財務審計第5版 第三章練習題

第三章練習題一、單選題1.深圳劉關張會計師事務所的注冊會計師張雨、劉金正在對廈門金達普明股份有限公司進行2023年度審計，劉金正在研究該公司的購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制，并擬進行控制測試。假如存在以下問題，請代劉金做出專業(yè)判斷。驗收商品是購貨業(yè)務中的重要環(huán)節(jié)，驗收單作為這一環(huán)節(jié)中關鍵憑證，備受審計人員的重視。在以下關于驗收單的各種說法中，你不認可的是（）A.驗收部門應對已收到貨物的每張訂購單編制一式多聯(lián)的驗收單B.驗收入員在將已驗收商品送交倉庫或其他請購部門時，可要求接收人在驗收單副聯(lián)上簽字，以確定簽收部門的保管責任C.驗收人員將驗收單的副聯(lián)之一應送交應付憑單部門D.驗收單是支持“存在或發(fā)生”的重要憑據(jù)，但被審計單位無法通過驗收單發(fā)現(xiàn)購貨交易“完整性”認定的錯誤2.金達普明公司制定了如下控制制度，其中不能防止發(fā)現(xiàn)購貨與付款循環(huán)發(fā)生錯誤或舞弊的是（）A.由被授權的財務人員簽署支票B.訂貨單經(jīng)采購部門及有關部門批準，其副本應及時提交財務部門C.收到的購貨發(fā)票后，應立即與訂貨憑單、驗單核對相符D.請購單連續(xù)編號3.確認與記錄負債是購貨與付款循環(huán)的重要環(huán)節(jié)。金達普明公司實施了以下的各種控制措施，其中與負債業(yè)務“完整性”認定關系最為密切的控制措施是（）。A.會計主管趙某負責監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當性B.財務人員錢某定期核對編制記賬憑證的日期與應付憑單副聯(lián)的日期C.由獨立檢查人員孫某核對所記錄的憑單總數(shù)與應付憑單部門送來的每日憑單匯總表的一致性D.財務人員李某獨立檢查應付賬款總賬余額與應付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性4.金達普明公司針對固定資產(chǎn)的管理制定如下內(nèi)部控制措施，其中屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點的是（）A.購買設備的付款支票未經(jīng)會計主管簽章B.設備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)C.所有設備的購買購由使用設備部門自行辦理D.出售提盡折舊的舊設備時，將所得價款記其他收益5.劉金執(zhí)行了下列控制測試程序，其中屬于為保證購貨業(yè)務的分類正確的是（）A.檢查核準購貨標記B.審核批準采購價格和折扣的標記C.檢查有關憑證上內(nèi)部核查的標記D.檢查驗收單連續(xù)編號的完整性6.注冊會計師劉金執(zhí)行如下程序中，不屬于對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的程序有（）A.審查固定資產(chǎn)取得是否與預算相符，有無重大差異B.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權批準C.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出D.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關的項目如應付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理等會計記錄的適當性7.深圳劉關張會計師事務所的注冊會計師張雨、劉金正在對廈門金達普明股份有限公司進行2023年度審計，劉金負責該公司的購貨與付款循環(huán)的審計，現(xiàn)正在對該公司應付賬款項目進行審計。假如發(fā)現(xiàn)存在以下問題，請代劉金做出專業(yè)判斷。對于金達普明公司的應付賬款，注冊會計師劉金懷疑該公司存在低估的情形，因此將檢查未入賬的業(yè)務作為重要的審計目標。他執(zhí)行了如下幾個程序，其中無效的是（）A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查在資產(chǎn)負債表日以后是否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務B.檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期C.檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款貸方發(fā)生額的相應憑證D.檢查資產(chǎn)負債表日前應付賬款貸方發(fā)生額的相應憑證8.注冊會計師劉金為審查該公司未入賬負債而實施的下列審計程序中，最有效的是（）A.審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出情況B.審查資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)票C.審查應付賬款、應付票據(jù)的函證回函D.審查購貨發(fā)票與債權人名單9.對于金達普明公司因重復付款，付款后退貨及預付貨款等原因，導致應付賬款借方余額過大時，注冊會計師劉金應（）A.提請金達普明公司編制重分類的會計分錄，并將這些借方余額在資產(chǎn)負債表中列為資產(chǎn)B.提請金達普明公司在賬務情況說明書中說明C.提請金達普明公司將這些借方余額沖抵應付賬款，并在資產(chǎn)負債表附注中說明D.在工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類的會計分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負債表中列為資產(chǎn)10.注冊會計師劉金為證實金達普明公司的應付賬款是否在資產(chǎn)負債表上充分披露時，不應當考慮（）A.應付賬款發(fā)生是否恰當B.預付賬款明細賬的期末貸方余額是否并入應付賬款項目C.應付賬款明細賬的期末借方余額是否并入預付賬款項目D.應付賬款的分類是否恰當11.在檢查金達普明公司應付賬款項目的會計處理和報表披露情況時，發(fā)現(xiàn)該公司對應付賬款業(yè)務進行了如下處理和披露，注冊會計師劉金應當提請該公司調(diào)整或改正的是（）A.對帶有現(xiàn)金折扣的應付賬款，已按發(fā)票上記載的全部應付金額入賬，而在實際獲得現(xiàn)金折扣后作了沖減財務費用的處理。B.在會計報表附注中賬齡超過3年大額應付賬款尚未償還的原因進行具體說明，并在期后事項進一步說明資產(chǎn)負債表日后仍未償還C.對確實無法支付的應付賬款，在取得了充分依據(jù)并履行了必要的審批手續(xù)的后，金額轉(zhuǎn)入了“營業(yè)外收入”項目D.在編制會計報表時，將“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬的明細科目的期末貸方余額的合計數(shù)列示在資產(chǎn)負債表的“應付賬款”項目中12.深圳劉關張會計師事務所的注冊會計師張雨、劉金正在對廈門金達普明股份有限公司進行2023年度審計，劉金負責該公司的購貨與付款循環(huán)的審計，現(xiàn)正在對該公司固定資產(chǎn)、累計折舊及固定資產(chǎn)減值準備等項目進行審計。假如發(fā)現(xiàn)存在以下問題，請代劉金做出專業(yè)判斷。如果金達普明公司以一筆款項購入多項、沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，注冊會計師劉金可以認可該公司按照（）分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值A.各項固定資產(chǎn)的公允價值的比例對總成本進行分配B.購貨合同、購貨發(fā)票、保險單C.資產(chǎn)評估價值D.投資協(xié)議的規(guī)定13.對于金達普明公司因更新改造而增加的固定資產(chǎn)，注冊會計師劉金應查明（）A.產(chǎn)權過戶手續(xù)是否齊備，確認的損益是否符合相關規(guī)定B.增加的原值是否真實，重新確定的剩余折舊年限是否恰當C.入賬價值與投資合同中有關作價的規(guī)定是否一致D.決算、驗收、移交報告是否正確14、注冊會計師劉金執(zhí)行的下列審計程序中，不屬于針對固定資產(chǎn)減少的審計程序是（）A.審查出售固定資產(chǎn)的凈收益B.分析“營業(yè)外收支”賬戶C.追查停產(chǎn)產(chǎn)品的專用設備的處理D.審核固定資產(chǎn)的驗收報告15.在復核金達普明公司2023年折舊費用的計提是否正確時，注冊會計師劉金發(fā)現(xiàn)該公司有如下做法，其中不恰當?shù)氖牵ǎ〢.對上期已計提減值準備的固定資產(chǎn)，本期按新的賬面價值計提折舊B.包含土地使用權的固定資產(chǎn)，計提折舊時將土地使用權的價值作為凈殘值扣除C.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)未停止計提折舊D.采用經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出單獨計提折舊16.注冊會計師劉金在對該公司2024年度會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)下列情況：2019年12月15日，該公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設備，其原價為1230萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，經(jīng)過檢查，該設備的可收回金額為560萬元，預計使用年限為5年，預計凈值為20萬元，折舊方法不變。注冊會計師劉金重新計算了該公司針對該設備應計提的折舊，其金額應當是（）萬元。A.90B.108C.120D.14417.注冊會計師劉金在對本期折舊費用的計提進行審計時，其中不正確的判斷是（）A.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)應停止計提折舊，因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)應照提折舊B.對按規(guī)定予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費用應在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊，并在下次裝修時將該項固定資產(chǎn)裝修余額一次全部計入了當期營業(yè)外支出。C.對融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的、按規(guī)定可予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費用，應在兩次裝修其間與固定資產(chǎn)尚可使用年限二者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。D.對采用經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應在剩余租賃與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。18.劉金在審計中發(fā)現(xiàn)，金達普明公司規(guī)定，對于固定資產(chǎn)發(fā)生的各項后續(xù)支出分別采用不同的處理方法，其中不正確的是（）A.固定資產(chǎn)改良支出，應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額B.固定資產(chǎn)修理費用，應當直接計入當期費用C.如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則計入固定資產(chǎn)價值D.固定資產(chǎn)裝修費用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。如果在下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目仍有余額，應將該余額一次全部計入當期營業(yè)外支出19.下列審計程序中，與應付賬款存在認定最相關的是（）。A.向供應商函證零余額的應付賬款B.檢查采購單據(jù)以確定是否使用預先編號的訂購單、驗收單C.抽取采購合同、供應商發(fā)票和驗收單等憑證，追查至應付賬款明細賬D.從應付賬款明細賬追查至驗收單、供應商發(fā)票和采購合同等憑證20.深圳劉關張會計師事務所的注冊會計師張雨、劉金正在對廈門金達普明股份有限公司進行2023年度審計，張雨親自執(zhí)行該公司的購貨與付款循環(huán)審計中的分析性復核程序，并由劉金對其工作進行復查，假如劉金先后在張雨的審計工作底稿中發(fā)現(xiàn)存在以下問題，請代劉金做出專業(yè)判斷。如果注冊會計師張雨經(jīng)分析認定金達普明公司的固定資產(chǎn)規(guī)模及生產(chǎn)能力顯著小于當年的產(chǎn)品產(chǎn)量，并指出可能系以下幾種原因，劉金認為最合理的是（）A.固定資產(chǎn)存在大量閑置的情況B.將經(jīng)營性租賃按融資租賃處理C.已減少的固定資產(chǎn)未及時注銷D.已增加的固定資產(chǎn)未及時記錄21.審查應付賬款時，注冊會計師張雨結(jié)合金達普明公司的實際情況，選擇適當?shù)姆椒▽顿~款進行分析性復核。一般來說，分析性復核的內(nèi)容不包括（）A.將本期期末應付賬款余額與上期期末進行比較，分析波動的原因B.將本期各月應付賬款余額進行比較，分析變動的趨勢是否正常C.計算應付賬款對存貨以及對流動負債的比率，并與以前期間對比分析D.根據(jù)存貨、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性22.在固定資產(chǎn)的實質(zhì)性測試中，注冊會計師張雨運用分析性復核，通過比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理費用，旨在發(fā)現(xiàn)（）。A.閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題B.本期折舊額計算上的錯誤C.累計折舊計算上的錯誤D.資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在的錯誤23.為了核實金達普明公司是否存在閑置的生產(chǎn)設備，注冊會計師張雨所實施的以下審計程序中，效率最低的是（）A.將固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率同以前期間進行比較B.對被審計單位的固定資產(chǎn)實施實地觀察C.將本期制造費用中折舊額的比例與上期比較D.詢問與固定資產(chǎn)管理和使用有關的人員24.張雨執(zhí)行下列分析性復核程序，測試相關的比率，可能發(fā)現(xiàn)已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷問題的是（）A.本年各月間和本年年度與以前各年度間的修理及維護費用之比較B.固定資產(chǎn)原值/全年產(chǎn)品產(chǎn)量，與以前期間相比較C.本年與以前各年度的固定資產(chǎn)增減之比較D.本年計提折舊額/固定資產(chǎn)總成本，與以前期間相比較25.下列審計程序中，與查找未入賬應付賬款無關的是（）。A.檢查期后已付賬單的支持性憑證B.檢查期后銀行付款的支持性憑證C.從資產(chǎn)負債表日應付賬款明細賬記錄追查至相關支持性憑證D.從驗收單追查至相關的應付賬款明細賬二、多選題1.深圳天華永健會計師事務所的注冊會計師楊天華、陳永健正在對河南遠安股份有限公司進行2023年的年度審計，楊天華負責控制測試，在對遠安公司購貨與付款循環(huán)進行控制測試時，先后遇到以下問題，請代楊天華做出專業(yè)判斷。在“購貨與付款”循環(huán)中，針對“估價或分攤”目標的關鍵內(nèi)部控制包括（）。A.計算和金額的內(nèi)部核查B.采購價格和折扣的批準C.請購單、訂貨單、驗收單和購貨發(fā)票均應編制或取得，并附在付款憑單后D.購貨按正確的級別批準2.發(fā)生采購業(yè)務時，一般情況下，企業(yè)采購部門應將定購單的副聯(lián)送交（）。A.供應商的銷售部門B.本企業(yè)的驗收部門C.本企業(yè)的應付憑單部門D.本企業(yè)編制請購單的部門3.購貨與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容有（）A.是否存在購貨與付款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象B.購貨與付款業(yè)務授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為C.審查應付賬款和預付賬款支出的正確性、時效性和合法性D.檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞4.遠安公司制定的以下各項內(nèi)部控制制度中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購與付賬款環(huán)節(jié)發(fā)生的錯誤或舞弊的有（）A.所有訂貨單應經(jīng)采購部門及有關部門批準，其副本應及時提交財會部門B.現(xiàn)購業(yè)務必須經(jīng)財務部門批準后方可支付價款C.收到購貨發(fā)票后，應立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符D.采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴格復核是否發(fā)生折扣損失5.注冊會計師楊天華通過實施內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性測試檢查采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，明確了采購與付款內(nèi)部控制的內(nèi)容，應監(jiān)督檢查以下采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，即（）A.檢查大宗采購與付款業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批的行為B.檢查是否存在采購與付款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象C.審查應付賬款和預付賬款支付的正確性、時效性和合法性D.檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞6.注冊會計師楊天華對遠安公司的固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點應包括（）A.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預算相符，有無重大差異B.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權批準C.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出D.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關的項目如應付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等的會計記錄的適當性7.深圳天華永健會計師事務所的注冊會計師楊天華、陳永健正在對河南遠安股份有限公司進行2023年的年度審計，陳永健負責遠安公司購貨與付款循環(huán)的審計，在對應付賬款項目進行實質(zhì)性測試時，先后遇到以下問題，請代陳永健做出專業(yè)判斷。函證應付賬款時，注冊會計師陳永健擬選擇較大金額的債權人，以及那些在資產(chǎn)負債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權人，作為函證對象。其理由是（）。A.較大金額的債權人比較重要B.資產(chǎn)負債表日金額為零的應付賬款可能存在重大的漏報C.只要是大金額的應收賬款就存在高估債務的情況D.應付賬款審計的目標側(cè)重于防止低估負債8.陳永健在將函證程序運用于應付賬款的實質(zhì)性測試時，正確的程序是（）。A.應選擇大金額的債權人作為函證對象B.應選擇是被審單位的重要供貨人的債權人作為函證對象C.函證最好采用肯定式，并具體說明應付金額D.如果存在未回函的重大項目，注冊會計師可以選擇是否采用替代程序9.遠安公司因（）業(yè)務常導致應付賬款賬戶出現(xiàn)較大借方余額，注冊會計師陳永健應建議進行重分類調(diào)整，以便將這些借方余額在會計報表中列為資產(chǎn)。A.對一次購貨重復付款B.付款后將所購商品退回C.對一次銷售重復收款D.預付出租車款以購買材料10.注冊會計師陳永健在驗證遠安公司應付賬款的截止是否正確時，應考慮以下審計策略中的（）。A.在實物盤點工作底稿中記錄最后一張存貨驗收單號碼B.在對存貨監(jiān)盤時獲得的采購截止資料C.區(qū)分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨D.向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函11.在對應付賬款進行實質(zhì)性測試時，陳永健應根據(jù)遠安公司的實際情況，選擇以下（）方法進行分析性復核。A.將本期末應付賬款余額與上期期末余額進行比較，分析其波動原因B.將本期各月月末的應付賬款余額進行比較，尋找重大或異常的變動C.長期掛賬的應付賬款，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或隱瞞利潤D.計算應付賬款占存貨及流動負債的比率，并與前期比較，評價整體合理性12.遠安公司2023年底的會計資料表明其當年應付票據(jù)大部分已付清，注冊會計師陳永健為證實其應付票據(jù)支付情況而應獲取的審計證據(jù)有（）A.應付票據(jù)明細表B.分析性復核資料C.應付票據(jù)的函證回函D.管理當局提出票據(jù)到期即付的聲明書13.注冊會計師陳永健對遠安公司的購貨業(yè)務進行年底截止測試的方法可采用（）。A.實地觀察B.抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與入庫單C.查閱驗收部門的業(yè)務記錄D.了解年末存貨盈虧調(diào)整和損失處理14、深圳天華永健會計師事務所的注冊會計師楊天華、陳永健正在對河南遠安股份有限公司進行2023年的年度審計，陳永健負責遠安公司購貨與付款循環(huán)的審計，在對固定資產(chǎn)項目進行實質(zhì)性測試時，先后遇到以下問題，請代陳永健做出專業(yè)判斷。下列所敘述的固定資產(chǎn)的實質(zhì)性測試程序中，正確的是（）。A.對已經(jīng)在用或已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，檢查其是否暫估入賬，并按規(guī)定提取折舊B.實地觀察固定資產(chǎn)時，注冊會計師應以固定資產(chǎn)明細分類賬戶為起點，進行實地追查C.注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)的重點應放在當期增加和減少的固定資產(chǎn)D.在初次審計情況下，注冊會計師應對期初余額進行全面審計E.審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應的會計處理15.注冊會計師陳永健審查遠安公司列入在本年購入的固定資產(chǎn)是否均屬實時，所采取的測試程序包括（）A.審核賣方發(fā)票B.審核驗收報告C.實地觀察資產(chǎn)D.追查各項購入金額和品種至明細分類賬16.注冊會計師陳永健對于遠安公司融資租賃固定資產(chǎn)與經(jīng)營性租賃固定資產(chǎn)進行實質(zhì)性測試的不同之處在于（）A.對經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)，應查明是否確屬企業(yè)需要，而對融資租賃的固定資產(chǎn)，無須查明這一內(nèi)容B.經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)是否已登入固定資產(chǎn)備查簿，融資租賃固定資產(chǎn)是否入固定資產(chǎn)賬戶C.無須查明經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的折舊計算，但須查明融資租賃固定資產(chǎn)的利率是否與市場利率相當D.對經(jīng)營性租賃而言，無須查明其入賬價值，對融資租入而言，無須查明固定資產(chǎn)有無久占不用，損益浪費等現(xiàn)象。17.審查遠安公司是否存在高估固定資產(chǎn)數(shù)額時，注冊會計師陳永健可采?。ǎ┏绦蚣右则炞C。A.以新增固定資產(chǎn)替換已報廢資產(chǎn)后，報廢資產(chǎn)是否已作減少記錄B.分析營業(yè)外收支賬戶C.向固定資產(chǎn)管理部門查詢本年投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)是否均已記錄D.復核固定資產(chǎn)保險18.在檢查遠安公司的固定資產(chǎn)清理科目的會計記錄時，發(fā)現(xiàn)了以下會計處理，注冊會計師陳永健應予認可的是（）A.將因出售職工住房發(fā)生的清理費用計入營業(yè)外支出B.將因債務重組發(fā)生的清理收入計入營業(yè)外收入C.將籌建期間的清理費用計入長期待攤費用D.將因非貨幣性交易收到補價確認為資本公積19.下列實質(zhì)性程序中,與查找未入賬應付賬款相關的有（）A.檢查資產(chǎn)負債表日后現(xiàn)金支出的主要憑證B.檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證C.以應付賬款明細賬為起點，選取異常項目追查至相關驗收單、供應商發(fā)票以及訂購單等原始憑證D.針對資產(chǎn)負債表日后償付的應付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查在資產(chǎn)負債表日前是否應計入應付賬款20.陳永健通過檢查工程物資的（）明細科目，無法確定是否存在與資本性支出有關的財務承諾。A.專用材料B.專用設備C.預付大型設備款D.為生產(chǎn)準備的工具及器具21.在實施分析性復核和其他相關審計程序后，陳永健注意到遠安公司存在以下對本期生產(chǎn)成本產(chǎn)生重大影響的事項，其中會計處理正確的是（）A.企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)》，固定資產(chǎn)大修費用的核算由原采用預提方式改為發(fā)生時一次性計入當期費用，未進行追溯調(diào)整。本期發(fā)生的大修理費用沖減預提費用余額后計入本期費用B.根據(jù)有關規(guī)定不再按工資總額14％計提福利費，未進行追溯調(diào)整，本期發(fā)生的福利費沖減應付福利費余額后計入本期費用C.由于執(zhí)行《企業(yè)會計準則――固定資產(chǎn)》，將與生產(chǎn)線相關的主要備件按照規(guī)定確認為固定資產(chǎn)，計提折舊，并進行追溯調(diào)整D.因上年度業(yè)績考核工作推遲，將本年度發(fā)放給生產(chǎn)工人的上年度獎金計入本期直接人人成本22.陳永健在審計工作底稿中有以下審計結(jié)論，恰當?shù)氖牵ǎ〢.用短期借款購建的固定資產(chǎn)，建議將其達到預定可使用狀態(tài)前的利息予以資本化B.用長期借款購建的固定資產(chǎn)，建議將其交付使用前的利息予以資本化C.為購建固定資產(chǎn)，發(fā)行債券支付的發(fā)行費用大于資金凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入的部分，建議將其差額直接計入“在建工程”D.為購建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費用小于資金凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入的部分，建議將其作為溢價收入處理23.深圳天華永健會計師事務所的注冊會計師楊天華、陳永健正在對河南遠安股份有限公司進行2023年的年度審計，陳永健負責遠安公司購貨與付款循環(huán)的審計，在對累計折舊項目進行實質(zhì)性測試時，先后遇到以下問題，請代陳永健做出專業(yè)判斷。按照財務會計制度的規(guī)定，遠安公司于2023年變更了其固定資產(chǎn)折舊的計提方法，注冊會計師陳永健應核實（）A.折舊方法的變更是否合理、適當B.折舊方法的變更是否在會計報表附注中進行適當說明C.是否按會計政策變更進行了相應的追溯調(diào)整D.變更導致的對固定資產(chǎn)原值和預計使用年限的影響數(shù)能否確定24.在對遠安公司累計折舊進行審計時，注冊會計師陳永健擬結(jié)合固定資產(chǎn)項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性。則以下各項審計程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計目標的是（）。A.根據(jù)各項固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用B.根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)的原值及綜合折舊率，重新計算折舊費用C.計算本年度折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進行比較D.復核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細賬進行核對25.陳永健在對累計折舊實施分析性復核時，下列哪些敘述是正確的（）A.將應計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，旨在分析折舊計提的總體合理性B.本年計提折舊額÷固定資產(chǎn)原值，并與前期比較，旨在分析計提折舊額的合理性和準確性C.累計折舊÷固定資產(chǎn)原值，旨在評價固定資產(chǎn)老化率，并估計因閑置、報廢等可能發(fā)生的損失D.比較本期與以前各期的累計折舊的增加和減少，旨在發(fā)現(xiàn)新增或減少的固定資產(chǎn)26.下列審計程序中，與采購交易記錄的完整性認定相關的有（）A.從有效的訂購單追查至驗收單B.從驗收單追查至采購明細賬C.從付款憑證追查至購貨發(fā)票D.從供應商發(fā)票追查至采購明細賬27.下列各項審計程序中，能夠提供應付賬款未入賬的審計證據(jù)的有（）A.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間B.針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款C.獲取并檢查被審計單位與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)，查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性D.檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其驗收單、供應商發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理二、判斷題1.將采購明細賬中記錄的交易同賣方發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較可以實現(xiàn)所記錄的交易計價正確。（）2.被審計單位采購部收到經(jīng)批準的請購單后，由其職員E進行詢價并確定供應商，再由其職員F負責編制和發(fā)出預先連續(xù)編號的訂購單。（）3.當企業(yè)存在無法支付的應付賬款，應當將應付賬款轉(zhuǎn)入到營業(yè)外收入。（）4.注冊會計師甲和乙在審計Ｄ公司2023年度財務報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)相關的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認為Ｄ公司管理層在資產(chǎn)負債表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應付賬款。（）5.驗收應由采購申請人員實施，因為采購申請人員更了解所采購物品的購買要求。（）6.采購付款應由采購經(jīng)辦人員提出，并經(jīng)財務部門審核即可辦理。（）7.付款環(huán)節(jié)的主要風險是付款審核不嚴格、付款方式不恰當、付款金額控制不嚴，可能導致企業(yè)資金損失或信用受損。（）8.注冊會計師對應付賬款實施實質(zhì)性程序的范圍取決于應付賬款相關內(nèi)部控制的有效性。（）9.通過檢查期后的資金支付原始憑證有助于發(fā)現(xiàn)未入賬的應付賬款。（）10.采購發(fā)票與被審計供應商的對賬單相比，在驗證期末余額時更具有可靠性。（）11.如果被審計單位采購與付款相關內(nèi)部控制較為有效，且獲取的審計證據(jù)相互印證一致，就可以對應付賬款不進行函證。（）三、綜合題1.某注冊會計師正在對H公司的應付賬款項目進行審計。根據(jù)需要，該注冊會計師決定對H公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證：單位：元應付賬款年末余額本年度供貨總額A公司4265066100B公司02880000C公司8500095000D公司2890003032000要求：（1）針對應付賬款重大錯報風險，注冊會計師實施的實質(zhì)性分析程序有哪些？（2）該注冊會計師應選擇的函證對象是？理由是？（3）假定上述四家公司均為H公司的購貨人，上表中后兩欄分別是應收賬款年末余額和本年銷貨總額，該注冊會計師應選擇哪兩家公司進行函證？為什么？2.上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事醫(yī)療器械的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司