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1/4會計實操文庫記賬實操-EPC項目業(yè)主預(yù)付款的賬務(wù)處理EPC項目，業(yè)主預(yù)付款，成本加成合同賬務(wù)處理項目背景總承包商簽訂EPC合同，總價根據(jù)實際成本加成10%確定。合同簽訂后，業(yè)主預(yù)付合同價款的20%，即1000萬元。預(yù)計項目總成本為4000萬元。收到預(yù)付款（項目初期）賬務(wù)處理：借：銀行存款10,000,000貸：預(yù)收賬款10,000,000設(shè)計階段（第1年）成本發(fā)生設(shè)計費(fèi)用共50萬元，包括設(shè)計人員薪酬和外部設(shè)計咨詢費(fèi)。賬務(wù)處理：借：工程施工合同成本設(shè)計成本直接人工300,000工程施工合同成本設(shè)計成本其他直接費(fèi)用200,000貸：應(yīng)付職工薪酬300,000銀行存款200,000收入暫不確認(rèn)（因為成本加成合同，收入確認(rèn)需根據(jù)總成本和加成比例確定）采購階段（第12年）設(shè)備采購（第1年）采購設(shè)備支出1500萬元，支付1200萬元，其余300萬元暫欠。賬務(wù)處理：借：工程物資設(shè)備15,000,000貸：銀行存款12,000,000應(yīng)付賬款3,000,000設(shè)備領(lǐng)用（第2年）領(lǐng)用設(shè)備用于施工。賬務(wù)處理：借：工程施工合同成本施工成本直接材料15,000,000貸：工程物資設(shè)備15,000,000施工階段（第2年）成本發(fā)生施工人工成本1000萬元，材料成本800萬元，機(jī)械租賃及其他費(fèi)用500萬元。賬務(wù)處理：借：工程施工合同成本施工成本直接人工10,000,000工程施工合同成本施工成本直接材料8,000,000工程施工合同成本施工成本機(jī)械使用費(fèi)及其他5,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬10,000,000銀行存款13,000,000項目完工（第2年）計算總成本：$50+1500+1000+800+500=3850$萬元計算合同總價（成本加成10%）：$3850×(1+10\%)=4235$萬元確認(rèn)收入和成本：借：主營業(yè)務(wù)成本38,500,000工程施工合同毛利3,850,000貸：主營業(yè)務(wù)收入42,350,000工程結(jié)算與收款結(jié)算總價為4235萬元，已收預(yù)付款1000萬元，還需收款3235萬元。賬務(wù)處理：借：銀行存款32,350,000預(yù)收賬款10,000,000貸：工程結(jié)算42,350,000同時，對沖工程施工和工程結(jié)算科目：借：工程結(jié)算42,350,000

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