基礎會計課件：賬戶和復式記賬

賬戶和復式記賬學習目標

通過本章學習，應該熟練掌握會計要素的含義及特征，理解各會計要素的分類，熟練掌握會計要素平衡等式的原理以及會計要素平衡等式的應用。3．1賬戶一、會計科目（一）會計科目的概念：會計科目是對會計對象的具體內容進行分類核算的類目，設置會計科目就是對會計對象的具體內容加以科學的歸類。進行分類反映和監(jiān)督的一種方法。（二）設置會計科目的原則（1）合法性原則（2）相關性原則。（3）適用性原則。（三）、會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內容分類1．資產(chǎn)類：2．負債類：3．所有者權益類：4．損益類：收入損益費用損益5．成本類（工業(yè)企業(yè)）

按隸屬關系分類1．總賬科目→一級科目2．明細科目：（1）二級明細科目；（2）三級明細科目如：原材料——原料及主要材料——型號1 ——型號2——輔助材料

——外購半成品又如：長期股權投資——股票投資——A單位↓ ↓ ↓一級科目 二級科目三級科目（總賬科目）(明細科目)

（四）會計科目的主要名稱3．1．2賬戶

一、賬戶的概念1．賬戶：是根據(jù)會計科目開設的，具有一定的結構，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務的一種方法。二、賬戶的分類(1)賬戶按其所反映的經(jīng)濟內容分類賬戶按其所反映的經(jīng)濟內容分類就是賬戶按會計要素的分類。根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟內容，可將其分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。(2)賬戶按其提供信息的詳細程度分類同會計科目的分類相對應，賬戶按其提供信息的詳細程度不同，可分為總分類賬戶和明細分類賬戶。三、賬戶的結構賬戶的結構就是賬戶的格式。為了全面、清晰地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務所引起的各個會計要素的增減變動情況及其結果，賬戶不但要有明確的核算內容，而且要有一定的結構。期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額左方賬戶名稱右方(2)．賬戶與會計科目的關系：（1）聯(lián)系：①會計科目是設置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱。②賬戶是會計科目的具體運用。（2）區(qū)別：①會計科目只是對會計對象具體內容的分類，沒有結構。②賬戶有相應的結構，比會計科目更為明細、內容更豐富。③會計科目由會計制度統(tǒng)一規(guī)定，賬戶除規(guī)定外，還可自行確定。

3．2復式記賬原理一、記賬方法(一)單式記賬法單式記賬法是指對發(fā)生的交易或事項，只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。

(二)復式記賬法復式記賬法是對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時所引起的會計要素數(shù)量的增減變化，都要以相等的金額在相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念借貸記賬法是以會計平衡等式作為記賬原理，以“借”、“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進行登記的一種復式記賬方法。（二）借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。（三）借貸記賬法下的賬戶結構借賬戶名稱貸借貸記賬法下借貸的含義資產(chǎn)類費用類負債類所有者權益類收入類利潤類借++----貸--++++借貸記賬法下的各賬戶結構資產(chǎn)（費用、成本）類賬戶期初余額本期增加額本期減少額累計發(fā)生額累計發(fā)生額期末余額負債、所有者權益（收入、利潤）類賬戶期初余額本期增加額本期減少額累計發(fā)生額累計發(fā)生額期末余額舉例公式：

(1)資產(chǎn)、費用類期初余額+借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額=期末余額

(2)負債、所有者權益、收入、利潤類期初余額+貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額=期末余額賬戶名稱期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額銀行存款160007000024000？短期借款

？11700013800061000實收資本

8000000？1000000舉例：下面是某企業(yè)部分賬戶的部分資料

（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等結束一、會計要素：

為了更好地對會計事項進行確認、計量、記錄、報告，而對會計對象所作的分類，即叫會計要素。

會計要素分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六個方面。2.1會計要素概述二、會計要素的一般特征

會計要素的一般特征主要有：

1．會計要素是對會計事項的財務抽象2．會計要素依存于會計主體假設3．會計要素是會計記錄、報告和核算方法的基本依據(jù)一、資產(chǎn)1、資產(chǎn)（assets）：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源.分類：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。2．2會計要素內容資產(chǎn)的確認條件:將一項資源確認為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，還應同時滿足以下兩個條件：A.與該資源有關的經(jīng)濟利益很可能流人企業(yè)B.該資源的成本或者價值能夠可靠地計量

2、負債（liabilities）：負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。分類：流動負債和長期負債負債的確認條件:

將一項現(xiàn)時義務確認為負債，需要符合負債的定義，還應當同時滿足以下兩個條件：

A．與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)

B．未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量3、所有者權益（owner’sequity）：

所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。

所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計人所有者權益的利得和損失、留存收益等，通常由實收資本(或股本)、資本公積(含資本溢價或股本溢價、其他資本公積)、盈余公積和未分配利潤構成，

4、收入(income)：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入

5、費用（expense）：費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出.6、利潤（profit）：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。

2．3會計要素的平衡原理資金運用=資金來源資產(chǎn)=負債+所有者權益（會計恒等式）收入-費用=利潤資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生不會破壞會計恒等式經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生不會破壞會計恒等式資金增減變化的四種基本類型。（1）資產(chǎn)和權益雙方同時等額增加（2）資產(chǎn)和權益雙方同時等額減少（3）資產(chǎn)內部項目等額一增一減（4）權益內部項目等額一增一減實例：（1）向銀行借入長期借款100000元。結果：銀行存款增加，長期借款增加。類型：資產(chǎn)和權益（負債）同時等額增加 （2）償還原欠A單位的貨款2000元結果：銀行存款減少，應付賬款減少類型：資產(chǎn)和權益（負債）同時等額減少（3）向銀行借入短期借款償還B單位貨款10000元結果：短期借款增加，應付賬款減少類型：權益（負債）內部項目等額一增一減（4）以銀行存款購買原材料3000元結果：銀行存款減少，原材料增加類型：資產(chǎn)內部項目等額一增一減練習：1．銷售商品90000元，貨款存入銀行2．從銀行提取現(xiàn)金20000元，準備發(fā)放職工工資3．以現(xiàn)金發(fā)放職工工資20000元4．購入商品40000元，貨款未付5．銷售商品60000元，貨款未收6．支付房屋修理費5000元，以銀行存款支付7．購入商品45000元，以銀行存款支付8．收到應收貨款60000元，存入銀行9．以銀行存款支付房租4000元，水電費1000元10．銷售商品一批25000元，貨款存入銀行11．以現(xiàn)金支付汽車修理費1500元12．以銀行存款償還前欠貨款30000元13．銷售商品一批80000元，貨款存入銀行14．以銀行存款歸還銀行借款100000元15．本月銷售商品成本215000元（庫存商品減少）2．4會計要素計量

計量屬性：五種（比較）

計量屬性的選擇原則：企業(yè)在對會計要素進行計量