企業(yè)財務會計 課后練習題及答案 李章紅

第一章總論本章課后練習：總論練習題一、單項選擇題1、下列各項，不屬于反映會計信息質(zhì)量要求的是（）。A．企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關的所有重要交易或者事項B．會計核算應當注重交易或事項的實質(zhì)C．會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)D．會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎2、下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是（）。A．固定資產(chǎn)分期計提折舊B．可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計價C．發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法D．發(fā)出存貨計價所使用的移動加權平均法3、下列事項中，不屬于企業(yè)收入的是（）。A．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房取得的收入B．出售投資性房地產(chǎn)取得的收入C．出售固定資產(chǎn)取得的凈收益D．出租機器設備取得的收益4、下列各項關于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是（）。A．無形資產(chǎn)按照市場價格計量B．固定資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量C．交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計量D．期末存貨按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量5、下列項目中，能同時影響資產(chǎn)和負債的是（）。A．賒購商品B．接受投資者收入設備C．收回應收賬款D．支付股票股利6、下列各項經(jīng)濟業(yè)務中，會引起公司股東權益總額發(fā)生變動的是（）。A．用資本公積金轉增股本B．向投資者分配股票股利C．接受投資者投資D．用盈余公積彌補虧損7、資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到或應當收到的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量，這體現(xiàn)的會計計量屬性是（）。A.重置成本B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.公允價值8、關于損失，下列說法中正確的是（）。A.損失是指由企業(yè)日常活動所發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者權益分配利潤無關的經(jīng)濟利益的凈流出B.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者權益分配利潤無關的經(jīng)濟利益的凈流出C.損失只能計入所有者權益項目，不能計入當期利潤D.損失只能計入當期利潤，不能計入所有者權益項目9、關于收入，下列說法錯誤的是（）。A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬伞е滤姓邫嘁嬖黾?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入B.收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入，從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少且經(jīng)濟利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認C.符合收入定義和確認條件的項目，應當列入利潤表D.收入是指企業(yè)在日常活動中形成、會導致所有者權益或負債增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入10、關于費用，下列說法錯誤的是（）。A.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出B.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出，從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加且經(jīng)濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認C.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產(chǎn)的，應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益D.符合費用定義和費用確認條件的項目，應當列入資產(chǎn)負債表二、多項選擇題1、下列各項關于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的有（）A．固定資產(chǎn)按照市場價格計量B．應收款項按照賬面價值與其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計量C．交易性金融資產(chǎn)按照公允價值計量D．存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量2、在企業(yè)會計實務中，下列事項中可能引起資產(chǎn)總額增加的有（）A．接受投資者投入貨幣資金B(yǎng)．轉讓交易性金融資產(chǎn)發(fā)生凈收益C．計提持有的到期還本付息持有至到期投資的利息D．長期股權投資收益法下實際收到的現(xiàn)金股利3、下列屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）A．經(jīng)營租賃方式租入設備B．經(jīng)營租賃方式租出設備C．融資租賃方式租入設備D．盤虧的存貨4、下列事項中，可以引起所有者權益減少的有（）A．回購庫存股B．用盈余公積彌補虧損C．宣告分配利潤D．宣告發(fā)放股票股利5、下列各項中，體現(xiàn)會計核算的謹慎性要求的有（）A．或有應付金額符合或有事項確認預計負債條件的，應將其確認為預計負債B．對持有至到期投資計提減值準備C．對固定資產(chǎn)計提減值準備D．將長期借款利息予以資本化6、下列關于可靠性會計信息質(zhì)量要求，說法正確的是（）。A.企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告B.財務報告中的信息應當是無偏的C.保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整D.企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用7、下列關于可比性會計信息質(zhì)量要求，說法正確的有（）。A.企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性B.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比D.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后8、下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權益減少的業(yè)務有（）。A.用銀行存款支付業(yè)務招待費B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈D.出租無形資產(chǎn)的攤銷9、下列各項中，不會引起所有者權益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.以盈余公積彌補虧損B.提取法定盈余公積C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.宣告發(fā)放股票股利10、下列各項中，屬于利得的有（）。A.出租投資性房地產(chǎn)取得的收入B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.以資產(chǎn)清償債務形成的債務重組收益三、判斷題1、企業(yè)為減少本年度虧損而沖回已計提的資產(chǎn)減值準備，體現(xiàn)了會計核算的謹慎性要求。（）2、企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，但企業(yè)在這一會計期間的所有者權益不一定減少。（）3、利得不一定會影響利潤總額。（）4、企業(yè)因固定資產(chǎn)盤虧造成的待處理非流動資產(chǎn)凈損失屬于企業(yè)的資產(chǎn)。（）5、法院正在審理中的因被侵權而很可能獲得的賠償款應確認為資產(chǎn)。（）6、收入包括為第三方或者客戶代收的款項，也包括處置投資性房地產(chǎn)凈收益，還包括出售無形資產(chǎn)凈收益。（）7、未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債。（）8、籌建期間發(fā)生的開辦費應計入長期待攤費用。（）9、企業(yè)在對會計要素進行計量時，只能采用歷史成本模式。（）10、損失是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻牡?、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出，損失不應計入當前損益。（）第一章總論客觀題答案一、單項選擇題1．D2．B3．C4．B5．A6．C7．B8．B9．D10．D二、多項選擇題1．CD2．ABC3．BC4．AC5．ABC6．ABC7．ABC8．ABD9．ABD10．CD三、判斷題1．×2．√3．√4．×5．×6．×7．√8．×9．×10．×第二章貨幣資金本章課后練習：貨幣資金練習題單項選擇題1、企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后計入（）A.管理費用B.財務費用C.沖減營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出2、企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)計入“待處理財產(chǎn)損益”賬戶。后經(jīng)進一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準后，對該現(xiàn)金溢余正確的會計處理方法是（）A.將其從“待處理財產(chǎn)損益”賬戶轉入“財務費用”賬戶B.將其從“待處理財產(chǎn)損益”賬戶轉入“銷售費用”賬戶C.將其從“待處理財產(chǎn)損益”賬戶轉入“管理費用”賬戶D.將其從“待處理財產(chǎn)損益”賬戶轉入“營業(yè)外收入”賬戶3、下列各項中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額會大于銀行對賬單余額的是（）A.企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn)B.銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶C.銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知D.銀行收到委托收款結算方式下結算款項，企業(yè)尚未收到通知4、下列各項中，關于銀行存款業(yè)務的表述中正確的是（）A.企業(yè)單位信用卡存款賬戶可以存取現(xiàn)金B(yǎng).企業(yè)信用保證金存款余額不可以轉存其開戶行結算存款C.企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉讓D.企業(yè)外埠存款除采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉賬結算5、企業(yè)存放在銀行的銀行匯票存款，應通過（）賬戶進行核算A.應收票據(jù)B.其他應收款C.其他貨幣資金D.庫存現(xiàn)金二、多項選擇題1、下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（）A.銀行本票存款B.信用卡存款C.銀行承兌匯票D.銀行匯票存款下列賬款中屬于未達賬項的有（）A.企業(yè)已開出，但銀行尚未兌付的支票B.企業(yè)已收款入賬，但銀行尚未收款入賬C.銀行收到委托款項，但尚未通知企業(yè)D.銀行劃付電話費，但未將其通知單送達企業(yè)3、企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單之間不一致的原因是存在未達賬項，以下會使企業(yè)銀行存款賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）A.企業(yè)已收款入賬，但銀行尚未收款入賬B.企業(yè)已付款入賬，但銀行尚未付款入賬C.銀行已收款入賬，但企業(yè)尚未收款入賬D.銀行已付款入賬，但企業(yè)尚未付款入賬4、下列項目中，屬于其他貨幣資金的有（）A.存出保證金B(yǎng).銀行承兌匯票C.信用證保證金存款D.銀行匯票存款5、下列各項中，通過“其他貨幣資金”賬戶核算的有（）A.信用證保證金存款B.銀行匯票存款C.備用金D.銀行本票存款三、判斷題1、對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應當根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制自制憑證予以入賬。（）2、對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應當根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。（）3、庫存現(xiàn)金的清查包括出納人員每日的清點核對和清查小組定期和不定期的清查。（）4、“庫存現(xiàn)金”賬戶反映企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括企業(yè)內(nèi)部各部門周轉使用、由各部門保管的定額備用金（）5、屬于無法查明的其他原因造成的現(xiàn)金短缺，應計入營業(yè)外支出。（）四、計算分析題1、甲公司2016年12月份發(fā)生與銀行存款有關的業(yè)務如下:(1)①12月28日，甲公司收到A公司開出的480②12月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司咨詢費360（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉來對賬單余額為664①甲公司將12月28日②B公司尚未將12月③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行以減少其存款，但甲公司尚未收到銀行付款通知。要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務（1）的會計分錄。（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本題考核銀行存款的會計處理、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。（1）①借：銀行存款 480 貸：營業(yè)外收入 480②借：管理費用 360 貸：銀行存款 360（2） 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2016年項目金額項目金額銀行存款日記賬余額432銀行對賬單余額664加：銀行已收，企業(yè)未收款384加：企業(yè)已收，銀行未收款480減：銀行已付，企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付，銀行未付款360調(diào)節(jié)后余額784調(diào)節(jié)后余額784第二章貨幣資金客觀題答案一、單項選擇題1．A2．D3．C4．D5．C二、多項選擇題1．ABD2．ABCD3．BC4．CD5．ABD三、判斷題1．×2．×3．√4．×5．×第三章應收及預付款項本章課后練習：應收及預付款項練習題單項選擇題1、某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認的應收賬款為（）萬元。A.100B.102C.117D.1192、某企業(yè)在2012年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅稅額為1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20A.11466B.11500C.11583D.116003、對于預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”賬戶，企業(yè)預付貨款時，借記的會計賬戶是（）。A.應收賬款B.應收票據(jù)C.其他應收款D.應付賬款4、長江公司2012年2月10日銷售商品應收大海公司的一筆應收賬款1200萬元，2012年6月30A.300B.200C.350D.2505、2012年某企業(yè)“壞賬準備”賬戶的年初余額為4000元，“應收賬款”和“其他應收款”賬戶的年初余額分別為30000元和10000元。當年，不能收回的應收賬款2000元確認為壞賬損失?！皯召~款”和“其他應收款”賬戶的年末余額分別為50000元和20000元，假定該企業(yè)年末確定的壞賬準備提取比例為10%。該企業(yè)年末應提取的壞賬準備為（）元。A.1000B.3000C.5000D.7000二、多項選擇題1、根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為（）。A.商業(yè)承兌匯票B.銀行承兌匯票C.銀行本票D.銀行匯票2、應收票據(jù)終止確認時，對應的會計賬戶可能有（）。A.財務費用B.原材料C.應交稅費D.材料采購3、下列各項中，構成應收賬款入賬價值的有（）。A.增值稅銷項稅額B.代購貨方墊付的包裝費C.提供勞務的價款D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣4、下列事項中，通過“其他應收款”賬戶核算的有（）。A.為職工墊付的應由職工負擔的醫(yī)藥費B.應收的出租包裝物租金C.存出保證金D.企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費5、下列各項中，會引起期末應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.按實際發(fā)生壞賬確認壞賬損失B.收回已轉銷的壞賬C.計提應收賬款壞賬準備D.將應收票據(jù)轉入應收賬款三、判斷題1.企業(yè)應收款項發(fā)生減值時，應將該應收款項賬面價值高于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。（）2.采用備抵法核算壞賬的情況下，發(fā)生壞賬時所作的沖銷應收賬款的會計分錄，會使資產(chǎn)及負債同時減少相同數(shù)額。（）3.企業(yè)“壞賬準備”賬戶期末余額在貸方，在資產(chǎn)負債表上列示時，應列示于“流動負債”項目中。（）4.在備抵法下，已確認并轉銷的應收賬款，以后又收回的，仍然應通過“應收賬款”賬戶核算，并貸記“壞賬準備”賬戶。（）5.已確認為壞賬的應收賬款，意味著企業(yè)放棄了其追索權。（）四、計算分析題1、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2016年12月1日，甲公司“應收賬款”科目借方余額為500萬元，12月份，甲公司發(fā)生如下相關業(yè)務：（1）12月5日，向乙公司賒銷商品一批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000（2）12月9日（3）12月11日，收到乙公司的銷貨（4）12月21日，收到2014（5）12月30日，向丙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄。（2）計算甲公司本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄。（“應繳稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本題考核壞賬準備的核算。（1）①借：應收賬款 1053 貸：主營業(yè)務收入 900 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）153②借：壞賬準備 40 貸：應收賬款 40③借：銀行存款 500 貸：應收賬款 500④借：應收賬款 10 貸：壞賬準備 10借：銀行存款 10 貸：應收賬款 10⑤借：應收賬款 117 貸：主營業(yè)務收入 100 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）17（2）本期應計提壞賬準備=（500+1053-40-500+117）×5%-（25-40+10）=56.5+5=61.5（萬元）借:資產(chǎn)減值損失 61.5 貸：壞賬準備 61.5第三章應收及預付款項客觀題答案一、單項選擇題1．D2．B3．D4．B5．C二、多項選擇題1．AB2．ABCD3．ABC4．ABC5．BCD三、判斷題1．√2．×3．×4．√5．×第四章存貨本章課后練習題：存貨練習題一、單項選擇題1、某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年10月9日購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為A.11700B.11800C.10000D.101002、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。該企業(yè)購入企業(yè)材料600公斤，每公斤含稅單價為50元，發(fā)生運雜費2000元，運輸途中發(fā)生合理損耗10公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用450元。該批企業(yè)材料每公斤成本為（）元。A.54.24B.54.08C.55D.50.853、下列各種存貨發(fā)出的計價方法中，不利于存貨成本日常管理與控制的方法是（）。A.先進先出法B.移動加權平均法C.月末一次加權平均法D.個別計價法4、某企業(yè)月初結存材料的計劃成本為100000元，材料成本差異為節(jié)約1000元；本月入庫材料的計劃成本為100000元，材料成本差異為超支400元。當月生產(chǎn)車間領用材料的計劃成本為150000元。假定該企業(yè)按月末計算的材料成本差異率分配和結轉材料成本差異，則當月生產(chǎn)車間領用材料應負擔的材料成本差異為（）元。A.450B.-450C.1050D.-10505、企業(yè)對隨同商品出售而單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應結轉到（）。A.“制造費用”賬戶B.“銷售費用”賬戶C.“管理費用”賬戶D.“其他業(yè)務成本”賬戶二、多項選擇題1、下列各項中，構成一般納稅人企業(yè)外購存貨入賬價值的有（）。A.買價B.購入存貨中支付的增值稅C.運輸途中的合理損耗D.入庫前的挑選整理費用2、下列項目中，應計入存貨成本的有（）。A.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費B.非正常消耗的直接人工C.在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用D.存貨的加工成本3、下列項目中，不屬于存貨成本的有（）。A.非正常消耗的直接材料B.非正常消耗的直接人工和制造費用C.在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用D.不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出4、存貨的計價方法有實際成本法和計劃成本法，在實際成本法下，發(fā)出存貨的計價方法包括（）。A.個別計價法B.先進先出法C.后進后出法D.全月一次加權平均法5、“材料成本差異”賬戶貸方可以用來登記（）。A.購進材料實際成本小于計劃成本的差額B.發(fā)出材料應負擔的超支差異C.發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異D.購進材料實際成本大于計劃成本的差額三、判斷題1、已經(jīng)支付貨款，但尚未驗收入庫的在途材料屬于購貨方存貨。（）2、企業(yè)購貨時所取得的現(xiàn)金折扣應沖減購貨成本。（）3、購入材料在運輸途中發(fā)生的合理損耗應從材料成本中扣除。（）4、屬于非常損失造成的存貨毀損，應按該存貨的實際成本計入營業(yè)外支出。（）5、企業(yè)在財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應當于年末結賬前處理完畢，如果確實尚未報經(jīng)批準的，可先保留在“待處理財產(chǎn)損益”賬戶中，待批準后再處理。（）四、計算分析題1、A公司將生產(chǎn)應稅消費品甲產(chǎn)品所用原材料委托B企業(yè)加工，B企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務的企業(yè)。6月8日A公司發(fā)出材料實際成本為24900元，應付加工費為3000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費60元，加工費及代扣代繳的消費稅均未結算，受托方無同類消費品價格；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品（應稅消費品），此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用9000元，福利費用1750元，分配制造費用10600元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7月要求：（1）計算B企業(yè)應收取的增值稅額及代收代繳的消費稅；（2）編制A公司有關會計分錄。（答案中數(shù)據(jù)金額用元表示）【答案】本題考核委托加工物資采購與銷售、消費稅等知識點。（1）B企業(yè)（受托方）應收取的增值稅額=3000×17%=510（元）應稅消費品組成計稅價格=（24900+3000）÷（1-10%）=31000（元）應代收代繳的消費稅=31000×10%=3100（元）（2）A公司（委托方）的賬務處理為：①發(fā)出原材料時借：委托加工物資 24900 貸：原材料 24900②應付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資 3000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）510 應交稅費——應交消費稅 3100 貸：應付賬款 6610③支付往返運雜費借：委托加工物資 60 貸：銀行存款 60④收回加工物資驗收入庫借：原材料 27960 貸：委托加工物資 27960⑤甲產(chǎn)品領用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本 27960 貸：原材料 27960⑥甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用借：生產(chǎn)成本 21350 貸：應付職工薪酬 107750（9000+1750） 制造費用 10600⑦甲產(chǎn)品完工驗收入庫借：庫存商品 49310 貸：生產(chǎn)成本 49310⑧銷售甲產(chǎn)品借：應收賬款 117000 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）17000借：營業(yè)稅金及附加 10000（100000×10%） 貸：應交稅費-應交消費稅 10000借：主營業(yè)務成本 49310 貸：庫存商品 49310⑨計算應交消費稅并繳納消費稅借：應交稅費-應交消費稅 6900（10000-3100） 貸：銀行存款 69002、長城工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，采用月末一次加權平均法計算發(fā)出存貨成本。2016年7月1日，庫存A材料100噸，價值77905元，當月購入A材料4000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為每噸800元，增值稅稅額為544000元。另發(fā)生運輸費用50000元（假定運費不考慮增值稅），裝卸費用本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用A材料2000噸，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領用A材料1600噸，建造自用辦公樓領用A材料400噸。要求:（1）計算購入A材料的入賬價值及單位采購成本；（2）編制購入A材料的會計分錄；（3）計算月末A材料的加權平均單價；（4）編制領用A材料的會計分錄。（答案中的金額單位用元表示）【答案】本題考核采用月末一次加權平均法核算發(fā)出存貨的成本。（1）A材料的入賬價值=800×4000+50000+12000+13900=3275900（元）A材料的單位采購成本=3275900÷（4000-5）=820（元/噸）（2）購入A材料的會計分錄借：原材料 3275900 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）544000 貸：銀行存款 3819900（3）A原材料加權平均單價=（77905+3275900）÷（100+3995）=819（元/噸）（4）領用材料的會計分錄借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 1638000 生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品 1310400 在建工程 383292 貸：原材料 3276000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 556923、甲企業(yè)發(fā)出A材料委托乙企業(yè)加工成B商品，收回后直接用于銷售。A材料計劃成本300000元，材料成本差異率為-2%。甲企業(yè)發(fā)生往返運雜費4200元，向乙企業(yè)支付不含加工費20000元。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為一般納稅人，B商品適用增值稅稅率17%，消費稅稅率10%。所有款項均以銀行存款結算完畢。假定A材料和B商品均為應稅消費品。要求：（1）編制甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄；（2）計算甲企業(yè)應交納的增值稅和消費稅稅額；（計算結果保留倆位小數(shù)）（3）編制甲企業(yè)支付運雜費、加工費及稅金等款項的分錄；（4）計算甲企業(yè)B商品成本并編制驗收入庫的分錄?！敬鸢浮勘绢}考核委托加工物資的核算。（1）甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄：借：委托加工物資 294000 材料成本差異 6000 貸：原材料 300000（2）應納增值稅=20000×17%=3400（元）甲企業(yè)應納消費稅額=（294000+20000）÷（1-10%）×10%=34888.89（元）（3）甲企業(yè)支付運雜費、加工費和稅金等款項的分錄：借：委托加工物資 59088.89（4200+20000+34888.89） 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 3400 貸：銀行存款 62488.89（4）甲企業(yè)B商品成本=59088.89+294000=353088.89（元）借：庫存商品 353088.89 貸：委托加工物資 353088.89第四章存貨客觀題答案一、單項選擇題1．B2．C3．C4．B5．D二、多項選擇題1．ACD2．ACD3．ABD4．ABD5．AB三、判斷題1．√2．×3．×4．×5．×第五章對外投資本章課后練習：對外投資課后練習題一、單項選擇題1、2012年2月2日，企業(yè)公司支付830A.810B.805C.830D.8352、交易性金融資產(chǎn)賬戶借方登記的內(nèi)容是（）。A.取得交易性金融資產(chǎn)時實際支付的價款中包含的現(xiàn)金股利B.資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用D.資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額3、2013年1月1日，企業(yè)公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于2012年1A.120B.258C.270D.3184、按長期股權投資準則規(guī)定，下列事項中，投資企業(yè)應采用權益法核算的是（）。A.投資企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資C.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的長期股權投資D.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權投資5、A公司于2013年4月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5A.700B.800C.712D.812二、多項選擇題1、企業(yè)公司采用成本法核算對乙公司的長期股權投資，企業(yè)公司對乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應做相應的調(diào)整。A.追加投資B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤C.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈D.收回投資2、企業(yè)購入公司債券作為交易性金融資產(chǎn)時可能用到的借方賬戶有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.應收利息C.財務費用D.投資收益3、關于交易性金融資產(chǎn)的會計處理，下列說法中正確的有（）。A.取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照該交易性金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額B.取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期單尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益D.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入資本公積4、關于金融資產(chǎn)的初始計量，下列說法中正確的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入資本公積B.持有至到期投資應當按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額C.可供出售金融資產(chǎn)應當按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額D.交易性金融資產(chǎn)應當按照取得時的公允價值和相關的交易費用之和作為初始確認金額5、下列關于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應計入當期損益B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應計入當期損益C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應直接計入資本公積D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的金額對應處理部分的應轉入當期損益三、判斷題1、處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入當期損益。（）2、購買債券是支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的短期債券投資利息計入應收利息，實際收到該利息時，借記“銀行存款”，貸記“應收利息”，不計入當期損益。（）3、長期股權投資在成本法核算下，被投資單位宣告分派上年現(xiàn)金股利，投資方應沖減長期股權投資成本。（）4、投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，應當采用成本法核算。（）5、可供出售金融資產(chǎn)應當按取得該金融資產(chǎn)的全部支出作為初始確認金額。（）四、計算分析題1、甲公司為一家上市公司，2016年對外投資有關資料如下：（1）1月20日，甲公司以銀行存款購買A公司發(fā)行的股票200萬股準備長期持有，實際支付價款10000萬元，另支付相關稅費120萬元，占A公司有表決權股份的40%，能夠對A公司施加重大影響，投資時A（2）4月17日，甲公司委托證券公司從二級市場購入B公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價款1600萬元（其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40（3）5月5日，甲收到B（4）6月30日，甲公司持有B（5）7月15日，甲公司持有的B（6）A公司2016年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。（7）A公司2016年年末因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積700萬元。假定除上述材料外，不考慮其他相關因素。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關會計分錄（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本題考核交易性金融資產(chǎn)、長期股權投資權益法的會計處理。（1）借：長期股權投資 12000 貸：銀行存款 10120 營業(yè)外收入 1880（2）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1560 應收股利 40 投資收益 4 貸：其他貨幣資金——存出投資款 1604（3）借：銀行存款 40 貸：應收股利 40（4）借：公允價值變動損益 80 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 80（5）借：銀行存款 1640 交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 80 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1560 投資收益 160 借：投資收益 80 貸：公允價值變動損益 80（6）借：長期股權投資——損益調(diào)整 2000 貸：投資收益 2000（7）借：長期股權投資——其他權益變動 280 貸：資本公積——其他資本公積 2802、甲上市公司發(fā)生下列長期股權投資業(yè)務：（1）2015年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權股份的25%，對乙公司的財務和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司采用權益法對長期股權投資進行核算。每股買入價8元。每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利（2）2015（3）2015年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。（4）2016年2月16日（5）2016年3月（6）2017年1要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲上市公司長期股權投資的會計分錄。（“長期股權投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本題考核長期股權投資的賬務處理。（1）借：長期股權投資——成本 4502 應收股利 145 貸：銀行存款 4647（580×8+7）因為甲上市公司享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額為4500萬元（18000×25%），付出的成本大于應享有的份額，所以不調(diào)整初始投資成本。（2）借：銀行存款 145 貸：應收股利 145（3）借：長期股權投資—損益調(diào)整 750（3000×25%） 貸：投資收益 750（4）借：應收股利 116（0.2×580） 貸：長期股權投資—損益調(diào)整 116（5）借：銀行存款 116 貸：應收股利 116（6）借：銀行存款 5200 貸：長期股權投資——成本 4502 長期股權投資——損益調(diào)整 634（750-116） 投資收益 643、甲公司發(fā)生下列與長期股權投資相關的業(yè)務：（1）2015年1月7日，購入乙公司有表決權的股票200萬股，占乙公司股份的10%。該股票每股買入價為（2）2015（3）2015年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000000元。（4）2016年1月6日（5）2016年2月（6）2016年度，乙公司發(fā)生虧損200000元。（7）2017年1月7要求：假定不考慮長期股權投資減值因素，根據(jù)上述（1）～（7）項業(yè)務，逐筆編制相關會計分錄。（答案中的數(shù)據(jù)金額用元表示）【答案】本題考核成本法下長期股權投資的核算。（1）2015年1月7日購入股票成本=2000000應收股利=2000000×0.2=400000（元）借：長期股權投資——乙公司 15620000 應收股利 400000 貸：銀行存款 16020000（2）201借：銀行存款 400000 貸：應收股利 400000（3）2015年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司不進行賬務處理。（4）2016甲公司應分得股利=2000000×0.1=200000（元）借：應收股利 200000 貸：投資收益 200000（5）2016借：銀行存款 200000 貸：應收股利 200000（6）2016年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司不作處理。（7）2017年1月7轉讓應分攤的投資成本=15620000÷2000000×200000=1562000（元）借：銀行存款 2000000 貸：長期股權投資——乙公司 1562000 投資收益 4380004、2016年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：（1）3月2日，以銀行存款購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2）3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。（3）4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。（4）5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務（1）～（4）的會計分錄。（會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。（1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本800投資收益2貸：銀行存款802（2）借：公允價值變動損益30（800-100×7.7）貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動30（3）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動40（8.1×100-7.7×100）貸：公允價值變動損益40（4）借：銀行存款825貸：交易性金融資產(chǎn)——成本800交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動10投資收益15借：公允價值變動損益10貸：投資收益105、A公司于2013年1月2日從證券市場上購入B公司于2012年1月1日發(fā)行的債券，該債券系4年期、票面年利率為4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2016年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值總額為1000萬元，實際支付價款為992.77萬元，另支付相關費用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際年利率為5%。假定按年計提利息。要求：編制A公司從2013年1月2日至2016年1月1日上述有關業(yè)務的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2013年1月2日借：持有至到期投資——成本1000應收利息40（1000×4%）貸：銀行存款1012.77（992.77+20）持有至到期投資——利息調(diào)整27.23（2）2013年1月5日借：銀行存款40貸：應收利息40（3）2013年12月31日應確認的投資收益=（1000-27.23）×5%=972.77×5%=48.64（萬元），“持有至到期投資——利息調(diào)整”攤銷額=48.64-1000×4%=8.64（萬元）。借：應收利息40持有至到期投資——利息調(diào)整8.64貸：投資收益48.64（4）2014年1月5日借：銀行存款40貸：應收利息40（5）2014年12月31日應確認的投資收益=（972.77+8.64）×5%=49.07（萬元），“持有至到期投資——利息調(diào)整”攤銷額=49.07-1000×4%=9.07（萬元）。借：應收利息40持有至到期投資——利息調(diào)整9.07貸：投資收益49.07（6）2015年1月5日借：銀行存款40貸：應收利息40（7）2015年12月31日“持有至到期投資——利息調(diào)整”攤銷額=27.23-8.64-9.07=9.52（萬元），應確認的投資收益=40+9.52=49.52（萬元）。借：應收利息40持有至到期投資——利息調(diào)整9.52貸：投資收益49.52（8）2016年1月1日借：銀行存款1040貸：持有至到期投資——成本1000應收利息406、A公司于2014年1月1日從證券市場上購入B公司于2013年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該債券系5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2018年1月1日，到期日一次歸本還本金和最后一次利息。購入債券的實際年利率為4%。A公司購入債券的面值總額為1000萬元，實際支付價款為1076.30萬元，另支付相關交易費用10萬元。假定按年計提利息。2014年12月31日，該債券的公允價值為1030萬元。2015年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1020萬元。2016年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項2015.5萬元存入銀行。要求：編制A公司從2014年1月1日至2016年1月20日上述有關業(yè)務的會計分錄。【答案】（1）2014年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整36.30應收利息50（1000×5%）貸：銀行存款1086.30（1076.30+10）（2）2014年1月5日借：銀行存款50貸：應收利息50（3）2014年12月31日應確認的投資收益=（1000+36.30）×4%=41.45（萬元），“持有至到期投資——利息調(diào)整”攤銷額=1000×5%-41.45=8.55（萬元）。借：應收利息50貸：投資收益41.45持有至到期投資——利息調(diào)整8.55可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=1000+36.30-8.55=1027.75（萬元），公允價值為1030萬元，應確認的公允價值變動=1030-1027.75=2.25（萬元）。借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動2.25貸：資本公積——其他資本公積2.25（4）2015年1月5日借：銀行存款50貸：應收利息50（5）2015年12月31日應確認的投資收益=（1000+36.30-8.55）×4%=41.11（萬元），“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”攤銷額=1000×5%-41.11=8.89（萬元）。注：在計算2015年年初攤余成本時，不應考慮2014年12月31日確認的公允價值變動。借：應收利息50貸：投資收益41.11可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整8.89可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=1030-8.89=1021.11（萬元），公允價值為1020萬元，應確認的公允價值變動=1020-1021.11=-1.11（萬元）。借：資本公積——其他資本公積1.11貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動1.11【說明】本題沒有說持續(xù)下降，或者下降為非暫時性的，所以認為不存在減值的跡象，不確認減值損失，應作為公允價值變動核算。（6）2016年1月5日借：銀行存款50貸：應收利息50（7）2016年1月20日借：銀行存款1015.5投資收益4.5（1020-1015.5）貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動1.14（2.25-1.11）可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整18.86（36.3-8.55-8.89）借：資本公積——其他資本公積1.14貸：投資收益1.14第五章對外投資客觀題答案一、單項選擇題1．B2．B3．B4．D5．C二、多項選擇題1．AD2．ABD3．ABC4．BC5．AD三、判斷題1．√2．√3．×4．×5．×第六章固定資產(chǎn)本章課后練習：固定資產(chǎn)練習題一、單項選擇題1、企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)發(fā)生的安裝費用應計入（）賬戶。A.固定資產(chǎn)B.長期待攤費用C.管理費用D.在建工程2、企業(yè)2012年3月購入并投資使用不需要安裝的設備一臺，原值860萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則企業(yè)在2013年應計提的折舊額為（）萬元。A.344B.240.8C.206.4D.2583、企業(yè)的固定資產(chǎn)在盤盈時，應該通過以下（）賬戶進行核算。A.待處理財產(chǎn)損益B.以前年度損益調(diào)整C.資本公積D.營業(yè)外收入4、企業(yè)固定資產(chǎn)的盤虧凈損失，應計入（）。A.管理費用B.營業(yè)外支出C.資本公積D.銷售費用5、根據(jù)《企業(yè)會計準則-------投資性房地產(chǎn)》，下列項目不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)自用的廠房B.已出租的土地使用權C.已出租的建筑物D.持有并準備增值后轉讓的土地使用權二、多項選擇題1、在采用自營方式建造廠房的情況下，下列項目中應計入廠房取得成本的有（）。A.工程項目耗用的工程物資B.工程領用本企業(yè)商品涉及的增值稅銷項稅額C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用2、下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的有（）。A.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)B.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.未使用的機器設備3、下列各項中，應通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算的有（）。A.盤虧的固定資產(chǎn)B.改擴建的固定資產(chǎn)C.報廢的固定資產(chǎn)D.損毀的固定資產(chǎn)4、下列各項中，會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.計提固定資產(chǎn)減值準備B.計提固定資產(chǎn)折舊C.固定資產(chǎn)改擴建D.固定資產(chǎn)日常修理5、關于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量B.企業(yè)可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量C.企業(yè)應當采用一種模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式D.企業(yè)可以同時采用兩種計量模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量三、判斷題1、企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時，當月增加的固定資產(chǎn)當月計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)當月不提折舊。（）2、承租人應將融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視同自由資產(chǎn)管理。（）3、固定資產(chǎn)折舊方法的選擇只影響資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額，并不會影響利潤表中的凈利潤。（）4、固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損的凈損益，均應轉入營業(yè)外收入。（）5、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)，無論采用何種計量模式，均應計提折舊或進行攤銷。（）四、計算分析題1、長江公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2016年購入一臺需安裝的設備，買價為150000元，增值稅為25500元，另支付運費1500元（不考慮與運費相關的增值稅），所有款項已用銀行存款支付，根據(jù)稅法規(guī)定增值稅可以抵扣。該設備安裝過程中，領用生產(chǎn)用原材料25000元（不含增值稅）；應負擔安裝人員工資費用7350元，已安裝完畢交付使用。該固定資產(chǎn)預計使用5年，按年限平均法計提折舊，不考慮預計凈殘值。三年后由于發(fā)生意外事故，該設備報廢，報廢清理過程中，用銀行存款支付清理費用1000元，無殘值變價收入。設備已清理完畢并結轉損益。（假定不發(fā)生其他想關稅費）要求：為長江公司編制以下業(yè)務的會計分錄：（1）購入時；（2）安裝時；（3）安裝完畢交付使用時；（4）三年后處置時。（“應交稅費”科目需寫出明細科目和專欄名稱，答案中的數(shù)據(jù)金額用元表示）【答案】本題考核固定資產(chǎn)的核算。（1）購入時：借：在建工程 151500 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 25500 貸：銀行存款 177000（2）安裝時：借：在建工程 25000 貸：原材料 25000借：在建工程 7350 貸：應付職工薪酬 7350（3）安裝完畢交付使用時：借：固定資產(chǎn) 183850 貸：在建工程 183850（4）三年后處置時：三年的折舊額=183850÷5×3=110310（元）借：固定資產(chǎn)清理 73540 累計折舊 110310 貸：固定資產(chǎn) 183850借：固定資產(chǎn)清理 1000 貸：銀行存款 1000借：營業(yè)外支出 74540 貸：固定資產(chǎn)清理 745402、甲企業(yè)2016年購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備，買價300000元，增值稅51000元（根據(jù)稅法規(guī)定可以抵扣），運費9000元（不考慮運費相關的增值稅），上述款項以銀行存款支付。安裝過程中領用生產(chǎn)用原材料25000元，應付安裝人員的工資15000元，設備于2016年12月交付使用。預計凈殘值率10%，預計使用年限5年，采用雙倍余額遞增法計提折舊。要求：（1）計算該設備的入賬價值；（2）編制取得及安裝該設備的會計分錄；（3）計算該設備2017年和2018年應計提的折舊額。【答案】本題考核固定資產(chǎn)成本的確定以及雙倍余額遞減法計提折舊的核算。（1）設備的入賬價值=300000+9000+25000+15000=349000（元）（2）借：在建工程 309000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）51000 貸：銀行存款 360000借：在建工程 40000 貸：原材料 25000 應付職工薪酬 15000借：固定資產(chǎn) 349000 貸：在建工程 349000（3）采用雙倍余額遞減法計提折舊折舊率=2÷5×100%=40%2017年應提折舊額=349000×40%=139600（元）2018年應提折舊額=（349000-139600）×40%=83760（元）第六章固定資產(chǎn)客觀題答案一、單項選擇題1．D2．B3．B4．B5．A二、多項選擇題1．ABC2．ABD3．CD4．ABC5．ABC三、判斷題1．×2．√3．×4．×5．×第七章無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)本章課后練習：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)練習題一、單項選擇題1、關于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)階段的支出，應確認為無形資產(chǎn)B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當與發(fā)生時計入當期損益C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，可能確認為無形資產(chǎn)，也可能確認為費用。2、對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，下列說法中錯誤的是（）。A.其攤銷期限應當自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止B.其應攤銷金額應當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷C.無形資產(chǎn)的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額D.其攤銷期限應當自無形資產(chǎn)可供使用的下個月時其至不再作為無形資產(chǎn)確認時止3、企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應計入（）。A.銷售費用B.其他業(yè)務成本C.營業(yè)外支出D.管理費用4、出租無形資產(chǎn)的攤銷，應計入（）。A.銷售費用B.制造費用C.其他業(yè)務成本D.管理費用5、企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應當計入（）。A.主營業(yè)務收入B.其他業(yè)務收入C.投資收益D.營業(yè)外收入二、多項選擇題1、關于無形資產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中錯誤的有（）。A.企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其應攤銷金額應按10年攤銷C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應該按系統(tǒng)合理的方法攤銷D.無形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法2、關于無形資產(chǎn)的確認，應同時滿足的條件有（）。A.符合無形資產(chǎn)的定義B.與該資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)C.該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量D.必須是企業(yè)外購的3、關于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中錯誤的有（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應攤銷金額應當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷B.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應當自無形資產(chǎn)可供使用的下月起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止C.無形資產(chǎn)攤銷年限均不超過10年D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值4、企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)進行攤銷時，其攤銷額應根據(jù)不同情況分別計入（）。A.財務費用B.制造費用C.研發(fā)支出D.其他業(yè)務成本5、下列資產(chǎn)中，不屬于其他資產(chǎn)的有（）。A.應收及應預付款項B.長期股權投資C.固定資產(chǎn)D.長期待攤費用三、判斷題1、研究開發(fā)支出中的研究階段的支出應資本化，計入無形資產(chǎn)成本（）。2、企業(yè)取得的使用壽命有限的無形資產(chǎn)均應按直線法攤銷（）。3、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，企業(yè)應通過“固定資產(chǎn)”賬戶核算（）。4、自用無形資產(chǎn)的攤銷應計入“其他業(yè)務成本”賬戶（）。5、外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出，也包括為運行無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓費支出（）。四、計算分析題1、甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術，與該項專利技術有關的資料如下：（1）2016年1月，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費用280萬元，其中滿足資本化條件的支出為150萬元。2016（2）該項專利權法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。（3）2016年12月1要求：（1）編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。（2）編制甲上市公司轉銷費用化開發(fā)支出的會計分錄。（3）編制甲上市公司形成專利權的會計分錄。（4）計算甲上市公司2016年7月專利權攤銷金額并編制會計分錄。（5）編制甲上市公司轉讓專利權的會計分錄。（會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本題考核無形資產(chǎn)的賬務處理。（1）借：研發(fā)支出——費用化支出 130 研發(fā)支出——資本化支出 150 貸：銀行存款 280（2）借：管理費用 130 貸：研發(fā)支出——費用化支出 130（3）借：無形資產(chǎn) 150 貸：研發(fā)支出——資本化支出 150（4）甲上市公司2016年7月份專利權攤銷金額=150÷5÷12=2.5（萬元） 借：管理費用 2.5（150÷5×1/12） 貸：累計攤銷 2.5（5）借：銀行存款 160 累計攤銷 12.5（2.5×5） 貸：無形資產(chǎn) 150 應交稅費——應交營業(yè)稅 8 營業(yè)外收入 14.5（無形資產(chǎn)當月減少當月不再攤銷）2、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）有關無形資產(chǎn)的業(yè)務如下：（1）甲公司2014年初開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術，在研究開發(fā)過程中發(fā)生人工工資400萬元，其他費用50萬元，共計450萬元，其中，符合資本化條件的支出為300萬元；2015年1月專利技術獲得成功，達到預定用途。對于該項專利權，相關法律規(guī)定該專利權的有效年限為10年，甲公司估計該專利權的預計使用年限為12年，并采用直線法攤銷該項無形資產(chǎn)。（2）2016年12（3）2017年4月20要求：（1）編制甲公司2014年度有關研究開發(fā)專利權的會計分錄和2015年形成專利權的會計分錄；（2）編制甲公司2015年攤銷無形資產(chǎn)的會計分錄（假定按年攤銷）；（3）編制甲公司2016年計提減值準備的會計分錄；（4）編制甲公司2017年計提攤銷以及處置無形資產(chǎn)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本題考核無形資產(chǎn)的處理。（1）2014年度：發(fā)生支出時：借：研發(fā)支出——費用化支出 150 研發(fā)支出——資本化支出 300 貸：應付職工薪酬 400 銀行存款 50年末，將費用化支出轉入管理費用：借：管理費用 150 貸：研發(fā)支出——費用化支出 1502015年1月，專利權獲得成功時：借：無形資產(chǎn) 300 貸：研發(fā)支出——資本支出 300（2）2015年度攤銷無形資產(chǎn)30萬元（300÷10）借：制造費用 30 貸：累計攤銷 30（3）2016年12月312016年12借：資產(chǎn)減值損失 80 貸：無形資產(chǎn)減值準備 80（4）2017年度（1～3月）攤銷無形資產(chǎn)5萬元（160÷8×3÷12）借：制造費用 5 貸：累計攤銷 5出售該專利權借：銀行存款 120 無形資產(chǎn)減值準備 80 累計攤銷 65 營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 41 貸：無形資產(chǎn) 300 應交稅費——應交營業(yè)稅 6（120×5%）解析：該無形資產(chǎn)2017年攤銷了3個月，無形資產(chǎn)是當月減少當月不再攤銷。第七章無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)客觀題答案一、單項選擇題1．A2．D3．C4．C5．B二、多項選擇題1．BCD2．ABC3．BCD4．BCD5．ABC三、判斷題1．×2．×3．×4．×5．×第八章投資性房地產(chǎn)本章課后練習：投資性房地產(chǎn)練習題單項選擇題投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉為公允價值模式的，轉換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額會對下列財務報表項目產(chǎn)生影響的是（）。A．資本公積B.營業(yè)外收入C.未分配利潤D.投資收益2.自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額，正確的會計處理是（）。A.計入資本公積B.計入期初留存收益C.計入營業(yè)外收入D.計入公允價值變動損益3.企業(yè)將作為存貨的商品房轉換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值高于賬面價值的差額應當計入的項目是（）。A.資本公積B.投資收益C.營業(yè)外收入D.公允價值變動損益4.企業(yè)對采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，應貸記（）。A．投資收益B.管理費用C.營業(yè)外收入D.其他業(yè)務收入5.在成本模式下，關于投資性房地產(chǎn)的轉換，下列說法中正確的（）。A．應當將房地產(chǎn)轉換前的賬面價值作為轉換后的賬面價值B．應當將房地產(chǎn)轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值C．自用房地產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)時，應當將房地產(chǎn)轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值D.投資性房地產(chǎn)轉為自用房地產(chǎn)時，應當將房地產(chǎn)轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值二、多項選擇題1.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用權D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉租的建筑物2.下列有關投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的標書中，正確的有（）。A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式3.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉租的辦公樓B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的辦公大樓C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正在開發(fā)的商品房D.企業(yè)持有擬增值后轉讓的土地使用權4．投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，下列項目中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.租金收入B.期末發(fā)生公允價值變動C.按規(guī)定應交的營業(yè)稅D.費投資性房地產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)，公允價值小于賬面價值的差額5.下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權應計入固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權確認為存貨C.用于出租的土地使用權及基地上建筑物一并確認為投資性房地產(chǎn)D.將土地使用權出租仍應作為無形資產(chǎn)核算三、判斷題1.企業(yè)將采用經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權轉租給其他單位的，應該講土地使用權確認為投資性房地產(chǎn)。（）2.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值計量模式轉為成本計量模式。（）3.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應當在該房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時確認為投資性房地產(chǎn)。（）4.企業(yè)通過經(jīng)營租賃方式租入的建筑物再出租，應作為投資性房地產(chǎn)進行核算。（）5.外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。（）四、計算分析題1、長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費。長江公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。長江公司有關房地產(chǎn)的相關業(yè)務資料如下：（1）2009年1月，長江公司自行建造辦公大樓。在建設期間，長江公司購進為工程準備的一批物資，價款為2340萬元（含增值稅）。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。長江公司為建造工程，領用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本200萬元，計稅價格300萬元，另支付在建工程人員薪酬1059萬元。（2）2009年8月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為50萬元，采用年限平均法計提折舊。（3）2010年12月，長江公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為2年，年租金為300萬元，租金于每年年末結清。租賃期開始日為2010年（4）與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉換日的公允價值為4000萬元，2011年年末的公允價值為4200萬元，2012年年末的公允價值為4300萬元。（5）2013年1月，長江公司將上述投資性房地產(chǎn)以抵償其對丁公司的應付賬款5000萬元。假定抵債時投資性房地產(chǎn)的公允價值為4350萬元。（6）假定不考慮增值稅以外的其他相關稅費。要求：編制長江公司自行建造辦公大樓停止自用改為出租的有關會計分錄。計算長江公司該項辦公大樓2010年年末累計折舊的金額。編制長江公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關的會計分錄。編制長江公司2011年與投資性房地產(chǎn)有關的會計分錄。編制長江公司2012年與投資性房地產(chǎn)有關的會計分錄。編制長江公司進