記賬實(shí)操-消防機(jī)電工程有限公司賬務(wù)處理示例

1/8會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-消防機(jī)電工程有限公司賬務(wù)處理示例一、工程施工前（采購環(huán)節(jié)）1.材料采購采購消防設(shè)備和機(jī)電材料：購買消防噴頭、消火栓、電線電纜等材料，總金額為300,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=300,000×13%=39,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料消防機(jī)電材料300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,0002.設(shè)備采購（如工程施工專用設(shè)備）購買施工設(shè)備（如起重機(jī)等）：購置起重機(jī)一臺(tái)，價(jià)值500,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限10年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=500,000×13%=65,000元會(huì)計(jì)分錄（購買時(shí)）：借：固定資產(chǎn)起重機(jī)500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,000計(jì)提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額=500,000÷10÷12=4,166.67元會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工間接費(fèi)用設(shè)備折舊4,166.67貸：累計(jì)折舊4,166.67二、工程施工環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用材料領(lǐng)用消防機(jī)電材料用于工程：領(lǐng)用材料價(jià)值200,000元用于某消防機(jī)電工程項(xiàng)目。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工合同成本直接材料200,000貸：原材料消防機(jī)電材料200,0002.人工成本核算支付施工人員工資：本月支付施工人員工資100,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工合同成本直接人工100,000貸：銀行存款100,0003.工程間接費(fèi)用歸集與分配歸集間接費(fèi)用：本月工程水電費(fèi)5,000元、設(shè)備維修費(fèi)用3,000元、現(xiàn)場管理人員工資20,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄（歸集）：借：工程施工間接費(fèi)用水電費(fèi)5,000工程施工間接費(fèi)用設(shè)備維修3,000工程施工間接費(fèi)用管理人員工資20,000貸：銀行存款28,000分配間接費(fèi)用（假設(shè)按照人工工時(shí)分配，該項(xiàng)目人工工時(shí)占總工時(shí)的60%，本月間接費(fèi)用總計(jì)28,000+4,166.67=32,166.67元）：分配到該項(xiàng)目的間接費(fèi)用=32,166.67×60%=19,300元會(huì)計(jì)分錄（分配）：借：工程施工合同成本間接費(fèi)用19,300貸：工程施工間接費(fèi)用水電費(fèi)（5,000×60%）3,000工程施工間接費(fèi)用設(shè)備維修（3,000×60%）1,800工程施工間接費(fèi)用管理人員工資（20,000×60%）12,000工程施工間接費(fèi)用設(shè)備折舊（4,166.67×60%）2,5004.工程進(jìn)度確認(rèn)與收入核算（假設(shè)采用完工百分比法）工程進(jìn)度評(píng)估：經(jīng)過評(píng)估，某消防機(jī)電工程項(xiàng)目已完成40%，合同總收入為800,000元。計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入=800,000×40%=320,000元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]320,000貸：主營業(yè)務(wù)收入消防機(jī)電工程320,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程成本（假設(shè)上述工程成本總計(jì)為319,300元）：會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本消防機(jī)電工程319,300貸：工程施工合同成本匯總319,300三、工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)1.竣工結(jié)算收入確認(rèn)（假設(shè)工程全部完工）結(jié)算金額與之前確認(rèn)收入對(duì)比：假設(shè)竣工結(jié)算金額為850,000元，之前已確認(rèn)收入320,000元，本次應(yīng)確認(rèn)收入=850,000320,000=530,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]530,000貸：主營業(yè)務(wù)收入消防機(jī)電工程530,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)剩余工程成本（假設(shè)剩余工程成本為470,700元）：會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本消防機(jī)電工程470,700貸：工程施工合同成本匯總470,7002.質(zhì)保金處理（假設(shè)質(zhì)保金為合同金額的5%，即42,500元）扣留質(zhì)保金（竣工時(shí)）：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]（質(zhì)保金部分）42,500貸：其他應(yīng)付款質(zhì)保金42,500質(zhì)保期內(nèi)未出現(xiàn)質(zhì)量問題，返還質(zhì)保金時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款質(zhì)保金42,500貸：銀行存款42,500四、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用：購買辦公用品，金額為10,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=10,000×13%=1,300元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：庫存現(xiàn)金11,300支付管理人員工資（非現(xiàn)場）：支付管理人員工資40,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資40,000貸：銀行存款40,0002.銷售費(fèi)用（如市場推廣、業(yè)務(wù)招待等）支付市場推廣費(fèi)用：支付市場推廣費(fèi)用20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000×6%=1,200元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用市場推廣費(fèi)20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,200貸：銀行存款21,200支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)：支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)5,000元，以現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)5,000貸：庫存現(xiàn)金5,000五、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：銷項(xiàng)稅額=320,000×9%+530,000×9%=76,500元（假設(shè)消防機(jī)電工程增值稅稅率為9%）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括材料采購、設(shè)備采購、辦公費(fèi)、市場推廣費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為109,800元（39,000+65,000+1,300+1,200等）計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=76,500109,800=33,300元（留抵稅額），本期無需繳納增值稅。2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營業(yè)務(wù)收入合計(jì)：320,000+530,000=850,000元主營業(yè)務(wù)成本合計(jì)：319,300+470,700=790,000元銷售費(fèi)用合計(jì)：20,000+5,000=25,000元管理費(fèi)用合計(jì)：10,000+40,000=50,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入消防機(jī)電工程850,000