付管理人員工資80,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資80,000貸：銀行存款80,000辦公費(fèi)用：購(gòu)買(mǎi)辦公用品，金額為5,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=5,000×13%=650元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)5,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：庫(kù)存現(xiàn)金5,6502.銷(xiāo)售費(fèi)用（如果有相關(guān)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)）廣告宣傳費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用10,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=10,000×6%=600元會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款10,600四、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)：供水業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=41,284.40+34,513.27=75,797.67元，污水業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=11,320.75元，總銷(xiāo)項(xiàng)稅額=75,797.67+11,320.75=87,118.42元。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：水資源獲取、水處理藥劑、污水藥劑、辦公費(fèi)用、廣告宣傳等進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=3,900+2,600+650+600=7,750元。計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=87,118.427,750=79,368.42元。會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)繳納增值稅）：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）79,368.42貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅79,368.42借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅79,368.42貸：銀行存款79,368.422.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)：居民用水收入458,715.60+非居民用水收入265,486.73+污水處理收入188,679.25=912,881.58元。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì)：水資源獲取成本100,000+設(shè)施折舊20,833.33+藥劑成本25,000+污水管網(wǎng)維護(hù)40,000+污水處理設(shè)備折舊16,666.67+藥劑成本18,000=220,500元。管理費(fèi)用合計(jì)：工資80,000+辦公費(fèi)5,000=85,000元。銷(xiāo)售費(fèi)用合計(jì)：廣告宣傳費(fèi)10,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入912,881