國(guó)開24秋04997會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)專題期末復(fù)習(xí)資料

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)專題·形考作業(yè)一（第1-3章，權(quán)重20%）1.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。這里的存貨的成本是指（

）。選出下列最準(zhǔn)確的選項(xiàng)。

單選題(3.0分)（難易度:中）A.歷史成本

B.現(xiàn)值

C.賬面價(jià)值

D.公允價(jià)值

正確答案：C

答案解釋：暫無2.企業(yè)設(shè)（

）科目核算其計(jì)提的各項(xiàng)非金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

單選題(3.0分)（難易度:中）A.資產(chǎn)減值損失

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.壞賬準(zhǔn)備

D.信用減值損失

正確答案：A

答案解釋：暫無3.甲公司系增值稅一般納稅人，2×21年2月8日購(gòu)入原材料200公斤，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為560萬元，增值稅稅額為72.8萬元。支付運(yùn)費(fèi)取得專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅稅額為0.9萬元，支付裝卸費(fèi)取得專用發(fā)票注明價(jià)款為4.2萬元，增值稅稅額為0.252萬元。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺2公斤，經(jīng)確認(rèn)屬于合理范圍內(nèi)損耗。則原材料的入賬成本為（

）萬元。

單選題(3.0分)（難易度:中）A.574.2

B.572.2

C.573.1

D.575.1

正確答案：A

答案解釋：暫無4.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的是（

）。

單選題(3.0分)（難易度:中）A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)潛在義務(wù)

B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

C.利潤(rùn)是企業(yè)某個(gè)時(shí)點(diǎn)收入減去費(fèi)用后的凈額

D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

正確答案：B

答案解釋：暫無5.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出甲材料的成本，20×7年2月1日，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實(shí)際成本100元；2月10日購(gòu)入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本110元；2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實(shí)際成本為（

）元。

單選題(3.0分)（難易度:中）A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

正確答案：D

答案解釋：暫無6.A公司是增值稅一般納稅人。2×21年10月11日外購(gòu)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。支付原材料運(yùn)費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2萬元。不考慮其他因素，該批原材料的初始入賬金額為（

）萬元。

單選題(3.0分)（難易度:中）A.114.09

B.100

C.113

D.102

正確答案：D

答案解釋：暫無7.存貨如果出現(xiàn)盤盈的情況，，在無法確定具體原因的情形下，一般做沖減企業(yè)的（

）處理。

單選題(3.0分)（難易度:中）A.賬面價(jià)值

B.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

C.資產(chǎn)減值損失

D.管理費(fèi)用

正確答案：D

答案解釋：暫無8.甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái)，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，月初賬面余額為600萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺(tái)，銷售A產(chǎn)成品2400臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái)，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答甲公司A產(chǎn)成品當(dāng)月末的賬面余額為（

）。

單選題(3.0分)（難易度:中）A.4710萬元

B.4740萬元

C.4800萬元

D.5040萬元

正確答案：B

答案解釋：暫無9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％。本月銷售一批原材料，價(jià)稅合計(jì)為5916元，該批材料實(shí)際成本為4000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000元，不考慮其他因素，該企業(yè)銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益為（）元。

單選題(3.0分)（難易度:中）A.2100

B.2967

C.1100

D.1967

正確答案：A

答案解釋：暫無10.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)買原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1600元（已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證），款項(xiàng)以銀行本票結(jié)算。不考慮其他因素，該企業(yè)購(gòu)買原材料會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

單選題(3.0分)（難易度:中）A.借：原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1600

貸：其他貨幣資金——銀行本票

11600

B.借：原材料11600

貸：其他貨幣資金——銀行本票

10

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1600

C.借：原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1600

貸：銀行存款11600

D.借：原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1600

貸：應(yīng)付票據(jù)11600

正確答案：A

答案解釋：暫無11.下列各項(xiàng)可直接記入“生產(chǎn)成本”科目進(jìn)行歸集是（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.生產(chǎn)該產(chǎn)品的工人的薪酬

B.借款的利息費(fèi)用

C.管理部門的材料消耗

D.生產(chǎn)過程中使用的原材料

正確答案：AD

答案解釋：暫無12.會(huì)計(jì)科目可分為總分類科目和明細(xì)分類科目

，下列屬于明細(xì)分類科目的是（

）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.應(yīng)收賬款

B.固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備

D.應(yīng)付賬款---A公司

正確答案：CD

答案解釋：暫無13.采用存貨估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額來計(jì)算可變現(xiàn)凈值，是指下列哪些存貨（

）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.在產(chǎn)品

B.庫存商品

C.可直接出售的低值易耗品

D.原材料

正確答案：BCD

答案解釋：暫無14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

B.企業(yè)為購(gòu)買股票向證券公司劃出的資金

C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專戶的資金

D.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金

正確答案：BCD

答案解釋：暫無15.下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時(shí)，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的有（

）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.外來原始憑證

B.生產(chǎn)成本資料

C.銷售預(yù)算

D.生產(chǎn)成本賬簿記錄

正確答案：ABD

答案解釋：暫無16.生產(chǎn)成本科目期末余額如果在借方

，反映企業(yè)尚未完成全部工序的在產(chǎn)品的成本。（

）

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋：暫無17.加權(quán)平均法可以隨時(shí)提供存貨賬面價(jià)值。（

）

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋：暫無18.進(jìn)項(xiàng)稅額其實(shí)是企業(yè)墊付的留待從銷項(xiàng)稅額中抵扣的稅額

，可以將其理解

為一項(xiàng)債務(wù)

(

用于沖抵當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額)

。（）

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋：暫無19.現(xiàn)金清查中，對(duì)于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋：暫無20.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶期末余額在借方，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（

）

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋：暫無21.在采購(gòu)價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和后進(jìn)先出法計(jì)算的當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本依次遞增，期末結(jié)存金額依次遞減。（

）

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋：暫無22.資產(chǎn)減值損失賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后

，該科目無余額。（

）

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋：暫無23.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，如果對(duì)已售存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（

）

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋：暫無24.對(duì)于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢

，先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后該科目無余額。（）

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋：暫無25.根據(jù)立法動(dòng)態(tài)看，我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)已經(jīng)初步形成大中型企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，小型企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的局面。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋：暫無26.江南制造股份公司20×1年度第一季度生產(chǎn)并銷售某暢銷產(chǎn)品取得銷售收入900000000元。該公司承諾在一年內(nèi)提供免費(fèi)維修。以往經(jīng)驗(yàn)表明，較小的質(zhì)量問題所需要的維修費(fèi)用約為銷售收入的5％；較大的質(zhì)量問題所需要的維修費(fèi)用約為銷售收入的10％。技術(shù)總監(jiān)預(yù)測(cè)該季度銷售的產(chǎn)品90％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，7％發(fā)生較小的質(zhì)量問題，3％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，20×1年第一季度末，江南制造股份公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額計(jì)算如下：預(yù)計(jì)負(fù)債=900000000×（0×90％+5％×7％+10％×3％）=5850000（元）相關(guān)的賬務(wù)處理如下：（1）記錄預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)

借：銷售費(fèi)用

5850000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

5850000（2）保修期內(nèi)實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品維修費(fèi)（產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)）時(shí)

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

5800000

貸：銀行存款

5800000（3）保修期結(jié)束沖銷預(yù)計(jì)負(fù)債余額時(shí)

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

50000

貸：銷售費(fèi)用

50000（4）預(yù)期可獲得的補(bǔ)償?shù)奶幚?。?jiǎn)答題(40.0分)（難易度:中）

答案解釋：1）根據(jù)期初資料、資料（1）至（5），計(jì)算A公司6月末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。期末結(jié)存甲材料數(shù)量＝5＋10－6－1－4－1＝3（萬千克）。期末結(jié)存甲材料金額＝3×60÷10＝18（萬元）。A公司6月末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝18－15－1＝2（萬元）。2）根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，做出A公司的會(huì)計(jì)處理。批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（60÷10×1）6貸：原材料6批準(zhǔn)處理后：借：營(yíng)業(yè)外支出4其他應(yīng)收款2貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢63）根據(jù)期初資料、資料（1）至（3），做出A公司15日委托加工業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

資料（3）會(huì)計(jì)分錄：借：委托加工物資（60÷10×4）24貸：原材料24借：委托加工物資2應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.2貸：銀行存款2.24）根據(jù)期初資料、資料（1）和（2），做出A公司領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)處理。資料（2）會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用（36＋60÷10×1）42管理費(fèi)用（60÷10×1）6貸：原材料48

5）根據(jù)資料（1），做出A公司6月5日、6月10日的會(huì)計(jì)處理。6月5日借：在途物資60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9.6貸：銀行存款69.66月10日借：原材料60貸：在途物資60

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)專題·形考作業(yè)二（第4-6章，權(quán)重20%）1.某公司將其之前購(gòu)買的的一項(xiàng)專利權(quán)賣給乙公司。該項(xiàng)專利權(quán)的成本為900000元，已攤銷300000元，實(shí)際取得的不含稅轉(zhuǎn)讓價(jià)款為640000元，適用的增值稅率為6%，相應(yīng)的增值稅金額為38400元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。則資產(chǎn)處置損益為（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.64000

B.78400

C.26000

D.40000

正確答案：D

答案解釋：暫無2.某公司自行研發(fā)非專利技術(shù)共發(fā)生支出460萬元，其中：研究階段發(fā)生支出160萬元；開發(fā)階段發(fā)生支出300萬元，符合資本化條件的支出為180萬元。不考慮其他因素，該研發(fā)活動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（

）萬元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.180

B.280

C.340

D.160

正確答案：B

答案解釋：暫無3.2019年1月1日，某企業(yè)開始自行研究開發(fā)一套軟件，研究階段發(fā)生支出30萬元，開發(fā)階段發(fā)生支出125萬元。開發(fā)階段的支出均滿足資本化條件，4月15日，該軟件開發(fā)成功并依法申請(qǐng)了專利。支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)1萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.126

B.155

C.125

D.156

正確答案：A

答案解釋：暫無4.甲公司系增值稅一般納稅人，2019年12月31日，甲公司出售一臺(tái)原價(jià)為452萬元，已提折舊364萬元的生產(chǎn)設(shè)備，開具的增值稅專

用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元。出售該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用8萬元，不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的資產(chǎn)處置損益為（

）萬元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.54

B.87.50

C.62

D.79.50

正確答案：A

答案解釋：暫無5.下列各項(xiàng)中，企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面余額的差額應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.其他貨幣資金

B.投資收益

C.公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.資本公積

正確答案：C

答案解釋：暫無6.甲公司為增值稅一般納稅人。2×22年3月2日一次性外購(gòu)3臺(tái)不同型號(hào)且具有不同功能的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為580萬元，增值稅稅額為75.4萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)12萬元，增值稅稅額為1.08萬元，設(shè)備已運(yùn)抵該公司。A、B、C設(shè)備的公允價(jià)值分別為200萬元、260萬元和180萬元。其中A設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其成本為20萬元，市場(chǎng)售價(jià)為30萬元。則A設(shè)備的入賬金額為(

)萬元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.215

B.230

C.220

D.205

正確答案：D

答案解釋：暫無7.企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用

D.確認(rèn)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

正確答案：B

答案解釋：暫無8.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.商譽(yù)

B.人力資源

C.外購(gòu)的專利權(quán)

D.已出租的土地使用權(quán)

正確答案：C

答案解釋：暫無9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的表述不正確的是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.行政管理用無形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷

C.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月應(yīng)進(jìn)行攤銷

正確答案：D

答案解釋：暫無10.甲公司為增值稅一般納稅人，20×8年12月31日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬元，增值稅稅額為46.8萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備20×9年應(yīng)計(jì)提的折舊為（

）萬元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.72

B.120

C.140.4

D.168.48

正確答案：B

答案解釋：暫無11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)自行研究開發(fā)專利權(quán)入賬價(jià)值的有（

）。

多選題(3.0分)（難易度:中）A.專利權(quán)申請(qǐng)過程中發(fā)生的專利登記費(fèi)

B.專利權(quán)申請(qǐng)過程中發(fā)生的律師費(fèi)

C.滿足資本化條件的專利研發(fā)支出

D.無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的專利研發(fā)支出

正確答案：ABC

答案解釋：暫無12.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（

）。

多選題(3.0分)（難易度:中）A.超過正常信用期分期付款且具有融資性質(zhì)的購(gòu)入無形資產(chǎn)，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值確定其成本

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷，但至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

C.外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)全部作為無形資產(chǎn)入賬

D.無形資產(chǎn)只能在其使用年限內(nèi)采用直線法計(jì)提攤銷

正確答案：AB

答案解釋：暫無13.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊的資產(chǎn)有（

）。

多選題(3.0分)（難易度:中）A.日常維修停用的設(shè)備

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓

C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的廠房

D.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

正確答案：AB

答案解釋：暫無14.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（

）。

多選題(3.0分)（難易度:中）A.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

B.有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

正確答案：BD

答案解釋：暫無15.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（

）。

多選題(3.0分)（難易度:中）A.固定資產(chǎn)原價(jià)

B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命

C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值

D.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

正確答案：ABCD

答案解釋：暫無16.自用無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。（

）

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋：暫無17.工業(yè)企業(yè)所持有的備品備件和維修設(shè)備等資產(chǎn)不應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。(

)

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋：暫無18.債權(quán)投資取得時(shí)實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入債權(quán)投資的成本。（

）

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋：暫無19.在資產(chǎn)減值測(cè)試中，計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所采用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。（

）

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋：暫無20.接受投資者投入的固定資產(chǎn)按投資協(xié)議或合同約定的價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。(

)

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋：暫無21.交易性金融資產(chǎn)持有期間，投資單位收到購(gòu)買價(jià)款中包含的投資前被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。（

）

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋：暫無22.固定資產(chǎn)的各組成部分以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋：暫無23.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”科目。（

）

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋：暫無24.無形資產(chǎn)不得以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷。(

)

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋：暫無25.對(duì)于為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限無法預(yù)計(jì)的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。(

)

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋：暫無26.2×19年至2×22年，甲公司發(fā)生的與A非專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×19年7月1日，甲公司開始自行研發(fā)A非專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×19年7月1日至8月31日為研究階段，耗用原材料150萬元、應(yīng)付研發(fā)人員薪酬400萬元、計(jì)提研發(fā)專用設(shè)備折舊250萬元。

資料二：2×19年9月1日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，至2×19年12月31日，耗用原材料700萬元、應(yīng)付研發(fā)人員薪酬800萬元、計(jì)提研發(fā)專用設(shè)備折舊500萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。2×20年1月1日，該非專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。甲公司無法合理估計(jì)該非專利技術(shù)的使用壽命。

資料三：2×21年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該非專利技術(shù)發(fā)生減值50萬元。

資料四：2×22年7月1日，甲公司以1900萬元將A非專利技術(shù)對(duì)外出售，款項(xiàng)已收存銀行。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）編制甲公司2×19年7月1日至12月31日研發(fā)A非專利技術(shù)時(shí)發(fā)生相關(guān)支出及結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化研發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲公司2×20年1月1日A非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制甲公司2×21年12月31日對(duì)A非專利技術(shù)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算甲公司2×22年7月1日對(duì)外出售A非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)損益的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)

簡(jiǎn)答題(15.0分)（難易度:中）

答案解釋：（1）2×19年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化研發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

（2）2×20年1月1日A非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)：

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出——資本化支出

（3）2×21年12月31日對(duì)A非專利技術(shù)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（4）2×22年7月1日，出售A非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額=1900-1950=-50(萬元)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

1900

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

50

資產(chǎn)處置損益

50

貸：無形資產(chǎn)

2000

27.1.甲公司系增值稅一般納稅人，2×19年至2×22年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：

資料一：2×19年12月5日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬元，增值稅稅額為650萬元。

資料二：2×19年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

資料三：2×21年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，應(yīng)計(jì)提減值的金額為230萬元，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

資料四：2×22年12月31日，甲公司出售該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬元，增值稅稅額為117萬元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。假定不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2×19年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

(2)分別計(jì)算甲公司2×20年度和2×21年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額。

(3)計(jì)算甲公司2×21年12月31日計(jì)提減值后的賬面價(jià)值，并編制該固定資產(chǎn)計(jì)提減值的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司2×22年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2×22年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

簡(jiǎn)答題(30.0分)（難易度:中）

答案解釋：本題考查的是外購(gòu)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量、后續(xù)(折舊、減值)計(jì)量以及出售固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

(1)甲公司2×19年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)

5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

650

貸：銀行存款

5650

(2)甲公司2×20年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5000-50)×5/(1+2+3+4+5)=1650(萬元)；

甲公司2×21年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5000-50)×4/(1+2+3+4+5)=1320(萬元)。

(3)甲公司2×21年12月31日計(jì)提減值后的賬面價(jià)值=5000-1650-1320-230=1800(萬元)。

計(jì)提減值的會(huì)計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失

230

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

230

(4)甲公司2×22年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(1800-30)×3/(1+2+3)=885(萬元)。

計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用

885

貸：累計(jì)折舊

885

(5)甲公司2×22年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理

915

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

230

累計(jì)折舊

(1650+1320+885)3855

貸：固定資產(chǎn)

5000

借：固定資產(chǎn)清理

2

貸：銀行存款

2

借：銀行存款

1017

貸：固定資產(chǎn)清理

900

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

117

借：資產(chǎn)處置損益

17

貸：固定資產(chǎn)清理

17

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)專題·形考作業(yè)三（第7-9章，20%）1.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購(gòu)入甲材料2060公斤，每公斤單價(jià)（含增值稅）50元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)3500元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗60公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用620元。該批材料入庫的實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.50

B.51.81

C.52

D.53.56

正確答案：D

答案解釋：暫無2.20×8年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬元，公允價(jià)值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬元，不確認(rèn)資本公積

B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元

C.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬元，確認(rèn)資本公積600萬元

D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

正確答案：C

答案解釋：暫無3.甲企業(yè)本期對(duì)外銷售資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品3

600噸、將自產(chǎn)資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品800噸用于其產(chǎn)品生產(chǎn)，稅法規(guī)定每噸礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅5元。則甲企業(yè)應(yīng)交納資源稅為（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.18000

B.14000

C.22000

D.4000

正確答案：C

答案解釋：暫無4.企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.商品價(jià)款

B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.現(xiàn)金折扣

D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)

正確答案：C

答案解釋：暫無5.甲公司長(zhǎng)期持有乙公司10%的股權(quán)，采用成本法核算。20×9年1月1日，該項(xiàng)投資賬面價(jià)值為1300萬元。20×9年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，20×9年12月31日該項(xiàng)投資賬面價(jià)值為（

）萬元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.1300

B.1380

C.1500

D.1620

正確答案：A

答案解釋：暫無6.某企業(yè)某年1月1日以短期租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，月租金為2000元，每季度末一次性支付本季度租金。不考慮其他因素，該企業(yè)1月31日計(jì)提租入設(shè)備租金時(shí)相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.貸記“應(yīng)付賬款”科目2000元

B.貸記“預(yù)收賬款”科目2000元

C.貸記“預(yù)付賬款”科目2000元

D.貸記“其他應(yīng)付款”科目2000元

正確答案：D

答案解釋：暫無7.某企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的原始價(jià)值

B.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值

D.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的重置價(jià)值

正確答案：B

答案解釋：暫無8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.一般納稅人進(jìn)口商品交納的關(guān)稅

B.占用耕地交納的耕地占用稅

C.購(gòu)買印花稅票交納的印花稅

D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅

正確答案：D

答案解釋：暫無9.企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計(jì)提這些汽車折舊時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

C.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

正確答案：C

答案解釋：暫無10.一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本的是（）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.發(fā)出材料的實(shí)際成本

B.支付給受托方的加工費(fèi)

C.支付給受托方的增值稅

D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅

正確答案：C

答案解釋：暫無11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.開立并使用賬簿交納的印花稅

B.開采礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

D.發(fā)放職工薪酬代扣代交的個(gè)人所得稅

正確答案：BCD

答案解釋：暫無12.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算

B.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.成本法下，按被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

D.成本法下，按被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

正確答案：ABD

答案解釋：暫無13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B.支付的職工教育經(jīng)費(fèi)

C.為職工支付的住房公積金

D.為職工無償提供的醫(yī)療保健服務(wù)

正確答案：ABCD

答案解釋：暫無14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.設(shè)備采購(gòu)人員差旅費(fèi)

B.公司總部管理人員的工資

C.生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼

D.材料入庫前挑選整理人員工資

正確答案：CD

答案解釋：暫無15.下列各項(xiàng)中，權(quán)益法下會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失

B.投資持有期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.投資持有期間被投資單位提取盈余公積

D.投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

正確答案：ABD

答案解釋：暫無16.企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或股票股利時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。向投資者實(shí)際發(fā)放股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋：暫無17.對(duì)于以企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的情形，企業(yè)應(yīng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額，同時(shí)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋：暫無18.消費(fèi)稅有從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅（簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅）三種征收方法。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋：暫無19.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日該資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值。（）

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋：暫無20.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，因被投資企業(yè)除凈損益以外的所有者權(quán)益其他變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)按其享有份額增加或減少資本公積。（）

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋：暫無21.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其預(yù)計(jì)使用壽命計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋：暫無22.投資企業(yè)對(duì)其實(shí)質(zhì)上控制的被投資企業(yè)進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法核算。（

）

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋：暫無23.被投資方出現(xiàn)超額虧損時(shí)，首先，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，以減記至零為限。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋：暫無24.自用房地產(chǎn)或存貨在轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值低于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋：暫無25.自用房地產(chǎn)以及作為存貨的房地產(chǎn)，不屬于投資性房地產(chǎn)。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：A

答案解釋：暫無26.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2×18年發(fā)生的會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：甲公司2×17年12月20日取得并立即提供給行政管理部門使用的一項(xiàng)初始入賬金額為150萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理采用年限平均法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×18年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。

資料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬元。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2×18年12月31日，該股票的公允價(jià)值為550萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料三：2×18年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。

資料四：甲公司2×18年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3000萬元。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：

（1）計(jì)算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算甲公司2×18年12月31日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

（3）分別計(jì)算甲公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

簡(jiǎn)答題(10.0分)（難易度:中）

答案解釋：（1）計(jì)算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

2×18年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150-150÷5=120（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=150-50=100（萬元），該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5（萬元）。

借：所得稅費(fèi)用5

貸：遞延所得稅負(fù)債5

（2）計(jì)算甲公司2×18年12月31日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

2×18年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為期末公允價(jià)值550萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得的成本600萬元，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)差異50萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5（萬元）。

借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

貸：其他綜合收益12.5

資料三：2×18年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。

（3）分別計(jì)算甲公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2×18年度的應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額3000-因固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20+罰款200=3180（萬元），當(dāng)期應(yīng)交所得稅=3180×25%=795（萬元）。

借：所得稅費(fèi)用795

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅795

27.甲企業(yè)20×4年7月份應(yīng)付工資總額693000元，“工資費(fèi)用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為480000元，車間管理人員工資為105000元，企業(yè)行政管理人員工資為90600元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資為17400元。其中企業(yè)需要代扣職工房租50000元，代扣職工個(gè)人所得稅98000元，實(shí)發(fā)工資545000元。根據(jù)所在地政府的規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%和8%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房管理機(jī)構(gòu)。公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。公司組織全體職工進(jìn)行安全技能培訓(xùn)，發(fā)生相關(guān)培訓(xùn)費(fèi)28000元。工會(huì)組織職工乒乓球賽，發(fā)生相關(guān)賽事費(fèi)用5000元。假定不考慮其他費(fèi)用影響。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄。

簡(jiǎn)答題(40.0分)（難易度:中）

答案解釋：(1)借：生產(chǎn)成本

480000

制造費(fèi)用105000

管理費(fèi)用90600

銷售費(fèi)用17400

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資

693000

（2）實(shí)發(fā)工資

借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資

545000

貸：銀行存款

545000

（3）代扣代繳費(fèi)用

①企業(yè)代扣房租和個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資

148000

貸：其他應(yīng)收款——房租

50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

98000

②企業(yè)代付房租和代繳個(gè)人所得稅時(shí)

借：其他應(yīng)收款——房租

50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

98000

貸：銀行存款

148000

（4）計(jì)提社保、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等

借：生產(chǎn)成本

103200

480000×（10%+8%+2%+1.5%）

制造費(fèi)用22575105000×（10%+8%+2%+1.5%）

管理費(fèi)用1947990600×（10%+8%+2%+1.5%）

銷售費(fèi)用

374117400×（10%+8%+2%+1.5%）

貸：應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

69300（693000×10%）

——住房公積金

55440（693000×8%）

——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

13860（693000×2%）

——職工教育經(jīng)費(fèi)

10395（693000×1.5%）

（5）公司組織職工進(jìn)行培訓(xùn)和比賽

借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

28000

——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

5000

貸：銀行存款

33000

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)專題·形考作業(yè)四（第10-13章，權(quán)重20%）1.下列各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.實(shí)際發(fā)放股票股利

B.提取法定盈余公積

C.宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

正確答案：C

答案解釋：暫無2.某企業(yè)6月份購(gòu)入10000元辦公用品并交付使用，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月份累計(jì)計(jì)提利息4000元。不考慮其他因素，該企業(yè)6月份應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用為（

）元。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.12000

B.10000

C.6000

D.5500

正確答案：A

答案解釋：暫無3.20×0年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。20×0年3月5日，以該貸款支付前期訂購(gòu)的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至20×0年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，20×1年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。20×1年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.20×0年2月1日至20×1年4月30日

B.20×0年3月5日至20×1年2月28日

C.20×0年7月1日至20×1年2月28日

D.20×0年7月1日至20×1年4月30日

正確答案：C

答案解釋：暫無4.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5

000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。

乙公司于開工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬元。

乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%.乙公司按期支付前述專門借款利息，并于20×8年7月1日償還該項(xiàng)借款。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，乙公司專門借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.20×6年7月1日

B.20×7年5月1日

C.20×6年12月31日

D.20×6年10月1日

正確答案：D

答案解釋：暫無5.下列屬于非流動(dòng)資產(chǎn)的是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.貨幣資金

B.存貨

C.

應(yīng)收票據(jù)

D.固定資產(chǎn)

正確答案：D

答案解釋：暫無6.在2022年11月，企業(yè)與客戶簽訂合同，翻新三層樓建筑，并安裝新電梯，總對(duì)價(jià)為500萬，總履約成本為400萬，其中電梯150萬。電梯2022年12月到達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)，但要到2023年6月才能安裝完成。截至2022年12月31日，企業(yè)觀察到發(fā)生的其他成本（不包括電梯）為50萬，按照投入法（不包含電梯采購(gòu)成本）計(jì)算履行進(jìn)度為（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.50%

B.30%

C.20%

D.10%

正確答案：C

答案解釋：暫無7.A公司發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券一萬份，每份面值1000元，票面利率6%，假定債權(quán)公允價(jià)值為1000元，發(fā)行價(jià)格1200元，按期付息，3年到期，每份債券轉(zhuǎn)為100股股票。轉(zhuǎn)換為股本時(shí)，應(yīng)計(jì)入資本公積賬戶的數(shù)額是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.1000000

B.11000000

C.2000000

D.10000000

正確答案：B

答案解釋：暫無8.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5

000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。

乙公司于開工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬元。

乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%.乙公司按期支付前述專門借款利息，并于20×8年7月1日償還該項(xiàng)借款。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款費(fèi)用是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.187.5萬元

B.157.17萬元

C.115.5萬元

D.53萬元

正確答案：C

答案解釋：暫無9.20×7年2月1日，甲公司采用自營(yíng)方式擴(kuò)建廠房借入兩年期專門借款500萬元。20×7年11月12日，廠房擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；20×7年11月28日，廠房擴(kuò)建工程驗(yàn)收合格；20×7年12月1日，辦理工程竣工結(jié)算；20×7年12月12日，擴(kuò)建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司借入專門借款利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是（

）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.20×7年11月12日

B.20×7年11月28日

C.20×7年12月1日

D.20×7年12月12日

正確答案：A

答案解釋：暫無10.下列項(xiàng)目中不歸類于非流動(dòng)負(fù)債核算與列報(bào)的是（）。

單選題(2.0分)（難易度:中）A.其他應(yīng)付款

B.應(yīng)付債券

C.長(zhǎng)期借款

D.長(zhǎng)期應(yīng)付款

正確答案：A

答案解釋：暫無11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（

）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.出售交易性金融資產(chǎn)凈損失

B.罰款支出

C.報(bào)廢無形資產(chǎn)凈損失

D.公益報(bào)廢無形資產(chǎn)凈損失性捐贈(zèng)支出

正確答案：BCD

答案解釋：暫無12.下列哪些項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中是根據(jù)總賬科目余額謄寫的。（

）

多選題(2.0分)（難易度:中）A.短期借款

B.應(yīng)付票據(jù)

C.實(shí)收資本

D.固定資產(chǎn)

正確答案：ABC

答案解釋：暫無13.

下列各項(xiàng)中，關(guān)于留存收益的表述正確的有（

）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.法定盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于轉(zhuǎn)增資本

B.“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目年末借方余額表示累積的虧損額

C.留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)

D.盈余公積的貸方余額反映盈余公積的累積結(jié)存數(shù)

正確答案：ABCD

答案解釋：暫無14.下列各項(xiàng)中，關(guān)于公司資本公積的表述正確的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本

B.溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用沖減資本公積

C.資本公積包括資本溢價(jià)和其他資本公積

D.資本公積體轉(zhuǎn)增資本時(shí)，留存的資本公積不得少于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的25%

正確答案：ABCD

答案解釋：暫無15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

多選題(2.0分)（難易度:中）A.銷售商品收到的現(xiàn)金

B.取得短期借款收到的現(xiàn)金

C.采購(gòu)原材料支付的增值稅

D.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)

正確答案：AC

答案解釋：暫無16.企業(yè)年末結(jié)賬后，“利潤(rùn)分配”賬戶的貸方余額表示本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案：B

答案解釋：暫無17.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不符合資產(chǎn)或負(fù)債的定義，因此不得作為資產(chǎn)或者負(fù)債進(jìn)入會(huì)計(jì)報(bào)表，但應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露。（

）

判斷題(2.0分)（難易度:中）A.對(duì)

B.