銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析（某銀行）

銀行財(cái)務(wù)報(bào)告解讀金融企業(yè)的決策考慮 某年某月某日，某人在某地買了一張2元的彩票，雖然中獎(jiǎng)是小概率事件，但是他就是中了5百萬(wàn)。于是這個(gè)某人在交完1百萬(wàn)元的稅后，開始煩惱，這么多錢怎么花呢？商業(yè)銀行財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)財(cái)務(wù)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)具有交融性——和一般的企業(yè)比較，商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣、信用這一特殊商品的金融企業(yè)，存、貸、中間業(yè)務(wù)是它的主要業(yè)務(wù)，它經(jīng)營(yíng)的對(duì)象采用單一貨幣形態(tài)，它只經(jīng)營(yíng)了占銀行資產(chǎn)比例非常小(一般為l％～2％)的一部分實(shí)物資源。財(cái)務(wù)活動(dòng)具有顯著的社會(huì)性——債權(quán)人、債務(wù)人覆蓋面廣。高負(fù)債經(jīng)營(yíng)，高風(fēng)險(xiǎn)存在。財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)狀況且財(cái)務(wù)指標(biāo)體系有所差異——目前國(guó)際上普遍采用“駱駝評(píng)價(jià)”方法(CamelMode1)，其分別從資本狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、管理水平、盈利能力和資產(chǎn)流動(dòng)性5個(gè)方面進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。在此財(cái)務(wù)指標(biāo)體系中，具有代表性的財(cái)務(wù)指標(biāo)如資本充率、核心資本充足率、不良貸款率、凈利差等都是其他企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)所沒有的。銀行財(cái)務(wù)報(bào)告的特點(diǎn)按照國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度(2001年版)》及其他會(huì)計(jì)核算和處理的相關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)編制，包括財(cái)政部《關(guān)于債券資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理問題的批復(fù)》等。銀行業(yè)會(huì)計(jì)制度改革的核心是貸款的呆賬的準(zhǔn)備、提取及核銷。2001版《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求金融企業(yè)按照貸款五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)足額計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備。金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表主要要素銀行資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、存放款項(xiàng)、拆放同業(yè)、貼現(xiàn)、應(yīng)

收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保款、應(yīng)收信托手續(xù)費(fèi)、存出保證金、自營(yíng)證券、清算備付金、代發(fā)行證券、代兌付債券、買入返售證券、短期投資、短期貸款等。貸款，主要包括短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款。長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)各種計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是資產(chǎn)價(jià)值的調(diào)整負(fù)債流動(dòng)負(fù)債，主要包括活期存款、1年（含1年）以

下的定期存款

、向中央銀行借款、票據(jù)融資、同業(yè)存款、同業(yè)拆入、應(yīng)付利息、應(yīng)付傭金、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、

預(yù)收保費(fèi)、應(yīng)付分?？?、預(yù)收分保賠款、應(yīng)付保戶紅利、存入保證金、未決賠款準(zhǔn)備金、未

到

期責(zé)任準(zhǔn)備金、存入分保準(zhǔn)備金、質(zhì)押借款、代買賣證券款、代發(fā)行證券款、代兌付債券款

、賣出回購(gòu)證券款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)提費(fèi)用等。應(yīng)付債券長(zhǎng)期準(zhǔn)備金（從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)）其他長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益金融企業(yè)的所有者權(quán)益，主要包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配

利潤(rùn)等。從事存貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)計(jì)提的一般準(zhǔn)備、從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)計(jì)提的總準(zhǔn)備金

、從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)計(jì)提的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，以及從事信托業(yè)務(wù)的金融企業(yè)計(jì)提的信托

賠償準(zhǔn)備也是所有者權(quán)益的組成部分。中國(guó)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：中國(guó)銀行(合并)2003年12月31日單位：百萬(wàn)元2004年12月31日2003年12月31日現(xiàn)金28,59225,748貴金屬29,27130,231存放中央銀行284,348267,159存出發(fā)鈔基金38,44034,789計(jì)入損益的債券91,012114,557衍生金融產(chǎn)品資產(chǎn)16,07613,162存放及拆放同業(yè)347,379433,500債券投資1,218,467977,630貸款2,146,4622,157,473減：貸款損失準(zhǔn)備(74,769)(236,342)應(yīng)收利息15,10119,387股權(quán)投資8,0748,017固定資產(chǎn)76,58680,841在建工程2,7163,233遞延稅款借項(xiàng)19,62812,515其他資產(chǎn)23,06038,065資產(chǎn)總計(jì)4,270,4433,979,965

2004年12月31日

2003年12月31日對(duì)中央銀行負(fù)債69,59777,841發(fā)行貨幣債務(wù)38,57034,836計(jì)入損益的負(fù)債93,76050,977同業(yè)存入及拆入248,846249,832客戶存款3,342,4773,035,956應(yīng)付利息22,67422,766借入專項(xiàng)資金69,54977,229發(fā)行債券26,2533,823遞延稅款貸項(xiàng)981940其他負(fù)債124,998196,289負(fù)債合計(jì)4,037,7053,750,489少數(shù)股東權(quán)益27,38725,724實(shí)收資本/股本186,390186,390資本公積043,408盈余公積3,1400一般準(zhǔn)備4190未分配利潤(rùn)/(累計(jì)虧損)17,373(26,624)可供出售債券公允價(jià)值變動(dòng)儲(chǔ)備(2,315)578外幣折算差額3440所有者權(quán)益合計(jì)205,351203,752負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)4,270,4433,979,965資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）

損益表單位：百萬(wàn)元編制單位：中國(guó)銀行

2004年2003年利息收入128,903112,274利息支出(43,918)(40,370)凈利息收入84,98571,904手續(xù)費(fèi)及傭金收支凈值8,5577,353凈交易收入8,7524,456投資收益1,0788,413其他業(yè)務(wù)收支凈值1,365713104,73792,839業(yè)務(wù)及管理費(fèi)(41,915)(34,041)營(yíng)業(yè)稅金及附加(4,981)(3,972)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)57,84154,826營(yíng)業(yè)外收支凈值532179扣除資產(chǎn)減值損失前利潤(rùn)總額58,37355,005資產(chǎn)減值損失(23,797)(16,432)利潤(rùn)總額34,57638,573所得稅(9,330)(6,676)稅后利潤(rùn)25,24631,897少數(shù)股東應(yīng)享本年利潤(rùn)(4,314)(3,190)凈利潤(rùn)20,93228,707

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~32-752,172,380現(xiàn)金流量表（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收取的利息130,953收取的手續(xù)費(fèi)11,492收回已核銷貸款2,507客戶存款(包括結(jié)構(gòu)性存款)凈增加額343,563存放及拆放同業(yè)凈減少額2,765收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金11,678現(xiàn)金流入小計(jì)502,968支付的存款及同業(yè)往來利息(43,906)支付的手續(xù)費(fèi)(2,831)支付給員工及為員工支付的現(xiàn)金(20,078)支付的所得稅款(1,756)支付的營(yíng)業(yè)稅及其他稅款(4,930)貸款凈增加額(193,962)債券投資凈增加額(263,510)存放中央銀行存款準(zhǔn)備金凈增加額(29,684)對(duì)中央銀行負(fù)債凈減少額(8,244)同業(yè)存入及拆入凈減少額(986)借入專項(xiàng)資金凈減少額(7,680)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(26,129)現(xiàn)金流出小計(jì)(603,696)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)糁?100,738)現(xiàn)金流量表（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量處置固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金2,963處置股權(quán)投資所收到的現(xiàn)金2,186收回對(duì)子公司投資0分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金76現(xiàn)金流入小計(jì)5,225購(gòu)建固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(6,757)增加股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金(891)現(xiàn)金流出小計(jì)(7,648)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)糁?2,423)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)行次級(jí)債券所收到的現(xiàn)金26,070吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金15現(xiàn)金流入小計(jì)26,085發(fā)行債券到期所支付的現(xiàn)金(3,640)償還發(fā)行債券利息所支付的現(xiàn)金(104)向少數(shù)股東分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金(2,545)現(xiàn)金流出小計(jì)(6,289)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)糁?9,796匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響額557現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈減少額)(82,808)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物－年初余額448,950現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物－年末余額366,142建設(shè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金27,08024,410存放中央銀行款項(xiàng)372,286306,338存放同業(yè)款項(xiàng)6,51610,900拆放同業(yè)款項(xiàng)69,981205,527短期貸款687,530715,000貿(mào)易融資5,7625,150應(yīng)收利息10,3297,393其他應(yīng)收款30,417151,688貼現(xiàn)157,319103,863短期投資149,88082,398買入返售款項(xiàng)37,02221,603一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資35,47338,700流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1,589,5951,672,970中長(zhǎng)期貸款1,306,6041,118,286非應(yīng)計(jì)貸款68,37053,691減：貸款損失準(zhǔn)備(53,829)(54,359)長(zhǎng)期債權(quán)投資905,882652,773長(zhǎng)期股權(quán)投資16,43329,989固定資產(chǎn)凈額66,29970,313在建工程764963長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)2,310,5231,871,656無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)4,6678,444資產(chǎn)總計(jì)3,904,7853,553,070資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：建設(shè)銀行2004年12月31日單位：百萬(wàn)元短期存款1,688,6451,538,543短期儲(chǔ)蓄存款1,326,2491,217,702財(cái)政性存款2,4081,665向中央銀行借款2,2222,222……一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債183,567153,568流動(dòng)負(fù)債合計(jì)3,413,0343,116,927長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)297,007249,913負(fù)債合計(jì)3,710,0413,366,840股本194,2300盈余公積5140所有者權(quán)益0186,230股東/所有者權(quán)益合計(jì)194,744186,230負(fù)債和股東/所有者權(quán)益總計(jì)3,904,7853,553,070資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）20042003營(yíng)業(yè)收入利息收入凈值110,02599,494金融企業(yè)往來收入8,4088,123手續(xù)費(fèi)收入7,3525,159其他營(yíng)業(yè)收入1,1681,209營(yíng)業(yè)收入合計(jì)126,953113,985利息支出(43,577)(39,251)金融企業(yè)往來支出(1,851)(2,107)手續(xù)費(fèi)支出(984)(578)其他營(yíng)業(yè)支出(325)(256)營(yíng)業(yè)支出合計(jì)(46,737)(42,192)營(yíng)業(yè)費(fèi)用(43,960)(39,711)投資收益30,70323,908營(yíng)業(yè)利潤(rùn)66,95955,990減：營(yíng)業(yè)稅金及附加(6,459)(5,516)加：營(yíng)業(yè)外收入1,433545減：營(yíng)業(yè)外支出(2,887)(5,377)扣除資產(chǎn)準(zhǔn)備支出前利潤(rùn)總額59,04645,642減：資產(chǎn)準(zhǔn)備支出(8,830)(8,169)扣除資產(chǎn)準(zhǔn)備支出后利潤(rùn)總額50,21637,473減：所得稅(1,828)(15,086)凈利潤(rùn)

48,38822,387利潤(rùn)表20042003經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入凈額96,85311,968現(xiàn)金流入小計(jì)5,134,2154,731,743現(xiàn)金流出小計(jì)(5,037,362)(4,719,775)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出凈額(264,073)(31,915)現(xiàn)金流入小計(jì)567,140307,297現(xiàn)金流出小計(jì)(831,213)(339,212)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量47,894186,170現(xiàn)金流入小計(jì)48,000186,230現(xiàn)金流出小計(jì)(106)(60)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響(3)1現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈（減少）/增加額（II）(119,329)166,224現(xiàn)金流量表（一）對(duì)中國(guó)銀行主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

的解讀（一）盈利能力分析-杜邦分析法投資報(bào)酬率的劃分總資產(chǎn)報(bào)酬率（包括全部資金來源——負(fù)債和股東權(quán)益）長(zhǎng)期資本報(bào)酬率（包括長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益）凈資產(chǎn)收益率（資本收益率，僅包括股東權(quán)益）在分析公司業(yè)績(jī)時(shí)需要綜合分析，投資報(bào)酬率（ROI）可能是被最廣泛認(rèn)同的計(jì)量公司業(yè)績(jī)的指標(biāo)。比率分析法——盈利能力分析杜邦分析法杜邦分析法以資本收益率為主線，將銀行在某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果與資產(chǎn)運(yùn)作全面聯(lián)系起來，通過層層分解，逐步深入，構(gòu)成了一個(gè)完整的分析體系。這一分析體系可通過各種比較來解釋指標(biāo)變動(dòng)的原因和變動(dòng)的趨勢(shì)，找出問題的癥結(jié)所在，為采取措施指明方向。凈資產(chǎn)報(bào)酬率（資本收益率）分解凈資產(chǎn)報(bào)酬率=總資產(chǎn)報(bào)酬率×權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)報(bào)酬率=收益資產(chǎn)＝收益營(yíng)業(yè)收入×營(yíng)業(yè)收入資產(chǎn)銀行利潤(rùn)率資產(chǎn)利用率資產(chǎn)報(bào)酬率是銀行經(jīng)營(yíng)成果與資產(chǎn)管理的綜合體現(xiàn)。資產(chǎn)報(bào)酬率分解資產(chǎn)報(bào)酬率（ROA）銀行利潤(rùn)率資產(chǎn)利用率×收益銷售收入÷營(yíng)業(yè)收入成本－利息支出+非利息支出稅金+營(yíng)業(yè)收入資產(chǎn)÷流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)+現(xiàn)金拆放同業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)……+++固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)+第一級(jí)第二級(jí)總資產(chǎn)報(bào)酬率＝凈收益（年初總資產(chǎn)＋年末總資產(chǎn)）÷2＋利息費(fèi)用（1－稅率）=0.52%普通股權(quán)益報(bào)酬率＝凈收益平均普通股東權(quán)益=10.73%一般標(biāo)準(zhǔn)在10%-15%。銀行利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入=14.08%也就是說，中國(guó)銀行每賣出1元錢的產(chǎn)品，能給投資者帶來利潤(rùn)0.1408元錢。銀行利潤(rùn)率的進(jìn)一步分解利息費(fèi)用率＝利息費(fèi)用/收入總額非利息費(fèi)用率＝非利息費(fèi)用/收入總額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備率＝計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備／收入總額所得稅稅率＝所得稅／收入總額這些比率與收入利潤(rùn)率之和等于l或近似于1(在存在非常項(xiàng)目收支凈額的情況下)。在其他因素相同的情況下，上述四個(gè)比率的值越低，銀行就越具有盈利能力。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流動(dòng)性分析資產(chǎn)利用率＝營(yíng)業(yè)收入平均資產(chǎn)總資產(chǎn)利用率＝營(yíng)業(yè)收入平均總資產(chǎn)=3.66次資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360=100天

3.66次資產(chǎn)利用率的分解資產(chǎn)利用率＝利息收入／平均資產(chǎn)+非利息收入／平均資產(chǎn)利率影響：各項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)高低不同(包括資產(chǎn)質(zhì)量的不同)、取得資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)不同、以及到期時(shí)間不同、都會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的實(shí)際利率或利息收入率發(fā)生差異。構(gòu)成影響：即使兩家銀行在所有資產(chǎn)項(xiàng)目上取得的實(shí)際收入率都相同，但全部資產(chǎn)利息收入率也可能不一樣。在其他條件相同的情況下，在收入率較高的資產(chǎn)上投資較多的銀行，其全部資產(chǎn)利息收入率肯定會(huì)相對(duì)高一些。數(shù)量影響。在資產(chǎn)總額中，盈利資產(chǎn)數(shù)量的多少，也會(huì)對(duì)全部資產(chǎn)利息收入率產(chǎn)生影響。在其他條件相同的情況下，盈利資產(chǎn)占比越大，全部資產(chǎn)利息收入率就越高。盈利資產(chǎn)是指能產(chǎn)生利息收入的資產(chǎn)，通常采用資產(chǎn)總額扣除非盈利資產(chǎn)的方法進(jìn)行計(jì)算。（二）資本充足性分析資本充足性分析銀行必須持有資本，是由于以下三個(gè)原因：（1）承擔(dān)意外的信貸損失；（2）為存款人和債權(quán)人提供安全保障；（3）滿足監(jiān)管部門對(duì)保護(hù)存款人利益和銀行體系穩(wěn)定的要求。資本充足性是指可用來維持銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的股東資金。它的大小取決于資產(chǎn)負(fù)債表的規(guī)模和銀行所從事的業(yè)務(wù)類型。銀行家們經(jīng)常會(huì)而臨—”個(gè)兩難的選擇：資本過多，會(huì)降低杠桿(Leverage)作用，也就是說，會(huì)減低銀行實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益報(bào)酬率最大化的能力；資本過少，一旦遭遇不幸事件，會(huì)使銀行處于與其資本額不相稱的風(fēng)險(xiǎn)水平之中。資本充足性分析主要比率1、基本資本比率基本資本比率=所有者權(quán)益/總資產(chǎn)=4.8%標(biāo)準(zhǔn)：資本結(jié)構(gòu)合理的銀行，該比率應(yīng)在5％一8％之間；缺陷：如果比率低于5％這個(gè)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，并不必然意味著資本不充足。許多國(guó)有銀行的資本水平比較低，但通常都有來自政府、政府機(jī)構(gòu)、甚至是中央銀行的支持。同時(shí)，該比率過于簡(jiǎn)單，忽視了銀行可能擁有的其他永久性資金來源。資本充足性分析主要比率2、股利支付率=股利／凈收益標(biāo)推：最高不超過50％。意義：一個(gè)銀行如果將50％以上的盈利用于支付股利，意味著其或是缺少可行的投資項(xiàng)目，或是一味想滿足股東的要求。銀行需要資金來發(fā)展，最好的資金來源之一就是它自己的利潤(rùn)(稱為內(nèi)部來源的資本，簡(jiǎn)稱內(nèi)部資本)。缺陷：在銀行的財(cái)務(wù)循環(huán)中，股利政策是否真正重要，是一個(gè)爭(zhēng)論不休的話題。（三）資產(chǎn)質(zhì)量分析資產(chǎn)質(zhì)量分析資產(chǎn)質(zhì)量低下是絕大多數(shù)銀行破產(chǎn)的主要原因。一家銀行資產(chǎn)質(zhì)量低下的狀況如為市場(chǎng)所知曉，往往會(huì)給這家銀行短期籌資造成壓力和困難，從而可能引發(fā)這家銀行的流動(dòng)性危機(jī)。然而，對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量的評(píng)估是銀行分析中最困難的環(huán)節(jié)之一。必須從兩個(gè)方面著手：(1)檢查銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)；(2)使用趨勢(shì)分析法和同業(yè)比較法對(duì)投資和貸款組合的質(zhì)量作出評(píng)估。資產(chǎn)質(zhì)量主要指標(biāo)1、貸款損失保障率＝扣除所得稅、折舊、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備和非常項(xiàng)目前的收益計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)：3-4倍。資產(chǎn)質(zhì)量主要指標(biāo)2、損失準(zhǔn)備提取比率＝當(dāng)年計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金當(dāng)年貸款平均余額標(biāo)準(zhǔn)：最大不超過1％。意義：當(dāng)年計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備反映了貸款組合的質(zhì)量以及貸款總體規(guī)模的變動(dòng)。該比率是將損益表項(xiàng)目同資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行比較。管理健全、信用等級(jí)高的銀行，該比率在0.6％-1％之間。缺陷：銀行管理層有可能利用貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提來人為調(diào)劑收益。3、準(zhǔn)備金充足率＝全部貸款損失準(zhǔn)備金／平均貸款余額=3.47%

標(biāo)準(zhǔn)：等于或小于3％。意義：該比率表明銀行對(duì)可疑或問題貸款的防護(hù)程度。如果防護(hù)水平超過貸款總額的3％，要警惕兩種可能性：或者是銀行管理層非常保守，提起了過多的呆賬準(zhǔn)備金；或者是銀行貸款質(zhì)量存在嚴(yán)重問題，問題貸款或不良貸款比例過高。缺陷：可能被操縱。資產(chǎn)質(zhì)量主要指標(biāo)4、不良貸款比率=不良貸款余額／貸款總額=5.12%標(biāo)準(zhǔn)：小于1．5％。意義：該比率用來衡量不良貸款占銀行貸款總額的比重。一般目標(biāo)比例為1．5％。然而，同其他比率一樣，最重要的是觀察該比率的變化趨勢(shì)。通常該比率越高，銀行就需要越多的資本來支持貸款組合。缺陷：如果同業(yè)不良貸款水平信息難以取得，則無法用此比率進(jìn)行程向比較分析。（四）流動(dòng)性分析流動(dòng)性分析銀行對(duì)流動(dòng)性的要求源于兩點(diǎn)：首先，在不收回現(xiàn)有貸款或處置債券等長(zhǎng)期投資的情況下，滿足發(fā)放新貸款的要求；其次，在存款出現(xiàn)波動(dòng)時(shí)，滿足存款客戶的提款要求。為了滿足客戶正常的流動(dòng)性需求，銀行必須持有相對(duì)較高比例的流動(dòng)資產(chǎn)(流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的理想比率為20％一30％)。流動(dòng)性分析存量法流量法存量法指標(biāo)1、流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)的比率=流動(dòng)資產(chǎn)／資產(chǎn)總額=48.1%*（由于中行年報(bào)未單獨(dú)核算流動(dòng)資產(chǎn)，此數(shù)為估計(jì)數(shù)，流動(dòng)資產(chǎn)包括了債券投資，未計(jì)算短期貸款）標(biāo)準(zhǔn)：20%-30%缺陷：有一些現(xiàn)金資產(chǎn)并不能滿足流動(dòng)性需求，尤其是中央銀行準(zhǔn)備金存款。存量法指標(biāo)2、流動(dòng)資產(chǎn)占存款的比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/存款總額=61.44%*（由于中行年報(bào)未單獨(dú)核算流動(dòng)資產(chǎn)，此數(shù)為估計(jì)數(shù)，流動(dòng)資產(chǎn)包括了債券投資，未計(jì)算短期貸款）標(biāo)難：30％一45％。意義：這一比率與比率1類似，也經(jīng)常使用。擁有大量流動(dòng)資產(chǎn)，可以使銀行經(jīng)受住部分存款人暫時(shí)喪失信心的考驗(yàn)。公式中的存款包括：銀行的活期和儲(chǔ)蓄(定期)存款賬戶。缺陷：存款并不是衡量流動(dòng)性需求的一個(gè)完美指標(biāo)。3、存貸比＝貸款/存款=64.2%標(biāo)準(zhǔn)：

(1)小型地區(qū)性銀行為80％一90％；

(2)大型貨幣中中心銀行或國(guó)際銀行為100％(在融資戰(zhàn)略中，它們傾向于大規(guī)模的借款融資)，同時(shí)必須考察比率4。意義：該比率反映了銀行通過核心存款而不是借款來滿足貸款增長(zhǎng)的能力，一旦人們認(rèn)為銀行遇到了重大問題，借款可能在一夜之間消失。該比率越高，流動(dòng)性越差。缺陷：并不能反映出未來的貸款需求或預(yù)期提款要求。同時(shí)，它也不能反映貸款以外其他資產(chǎn)的流動(dòng)性以及存款以外其他負(fù)債的性質(zhì)。存量指標(biāo)4、貸款占存款和借款的比率＝貸款／(存款+借入資金)5、貸款占資產(chǎn)的比率＝貸款／資產(chǎn)=50.3%標(biāo)淮：＜65％。意義：靠貸款支撐的銀行，其貸款占資產(chǎn)總額的比率就較高。流動(dòng)性好的銀行，資產(chǎn)中的貸款比例較小，而短期貨幣市場(chǎng)投資或證券投資比例較大，后兩者能隨時(shí)變現(xiàn)后用于發(fā)放貸款。當(dāng)然，貸款過少、投資過多可能意味著銀行缺少有吸引力的業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，因此利潤(rùn)上可能會(huì)有壓力。另外，該比率的升高表明流動(dòng)性降低，需要考察其他流動(dòng)性比率。缺陷:這一比率忽視了銀行貸款類型中的短期貸款的特性。流量法與存貨管理相似，流量法的出發(fā)點(diǎn)就是要確定為平衡流入流出差異所需的流動(dòng)性儲(chǔ)備。例如，有時(shí)銀行的累計(jì)凈現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流入減現(xiàn)金流出)會(huì)逐漸減少。有時(shí)會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金凈流出，為彌補(bǔ)這段時(shí)期內(nèi)的負(fù)現(xiàn)金流量，就必須持有一定的流動(dòng)儲(chǔ)備或重新配置信貸資源。缺口分析——考慮到流動(dòng)性比率的缺陷，一種更有效的衡量方法就是描述匹配概況，即預(yù)測(cè)即將到期的資產(chǎn)和負(fù)債之間的缺口。（五）現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量分析要點(diǎn)銀行現(xiàn)金流量是否發(fā)生了重大變化?銀行是否從籌資或投資活動(dòng)，而不是從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取或使用大比例的現(xiàn)金?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否為正數(shù)?銀行的凈收益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量之間的關(guān)系如何?銀行資本性支出是否與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展相適應(yīng)？銀行支付未來現(xiàn)金股利的能力如何?相對(duì)建設(shè)銀行來說，中國(guó)銀行的經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流不是太好！中行與建行部分指標(biāo)比較中國(guó)銀行與建設(shè)銀行的杜邦分析指標(biāo)比較：

中行集團(tuán)建行資本收益率10.73%26.01%1資產(chǎn)收益率0.52%1.30%1-1銀行利潤(rùn)率14.08%38.11%1-2資產(chǎn)利用率3.66%3.40%2權(quán)益乘數(shù)20.820.05兩者最大差異在于銀行利潤(rùn)率！資本充足性比較中行建行基本資本比率0.0480.0499權(quán)益乘數(shù)20.820.05資本充足率10.04%11.29%中行的資本充足性與建行幾乎持平。資產(chǎn)質(zhì)量部分指標(biāo)比較中行建行損失準(zhǔn)備提取比率-0.46%準(zhǔn)備金充足率3.5%4.44%不良貸款比率5.12%3.92%中行的資產(chǎn)質(zhì)量不如建行。但是商業(yè)銀行對(duì)不良貸款的劃分有差異。流動(dòng)性部分指標(biāo)比較中行建行流動(dòng)資產(chǎn)比率0.480.407流動(dòng)資產(chǎn)占存款比率61.4%52.7%存貸比64.2%68.3%貸款占資產(chǎn)的比率＝貸款／資產(chǎn)總額50.3%51.4%中行的流動(dòng)性略優(yōu)于建行。1、Geniusonlymeanshard-workingallone'slife.(Mendeleyer,RussianChemist)

天才只意味著終身不懈的努力。20.8.58.5.202011:0311:03:10Aug-2011:032、Ourdestinyoffersnotonlythecupofdespair,butthechaliceofopportunity.(RichardNixon,AmericanPresident)命運(yùn)給予我們的不是失望之酒，而是機(jī)會(huì)之杯。二〇二〇年八月五日2020年8月5日星期三3、Patienceisbitter,butitsfruitissweet.(JeanJacquesRousseau,Frenchthinker)忍耐是痛苦的，但它的果實(shí)是甜蜜的。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.20204、Allthatyoudo,dowithyourmight;thingsdonebyhalvesareneverdoneright.----R.H.Stoddard,Americanpoet做一切事都應(yīng)盡力而為，半途而廢永遠(yuǎn)不行8.5.20208.5.202011:0311:0311:03:1011:03:105、Youhavetobelieveinyourself.That'sthesecretofsuccess.----CharlesChaplin人必須相信自己，這是成功的秘訣。-Wednesday,August5,2020August20Wednesday,August5,20208/5/20206、Almostanysituation---goodorbad---isaffectedbytheattitudewebringto.----LuciusAnnausSeneca差不多任何一種處境---無論是好是壞---都受到我們對(duì)待處境態(tài)度的影響。11時(shí)3分11時(shí)3分5-Aug-208.5.20207、Althoughtheworldisfullofsuffering,itisfullalsooftheovercomingofit.----HellenKeller,Americanwriter雖然世界多苦難，但是苦難總是能戰(zhàn)勝的。20.8.520.8.520.8.5。2020年8月5日星期三二〇二〇年八月五日8、Formanismanandmasterofhisfate.----Tennyson人就是人，是自己命運(yùn)的主人11:0311:03:108.5.2020Wednesday,August5,20209、Whensuccesscomesinthedoor,itseems,loveoftengoesoutthewindow.-----JoyceBrothers成功來到門前時(shí)，愛情往往就走出了窗外。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.202010、Lifeismeasuredbythoughtandaction,notbytime.——Lubbock衡量生命的尺度是思想和行為，而不是時(shí)間。8.5.20208.5.202011:0311:0311:03:1011:03:1011、Tomakealastingmarriagewehavetoovercomeself-centeredness.要使婚姻長(zhǎng)久，就需克服自我中心意識(shí)。Wednesday,August5,2020August20Wednesday,August5,20208/5/202012、Treatotherpeopleasyouhopetheywilltreatyou.你希望別人如何對(duì)待你，你就如何對(duì)待別人。11時(shí)3分11時(shí)3分5-Aug-208.5.202013、Todowhateverneedstobedoneto

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