國際稅收(第十一版)習(xí)題集及答案

第一章國際稅收導(dǎo)論

一、術(shù)語解釋

1.國際稅收

2.涉外稅收

3.財政降格

4.區(qū)域國際經(jīng)濟一體化

5.惡性稅收競爭

二、填空題

1.個人所得稅制按照課征方法不同可以分為：分類所得稅制、綜合所得稅制以及1

2.按照課稅對象的不同，稅收可大致分為：商品課桎、-和財產(chǎn)課桎三大類。

3.銷售稅仃多種課征形式，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售三個環(huán)節(jié)中選擇某一環(huán)節(jié)課稅的，稱為

4.根據(jù)商品在國境上的流通方向不同，可將關(guān)稅分為：、出口稅和過境

三、判斷題（若錯，請予以更正）

1.歐盟的“自有財源”從本質(zhì)上看，是強加在成員國政府上的稅收收入。

2.一國對跨國納稅人課征的稅收屈于國際稅收的范晡。

3.一般情況下，一國的國境與關(guān)境不是一致的。

4.錯售稅是僅以銷售商品為課征對象的一個稅種。

5.預(yù)提稅是按預(yù)提方式對支付的所得課征的一個獨立稅種。

6.國際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢在商品課稅領(lǐng)域的體現(xiàn)是：關(guān)稅和增值稅的協(xié)調(diào)是商品課稅國

際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。

7.沒有區(qū)域性國際稅收協(xié)調(diào)就沒有區(qū)域國際經(jīng)濟的一體化。

8.?國為吸引外資而實施較低的稅率也是惡性稅收競爭的?種形式。

四、選擇題

1.國際稅收的本質(zhì)是（）.

A.涉外稅收B.對外國居民紀(jì)校

C.國家之間的稅收關(guān)系D.國際組班對各國居民征稅

2.20世紀(jì)80年代中期,發(fā)生在西方國家的大規(guī)模降稅浪潮實質(zhì)上是（）.

A.稅負(fù)過重的必然結(jié)果B,美國減稅政策的國際延伸

C.促進(jìn)國際貿(mào)易的客觀需要D.稅收國際競爭的具體體現(xiàn)

1991年，北歐的挪威，瑞典,芬蘭，丹麥和冰島5國就加強^收征管方面合作問題簽訂

了：（）。

A.《同期稅務(wù)稽無協(xié)議范本》B.《稅收管理互助多邊條約》

C.《校務(wù)互助多邊條約》D.UN范本

4.（）是重商主義時代最著名的貿(mào)易協(xié)定，也是關(guān)稅國際協(xié)調(diào)活動的開端。

A.0梅屈恩協(xié)定》B.《科布登-謝瓦利埃條約》

C.《稅務(wù)互助多邊條約》D.《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》

五、問答題

1.所得課稅對國際投資的影響怎樣？

2.如何理解所得稅的國際競爭？

3.為什么說涉外稅收不等同于國際稅收？

4.從稅制設(shè)計來看，增值^是否存在國際重發(fā)征稅問題，如何解決？

第二章所得稅的稅收管轄權(quán)

一、術(shù)語解釋

1.^收管轄權(quán)

2.屬地原則

3.屈人原則

4.常設(shè)機構(gòu)

5.實際所得歸幽原則

6.引力原則

7.無限納稅義務(wù)

8.有限納稅義務(wù)

9.推遲課稅

二、填空題

1.??國要對來源于本國境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)，這是所得稅三種稅收管轄權(quán)中的，

2.判定自然人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)一般有、居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時間標(biāo)準(zhǔn)。

3.我國判定經(jīng)營所得來源地采用的是標(biāo)準(zhǔn)。

4.判定勞務(wù)所得來源地的標(biāo)準(zhǔn)有勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)、和勞務(wù)合同簽訂地標(biāo)準(zhǔn)。

5.許多國家以利息的居住地為標(biāo)準(zhǔn)來判定利息所得的來源地。

6.對不動產(chǎn)所得，各國一般以不動產(chǎn)的為不動產(chǎn)所得的來源地。

7.目前，我國對企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照確定來源地。

8.一國的非居民僅就其來源于該國境內(nèi)的所得向該國納稅的義務(wù)被稱為。

三、判斷題（若錯，請予以更正）

1.收管轄權(quán)不屬于國家主權(quán)，只是一種行政權(quán)力。

2.判定納稅人的身份是?國正確行使居民管轄權(quán)的前提。

3.美國的公司所得稅除了實行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外，還堅持公民管牯權(quán)。

4.我國目前同時采用居所標(biāo)準(zhǔn)與停留時間標(biāo)準(zhǔn)判定納稅人的居民身份。

5.我國判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)實際為法律標(biāo)準(zhǔn)及實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，只要滿足其便可

確定為本國居民。

6.外國公司設(shè)在本國境內(nèi)的分公司的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，由總機構(gòu)匯總繳納所得

稅。

7.中國稅法規(guī)定，個人須在中國境內(nèi)實際居住才能確定為中國的居民。

8.法國人甲先生在2003年、2004年、2005年在美國各停留了140天，根據(jù)美國現(xiàn)行的停

留時間標(biāo)準(zhǔn)，他在2005年不被確認(rèn)為美國的居民。

9.某巴哈馬居民在我國境內(nèi)無住所，但是在?個納稅年度中在我國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住

不超過183天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，在境外雇主支付并且不由該雇主在中國境

內(nèi)的機構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。

四、詵擇題

1.稅收管轄權(quán)是（）的重要組成部分。

A.稅收管理權(quán)B.稅收管理體制

C.國家主權(quán)D.財政管理沐制

2.我閏稅法規(guī)定，在我國無住所的人只要在一個納稅年度中在我國住滿（）即成為我國

的稅收居民。

A.90天B.183大

C.1年D.180天

3.中國采用（）來判斷租金所得的來源地.

A.產(chǎn)生租金財產(chǎn)的使用地或所在地

B.財產(chǎn)租賃合同簽訂地

C.租賃財產(chǎn)所有者的居住地

D.租貨租金支付者的居住地

4.特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)主要有（〉。

A.特許權(quán)交易地標(biāo)準(zhǔn)

B.特許權(quán)使用地標(biāo)準(zhǔn)

C.特許權(quán)所有者的居住地標(biāo)準(zhǔn)

D.特許權(quán)使用費支付者的居住地標(biāo)準(zhǔn)

5.中國香港行使的所得稅柳收管轄權(quán)是（）。

A.電一居民管轄權(quán)B.第一地域管轄權(quán)

C.居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)D.以上都不對

6.法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：（）.

A.注冊地標(biāo)準(zhǔn)B.管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)

&總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D.選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)

7.在世界上主要國家中，目前同時注冊地標(biāo)準(zhǔn)、管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來判

定法人居民身份的國家是（）.

A.美國B.日本

C.中國D.禊大利亞

8.一國與他國簽訂的國際稅收協(xié)定一般只適用于締為國一方或締約國雙方的（）。

A.國民B.公民

C.稅收居民D.人民

9.關(guān)于當(dāng)事人在一個規(guī)定的年度中在一國停留多長時間才被判定為該國居民，各國的規(guī)定

并不完全一致，以下國家中采用半年用標(biāo)準(zhǔn)的有\(zhòng)（）.

A.加拿大B.中國

C.意大利D.英國

10.下列國家中，同時采用注冊地標(biāo)準(zhǔn)、管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)和詵舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來判定法人

居民身份的國家有：（

A.愛爾蘭B,澳大利亞

C.墨西哥D.新加坡

五、問答題

1.稅收管轄權(quán)有哪些主要類型？

2.稅收居民的判定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

3.什么是無限納稅義務(wù)？哪種納稅人負(fù)無限納稅義務(wù)？

4.住所與居所的區(qū)別是什么？

5.目前我國企業(yè)所得稅中是如何判定實際管理機構(gòu)的？

六、案例題

麥克先生（例國國籍》從2008年起被德國A公司派到我國，在A公司與我國合資的甲

公司任職做法律顧問。該人每〃的工資有兩家公司分別支付。我國境內(nèi)的甲公司每〃向其支

付人民幣18000元，A公司每月向其支付工資折合人民幣27000元。2009彳9人,該人被A

公司派到英國，負(fù)責(zé)一起訴訟案件。他在英國工作15天，英國公司向其支付工資2000英鎊。

完成工作后，該人返回我國的甲公司。請計算該人2009年9月應(yīng)在我國繳納的個人所得稅

（不號慮稅收抵免問題）。

某人從1“8年起被■德國西白孑公司派到我國，在畫門子公司弓我國仆資的甲公司任職

做法律顧問,，該人傳月白由宅存兩家公司分別支付,，我國境內(nèi)的甲公司每月同其支句人民幣

18000元，西門了公司每月向其支柯工資折合人民幣27000元,1999年9月，該人被西門

^住^2000

英鎊u完成「.件后，該人返回我國的甲公司u請計算該人19"年：9月應(yīng)在我國繳納的牟人

所得稅（不考慮稅收抵免問題）0

第三章國際重復(fù)征稅及其減除方法

一、術(shù)語解釋

1.經(jīng)濟性重復(fù)征稅

2.抵免法

3.抵免限額

4.綜合限額抵免法

5.稅收饒讓

6.資本輸出中性

二、填空題

1.國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因是國與國之間的交叉重疊。

2.母公司所在國對母公司從子公司獲I僅的股息征稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅稱為。

3.《經(jīng)合組織范本》和《聯(lián)合國范本》都規(guī)定，行使居民管轄權(quán)時，首先應(yīng)按—標(biāo)準(zhǔn)確定

最終居民身份。

4.稅收饒讓是國給予投資者的一種稅收優(yōu)惠。

5.一國居民轉(zhuǎn)讓其設(shè)在另一國的常設(shè)機構(gòu)或固定基地所擁有的動產(chǎn)，這是其取得的轉(zhuǎn)讓收

益應(yīng)由的所在國征稅。

6.當(dāng)納稅人的抵免限額大于實際抵免頷時，我們可以把二者之間的差額稱為o

7.在國外分公司均為盈利的情況下,實行綜合限額法比實行分國限額法對有利。

8.協(xié)調(diào)國家之間稅收管轄權(quán)、消除國際重旦征稅的原則包括來源地原則和。

9.減除國際重復(fù)征稅的方法主要有：扣除法、免稅法與抵免法。

10.我國福的）企業(yè)的外國間接稅收點免時由境外三層拓展到-

三、判斷題（若錯，請予以更正）

1.法律性重狂征稅和經(jīng)濟性重更征稅的區(qū)別主要在于納稅人是否具有同一性。

2.從效果上看，一國僅實行地域管牯權(quán)和一國對國外所得免稅對于居民納稅人來說是一樣

的。

3.只有抵免法和免稅法才能夠消除國際重豆征稅，而其他方法只是減輕國際重更征稅的方

法。

4.當(dāng)納稅人在國外的分公司有虧損的情況下，采用綜合限額法可以相對減少納稅人的稅收

負(fù)擔(dān)。

5.母公司用子公司所在國課征的股息預(yù)提稅進(jìn)行抵免屬「?間接抵免。

6.判定自然人居民身份時，習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)先于弱要利益中心標(biāo)準(zhǔn),

7.在所得稅管轄權(quán)的協(xié)調(diào)原則中，居住地原則7j利于實現(xiàn)稅收的資本輸出中性。

8.由于各國普遍實行的有?限額的外國稅收抵免制度，所以國際稅收中性是不能徹底實現(xiàn)的。

9.如果在外國子公司納稅與向母公司支付股息期間子公司所在國貨幣相對母公司所在國的

貨幣發(fā)生大幅度的貶值，此時用母公司所在的居住過使用即期匯率對?母公司來說十分有利。

四、選擇題

1.經(jīng)合組織范本規(guī)定，轉(zhuǎn)讓從事國際運輸?shù)拇?、飛機、內(nèi)河運輸?shù)拇换蚋綄儆诮?jīng)營上

述船舶、￡機或船只的動產(chǎn)所取得的收益，應(yīng)由（）征稅。

A.總機構(gòu)所在地B,交通工具長期停泊地

C.實際管理機構(gòu)所在地D,交通工具所有人居住國

2.以下發(fā)達(dá)國家愛中，對稅收饒讓一直持反對態(tài)度的是（）。

A.英國B.美國

C.德國D.加拿大

3.兩大范本要求按照以下四個標(biāo)準(zhǔn)來判定納稅人的最終居民身份，該判定過程是按照一定

的順序進(jìn)行的，請為之排序：（）。

（①國籍②重要利益中心③永久性住所④習(xí)慣性住所）

A.①豳④B.

C.D.

4.根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國在判定法人居民身份時發(fā)生沖突，則應(yīng)根據(jù)（）來

認(rèn)定其最終居民身份。

A.注冊地標(biāo)準(zhǔn)B.常設(shè)機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)

C.選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)D.實際管理鞏構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

5.假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來

自B國的所得2萬元.A、B兩國的所得校稅率分別為30%、25%,若A國采取全額免稅法，

則A國應(yīng)征稅額為：（

A.2.9萬元B.3萬元C.2.5萬元D.2.4萬元

6.假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來白A國的所得5萬元，來

自B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A、B、C三國的所得稅稅率分別為30%、25%

和30%,若A國采取綜合限額抵免法，則該公司的抵免限額為：（）。

A.1.4萬元B.1.6萬元C.1.5萬元D.3萬元

7.假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得5萬元，來

白B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A、B、C三國的所得稅稅率分別為30%、25%

和30%,若A國采取分國限額抵免法，則該公司的抵免限額為：（）。

A.1.4萬元B.1.6萬元C.1.S萬元

D.對B國所得的限額為0.6萬元，對C國所得的限額為0.9萬元。

8.經(jīng)合組織范本規(guī)定，一般情況下，動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由（）對其征稅。

A.購買者的居住國B.轉(zhuǎn)讓者的居住國

C.轉(zhuǎn)讓地點所在國D.動產(chǎn)的費用國

9.按照聯(lián)合國范本的精神，當(dāng)獨立勞務(wù)滿足（）條件時,勞務(wù)發(fā)生國可以對來源于該

勞務(wù)的所得征稅。

A.獨立勞務(wù)是通過發(fā)牛國的固定某地講行

B.在勞務(wù)發(fā)生國停留183天

C.其報酬由勞務(wù)發(fā)生國的居民支付且數(shù)額達(dá)到居住國和勞務(wù)發(fā)生國商定的數(shù)額

D.獨立勞務(wù)未通過勞務(wù)發(fā)生國的固定基地進(jìn)行所獲的收入

10.直接抵免適用于如下所得：（）。

A.自然人的個人所得稅抵免

B.總公司與分公司之間的公司所得稅抵免

C.母公司與子公司之間的預(yù)提所得粽抵免

D.母公司與子公司之間的公司所得^抵免

五、問答題

1.簡述國際重更征稅產(chǎn)生的原因。

2.什么是稅收饒讓？如何理解稅收饒讓對發(fā)展中國家的影響？

3.居住國采取的減除所得國際重更征稅的方法有哪些？

4.如何理解資本輸入中性？

5.為什么從世界各國的情況來看，間接抵免法的使用不如宜接抵免法普遍？

6.我國企業(yè)所得稅法對企業(yè)辦理多層閏接抵免是如何規(guī)定的？

7.分國抵免法和綜合抵免法有什么區(qū)別？

六、綜合題

甲國的A公司在乙國設(shè)立了持股比例為30%一家子公司B,在2003年度獲得利潤500

萬美元，乙國的公司所得稅的稅率為25%：而這家子公司又在兩國成立了一家持股比例為

50%的子公司C.同年獲得利潤為400萬美元，丙國的公司所得稅稅率為30%。甲國的木年

度國內(nèi)盈利額為100萬美元，國內(nèi)的公司所得稅稅率為50%。根據(jù)上述材料口算每個公司各

自向所在居住國繳納的稅額。（征收股息偵提稅忽略不計）

第四章國際避稅概論

一、術(shù)語解釋

1.國際避稅

2.離岸中心

3.自由港

4.轉(zhuǎn)讓定價

二、填空題

1.納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處，規(guī)避、減少或延遲納稅義務(wù)的行為稱為一。

2.不征收任何的國家和地區(qū)通常被稱為“純避稅地工

3.仃慕大群島除了開征以外，不對任何所得征稅。

4.時國關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的方法主要包括：、以市場為基礎(chǔ)定價以及關(guān)聯(lián)企業(yè)之

間協(xié)商定價。

三、判斷題（若錯，請予以更正）

1.由于外國居民來源于美國的存款利息不必在美國納稅.因此美國也可以被認(rèn)為是國際避

稅地。

2.同為“純避稅地”，百慕大、開曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對未來不征稅提供過承

諾。

3.跨國公司集團最主要的經(jīng)營目標(biāo)是全球稅后利潤最大化。

4.國際避稅利用了現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕白己的稅收負(fù)擔(dān)，造成了國家稅收收入的減少，

是一種違法行為。

5.離岸中心是與國際避稅地合二為?的，換句話說，離岸中心?般都是國際避稅地。

6.自由港?定是避稅地。

7.中國香港實行單一地域管括權(quán)，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。

四、選擇題

1.下列幾項中，屬于轉(zhuǎn)讓定價目標(biāo)的有（）。

A,將產(chǎn)品打入國外市場

B.規(guī)避東道國的匯率風(fēng)險

C.獨占或多的合資企業(yè)利澗

D,轉(zhuǎn)移利澗以避稅

2.下列國家中，不屈于純避稅地的有\(zhòng)（

A.荷蘭香港C.瑞士D.巴哈馬共和國

3.納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)稱為（）。

A.偷稅B.節(jié)稅C.避稅D.迷稅

4.下列國家中，在法律上引入了“濫用法律”或者與之類似的概念以應(yīng)對?納稅人的避稅行

為的有：（

A.德國B.中國C.澳大利亞D,美國

5.世界銀行和國際貨幣基金組織曾建議起開征所得稅，但遭之拒絕的國家是：（）?

A,瑙魯B.百器大C.開曼群島D,巴哈馬共和國

6.在歐洲一向以低橋的避稅地而著稱的國家是：（

A.瑞士B.列支敦士登C.海峽群島D.巴拿馬

7.（）在1929年通過了《控股公司稅收優(yōu)惠法》，并據(jù)此對符合條件的控股公司不征

所得稅。

A.荷屬安第列斯B.盧森堡C.荷蘭D.中國

五、問答題

1.試析國際避稅的成因。

2.如果區(qū)分國際避稅與國內(nèi)避稅、國際偷稅？

3.簡述國際避梭地的類型與其非稅特征。

4.轉(zhuǎn)讓定價的泮稅目標(biāo)有哪些？

第五章國際避稅方法

一、術(shù)語解釋

1.內(nèi)部保險公司

2.濫用國際稅收協(xié)定

3.逆向避稅

4.歸屬抵免制

5.錯配安排

6.稅收籌劃

7資本弱化

二、填空題

1.蹈國公司利用轉(zhuǎn)讓定價在低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)賬上人為的表現(xiàn)出來的利潤有時被稱為。

2.母公司所在的居住國是否對母公司的海外利潤實行是跨國公司能否利用轉(zhuǎn)讓定價

進(jìn)行國際避稅的關(guān)鍵.

3.普通法系（英美法系）國家把信托視為一種法律關(guān)系，委托人把自己的財產(chǎn)委托給信托

機構(gòu)管理，在法律上切斷了委托人與其財產(chǎn)之間的______鏈條。

4.利用中介國際控股公司規(guī)避東道國股息預(yù)提稅實際上是利用r國際避稅手段中的。

5.跨國公司可以為其海外投資企業(yè)選擇不同的組織形式來實現(xiàn)避稅的目的。一般來說，在

生產(chǎn)初期,設(shè)立一個可以減少跨國公司的稅收負(fù)擔(dān)。

6.外商利用轉(zhuǎn)讓定價向境外轉(zhuǎn)移利潤主要表現(xiàn)在：商品購銷、提供勞務(wù)、磁通資金以及

幾個方面。

7.一國企業(yè)轉(zhuǎn)讓另一國（東道國）居民企業(yè)的股份，其取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得（資本利得）

往往需要在繳納所得稅。

三、判斷題（若錯，請予以更正）

1.跨國公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來避稅，那么，在正常盈利階段，建立

了公司更為有利，因為母了公司的照虧要統(tǒng)計算。

2.跨國公司以信托方式進(jìn)行國際避稅一股發(fā)生在民法法系的國家。

3.通過逆向避稅，外商投資企業(yè)減輕了其在我國及全球的納稅義務(wù)。

4.推遲課稅政策的取消，使跨國公司無法利用轉(zhuǎn)讓定價手段規(guī)潮母公司居住國的稅收。

5.跨國公司的逆向避桎行為不屬于?一股意義上的國際避稅問題。

6.內(nèi)部保險公司從產(chǎn)生伊始便設(shè)立在純避稅地，兼有商業(yè)和稅收兩方面原因，

7.內(nèi)部保險公司一旦成為母公司所在國的居民公司，便會影響跨國公司利用之來避稅的效

果。

8.錯配安排分為兩種情況：兩種屬性的單位和雙重屬性的金融工具。

四、選擇題

1.踏國公司編制國際稅收計劃的目標(biāo)包括：（

A.減少子公司所在國的公司所得稅和預(yù)提稅

B.減少中介國的公司所得稅和預(yù)提稅

C.減少母公司居住國對海外匯回利潤征收的所得稅

D.減少母公司居住國的公司所得稅

2.荷蘭之所以被認(rèn)為適宜作為中介控股公司的居住國，原因在于：（）。

A.荷蘭己同40多個國家締結(jié)了國際稅收協(xié)定

B.荷蘭有參與免稅的規(guī)定

C.荷蘭所得稅率低

D.荷蘭關(guān)于設(shè)立中介控股公司的法律比較寬松

3.外商在我國避稅采用的最普遍、最經(jīng)常的一種手段是：（工

A.外商投資企業(yè)的外方投資者不按協(xié)議或合同投足股本，企業(yè)需要的營運資金由境外

母公司貸款提供

B.將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費納入設(shè)備價格，規(guī)避我國的預(yù)提所得稅

C.利用“兩面三減半”的創(chuàng)業(yè)期稅收優(yōu)惠避稅

D.利用轉(zhuǎn)讓定價向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤

4.躅國公司想統(tǒng)?計算海外子公司利潤以充分利用母公司居住國的外國稅收抵免，則應(yīng)該

建立（

A.中介國際金融公司

B.中介國際控股公司

C.中介國際許可公司

D.中介國際貿(mào)易公司

建立內(nèi)部保險公司的商業(yè)原因主要有：（

5.）e

A.進(jìn)入保險行業(yè)B.避稅

C.避免常規(guī)保險市場發(fā)生的費用

D.滿足集團的特殊保險需要

可以利用信托避稅的國家是（

6.）4

A.鐫國B.中國C.瑞士D.美國

7.以下屬于國際稅務(wù)籌劃方案的是（1

A.利用中介國際金融公司避稅

B.利用中介國際控股公司避稅

C.利用中介國際許可公司避稅

D.利用中介國際貿(mào)易公司避粽

五、問答題

1.跨國法人進(jìn)行國際避稅的手段主要行哪些？

2.跨國公司是怎樣利用中介國際控股公司避稅的？

3.跨國公司是怎樣利用中介國際貿(mào)易公司避桎的？

4.試述外商投咨企業(yè)在我國避稅的特點及其原因。

5.我國企業(yè)“走出去”的避稅問題為什么要引起高度關(guān)注？

六、案例題

假設(shè)有一跨國公司的母公司設(shè)在美國，在南非有一子公司，該子公司要向美國母公司支

付200萬美元的股息。試分析利用中介國際控股公司來規(guī)避股息預(yù)提稅的方式與效果。上2

定美國與南非之間沒有稅收協(xié)定）

第六章轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理

一、術(shù)語解釋

1.總利潤原則

2.正常交易定價原則

3比照市場標(biāo)準(zhǔn)

4.可比非受控價格法

5.再銷售價格法

6.成本加成法

7.可比利潤法

8.利澗分割法

9.交易凈利潤莖法

10.預(yù)約定價協(xié)議

11.資產(chǎn)評估方法

12.成本分?jǐn)倕f(xié)議

二、填空題

1.世界上最早的轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)是于1915年在國頒布的。

2.目前，對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收入和費用分配主要采取的原則有總利潤原則和。

3.可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加利潤法以及其他合理方法不僅是稅務(wù)機關(guān)審

核和調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價的方法，也是時應(yīng)當(dāng)采用的定價方法。

4.在利潤分割法中，對最終的合并利潤在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行分割通常有兩種方法，一是貢

獻(xiàn)分析法，二是:

5.交易凈利潤率法與再銷伴價格法和成本加利潤法相似，主要的區(qū)別在于交易凈利潤率法

所要比較的指標(biāo)是而不是總利潤率。

6.聯(lián)合國和經(jīng)合組織分別制定的國際稅收協(xié)定范本都規(guī)定，如果締約國?方參與管理締約

國另一方企業(yè)即構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，這里的參與管理是指對企業(yè)的控制。

7.預(yù)約定價協(xié)議制定的目的是通過減少以及提高跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)交易稅收后果的可

預(yù)見性來促進(jìn)納稅人對?稅法的自愿服從，從而減輕稅務(wù)部門和納稅人雙方的管理負(fù)擔(dān)。

8.資產(chǎn)評估法包括法法和法。

三、判斷題(若錯，請予以更正)

1.總公司與境外的常設(shè)機構(gòu)屈于同一法人實體，它們之間的貨物和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移不屬「?真實的

轉(zhuǎn)讓交易，但出廠管理上的需要，國際稅收規(guī)范也允許把它們視作關(guān)聯(lián)企業(yè)，要按照公平的

合理價格進(jìn)行交易。()

2.A公司與B公司布.關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司以10萬美元向B公司銷售?批貨物，B公司將此批

貨物經(jīng)過加工處理后，再以15萬美元銷售給非?關(guān)聯(lián)企業(yè)的C公司，B公司所在國當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)

聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售利潤率為20%,則根據(jù)再銷售價格法確定的A公司的銷售收入應(yīng)該

為15*(1-20%)()

3.可比非受控價格法星指在可比梏加下，核非受梓納稅人與其他非受控納和人從事同樣的

經(jīng)營活動所取得的利潤率，來推算出受控納稅人在關(guān)聯(lián)交易中應(yīng)使用的轉(zhuǎn)讓價格。

()

4.貝里比率=凈利潤+營業(yè)費用()

5.由于總利潤原則能簡化稅務(wù)管理，所以國際上普遍接受總利潤原則作為跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間收

入和費用分配的原則。()

6.可比利潤法主要用于對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)上定價的調(diào)整，特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)自己開發(fā)的、可能具

有很大經(jīng)濟效益的無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。（）

7.2005年5月，中、口兩國稅務(wù)部門經(jīng)過歷時一年的談判，在北京與夏普辦公設(shè)備（常熟）

有限公司簽署了我國第一個雙邊預(yù)約定價協(xié)議。（）

8.關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法的使用順序，我國要求必須先使用三種傳統(tǒng)的方法，再考慮別的

方法。（）

四、選擇題（含單選、多選）

1.最早在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理的轉(zhuǎn)讓定價方面，通過立法確定具體的調(diào)整方法的國家是

（

A.英國B.法國

C.美國D.奧地利

2.企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在下列哪幾個方面（）。

A.管理B.資本

C.財務(wù)D.控制

3.從下面這個關(guān)系圖中，可以確定幾對互為關(guān)聯(lián)的企業(yè)（）。

A.6B.8

C.10D.12

4.根據(jù)我國相關(guān)稅法的規(guī)定，下列選項中可以認(rèn)定甲乙兩公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)的有（）。

A.甲公司在資金、經(jīng)營、購銷等方面間接擁有乙公司

B.甲乙兩公司直接同為丙所控制

C.甲公司直接持有乙公司35%的股份

D.丙公司持市?甲公司28%的股份，同時持有乙公司23的股份

5.甲國的母公司把一批產(chǎn)品以3萬法郎的轉(zhuǎn)讓價格銷售給乙國子公司，乙國子公司再以4

刀法郎的市場價格在當(dāng)?shù)罔T售出去。乙國當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的精售毛利率是10%,甲

國當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是15%,按照比照市場標(biāo)準(zhǔn)，甲國稅務(wù)部門應(yīng)把母

公司的銷售價格調(diào)整為（

A.2.55萬法郎B.2.7萬法郎

C.3.4萬法郎D.3.6萬法郎

6.甲國A公司與乙國的B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A向B銷售一批產(chǎn)品，這批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為

300萬美元，A公司向B公司的錯售價格為330萬美元。市場上沒有同類產(chǎn)品，當(dāng)?shù)氐暮侠?/p>

毛利率為25%,依照組成市場標(biāo)準(zhǔn)，這批產(chǎn)品的組成市場價格為（）萬美元。

A.300B330

C.400D.440

7.根據(jù)我國稅法規(guī)定，預(yù)約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起（）

個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。

A.2~4B.3~5

C.1~4D.2~5

8.下列各項中，屬于以利湖為基礎(chǔ)的淵整方法有（）..

a.可比非受控價格法b.交易凈利潤率法c.利潤分割法

d.可比利潤法e.成本加利潤法f.再銷售價格法

A.b.c.eB.a.c.f.

C.b.c.d.D.a.e.f

9.下列選項中適用于預(yù)約定價協(xié)議的企業(yè)有（）o

A.使用非標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓定價方法的企業(yè)

B.有大量的跨國關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè)

C.產(chǎn)品在國外市場上面臨激烈競爭的企業(yè)

D.正在受到轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審查的企業(yè)

io.預(yù)約定價協(xié)議的局限性主:要表現(xiàn)在哪幾個方面（）。

A.申請的發(fā)雜性非常高

B.信息披露的要求非常嚴(yán)

C.給稅務(wù)機關(guān)帶來的成本非常大

D.給納稅人帶來的成本非常大

11.采用可比非受控價格法,必須考慮選用的交易與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易具有可比性因素。

這些因素包括：（

A購銷過程B.購銷環(huán)境

C.購銷環(huán)節(jié)D.購銷貨物

12.在圍繞可比利潤法的爭論中，主張使用可比利潤法的國家是（）。

A芯國B.美國

C.日本D.口國

13.以下屈于無形濟產(chǎn)的昂（

A非專利技術(shù)B商標(biāo)

C銷售渠道D商譽

五、簡答題

1.關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有哪些？

2.簡述我國判定關(guān)聯(lián)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)列舉我國佐川岸關(guān)聯(lián)企業(yè)6淪方面，除了股權(quán)比市：標(biāo)準(zhǔn)以外

的其他6條標(biāo)準(zhǔn)。

3.簡述跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的原則。

4.簡述關(guān)聯(lián)交易的類型。

5.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整中的國際重品征稅問題產(chǎn)生的原因及解決方法是什么？

6.預(yù)約定價協(xié)議的含義和主要目標(biāo)是什么？

7.預(yù)約定價協(xié)議給可以給各方帶來哪些利益？

8.簡述我國對關(guān)聯(lián)交易同期資料的要求。

9.簡述我國的轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理在法律法規(guī)和具體操作層面存在的主要問題。

10,「交易凈利潤率法與可比利潤法的區(qū)別

第七章其他反避稅法規(guī)與措施

一、術(shù)語解釋

1.受控外國公司

2.應(yīng)梭的外國公司保留利潤基地斯得

3.渠道法

4.資本弱化

5.受控外國公司法規(guī)適用的納稅人

二、填空題

1.很多時候，跨國納稅人通過在避稅地建立一個外國公司來達(dá)到國際避稅的目的，這種建

在避稅地的外國公司通常被人們稱為。

2.20世紀(jì)90年代后期，許多國家加強了對付避稅地的立法，主耍是將打擊的對象從受控外

國子公司擴大到了____________________

3.國際稅收協(xié)定中的渠道法主要是限制第三國的居民公司在締約國一方建立居民公司并利

用兩國締結(jié)的稹收協(xié)定規(guī)避°

4.從各國的限制本國公司資本弱化的法規(guī)來看:多數(shù)國家都規(guī)定本國公司不能稅前扣除的

利息要視同公司，例如美國、英國等，但澳大利亞和加拿大并沒有這種

規(guī)定。

5.跨國公司國際避粽的方式之一，是適時地改變國外附屬機構(gòu)的組織形式，行國外分公司

開始盈利時，即將其重組為。

6.對付避稅地的法規(guī)是指，取消的規(guī)定以阻止聘國納稅人利用

其在避稅地?fù)碛械幕毓具M(jìn)行避稅的立法。

7.不少國家在反避稅立法中規(guī)定舉證責(zé)任由承擔(dān)，這與民法的一般原則有所

差異。

8.各國對于企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)對方法秉若和原則.

三、判斷題（若錯，請予以更正）

1.總的來看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充當(dāng)中介（管道）的公司，使用這種方法

時稅務(wù)部門并不需要具體核查被限制的公司是否是外國投資者為避稅而建立的中介公司，只

要一個公司不能排除其受限制的性質(zhì)，就不能享受稅收協(xié)定的利益。（）

2.根據(jù)我國現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī)，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債

權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例不超過2:1的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和

以后年度扣除。（）

3.我國稅法就規(guī)定，納稅人在一個納稅年度中在我國境內(nèi)居住滿180日的，要就從我國境

內(nèi)和境外取得的所得繳納個人所得稅：臨時離境?次不超過30日，或多次累計不超過90

日的，不扣減日數(shù)。（）

4.一般而言，在一個同時以注冊地標(biāo)準(zhǔn)和管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)判定法人居民身份的國家，

法人居民移居他國相對?來說困難較大，所以，目前大多數(shù)發(fā)達(dá)國家都同時采用這兩個標(biāo)準(zhǔn)判

宗法人的居民身價。（）

5.一家美國公司通過設(shè)在荷蘭的基地公司向一家全資子公司銷售貨物，此時，荷蘭基地公

司所獲利潤應(yīng)作為F分部所得，山美國公司向美國稅務(wù)當(dāng)局申報納稅。<）

6.有A、B、C三國，A和B、B和C簽有國際稅收協(xié)定均規(guī)定對特許權(quán)使用費免征預(yù)提稅。

A國的公司甲將特許權(quán)出售給在B國的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A和

B稅收協(xié)定中規(guī)定采用真實法這一濫用反避稅條款，則A和B對甲和乙之間的交易不給與免

征預(yù)提稅的優(yōu)惠。（）

7.一英國公民JOE來華工作，他于2007年10月1日入境，2009年10月3日離境，由于2008

年釜誕節(jié)期間回國20天，每兩個月回瑞士總部匯報工作一次，每次圈境3天，由于JOE共

離境天數(shù)38天，所以其在中國境內(nèi)居住不滿365天，不應(yīng)算作我國的居民納稅人。

（）

8.《中華人民共和國企業(yè)所得柳法》關(guān)于費本弱化稅務(wù)管理的規(guī)定對內(nèi)資企業(yè)的影響是最

大的。（）

四、選擇題（含單選、多選）

1.對付避稅地的法規(guī)首先是由（:國在20世紀(jì)60年代初率先制定的。

A.英國B.美國

C.德國D.意大利

2.根據(jù)各國的立法，受控外國公司一般需要滿足哪些條件（）,

A.本國居民在該外國公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比重。

B.本國每?居民股東在該外國公司中直接或間接擁有的股份也應(yīng)達(dá)到規(guī)定比重

C.受控外國公司所在國（地區(qū)）的稅負(fù)水平較低

D.受控外國子公司應(yīng)大量從并消極投資業(yè)務(wù)

3.美國的A公司與列支敦士登一家公司B有關(guān)聯(lián)關(guān)系，則下列選項中哪些屬于A公司的應(yīng)稅

外國公司保留利潤（）?

A.B公司從A在德國的子公司取得的股息收入

B.B公司收取的A公司在法國的銷售收入

C.B公司收取的A公司在中國的服務(wù)所得

D.A公司支付給當(dāng)?shù)匾患冶ｋU公司的保費

4.目前世界各國已經(jīng)開始采取的防止稅收協(xié)定被濫用的措施主要有"哪些（）.

A.制定防止梭收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī)

B.在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款

C.限制稅收協(xié)定的淡簽

D.嚴(yán)格對協(xié)定受益人資格的審查程序

5.H前，世界上唯一一個通過制定國內(nèi)法規(guī)來防止稅收協(xié)定被濫用的國家是'：）,

A.英國B.美國

C.瑞士D.法國

6.下列國家中，除了（〉國以外，多數(shù)國家都通過規(guī)定債務(wù)/股本比率的辦法來限制

本國企業(yè)向國外關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤。

A.餓國B.其國

C.加拿大D.美國

7.各國采取的加強稅務(wù)行政管理工作的措施主要有（）。

A.加強納稅申報制度

B.加強梭務(wù)調(diào)查和^務(wù)審計

C.與銀行進(jìn)行密切的合作

D.把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人

8.稅務(wù)部門在進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查的同時，還要進(jìn)行稅務(wù)審計，稅務(wù)部門一般采用的審計方法有

（九

A.精查法B.抽查法

C.分析法D.逆查法

9.在雙邊國際合作中,國與國之間稅收怙報交換的方式主要有（

A.自幼交換B.根據(jù)要求交換

C.自發(fā)交換D.同時檢查

10.一般而言，第三國居民濫用其他兩國之間的稅收協(xié)定，只要是為了規(guī)避有關(guān)國家的

（）

A.個人所得稅B.預(yù)提所得柳

C.公司所得稅D.財產(chǎn)稅

11.在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的反濫用稅收協(xié)定條款所規(guī)定的（）所限制的公司是那些容

易充當(dāng)中介（管道）的公司。

A.排除法B.渠道法

C.真實法D.納稅義務(wù)法

12.在國與國之間稅收情報交換的兒科方式中，白動交換主.要適用于有關(guān)哪種收入的情報

（）,

A.經(jīng)營所得B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.勞務(wù)收入D.股息、紅利等非主動性所得

13.根據(jù)對付避稅地的立法，國納柳人因在外國公司中擁有股份而取得應(yīng)歸其所有的股息

在未分配或未匯回以前要不要就此在本國申報納取決于許多因素，這些區(qū)素及有關(guān)規(guī)定

構(gòu)成了對付避稅地立法的基本內(nèi)容，包括（）?

A.對受控外國子公司的規(guī)定

B.對外國個人控股公司所得的規(guī)定

C.對外國基地公司的經(jīng)營所得規(guī)定

D.對與避稅地關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的成本費用扣除的規(guī)定

14.?般而言，受控外國公司是設(shè)立在稅負(fù)水平較低的國家或地區(qū)，在衡域受控外國子公司

的稅負(fù)時，通常使用的衡量指標(biāo)有哪些（>0

A.名義稅率

B.有效稅率

C.實際繳納的外國桎款

D.應(yīng)當(dāng)繳納的外國稅款

五、簡答題

1.如何利用在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)的反濫用條款來防止濫用稅收快定?

2.目前，各國實行的資本弱化法規(guī)有哪些特點？

3.簡要說明資本弱化法規(guī)過嚴(yán)帶來的反面效應(yīng)。

4.列舉國際避稅的主要形式及應(yīng)對措施。

6.應(yīng)稅的外國公司保留利潤的特點是什么？

7.簡述我國R前對付避稅地的規(guī)定。

8.簡述我國目前限制資本弱化的規(guī)定。

第八章國際稅收協(xié)定

一、術(shù)語解釋

1.國際稅收協(xié)定

2.常設(shè)機構(gòu)

二、填空題

1.國際稅收協(xié)定一般是指國與國之間簽訂的避免刻雙重征稅和防止偷漏稅

的協(xié)定。

2.在國際上，真正具有廣泛影響力的稅收協(xié)定范本，是在20世紀(jì)60年代以來相繼產(chǎn)生的

《經(jīng)濟合作發(fā)展組織稅收協(xié)定范本》和。

3.我國在對外已簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中，列入?yún)f(xié)定的適用稅種主要

是。

4.從目前大多數(shù)國家的規(guī)定來看，當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法不一致時^處

于優(yōu)先執(zhí)行的地位。

5.對于營業(yè)利潤，協(xié)定范本中所運用的沖突規(guī)范遵循的是征稅的原則。

6.兩個協(xié)定范本還要求所得來源國對常設(shè)機構(gòu)的利潤征稅時要遵循原則。

7.協(xié)定范本對確定常設(shè)機構(gòu)的利潤規(guī)定了兩個具體辦法，一是采用實際所得方式，二是采

用方式。

8.兩個協(xié)定范本對投資所得征稅的總除則是。

9.目前人們將非獨立代理人(包括企業(yè)和個人)從事的某些活動構(gòu)成的常設(shè)機構(gòu)稱為

10.建立相互.同意程序條款的主要I」標(biāo)是，通過締約國雙方稅務(wù)當(dāng)局的行政協(xié)助以解決協(xié)定

在執(zhí)行中出現(xiàn)的糾紛，達(dá)到以及防止或減少國際間偷逃稅和避粽行為的

目的。

11.我國在對外談簽稅收協(xié)定時，一般比較傾向于?范本沆

我國對外談簽稅收協(xié)定遵循

12.:int

三、判斷題《若錯，請予以更正)

1.經(jīng)合組織范本比較強調(diào)居民管轄權(quán)，而聯(lián)合國范本注重擴大地域管轄權(quán)。()

2.我國對外簽訂的國際稅收協(xié)定中規(guī)定的對專有技術(shù)使用費征收的偷提稅一般實行10%的

限制稅率，但對于特定先進(jìn)技術(shù)取得他使用費，國內(nèi)稅法規(guī)定的稅收待遇比對外簽訂的稅收

協(xié)定規(guī)定的稅收待遇還要優(yōu)惠，在這種情況下，稅務(wù)部門則應(yīng)按稅收協(xié)定規(guī)定的10%對外商

提供先進(jìn)技術(shù)取得的使用費征收預(yù)提所得稅。()

3.在判斷常設(shè)機構(gòu)時，由于機器設(shè)備屬步非固定場所，所以全球各國均不符其作為常設(shè)機

構(gòu)看待。()

4.代表機構(gòu)如果僅為其總機構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)在中國進(jìn)行了解

市場情況、提供商情資料?、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔助性活動，但不包括代表機構(gòu)為本公司的

各類代理、服務(wù)性企業(yè)而進(jìn)行的同類或相關(guān)業(yè)務(wù)活動，則此代表機構(gòu)不屬于常設(shè)機構(gòu)。

()

5.中日雙方簽訂稅收協(xié)定，中方根據(jù)協(xié)定的規(guī)定，將投資所得并入常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)利潤中

對其征收公司所得稅以后，如果常設(shè)機構(gòu)將這筆利潤匯回H方的總機構(gòu)，總機構(gòu)再據(jù)以分配

股息時，中方作為該項投資所得的來源國，要征收預(yù)提稅。()

6.中國政府按照中韓雙方政府的文化交流計劃按發(fā)排了一系列活動，對于在活動中參與演

出的藝術(shù)家取得的報酬，根據(jù)來源國對其所得征稅的原則，應(yīng)該由中國政府征稅，()

7.某中國學(xué)生留學(xué)美國，根據(jù)中美締結(jié)的稅收協(xié)定，此人是中國居民，其在美國學(xué)習(xí)、培

訓(xùn)期間從美國取得的為維持牛.活、接受教育的所得，可在美國全部免稅。（）

8.關(guān)于?對船運和空運收入的征稅問題經(jīng)合組織范本強調(diào)企業(yè)管理機構(gòu)所在國的壟斷征稅地

位；而聯(lián)合國范本為了照顧發(fā)展中國家的利益，主張由兩國分享對國際海運利潤的征稅權(quán)。

（）

9.中俄稅收協(xié)定是我國對外簽訂的第一個全面性的避免雙重征稅協(xié)定。（）

10.由于《聯(lián)合國范本》對常設(shè)機構(gòu)他營業(yè)利潤按“引力原則”征稅，所以常設(shè)機構(gòu)的應(yīng)稅

利潤不僅包括企業(yè)的經(jīng)營所得，也包括股息、利息等資本所得。（）

11.目前國際社會正在考慮用一種多邊工具來代替幾千個雙邊稅收協(xié)定。（）

四、選擇題（含單選、多選）

1.據(jù)有關(guān)資料記載，世界上第一個國際桎收協(xié)定是由（）和（）兩個國家在1899

年6月簽訂的。

A.英國B.法國

c.C國D.奧地利

、

2.國際稅收協(xié)定適用范圍包括：（；0

A.人的范用B.稅種范圍

C.空間范圍D.時間范圍

3.在國際稅收協(xié)定規(guī)定中，除了個別條款外，非締約國居民不能享受協(xié)定的待遇，這些條

款有（）.

A.無差別待遇條款B.稅收情報交換

C.非獨立個人勞務(wù)所得D.政府職員的退休金

4.聯(lián)合國范本和經(jīng)合組織范本均規(guī)定協(xié)定僅適用于對卜.列那些稅種（）。

A.增值稅B.所得稅

C.財產(chǎn)稅D.關(guān)稅

5.在兩個國際稅收協(xié)定范本中，用來確定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有（）.

a.重要利益中心所在國b.永久性住所所在國

c習(xí)慣性住所所在國d.國籍

在判斷居民身份時的順序依次應(yīng)為＜）o

A.a-b-c-dB.a-d-b-c

C.b-d-a-cD.b-a-c-d

6.在國際稅收協(xié)定中，對同時為締約國雙方法人居民時,確定其居民身份的方式有

（）o

A.總機構(gòu)所在締約國

B.總機構(gòu)所在締約國，同時要求總機構(gòu)所在國即為實際管理機構(gòu)

C.實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，若實際管理機構(gòu)與總機構(gòu)不在同一締約國，雙方協(xié)商

D.同時列出總機構(gòu)和實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，但不明確指出采用哪種方法

7.常設(shè)機構(gòu)還包括連續(xù)活動一定時間以上（一般為半年或1年）的建筑工地、建筑、裝配

和安裝工程，我國對外簽訂的稅收協(xié)定將這個時限規(guī)定為（）。

A.3個月B.9個月

C.6個月D.一年

8.企業(yè)通過自己的雇員或雇用的其他人員（非獨立代理人）為經(jīng)營管理而提供?定期限的勞

務(wù)，也被認(rèn)定為常設(shè)機構(gòu)，我國對外簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的這一期限為（）。

A.在任何12個月中連續(xù)超過6個月B.在任何12個月中累計超過6個月

C.在任何12個月中連續(xù)超過9個月D.在任何12個月中累計超過9個月

9.下列選項中，屬于常設(shè)機構(gòu)的有（）o

A.外國公司在本國設(shè)立的辦事處

B.外國公司為其在本國的經(jīng)營活動存儲貨物或商品的庫房

C.外國公司為商品進(jìn)行再標(biāo)簽活動而存儲貨物或商品的庫房

D.捕魚或潛水設(shè)備

10.國際稅收協(xié)定中涉及的所得類型包括（）?

A.經(jīng)營所得B.投資所得

C.財產(chǎn)所得D.勞務(wù)所得

11.下列選項中，應(yīng)當(dāng)在中國納稅的有（）。

A.英國某公司在北京設(shè)辦事處，其工作范圍為翻譯、提供食宿、進(jìn)行廣告宣傳

B.美國某公司在北京設(shè)辦事處，幫助其他美國公司與我國企業(yè)聯(lián)系業(yè)務(wù).

C.甲為法國某公司雇員，被派到北京推銷其產(chǎn)品，并有答訂合同的權(quán)力

D,德國一家廣告公司在北京設(shè)辦事處，為其他德國公司在北京做廣告宣傳

12.根據(jù)稅收協(xié)定范本的規(guī)定，如果居住國企業(yè)取得的投資所得與常設(shè)機構(gòu)或固定基地布?實

際聯(lián)系，則來源國應(yīng)對,這些所得征收下列哪些稅種〈》。

A.公司所得稅

B.個人所得稅

C,預(yù)提稅

D.財產(chǎn)稅

13.在采用實際所得方式確定常設(shè)機構(gòu)利潤時，下列選項中屈f允許扣除的費用的是

（）0

A.特許權(quán)使用費B.傭金

C.支付給總機構(gòu)的行政管理欲用D.利息

14.中國航空公司有國際航運梯務(wù)，中國航空公司往返干中日之間業(yè)外利潤的征稅權(quán)應(yīng)當(dāng)歸

哪國所有（）.

A.中國B.H本

C.中H兩國按比例分配D.兩國協(xié)商確定

15.某中國居民在日本受雇取得的收入，必須滿足下列哪個幾個條件，可以由中國對其所得

征桎（）o

A.該人在日歷年度或會計年度中在H本停留時間不超過183天

B.該項所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的

C.該項所得不是由中國的居民雇主支付或代表雇主支付的

D.該項所得不是由雇主設(shè)在日本的固定基地所負(fù)擔(dān)的

16.某人在美國取得退休金，根據(jù)中美兩國締結(jié)的稅收協(xié)定，如果美國政府從其建立的社會

保險金中支付，則應(yīng)在（）征稅：如果此人是中國的國民或居民，則應(yīng)由（）征稅。

A.中美B.美中

C.中中D.美美

17.下列各項所得中，原則上應(yīng)當(dāng)由居住國予以征稅的有（

a.獨立個人勞務(wù)b.非獨立個人勞務(wù)C.董事報酬所得

e.藝術(shù)家、運動員報酬所得f.退休金所得g.政府職員所得

h.教師和研究人員所得i.學(xué)生和實習(xí)人員所得

A.acdgB.aefg

C.afgD.bfg

18.假如美國一企業(yè)在中國設(shè)立辦事處，此辦事處所從邪的經(jīng)營活動與通過常設(shè)機構(gòu)進(jìn)行的

相同或類似，則由此經(jīng)營活動所取得利潤，根據(jù)經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國范本的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)分

別由哪國征稅（）.

A.美中B.中美

C.中中