《財務(wù)會計報表審查》課件

財務(wù)會計報表審查財務(wù)會計報表審查是審計的重要組成部分。它是對企業(yè)財務(wù)報表進行全面、系統(tǒng)、獨立的審查，旨在評估財務(wù)報表的真實性、公允性和合規(guī)性。by課程目標理解財務(wù)報表審查的概念掌握財務(wù)報表審查的原則和方法。熟悉財務(wù)報表審查流程掌握資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等重要報表審查技巧。學會撰寫審查報告了解常見審查問題及應(yīng)對措施。提升審查團隊合作能力培養(yǎng)獨立思考和分析解決問題的能力。財務(wù)會計報表概述財務(wù)會計報表是企業(yè)在一定時期內(nèi)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的綜合性書面文件，是會計核算的最終成果。報表內(nèi)容包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表，以及附注信息。資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況的報表。它主要由資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三部分組成。通過分析資產(chǎn)負債表，可以了解企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)、償債能力等重要信息。資產(chǎn)負債表是企業(yè)財務(wù)報表中最為重要的報表之一，它能夠幫助投資者、債權(quán)人、管理者等利益相關(guān)者了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況。資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況。結(jié)構(gòu)主要包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三大要素，其中資產(chǎn)是企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源，負債是企業(yè)對外的經(jīng)濟義務(wù)，所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)的凈權(quán)益。通過分析資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)，可以了解企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成、負債結(jié)構(gòu)和所有者權(quán)益狀況，進而評估企業(yè)的財務(wù)風險、盈利能力和償債能力等。資產(chǎn)負債表審查重點資產(chǎn)真實性與完整性審查資產(chǎn)是否存在，是否存在虛假或漏記。分析資產(chǎn)的賬面價值與實際價值之間的差異。重點關(guān)注固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)類別。負債真實性與完整性審查負債是否真實，是否存在虛假或漏記。分析負債的賬面價值與實際價值之間的差異。重點關(guān)注應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金、借款等負債類別。利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的財務(wù)報表，它體現(xiàn)了企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營活動的盈利能力。利潤表通常由營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等項目構(gòu)成。通過分析利潤表，可以了解企業(yè)的盈利水平，以及經(jīng)營活動中成本、費用、利潤的構(gòu)成情況，進而評估企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營效益。利潤表結(jié)構(gòu)分析項目描述營業(yè)收入企業(yè)在一定時期內(nèi)銷售商品、提供勞務(wù)和處置資產(chǎn)取得的收入營業(yè)成本企業(yè)為取得營業(yè)收入而發(fā)生的直接成本稅金及附加企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各種稅金和附加管理費用企業(yè)為維持企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)生的各項費用財務(wù)費用企業(yè)因籌集資金、借款和投資等活動發(fā)生的費用營業(yè)利潤企業(yè)經(jīng)營活動取得的利潤利潤總額企業(yè)全部經(jīng)營活動取得的利潤凈利潤企業(yè)在扣除所得稅后取得的利潤利潤表審查重點11.收入確認審查收入確認的依據(jù)、方法和時點是否符合相關(guān)會計準則。22.成本核算審查產(chǎn)品成本、期間費用等成本核算是否準確、完整，是否符合相關(guān)會計準則。33.稅費計算審查企業(yè)所得稅、增值稅等稅費的計算是否準確、合規(guī)。44.利潤分配審查企業(yè)利潤分配方案是否合法、合理，是否符合公司章程?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況。它提供有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金來源和去向的信息，并反映其經(jīng)營、投資和籌資活動對現(xiàn)金的影響。企業(yè)通過現(xiàn)金流量表可以了解其現(xiàn)金流入和流出是否平衡，是否能夠償還債務(wù)，是否能夠維持正常經(jīng)營等重要財務(wù)指標?，F(xiàn)金流量表是企業(yè)重要的財務(wù)報表之一，可以幫助企業(yè)管理層、投資者和其他利益相關(guān)者了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況?，F(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流動情況的財務(wù)報表。它分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量三大類。1經(jīng)營活動主要反映企業(yè)日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。2投資活動主要反映企業(yè)因購置或出售固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。3籌資活動主要反映企業(yè)通過發(fā)行股票、債券等方式籌集資金或償還債務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。通過對現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析，可以了解企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的來源和去向，判斷企業(yè)的盈利能力、償債能力和經(jīng)營效率?，F(xiàn)金流量表審查重點現(xiàn)金流量來源審查現(xiàn)金流量來源的真實性和合理性，并分析其變化趨勢。例如，經(jīng)營性現(xiàn)金流入是否主要依靠短期借款，以及經(jīng)營活動是否為公司創(chuàng)造了足夠的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量運用重點關(guān)注公司如何利用現(xiàn)金流，投資活動、籌資活動是否合理有效。例如，投資是否符合公司戰(zhàn)略目標，是否存在過度投資或盲目投資的現(xiàn)象?，F(xiàn)金流量質(zhì)量分析現(xiàn)金流量質(zhì)量，評估公司的盈利能力和償債能力。例如，現(xiàn)金流量與利潤之間的差異，現(xiàn)金流入與流出之間的比例是否合理?，F(xiàn)金流量預(yù)測評估公司未來現(xiàn)金流量狀況，分析其對公司發(fā)展的影響。例如，公司是否具備足夠的現(xiàn)金流來應(yīng)對未來經(jīng)營的挑戰(zhàn)，以及是否能夠為未來發(fā)展提供資金保障。所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動反映企業(yè)在特定期間內(nèi)所有者權(quán)益的變動情況。資本結(jié)構(gòu)變化揭示企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整，例如增資、減資、利潤分配等。財務(wù)狀況分析為投資者和債權(quán)人提供企業(yè)財務(wù)狀況的全面了解。所有者權(quán)益變動表結(jié)構(gòu)分析所有者權(quán)益變動表反映了企業(yè)在特定期間所有者權(quán)益的變動情況。它通常包含以下幾個主要部分：期初所有者權(quán)益、本期增加、本期減少和期末所有者權(quán)益。其中，期初所有者權(quán)益是指期初報表中所列示的所有者權(quán)益總額。本期增加是指本期發(fā)生的增加所有者權(quán)益的項目，例如凈利潤、資本公積轉(zhuǎn)增股本等。本期減少是指本期發(fā)生的減少所有者權(quán)益的項目，例如分配股利、提取盈余公積等。期末所有者權(quán)益是指期末報表中所列示的所有者權(quán)益總額，等于期初所有者權(quán)益加上本期增加減去本期減少。所有者權(quán)益變動表審查重點資本結(jié)構(gòu)變化關(guān)注資本金的增減變動，如增資、減資、盈余公積轉(zhuǎn)增股本等，分析其對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。凈利潤分配審查企業(yè)凈利潤分配政策的合理性，包括提取盈余公積、分配股利、彌補虧損等，是否符合企業(yè)章程和相關(guān)規(guī)定。其他所有者權(quán)益變動關(guān)注其他所有者權(quán)益變動項目，如國庫股、長期股權(quán)投資等，分析其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。附注信息附注是財務(wù)報表的重要組成部分，是對報表項目的補充說明，為理解報表內(nèi)容提供更詳細的信息。附注內(nèi)容包括會計政策、重要會計估計、重大交易、資產(chǎn)負債表和利潤表項目的詳細解釋等。附注的質(zhì)量直接影響財務(wù)報表的透明度和可理解性，審查人員需要認真分析和評估附注內(nèi)容的真實性和完整性。附注信息結(jié)構(gòu)分析項目內(nèi)容重要會計政策收入確認、存貨計量、固定資產(chǎn)折舊等重要事項說明關(guān)聯(lián)方交易、重大資產(chǎn)處置、應(yīng)收款項減值等財務(wù)報表補充資料主要產(chǎn)品或服務(wù)收入、主要原材料成本等附注信息審查重點重要性附注信息是否完整、準確、清晰地披露了對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響的信息。一致性與上期附注信息保持一致性，并根據(jù)相關(guān)會計準則進行調(diào)整和更新。披露充分性信息披露是否全面、準確、及時，是否滿足相關(guān)會計準則和監(jiān)管要求。關(guān)聯(lián)交易披露關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)、內(nèi)容和金額，并說明關(guān)聯(lián)交易對財務(wù)報表的潛在影響。審查報告編寫明確報告目的審查報告的目的是為了向使用者提供有關(guān)被審計單位財務(wù)報表真實性和公允性的意見，幫助使用者作出合理的決策。確定報告范圍審查報告的范圍應(yīng)涵蓋被審計單位財務(wù)報表的全部內(nèi)容，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。表達專業(yè)意見審查人員應(yīng)根據(jù)審查結(jié)果，對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見等四種類型的意見。說明重要事項審查報告應(yīng)說明在審查過程中發(fā)現(xiàn)的重要事項，例如重大錯報、違反相關(guān)法律法規(guī)等，并提供相應(yīng)的建議。簽署并日期審查人員應(yīng)在審查報告上簽署姓名并注明日期，以確認其責任和專業(yè)意見。審查報告結(jié)構(gòu)審查報告是財務(wù)報表審查工作的最終成果，其結(jié)構(gòu)規(guī)范，內(nèi)容詳實，語言嚴謹。審查報告一般包括以下主要部分：1標題包括報告名稱、被審計單位名稱、審查期間等。2意見段明確表達審計意見，表明對財務(wù)報表的真實性、公允性等方面的判斷。3基礎(chǔ)段概述財務(wù)報表編制責任、審計師的責任，以及審計工作的范圍和方法。4其他信息包括審計師的聯(lián)系方式、報告日期等。審查報告撰寫技巧清晰簡潔語言準確流暢，避免專業(yè)術(shù)語過多。邏輯清晰結(jié)構(gòu)合理，層次分明，重點突出?？陀^公正實事求是，避免主觀臆斷，體現(xiàn)審慎性原則。證據(jù)充分引用相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)或其他證據(jù)支持結(jié)論。財務(wù)報表審查案例分享案例分享能夠幫助學員更好地理解財務(wù)報表審查的實際操作流程，并學習一些常見的審查技巧和注意事項。案例分享可以包括一些真實的審查案例，例如上市公司財務(wù)報表審查、金融機構(gòu)財務(wù)報表審查、政府部門財務(wù)報表審查等。通過案例分享，學員可以了解不同類型的財務(wù)報表審查的具體內(nèi)容、審查方法、審查重點以及常見問題。財務(wù)報表審查注意事項獨立性保持獨立客觀，避免利益沖突，確保審查意見公正。審查人員應(yīng)避免與被審計單位存在利益關(guān)系，確保獨立性。專業(yè)勝任能力審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，才能勝任審查工作。審計人員應(yīng)不斷學習最新的會計準則和審計標準，提升專業(yè)勝任能力。審查質(zhì)量管控11.審查計劃制定詳細的審查計劃，明確審查目標、范圍、方法、時間安排和人員配置。22.審查執(zhí)行嚴格按照審查計劃執(zhí)行審查工作，并及時記錄審查過程和發(fā)現(xiàn)的問題。33.審查結(jié)果評估對審查結(jié)果進行評估，判斷審查目標是否實現(xiàn)，并提出改進建議。44.審查報告編寫高質(zhì)量的審查報告，客觀、準確地反映審查結(jié)果，并提出建設(shè)性意見。審查團隊管理團隊組成審計團隊成員應(yīng)具備專業(yè)資格、豐富經(jīng)驗，并根據(jù)審計項目的特點和規(guī)模進行合理的配置。溝通協(xié)調(diào)團隊成員之間要加強溝通和協(xié)調(diào)，及時分享信息、解決問題，確保審計工作順利進行。領(lǐng)導(dǎo)作用審計團隊領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)具備良好的領(lǐng)導(dǎo)能力，有效組織團隊成員，提高審計效率和質(zhì)量。團隊激勵對審計團隊成員進行有效的激勵，可以提高團隊士氣，促進團隊成員的積極性和創(chuàng)造性。審查過程中的法律風險11.審計責任審計師需要獨立客觀地執(zhí)行審查工作，對審計意見的真實性和可靠性負責。22.違規(guī)行為若發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違規(guī)行為，審計師需要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進行處理，并及時向監(jiān)管部門報告。33.職業(yè)道德審計師需要遵守職業(yè)道德規(guī)范，維護審計職業(yè)的公信力，避免因個人利益而做出不當行為。44.法律風險審計師需要充分了解相關(guān)的法律法規(guī)，避免在審查過程中出現(xiàn)違法行為，導(dǎo)致法律糾紛。審查過程中的倫理問題獨立性審計師保持獨立性是財務(wù)報表審查的基礎(chǔ)。審計師必須不受任何利益關(guān)系的影響，才能獨立客觀地進行審計，并對審計結(jié)果負責。保密性在財務(wù)報表審查過程中，審計師接觸到許多敏感信息。審計師有責任保護這些信息，并不能向第三方透露。誠信審計師必須誠實守信，并以誠實和公正的態(tài)度執(zhí)行審查工作。審計師必須遵循職業(yè)道德準則，并確保審查工作的質(zhì)量。專業(yè)勝任能力審計師必須具備必要的專業(yè)知識和技能，才能勝任財務(wù)報表審查工作。審計師必須不斷學習，并提高自身的專業(yè)能力。審查結(jié)果溝通與反饋1匯報審查結(jié)果清晰闡述發(fā)現(xiàn)的問題2討論問題解決方案與客戶共同探討解決方案3提供改善建議提出具體改進建議審查結(jié)果溝通是審查工作的最后環(huán)節(jié)，也是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。有效溝通可以促進客戶對審查工作的理解，并推動企業(yè)進行財務(wù)管理的改進。財務(wù)報表