新時代國有企業(yè)內部審計轉型的調查研究

新時代國有企業(yè)內部審計轉型的調查研究黨的十八大以來，黨中央高度重視內部審計工作，習近平總書記在中央審計委員會會議上指出，要加強對內部審計工作的指導和監(jiān)督，充分調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力。黨的二十大報告指出，高質量發(fā)展是全面建設社會主義現代化國家的首要任務，提出通過深化國資國企改革，優(yōu)化民營企業(yè)發(fā)展環(huán)境，完善中國特色現代企業(yè)制度等系列措施，構建高水平社會主義市場經濟體制，推動經濟實現質的有效提升和量的合理增長?！笆奈濉币?guī)劃強調，我國已轉向高質量發(fā)展階段，要以推動高質量發(fā)展為主題，以改革創(chuàng)新為根本動力，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，實現經濟行穩(wěn)致遠。面臨新的形勢、新的任務，內部審計工作要積極探索創(chuàng)新，統(tǒng)籌處理防微杜漸與助力發(fā)展、監(jiān)管過去與預防未來、查出問題與咨詢建議、守住底線與勇攀高線的關系。為此，內部審計需要以助力企業(yè)高質量發(fā)展為主題，堅持系統(tǒng)觀念，聚焦內部控制、風險管理、公司治理，構建增值型內部審計體系，更好服務企業(yè)治理現代化。一、存在的問題（一）內部審計機構還不健全1.審計機構設置還不完善。目前，X本部設立了相對獨立的審計部門，內部審計工作由X直接領導，建立了黨委、董事會、審計部門上下一體的內審監(jiān)督體系，主要領導親自安排部署內審任務，聽取內審工作匯報，協(xié)調解決內審發(fā)展中存在的問題。隨著改革的深入，下屬公司作為獨立法人單位、經濟主體，規(guī)模不斷擴大、業(yè)務日趨復雜，但都未設立獨立的內部審計機構，僅設置風險管理崗或由財務人員兼任風控崗，未能形成權責清晰、互相制衡、行之有效的風險防控體系。2.審計人員配備不足。目前，X內部審計人員配備少，但資產規(guī)模大、職能部門多、下屬企業(yè)多，平臺配備審計人員目前只有專職1人，審計任務量大、工作負擔重，導致許多審計工作都難以實施到位，無法做到全覆蓋、無死角。3.質量控制執(zhí)行不到位。從實際情況看，我們雖然制定了內審制度和相應的質量控制程序，但在審計取證、審計工作底稿等方面復核質量不高，導致難以防范審計風險。（二）審計結果未得到充分利用1.對審計結果和問題重視不夠。普遍認為審計問題與安全生產、經營指標相比無關緊要，問題整改采取選擇性整改、應付式整改、機械式整改，存在措施不夠有力、責任未落實到人、整改不全面和未徹底整改的情況。從處理上看，內審處罰力度不夠，發(fā)揮不出應有的震懾作用。2.未能充分凝聚監(jiān)督合力。X各部門都肩負著對下屬企業(yè)的監(jiān)督職責，同時公司紀委、責任追究領導小組等監(jiān)督問責組織體系和制度體系建設相對完善，但在推動審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察、日常監(jiān)督的工作協(xié)同上，在充分利用各方面監(jiān)督檢查成果及建立監(jiān)督工作會商、線索移交核查、意見反饋整改機制方面，合力發(fā)揮不夠到位，監(jiān)督效能不高。二、下一步方向國務院國有資產監(jiān)督管理委員會《關于加強中央企業(yè)內部審計工作的通知》（國資發(fā)評價〔2005〕304號）、《關于深化中央企業(yè)內部審計監(jiān)督工作的實施意見》（國資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2020〕60號），提出了增值型內部審計的目標、內容和要求。一是明確內部審計是公司治理的重要組成部分。要求內部審計工作圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，堅持問題和風險導向，突出提高發(fā)展質量和效益，確立促發(fā)展、控風險目標，不斷完善組織體系，持續(xù)創(chuàng)新工作機制，突出審計工作重點，深化審計模式轉型，提升價值創(chuàng)造功能和效果。二是要求把監(jiān)督檢查企業(yè)戰(zhàn)略及其部署的落實作為內部審計工作的重要內容。充分發(fā)揮內部審計在促進戰(zhàn)略有效執(zhí)行方面的功能和作用，實現增加價值和改善組織運營的根本目標，促進企業(yè)全面提質增效。充分發(fā)揮內部審計在風險預判方面的能力和作用，促進重大風險識別與防范。三是強調圍繞提質增效穩(wěn)增長開展全面監(jiān)督。強化高風險金融業(yè)務等重點領域、大額資金、境外經濟活動的監(jiān)督力度，突出主責主業(yè)和經營管理關鍵環(huán)節(jié)專項監(jiān)督，對混合所有制改革全過程進行審計監(jiān)督，加強對賭模式并購投資監(jiān)督，落實對“三重一大”事項的跟蹤審計。結合X實際，我們下一步工作主要圍繞以下幾方面開展。（一）加強黨的領導，完善內部審計體制機制1.黨的領導是內部審計高質量發(fā)展的根本保證。一是不斷完善黨領導內部審計的機制，充分體現黨對內部審計工作領導的原則，保障內部審計工作獨立性和權威性。加大X聽取內審工作匯報的頻次，為內審工作指方向、明思路，為內審人員搭好平臺、提供支撐，保障內審機構和內審人員依法依規(guī)獨立履行職責，確保內部審計能夠發(fā)揮好應有的作用，進一步提升內部審計工作的質量和效率。2.進一步整合組織體系內各單元之間關系。清晰界定公司治理機構、執(zhí)行管理層和內部審計的定位和職責，聚焦深化內部控制審計、加強風險管理審計，將關注的范圍拓展到組織的整體治理，推進公司治理審計，既強調內部審計相對于管理層具有的獨立性和對公司治理機構負責，又要求內部審計與管理層保持互動并對治理、風險管理的適當性和有效性開展獨立的審計工作。這種整合更加有利于實現和提升協(xié)調、協(xié)作、問責的有效性，使內部審計能夠更好地適應風險管理和企業(yè)治理的環(huán)境變化及需要，實現履行監(jiān)督職能、突出評價功能、發(fā)揮建議作用的有機統(tǒng)一。3.持續(xù)優(yōu)化審計質量控制程序。根據平臺實際建立明確的審計項目分級質量控制，細化審計標準和操作流程，明確責任主體、權限、程序和作用發(fā)揮機制，通過統(tǒng)籌推進、合理配備人員力量，形成上下聯動、優(yōu)勢互補的內部審計工作模式，切實提高審計質量。（二）拓展審計內容，創(chuàng)新審計方式方法1.抓好項目謀劃。把推動企業(yè)高質量發(fā)展作為謀劃部署內審工作的主攻方向，緊扣企業(yè)發(fā)展方向任務，緊貼企業(yè)需求，找準內部審計的切入點，真正的辦成幾件領導關注的大事。2.豐富審計內容。嘗試開展對X下屬企業(yè)貫徹落實國家、市區(qū)委、X措施情況的審計，開展適應平臺治理需要的內部控制審計，圍繞促進實現平臺目標實施風險管理審計、圍繞促進國有資產保值增值深入開展績效審計、圍繞促進履職盡責擔當作為開展經濟責任審計等。3.加大信息化建設。以大數據為審計賦能增效，創(chuàng)新審計組織方式，樹立財務審計“上下一盤棋”意識，統(tǒng)籌調配X經濟數據資源，加大資源統(tǒng)籌整合力度，有效運用非現場大數據分析技術，提高審計效率，保證審計質量。（三）完善成果運用機制，提升內部審計成效1.完善內部審計成果共享機制。將審計成果的運用擴大到決策層、其他部門和考核工作，在向X匯報時，同步抄送有關業(yè)務部門和X部門，使其成為監(jiān)督檢查、干部管理和加強內部控制的重要參考。2.從嚴落實整改責任。切實強化整改主體責任，對照任務清單和時限要求，制定細化整改方案，建立整改臺賬，加大整改推進力度，嚴格對賬銷號，做到件件有回音、漏項要問責。3.健全審計成果運用長效機制。對審計發(fā)現的具有普遍性、傾向性和苗頭性的問題，深入研究問題背后可能存在的體制機制制度漏洞，既要整改具體問題，還要舉一反三，做到整改一個問題、完善一套制度、堵塞一批漏洞，形成發(fā)現問題