信息安全審計(jì)

信息安全審計(jì)

《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》《中華人民共和國審計(jì)法》信息管理系10級(jí)3班小組成員：王立鵬王志強(qiáng)王超越黃吉宸凡思海國家審計(jì)法律規(guī)范體系:

★憲法：確立了審計(jì)監(jiān)督基本制度

★審計(jì)法：規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)、權(quán)限、程序和法律責(zé)任

★審計(jì)法實(shí)施條例：對(duì)審計(jì)法進(jìn)行細(xì)化，并提出了貫徹實(shí)施的要求

★審計(jì)準(zhǔn)則：規(guī)范了審計(jì)業(yè)務(wù)流程和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)達(dá)到的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

★審計(jì)指南：為相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)提供詳細(xì)的操作指引

審計(jì)概念：

審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。1982年，我國審計(jì)監(jiān)督制度正式寫入《中華人民共和國憲法》，奠定了我國審計(jì)監(jiān)督制度的法律基礎(chǔ)，從此，我國審計(jì)監(jiān)督制度進(jìn)入從無到有，逐步發(fā)展的歷史時(shí)期。與審計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)同步，我國審計(jì)法制建設(shè)也經(jīng)歷了以下四個(gè)發(fā)展階段：從1982年憲法到1985年《國務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》的發(fā)布是我國審計(jì)法制建設(shè)的創(chuàng)立階段。從1985年到1988年《中華人民共和國審計(jì)條例》的發(fā)布，為審計(jì)法制建設(shè)的起步階段。從1988年到1994年八屆人大常委會(huì)九次會(huì)議通過《中華人民共和國審計(jì)法》，這一階段為審計(jì)法制建設(shè)的發(fā)展階段。從1994年至今為審計(jì)法制建設(shè)的不斷完善階段。

國家審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展歷程：

★1996年，審計(jì)署發(fā)布了國家審計(jì)基本準(zhǔn)則和37個(gè)審計(jì)規(guī)范

★2000年前后，審計(jì)署修訂了國家審計(jì)基本準(zhǔn)則，并發(fā)布了17個(gè)通用審計(jì)準(zhǔn)則和3個(gè)專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則

★2010年，審計(jì)署對(duì)原有各項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行全面修訂，形成單一的國家審計(jì)準(zhǔn)則。2010年7月8日經(jīng)審計(jì)長會(huì)議審議通過，2010年9月1日劉家義審計(jì)長簽署審計(jì)署第8號(hào)令予以公布，自2011年1月1日起施行。中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則共七章，200條。

★第一章總則

★第二章審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員

★第三章審計(jì)計(jì)劃

★第四章審計(jì)實(shí)施

——第一節(jié)審計(jì)實(shí)施方案

——第二節(jié)審計(jì)證據(jù)

——第三節(jié)審計(jì)記錄

——第四節(jié)重大違法行為檢查

★第五章審計(jì)報(bào)告

——第一節(jié)審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容

——第二節(jié)審計(jì)報(bào)告的編審

——第三節(jié)專題報(bào)告與綜合報(bào)告

——第四節(jié)審計(jì)結(jié)果公布

——第五節(jié)審計(jì)整改檢查

★第六章審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任

★第七章附則第一章總則審計(jì)基本原則和理念準(zhǔn)則條款的應(yīng)用準(zhǔn)則的適用范圍審計(jì)目標(biāo)和業(yè)務(wù)類型審計(jì)基本原則和理念依法獨(dú)立審計(jì)原則——憲法、審計(jì)法及其實(shí)施條例規(guī)定——準(zhǔn)則規(guī)定（5）公共責(zé)任理念（5）——理論基礎(chǔ)——國際審計(jì)職業(yè)要求——現(xiàn)實(shí)意義和作用透明度原則（10）——國際政府審計(jì)職業(yè)要求——審計(jì)法和政府信息公開條例規(guī)定準(zhǔn)則條款的應(yīng)用使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款：執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須遵守（3）。未遵守約束性條款的，應(yīng)當(dāng)說明原因（11），并在重要管理事項(xiàng)記錄中加以記載（111）使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款：良好實(shí)務(wù)的推介（3）●理解與把握：——國際審計(jì)準(zhǔn)則通行做法——注意區(qū)分審計(jì)程序與審計(jì)業(yè)務(wù)流程，審計(jì)署不再制定簡(jiǎn)易審計(jì)程序——注意應(yīng)用未使用上述詞匯的條款，主要有三類：陳述類條款、定義類條款、指導(dǎo)類條款準(zhǔn)則的適用范圍適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的行為（4）適用于受審計(jì)機(jī)關(guān)委托、聘用的其他組織或人員承辦或參加審計(jì)業(yè)務(wù)的行為（4）適用于審計(jì)機(jī)關(guān)開展的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)（4、8）不適用于下列業(yè)務(wù)（197）——配合有關(guān)部門查處案件——與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)——接受交辦或委托辦理不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)和業(yè)務(wù)類型審計(jì)最終目的（6）：發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，推進(jìn)民主法制，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展審計(jì)目標(biāo)及其對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)類型（6）——真實(shí)性：財(cái)務(wù)審計(jì)——合法性：合規(guī)審計(jì)——效益性：績效審計(jì)法律規(guī)定的業(yè)務(wù)類型（7、8）——審計(jì)業(yè)務(wù)：對(duì)單位、項(xiàng)目、資金的審計(jì)；對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)——專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查●理解與把握：——一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可以包含多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，涉及多種業(yè)務(wù)類型——將專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查更多地理解為開展審計(jì)監(jiān)督的一種方式——準(zhǔn)則中使用的被審計(jì)單位一詞有時(shí)包括被審計(jì)的單位、項(xiàng)目和資金

第二章審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員審計(jì)職業(yè)道德審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)職業(yè)勝任能力審計(jì)職業(yè)作風(fēng)我國國家審計(jì)基本職業(yè)道德（15）嚴(yán)格依法：依照法定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為正直坦誠：堅(jiān)持原則，不屈從于外部壓力；不歪曲事實(shí)，不隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利；維護(hù)國家利益和公共利益

客觀公正：保持客觀公正的立場(chǎng)和態(tài)度，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，實(shí)事求是地作出審計(jì)評(píng)價(jià)和處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題勤勉盡責(zé)：愛崗敬業(yè)，勤勉高效，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，保證審計(jì)工作質(zhì)量保守秘密：執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計(jì)記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露；不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)法律法規(guī)關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的規(guī)定

—審計(jì)機(jī)關(guān)組織的獨(dú)立—審計(jì)職權(quán)的獨(dú)立—審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立—審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人任免、任期和職務(wù)保護(hù)—審計(jì)人員回避和履行職務(wù)的法律保護(hù)審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于審計(jì)人員獨(dú)立性的規(guī)定—可能損害審計(jì)人員獨(dú)立性的情形自身利益威脅；自我評(píng)價(jià)威脅；密切關(guān)系威脅；外部壓力威脅。—避免損害審計(jì)人員獨(dú)立性的措施

要求審計(jì)人員回避；

對(duì)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍作出限制；對(duì)審計(jì)人員的工作追加必要的復(fù)核程序；建立人員交流制度。審計(jì)職業(yè)勝任能力審計(jì)機(jī)關(guān)：建立和實(shí)施錄用、繼續(xù)教育、培訓(xùn)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)考核和獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度（22）審計(jì)組——整體上具備與審計(jì)項(xiàng)目相適應(yīng)的勝任能力，包括信息技術(shù)方面的勝任能力（23）——外聘專家（20、21）審計(jì)人員：具備與從事審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)（22）審計(jì)職業(yè)作風(fēng)職業(yè)謹(jǐn)慎：合理運(yùn)用職業(yè)判斷（24）職業(yè)懷疑：對(duì)可能存在的重要問題保持警覺，以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性（24）保持與被審計(jì)單位的工作關(guān)系（25）——溝通并聽取意見——客觀公正地作出審計(jì)結(jié)論，尊重并維護(hù)其合法權(quán)益——嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律——文明審計(jì)，保持良好的職業(yè)形象第三章審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃編制流程審計(jì)計(jì)劃編制的協(xié)調(diào)審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容和形式審計(jì)計(jì)劃的審批、調(diào)整和執(zhí)行審計(jì)工作方案的編制第四章

第一節(jié)審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)實(shí)施的準(zhǔn)備審計(jì)實(shí)施方案編制流程審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案審批審計(jì)實(shí)施的準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備：成立審計(jì)組，確定組長，指定主審（54）法律手續(xù)準(zhǔn)備：送達(dá)審計(jì)通知書，內(nèi)容包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)起始時(shí)間、審計(jì)組組長及其他成員名單、被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求和審計(jì)紀(jì)律要求（55、56）●同時(shí)依照審計(jì)法及其實(shí)施條例的規(guī)定送達(dá)審計(jì)通知書；審計(jì)通知書格式另行制定審計(jì)實(shí)施方案的編制流程（59）調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況確定職業(yè)判斷適用的標(biāo)準(zhǔn)判斷可能存在的問題判斷問題的重要性確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整持續(xù)關(guān)注已作出的重要性判斷和對(duì)存在重要問題可能性的評(píng)估是否恰當(dāng)，及時(shí)作出修正，并調(diào)整審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)應(yīng)對(duì)措施（77）應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整實(shí)施方案的情形（78）——審計(jì)計(jì)劃、工作方案發(fā)生變化的——審計(jì)目標(biāo)發(fā)生重大變化的——重要審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生變化的——被審計(jì)單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的——審計(jì)組人員及分工發(fā)生重大變化的——需要調(diào)整的其他情形●根據(jù)調(diào)查了解的深入和審計(jì)工作的開展，強(qiáng)調(diào)及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)實(shí)施方案審批一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)組長審定，并報(bào)業(yè)務(wù)部門備案；重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定（79）審計(jì)組調(diào)整審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組長、審計(jì)重點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)間，應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)（80）第四章

第二節(jié)審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的基本特性審計(jì)取證模式及其結(jié)果運(yùn)用審計(jì)取證具體方法審計(jì)取證要求對(duì)重要問題取證的程度第四章

第三節(jié)審計(jì)記錄審計(jì)記錄的目標(biāo)和總體質(zhì)量要求調(diào)查了解記錄審計(jì)工作底稿重要管理事項(xiàng)記錄第四章

第四節(jié)重大違法行為檢查●檢查重大違法行為體現(xiàn)中國審計(jì)特色；除本節(jié)特別規(guī)定外，應(yīng)同時(shí)遵守本章前三節(jié)的規(guī)定注重發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索對(duì)重大違法行為線索的特別應(yīng)對(duì)措施注重發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索評(píng)估實(shí)施重大違法行為的動(dòng)機(jī)、性質(zhì)、后果和違法構(gòu)成（114）調(diào)查了解行業(yè)的、監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的和被審計(jì)單位可能存在的重大違法行為（115）關(guān)注異常情況：異常事項(xiàng)、群眾舉報(bào)、公眾反映和媒體報(bào)道（116）關(guān)注重大違法行為高發(fā)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)（117）對(duì)重大違法行為線索的特別應(yīng)對(duì)措施（118）增派有經(jīng)驗(yàn)和能力的人員避免讓被審計(jì)單位事先知曉檢查的時(shí)間、事項(xiàng)、范圍和方式擴(kuò)大檢查范圍獲取外部證據(jù)采取保全措施提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)協(xié)助和配合向政府和有關(guān)部門報(bào)告其他必要措施第五章

第一節(jié)審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容審計(jì)報(bào)告專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告審計(jì)決定書審計(jì)移送處理書審計(jì)報(bào)告的要素和內(nèi)容審計(jì)報(bào)告的要素：標(biāo)題、文號(hào)、被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱、內(nèi)容、審計(jì)機(jī)關(guān)名稱、簽發(fā)日期；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還包括被審計(jì)人員姓名及職務(wù)（122）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容（123）——審計(jì)依據(jù)——實(shí)施審計(jì)的基本情況——被審計(jì)單位基本情況——審計(jì)評(píng)價(jià)意見——以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況——審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違規(guī)行為和其他重要問題的事實(shí)、定性、處理處罰意見及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)——審計(jì)移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見——針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議——根據(jù)情況，還包括有關(guān)整改情況、被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題●項(xiàng)目審計(jì)成果均應(yīng)體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中；根據(jù)各項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果內(nèi)容有所不同；擬制定審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書等主要審計(jì)文書參考格式第五章

第二節(jié)審計(jì)報(bào)告的編審審計(jì)組討論形成審計(jì)結(jié)果文書征求被審計(jì)單位意見業(yè)務(wù)部門復(fù)核審理機(jī)構(gòu)審理審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)組討論形成審計(jì)報(bào)告（131）評(píng)價(jià)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)完成情況評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性（132）提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見（133）評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的重要性：考慮審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的原因和審計(jì)報(bào)告的使用對(duì)象（134）提出對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的處理處罰意見：考慮法律法規(guī)規(guī)定，審計(jì)職權(quán)范圍，問題性質(zhì)、金額、情節(jié)、原因和后果，同類問題處理處罰的一致性，其他因素（135）其他有關(guān)事項(xiàng)，如被審計(jì)人員責(zé)任界定（136）第五章

第三節(jié)專題報(bào)告和綜合報(bào)告專題報(bào)告、審計(jì)信息（151）——涉嫌重大違法犯罪的問題——與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)政策及其執(zhí)行中存在的重大問題——關(guān)系國家經(jīng)濟(jì)安全的重大問題——關(guān)系國家信息安全的重大問題——影響人民群眾經(jīng)濟(jì)利益的重大問題——其他重大事項(xiàng)審計(jì)綜合報(bào)告（153）審計(jì)結(jié)果報(bào)告（155）審計(jì)工作報(bào)告（156）第五章

第四節(jié)審計(jì)結(jié)果公布除涉及國家秘密和被審計(jì)單位商業(yè)秘密、正在調(diào)查處理過程中的事項(xiàng)和法律法規(guī)規(guī)定不予公開的其他的信息外，審計(jì)結(jié)果可依法向社會(huì)公布（157、159）公布審計(jì)結(jié)果的內(nèi)容（158）——被審計(jì)單位基本情況——審計(jì)評(píng)價(jià)意見——審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題——處理處罰決定及審計(jì)建議——被審計(jì)單位的整改情況公布審計(jì)結(jié)果的程序（160、162）——保密審查和審核——審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)——按規(guī)定需要報(bào)經(jīng)政府審的，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公布第五章

第五節(jié)審計(jì)整改檢查應(yīng)建立審計(jì)整改檢查機(jī)制，督促被審計(jì)單位和其他單位整改（163）檢查內(nèi)容：執(zhí)行審計(jì)決定情況、對(duì)要求自行糾正事項(xiàng)采取措施情況、落實(shí)審計(jì)建議情況、移送事項(xiàng)處理情況（164）檢查方式：實(shí)地檢查、審閱書面資料、結(jié)合下一次審計(jì)進(jìn)行檢查，并取得證明材料（166）檢查報(bào)告：審計(jì)機(jī)關(guān)就檢查工作開展情況、被審計(jì)單位和其他單位整改情況、未整改事項(xiàng)的原因和建議向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出檢查報(bào)告；審計(jì)機(jī)關(guān)匯總向本級(jí)政府報(bào)送關(guān)于審計(jì)工作報(bào)告中指出問題的整改情況報(bào)告（168、171）第六章審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制要素審計(jì)項(xiàng)目分級(jí)質(zhì)量控制審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控審計(jì)質(zhì)量控制要素（173）●按照全員全過程質(zhì)量管理的理念，審計(jì)機(jī)關(guān)層面應(yīng)圍繞五個(gè)要素建立質(zhì)量控制制度：審計(jì)質(zhì)量責(zé)任

審計(jì)職業(yè)道德審計(jì)人力資源審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控審計(jì)項(xiàng)目分級(jí)質(zhì)量控制●在審計(jì)項(xiàng)目層面，實(shí)行分級(jí)質(zhì)量控制（174）審計(jì)組成員

審計(jì)組組長業(yè)務(wù)部門審理機(jī)構(gòu)總審計(jì)師審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查（190-193）——檢查內(nèi)容：建立和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制制度、遵守法律法規(guī)和準(zhǔn)則情況、其他事項(xiàng)。重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性和審計(jì)處理處罰意見和合法性和適當(dāng)性——糾正應(yīng)當(dāng)作出而未作出審計(jì)決定的行為和作出的審計(jì)決定不合規(guī)的行為審計(jì)業(yè)務(wù)年度考核（194）優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)選、表彰（195）審計(jì)質(zhì)量控制制度及其執(zhí)行情況的持續(xù)評(píng)估（196）第七章

附

則審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展某些工作，不適用本準(zhǔn)則的規(guī)定。地方審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本地實(shí)際情況，在遵循本準(zhǔn)則規(guī)定的基礎(chǔ)上制定實(shí)施細(xì)則。本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。本準(zhǔn)則自2011年1月1日起施行。附件所列的審計(jì)署以前發(fā)布的審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定同時(shí)廢止。審計(jì)中的有關(guān)特殊要求◆跟蹤審計(jì)的特殊要求◆信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)的特殊要求跟蹤審計(jì)的特殊要求年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)列明跟蹤的具體方式和要求（37）審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)列明跟蹤的具體方式和要求（56）審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)跟蹤審計(jì)工作作出統(tǒng)籌安排（58）審計(jì)組在跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義及時(shí)向被審計(jì)單位通報(bào)，并要求其整改（124）跟蹤審計(jì)實(shí)施工作全部結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義出具審計(jì)報(bào)告；審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)但尚未整改的問題，以及已經(jīng)整改的重要問題及其整改情況（124）信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)的特殊要求審計(jì)組整體勝任能力的要求調(diào)查了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)控制情況，確定相關(guān)審計(jì)應(yīng)對(duì)措施獲取電子審計(jì)證據(jù)的要求審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)存在重大漏洞或者不符合國家規(guī)定的處理措施

中華人民共和國審計(jì)法審計(jì)法的概念

審計(jì)法是調(diào)整審計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。審計(jì)關(guān)系是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督關(guān)系，發(fā)生于審計(jì)主體與被審計(jì)單位之間。審計(jì)法的修訂及實(shí)施

我國現(xiàn)行的《中華人民共和國審計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)法》）是1994年8月31日第八屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第九次會(huì)議通過，自1995年1月1日起施行。2006年2月28日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十次會(huì)議進(jìn)行了修訂，并于2006年6月1日起施行的。審計(jì)法共七章，54條

目錄第一章總則第二章審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員第三章審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)第四章審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限第五章審計(jì)程序第六章法律責(zé)任第七章附則審計(jì)法的立法宗旨：

為了加強(qiáng)國家的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)財(cái)政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)建康發(fā)展。審計(jì)法的適用范圍

通過了根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國有的金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)政開支，以及其他依照該法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，都應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)法的基本原則（1）依法審計(jì)原則

3條：審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（2）獨(dú)立審計(jì)原則

5條：審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù)，不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員，對(duì)報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員的要依法追究責(zé)任。(3）客觀公正原則

審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)應(yīng)當(dāng)通過調(diào)查，以取得證明材料;審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見。（4）強(qiáng)制性原則

這一原則主要體現(xiàn)在《審計(jì)法》關(guān)于“審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限”和“法律責(zé)任”的有關(guān)規(guī)定之中。（5）保守秘密原則審計(jì)監(jiān)督機(jī)制《審計(jì)法》制訂了健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，主要包括以下四個(gè)方面：（一）國家實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度（二）審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施審計(jì)監(jiān)督

“審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！?/p>

審計(jì)執(zhí)法的法律依據(jù)：“審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定?！保ㄈ┤舜蠹捌涑Ｎ瘯?huì)對(duì)審計(jì)工作實(shí)施指導(dǎo)和監(jiān)督

“國務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)提出審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告。（四）實(shí)行審計(jì)獨(dú)立原則

“審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉?！睂徲?jì)監(jiān)督體制

我國的審計(jì)監(jiān)督體制包括國家審計(jì)、單位內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三個(gè)組成部分，其中，國家審計(jì)是主體，單位內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)是重要組成部分。（一）審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員（二）審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)（三）審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限1、審計(jì)機(jī)關(guān)（1）國家審計(jì)機(jī)關(guān)

國務(wù)院設(shè)立審計(jì)署主管全國的審計(jì)工作。省、市、縣的審計(jì)機(jī)關(guān)（地方審計(jì)機(jī)關(guān)）（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（3）社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)（我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所）審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員2、審計(jì)人員審計(jì)人員是審計(jì)機(jī)關(guān)或者其他審計(jì)機(jī)構(gòu)中從事審計(jì)工作的專職人員。對(duì)審計(jì)人員的要求①“審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力?！雹凇皩徲?jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避?！雹邸皩徲?jì)人員對(duì)其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。”

審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)

《審計(jì)法》明確規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的范圍，主要是財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)、負(fù)債、損益。（1）對(duì)各級(jí)財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（2）對(duì)國有金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（3）對(duì)國有企業(yè)、事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（4）對(duì)國有建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（5）對(duì)社會(huì)公共基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金和國外援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（6）對(duì)其他法律、行政法規(guī)規(guī)定的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（7）對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限1、有權(quán)要求被審計(jì)單位報(bào)送有關(guān)資料；2、有權(quán)檢查被審計(jì)單位有關(guān)的資料和資產(chǎn)；3、有權(quán)就被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查；4、有權(quán)對(duì)被審計(jì)單位采取規(guī)定的措施（制止、封存）；5、有權(quán)建議有關(guān)主管部門糾正有關(guān)規(guī)定；6、有權(quán)通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。審計(jì)程序（一）組成審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書（二）實(shí)施審計(jì)（三）提出審計(jì)報(bào)告（四）出具審計(jì)意見書，做出審計(jì)決定（五）送達(dá)（一）組成審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書

在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。（二）實(shí)施審計(jì)

審計(jì)人員通過以下方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。1、審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；2、查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料；3、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券；4、向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等。審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和審計(jì)通知書副本。（三）提出審計(jì)報(bào)告1、審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。2、審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)對(duì)象的意見。3、被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)組。4、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)對(duì)象的書面意見一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。（四）出具審計(jì)意見書，做出審計(jì)決定《審計(jì)法》規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)收到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)對(duì)象的書面意見后，應(yīng)做以下處理：1、按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并對(duì)被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并研究后，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告；2、對(duì)違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見。（五）送達(dá)

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位。審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效?？偨Y(jié)

國家審計(jì)準(zhǔn)則體系建設(shè)，對(duì)規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的行為，保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮審計(jì)保障國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能有十分重大的意義?！秾徲?jì)準(zhǔn)則》適用于審計(jì)機(jī)關(guān)開展的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)基本程序作了系統(tǒng)規(guī)范，體現(xiàn)了很強(qiáng)的綜合性;以貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀為指針，堅(jiān)持運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)理念和先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法，體現(xiàn)了很強(qiáng)的科學(xué)性;系統(tǒng)總結(jié)了我國國家審計(jì)二十多年來的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，將行之有效的做法確定下來，體現(xiàn)了很強(qiáng)的實(shí)用性；充分借鑒國際政府審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容和外國審計(jì)機(jī)關(guān)有益做法，體現(xiàn)了很強(qiáng)的國際性。

《審計(jì)法》對(duì)審計(jì)監(jiān)督的基本原則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)、審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限、審計(jì)程序、法律責(zé)任等作了全面規(guī)定，標(biāo)志著我國現(xiàn)代國家審計(jì)法律制度逐步成熟和完善。有利于審計(jì)機(jī)關(guān)、被審計(jì)單位、有關(guān)部門和有關(guān)人員準(zhǔn)確理解和全面貫徹實(shí)施審計(jì)法的各項(xiàng)規(guī)定，同時(shí)，對(duì)于完善我國的審計(jì)監(jiān)督制度，推動(dòng)審計(jì)工作深入發(fā)展，更好地發(fā)揮審計(jì)保障國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，更好地維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、提高財(cái)政資金使用效益、