做賬實操-互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)業(yè)賬務(wù)處理實例

會計實操文庫做賬實操-互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)業(yè)賬務(wù)處理實例一、企業(yè)基本信息假設(shè)某互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)企業(yè)，主要為企業(yè)客戶和個人用戶提供寬帶接入、專線接入等互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)。該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為9%。二、賬務(wù)處理實例（一）收入確認1.向個人用戶收費本月向個人用戶收取寬帶接入費共計300,000元，款項已通過銀行收取。銷項稅額=300,000×9%=27,000元會計分錄如下：借：銀行存款327,000貸：主營業(yè)務(wù)收入個人用戶接入收入300,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）27,0002.向企業(yè)客戶收費（含預(yù)收款情況）與企業(yè)客戶C簽訂一年期專線接入服務(wù)合同，合同總金額為1,200,000元。合同約定簽訂時收取50%的預(yù)付款，即600,000元。收到預(yù)付款時，會計分錄如下：借：銀行存款600,000貸：預(yù)收賬款企業(yè)客戶C600,000本月按服務(wù)進度確認收入（假設(shè)本月應(yīng)確認合同收入的1/12）。本期應(yīng)確認收入=1,200,000×1/12=100,000元銷項稅額=100,000×9%=9,000元會計分錄如下：借：預(yù)收賬款企業(yè)客戶C109,000貸：主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)客戶接入收入100,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9,000（二）成本核算1.網(wǎng)絡(luò)設(shè)備折舊與維護成本企業(yè)擁有網(wǎng)絡(luò)接入設(shè)備，設(shè)備原值為2,000,000元，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊。本月設(shè)備折舊額=2,000,000÷5÷12≈33,333.33元。支付本月網(wǎng)絡(luò)設(shè)備維護費用50,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊33,333.33主營業(yè)務(wù)成本設(shè)備維護50,000貸：累計折舊33,333.33銀行存款50,0002.網(wǎng)絡(luò)帶寬租賃成本企業(yè)從網(wǎng)絡(luò)運營商租賃網(wǎng)絡(luò)帶寬，本月支付租賃費用150,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。進項稅額=150,000×9%=13,500元會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本帶寬租賃150,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,500貸：銀行存款163,5003.人工成本支付本月運營人員工資（包括客服、技術(shù)維護等人員）200,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本人工成本200,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資200,000借：應(yīng)付職工薪酬工資200,000貸：銀行存款200,000（三）期間費用1.銷售費用開展市場推廣活動，支付廣告費用80,000元，增值稅稅率為6%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。進項稅額=80,000×6%=4,800元會計分錄如下：借：銷售費用廣告費用80,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）4,800貸：銀行存款84,800銷售人員工資及提成共計60,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用工資及提成60,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資及提成60,000借：應(yīng)付職工薪酬工資及提成60,000貸：銀行存款60,0002.管理費用支付管理人員工資100,000元，辦公場地租金30,000元，水電費10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用工資100,000管理費用租金30,000管理費用水電費10,000貸：銀行存款140,0003.財務(wù)費用本月短期借款利息支出15,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：財務(wù)費用利息支出15,000貸：銀行存款15,000（四）稅費核算1.計算本月應(yīng)繳納增值稅本月銷項稅額合計=27,000+9,000=36,000元本月進項稅額合計=13,500+4,800=18,300元本月應(yīng)繳納增值稅=銷項稅額進項稅額=36,00018,300=17,700元會計分錄如下：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）17,700貸：應(yīng)交稅費未交增值稅17,7002.城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加假設(shè)企業(yè)所在地城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加率為3%，地方教育附加率為2%。應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=17,700×7%=1,239元應(yīng)繳納教育費附加=17,700×3%=531元應(yīng)繳納地方教育附加=17,700×2%=354元會計分錄如下：借：稅金及附加城市維護建設(shè)稅1,239稅金及附加教育費附加531稅金及附加地方教育附加354貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1,239應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加531應(yīng)交稅費應(yīng)交地方教育附加3543.企業(yè)所得稅（假設(shè)不考慮其他調(diào)整事項）本月利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用稅金及附加主營業(yè)務(wù)收入=300,000+100,000=400,000元主營業(yè)務(wù)成本=33,333.33+50,000+150,000+200,000=433,333.33元銷售費用=80,000+60,000=140,000元管理費用=100,000+30,000+10,000=140,000元財務(wù)費用為15,000元，稅金及附加=1,239+531+354=2,124元。本月利潤總額=400,000433,333.33140,000140,00015,0002,124=330,457.33元（本月虧損，暫不繳納企業(yè)所得稅）（五）利潤結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入個人用戶接入收入300,000主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)客戶接入收入100,000貸：本年利潤400,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用會計分錄如下：借：本年利潤730,457.33貸：主營業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊33,333.33主營業(yè)務(wù)成本設(shè)備維護50,000主營業(yè)務(wù)成本帶寬租賃150,000主營業(yè)務(wù)成本人工成本200,000銷售