任務二記賬憑證

項目四

憑證與賬簿任務二

記賬憑證

任務導言●編制記賬憑證的目的是為了登記賬簿。記賬憑證如果不正確，那么，據(jù)此登記的賬簿記錄必然也不正確；賬簿記錄不正確，財務報表也會不正確?？梢?，編制記賬憑證是整個財會工作中多么重要的一個環(huán)節(jié)，而編制記賬憑證的關鍵是確定會計分錄?！裼涃~憑證有兩種基本形式：通用記賬憑證和專用記賬憑證。從會計實務中情況來看，絕大多數(shù)企業(yè)使用的是通用記賬憑證，只有極個別的企業(yè)使用專用記賬憑證?，F(xiàn)實中的應用情況也正好詮釋了兩種記賬憑證的優(yōu)劣：通用記賬憑證統(tǒng)一格式，統(tǒng)一編號，使用起來簡捷、方便；而專用記賬憑證則復雜、繁瑣，以致記賬、查賬、歸檔都不方便。因此，本任務只講通用記賬憑證的填制方法。至于專用記賬憑證學習者只需知道有這種憑證形式就可以了。任務內(nèi)容一、記賬憑證的含義●記賬憑證是會計人員根據(jù)審核的原始憑證或匯總原始憑證填制的，記載經(jīng)濟業(yè)務簡要內(nèi)容，確定會計分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的會計憑證。二、記賬憑證的種類（一）記賬憑證按其是否采用統(tǒng)一格式分為通用記賬憑證和專用記賬憑證●通用記賬憑證是指對所有經(jīng)濟業(yè)務均采用同一格式來編制會計分錄的記賬憑證。通用記賬憑證的格式如圖4-23所示。任務內(nèi)容●專用記賬憑證是指將經(jīng)濟業(yè)務分成收款業(yè)務、付款業(yè)務和轉(zhuǎn)賬業(yè)務三類，每類業(yè)務分別采用不同格式的記賬憑證。專用記賬憑證又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證?！袷湛顟{證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的記賬憑證。收款憑證格式如圖4-24所示。●付款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的記賬憑證。付款憑證格式如圖4-25所示?！褶D(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證的格式與通用記賬憑證的格式相同如圖4-26所示。任務內(nèi)容（二）記賬憑證按其填制方式的不同分為復式記賬憑證和單式記賬憑證復式記賬憑證是指將每一項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均填寫在同一張（號）憑證中的記賬憑證。上述通用記賬憑證和專用記賬憑證均為復式記賬憑證。任務內(nèi)容（三）記賬憑證按其是否匯總分為單一記賬憑證和匯總記賬憑證●單一記賬憑證是指只記載一筆經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。上述通用記賬憑證和專用記賬憑證均為單一記賬憑證?！駞R總記賬憑證是指將一定時期若干單一記賬憑證匯總編制的作為登記總賬依據(jù)的記賬憑證。如科目匯總表（見表2-6）。任務內(nèi)容三、記賬憑證的基本內(nèi)容●記賬憑證不論采用何種類型或格式，必須具備以下內(nèi)容。（1）填制憑證的日期；（2）憑證的編號；（3）經(jīng)濟業(yè)務摘要；（4）會計科目；（5）金額；（6）所附原始憑證的張數(shù)；（7）相關人員的簽名或蓋章。任務內(nèi)容四、記賬憑證的編制方法（1）憑證日期的填寫。（2）憑證編號的填寫。（3）摘要的填寫。（4）會計科目的填寫。（5）金額的填寫。（6）所附原始憑證張數(shù)的填寫。（7）相關人員簽名或蓋章的填寫。任務內(nèi)容五、記賬憑證的審核●編制記賬憑證的目的為了登記賬簿，如果記賬憑證不正確，必然導致賬簿記錄也不正確。所以，為了保證賬簿登記的正確性，記賬憑證必須經(jīng)過審核才能記賬。制單與審核不能是同一人員，因為自己填制的憑證自己很難發(fā)現(xiàn)問題。記賬憑證審核的內(nèi)容主要包括以下方面。（1）內(nèi)容是否真實。審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致，附件張數(shù)是否相符。任務內(nèi)容（2）會計分錄是否正確。審核會計科目名稱是否正確，借、貸方向是否正確，借、貸金額是否相等。（3）書寫是否規(guī)范。審核記賬憑證中的