記賬實(shí)操-信息服務(wù)有限公司賬務(wù)處理示例

1/7會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-信息服務(wù)有限公司賬務(wù)處理示例一、收入確認(rèn)環(huán)節(jié)1.提供信息咨詢服務(wù)簽訂服務(wù)合同并預(yù)收款項(xiàng)：與客戶A簽訂信息咨詢服務(wù)合同，服務(wù)期限為3個(gè)月，合同總金額為90,000元，合同簽訂時(shí)預(yù)收60,000元，款項(xiàng)已存入銀行。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款60,000貸：預(yù)收賬款客戶A60,000按服務(wù)進(jìn)度確認(rèn)收入（第一個(gè)月）：根據(jù)服務(wù)進(jìn)度，第一個(gè)月完成服務(wù)進(jìn)度的1/3，確認(rèn)當(dāng)月收入。當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)收入=90,000×1/3=30,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)收賬款客戶A30,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入信息咨詢服務(wù)30,0002.提供軟件定制開(kāi)發(fā)服務(wù)簽訂合同與收款方式：與客戶B簽訂軟件定制開(kāi)發(fā)合同，合同金額為300,000元，開(kāi)發(fā)周期為6個(gè)月。合同約定分階段收款，在項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)收到第一筆款項(xiàng)100,000元，存入銀行。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款100,000貸：預(yù)收賬款客戶B100,000按階段確認(rèn)收入（第一個(gè)階段）：經(jīng)過(guò)評(píng)估，第一個(gè)階段完成了合同工作量的20%，確認(rèn)收入。應(yīng)確認(rèn)收入=300,000×20%=60,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)收賬款客戶B60,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入軟件定制開(kāi)發(fā)60,000二、成本核算環(huán)節(jié)1.人工成本支付員工工資（咨詢部門）：本月支付信息咨詢部門員工工資80,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本信息咨詢?nèi)斯こ杀?0,000貸：銀行存款80,000支付員工工資（開(kāi)發(fā)部門）：支付軟件定制開(kāi)發(fā)部門員工工資120,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本軟件定制開(kāi)發(fā)人工成本120,000貸：銀行存款120,0002.外聘專家費(fèi)用（咨詢服務(wù)）支付外聘專家咨詢費(fèi)：為完成客戶A的咨詢項(xiàng)目，外聘專家費(fèi)用為10,000元，增值稅稅率為6%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=10,000×6%=600元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本信息咨詢外聘專家費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款10,6003.軟件及設(shè)備成本（開(kāi)發(fā)服務(wù)）購(gòu)買開(kāi)發(fā)軟件工具：購(gòu)買用于軟件定制開(kāi)發(fā)的工具軟件，金額為30,000元，增值稅稅率為13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=30,000×13%=3,900元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本軟件定制開(kāi)發(fā)軟件工具30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：銀行存款33,900服務(wù)器折舊（用于信息存儲(chǔ)和服務(wù)）：公司有服務(wù)器用于存儲(chǔ)數(shù)據(jù)和運(yùn)行服務(wù)，服務(wù)器原值為200,000元，預(yù)計(jì)使用年限4年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。本月折舊額=200,000÷4÷12=4,166.67元。會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)服務(wù)器成本分?jǐn)偟礁黜?xiàng)服務(wù)）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本信息咨詢服務(wù)器折舊（4,166.67×1/3）1,388.89主營(yíng)業(yè)務(wù)成本軟件定制開(kāi)發(fā)服務(wù)器折舊（4,166.67×2/3）2,777.78貸：累計(jì)折舊4,166.67三、銷售與管理費(fèi)用環(huán)節(jié)1.銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用20,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000×6%=1,200元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,200貸：銀行存款21,200銷售傭金：支付銷售員工銷售傭金15,000元，以現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用銷售傭金15,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金15,0002.管理費(fèi)用管理人員工資：支付管理人員工資50,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資50,000貸：銀行存款50,000辦公費(fèi)用：購(gòu)買辦公用品，金額為8,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=8,000×13%=1,040元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)8,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,040貸：庫(kù)存現(xiàn)金9,040四、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：信息咨詢服務(wù)銷項(xiàng)稅額=30,000×6%=1,800元（假設(shè)咨詢服務(wù)增值稅稅率為6%），軟件定制開(kāi)發(fā)服務(wù)銷項(xiàng)稅額=60,000×6%=3,600元，總銷項(xiàng)稅額=1,800+3,600=5,400元。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括外聘專家費(fèi)、軟件工具采購(gòu)、廣告宣傳費(fèi)、辦公費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為7,740元（600+3,900+1,200+1,040等）。計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=5,4007,740=2,340元（留抵稅額），本期無(wú)需繳納增值稅。2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)：30,000+60,000=90,000元。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì)：信息咨詢成本=80,000+10,000+1,388.89=91,388.89元，軟件定制開(kāi)發(fā)成本=120,000+30,000+2,777.78=152,777.78元，總成本=91,388.89+152,777.78=244,166.67元。銷售費(fèi)用合計(jì)：20,000+15,000=35,000元。管理費(fèi)用合計(jì)：50,000+8,000=58,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90,000貸：本年利潤(rùn)90,000借：本年利潤(rùn)337,166.67