2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前必刷必練題庫500題（含真題、必會(huì)題）

PAGEPAGE12024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前必刷必練題庫500題（含真題、必會(huì)題）一、單選題1.張會(huì)計(jì)在2022年發(fā)現(xiàn)2019年度賬簿存在以下問題，在調(diào)賬時(shí)不涉及“以前年度損益調(diào)整“會(huì)計(jì)科目的是（）。A、發(fā)現(xiàn)2019年度支付并在稅前列支2019-2022年度3年租金B(yǎng)、發(fā)現(xiàn)2019年度未對已投入使用但未竣工結(jié)算的倉庫用房計(jì)提折舊C、發(fā)現(xiàn)2019年度生產(chǎn)完工甲產(chǎn)品一批，未將在產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入庫存商品中，并且到目前為止仍在庫存中D、發(fā)現(xiàn)將2020年1月的銷售在2019年末確認(rèn)收入答案：C解析：選項(xiàng)C不涉及損益類的調(diào)整，產(chǎn)品并未銷售，沒有形成主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本（損益）,所以不涉及“以前年度損益調(diào)整”的科目。“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。2.中秋節(jié)A公司將自產(chǎn)月餅300盒分發(fā)給本企業(yè)職工，同時(shí)將50盒作為禮品贈(zèng)送。每盒生產(chǎn)成本80元，同類產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)100元。A公司在填寫A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》時(shí)，在“視同銷售收入”的第2列“稅收金額”處填寫（）。A、4000B、5000C、30000D、35000答案：B解析：由于將自產(chǎn)貨物分發(fā)給本企業(yè)職工，會(huì)計(jì)上已經(jīng)做收入處理，稅收上無需視同銷售。只有作為禮品贈(zèng)送的50盒需要視同銷售，視同銷售收入＝50×100＝5000（元）。3.某稅務(wù)師2020年6月對企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月份將新建廠房購進(jìn)的材料30000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2019年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元，主營業(yè)務(wù)成本是480000元，則以下會(huì)計(jì)調(diào)整分錄中，錯(cuò)誤的是（）。A.借：以前年度損益調(diào)整10800貸：利潤分配——未分配利潤10800B.借：在建工程30000貸：生產(chǎn)成本3600庫存商品12000以前年度損益調(diào)整14400C.借：在建工程34800貸：生產(chǎn)成本3600庫存商品12000A、以前年度損益調(diào)整14400B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4800C、借：以前年度損益調(diào)整3600D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅3600答案：C解析：答案解析：本題考察的是對以前年度錯(cuò)賬的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。首先，需要將錯(cuò)誤計(jì)入生產(chǎn)成本的30000元材料費(fèi)用調(diào)整至正確的在建工程賬戶。由于產(chǎn)品成本已經(jīng)部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以需要根據(jù)各賬戶的余額比例來計(jì)算調(diào)整金額。選項(xiàng)A，計(jì)算了應(yīng)調(diào)整的以前年度損益調(diào)整金額，并將其轉(zhuǎn)入未分配利潤，這是正確的。選項(xiàng)B，正確地將30000元分別調(diào)整至在建工程、生產(chǎn)成本、庫存商品和以前年度損益調(diào)整，且計(jì)算的比例符合題目中給出的各賬戶余額。選項(xiàng)C，計(jì)算錯(cuò)誤，沒有正確地將全部30000元進(jìn)行分配，且“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”和“以前年度損益調(diào)整”的金額計(jì)算也不正確。選項(xiàng)D，是調(diào)整所得稅影響的正確分錄，因?yàn)檎{(diào)整以前年度損益會(huì)影響所得稅。因此，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是C。4.下列選項(xiàng)中，不屬于行政復(fù)議證據(jù)類別的是（）。A、電子數(shù)據(jù)B、證人證言C、上網(wǎng)搜證D、勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場筆錄答案：C解析：上網(wǎng)搜證不能作為行政復(fù)議證據(jù)。5.下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是（）。A、屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時(shí)使用中文和民族文字開具發(fā)票B、取得發(fā)票時(shí)，可以要求變更品名和金額C、發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改D、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均要加蓋發(fā)票專用章答案：D解析：選項(xiàng)A，可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，而不是必須同時(shí)使用；選項(xiàng)B，取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額；選項(xiàng)C，發(fā)票填開時(shí)，字跡與金額均不得涂改。6.上海地區(qū)的小型修理廠為小規(guī)模納稅人，2020年第二季度含稅銷售額為380000元，按規(guī)定享受了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，第二季度應(yīng)納增值稅為（）元。A、0B、3689.32C、3762.38D、11067.96答案：C解析：應(yīng)納增值稅=380000/（1＋1%）×1%=3762.38（元）7.下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理的說法，錯(cuò)誤的是（）。A、稅務(wù)師事務(wù)所可以根據(jù)自身情況，制定業(yè)務(wù)工作底稿B、鑒證業(yè)務(wù)在稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的工作底稿C、業(yè)務(wù)檔案應(yīng)按不同客戶、不同委托業(yè)務(wù)分別歸整，對同一客戶不同的委托業(yè)務(wù)，應(yīng)分別歸整業(yè)務(wù)檔案D、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所的客戶答案：D解析：業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所。稅務(wù)師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。8.某煤炭企業(yè)將外購（不含稅金額）120萬元原煤與自采原煤混合洗選加工為選煤銷售，

當(dāng)?shù)卦憾惵蕿?％，選煤稅率為2％；在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時(shí)，準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額（不

含稅金額）為（）萬元。A、120B、180C、240D、360答案：C解析：準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額＝120×（4％÷2％）＝240（萬元）。9.對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備的納稅人，符合規(guī)定條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理。下列納稅人不符合規(guī)定的是（）。A、納稅信用級別為B級的納稅人B、控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅人C、省級以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才創(chuàng)辦的企業(yè)D、未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人答案：B解析：對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理：（1）納稅信用級別為A級和B級的納稅人；（2）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；（3）省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；（4）未納入納稅信用級別評價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶；（5）未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。10.開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存（）年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。A、3B、5C、10D、15答案：B解析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。11.（）在零售環(huán)節(jié)加征一次消費(fèi)稅。A、卷煙B、成品油C、高檔化妝品D、超豪華小汽車答案：D解析：征稅環(huán)節(jié)具有單一性，消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)，進(jìn)口，委托加工環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。但有三種情況除外：（1）卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次消費(fèi)稅。（2）超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一次消費(fèi)稅（3）金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品只在零售環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅。12.（2017年）下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的是（）。A、機(jī)油B、汽油C、人造石油D、天然原油答案：D解析：天然原油屬于資源稅征稅范圍，應(yīng)征收資源稅。機(jī)油、汽油、人造石油均不征收資源稅。13.稅務(wù)行政復(fù)議期間，有下列（）情形的，行政復(fù)議終止。A、申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的B、行政復(fù)議機(jī)關(guān)因自然災(zāi)害原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的C、作為申請人的公民死亡，其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的D、案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的答案：C解析：選項(xiàng)ABD：屬于稅務(wù)行政復(fù)議中止的情形。14.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起（）內(nèi)書面報(bào)告其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。A、15日B、30日C、45日D、60日答案：A解析：納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)書面報(bào)告其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。15.關(guān)于現(xiàn)行增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法，錯(cuò)誤的是（）。A、某公司進(jìn)口貨物，取得國外的運(yùn)輸發(fā)票計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣B、某公司自制設(shè)備器具，財(cái)務(wù)上直接轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算，用于增值稅一般計(jì)稅項(xiàng)目，自制固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣C、某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用裝飾材料的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣D、某生產(chǎn)企業(yè)，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票結(jié)算，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣答案：A解析：進(jìn)口貨物，報(bào)關(guān)前產(chǎn)生的境外運(yùn)費(fèi)記入關(guān)稅完稅價(jià)格中，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。16.（2019年）關(guān)于收購未稅礦產(chǎn)品的資源稅，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A、收購未稅礦產(chǎn)品的，由被收購方自行補(bǔ)繳資源稅B、收購未稅礦產(chǎn)品的建筑企業(yè)，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額或稅率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算資源稅C、收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山，按收購方應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額或稅率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算資源稅D、收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山，由收購方代扣代繳資源稅答案：A解析：根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位為資源稅扣繳義務(wù)人。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅；其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅。17.下列各項(xiàng)，不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)需要履行的義務(wù)的是（）。A、稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避B、稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻C、稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)D、稅務(wù)師對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評或者向上級主管部門反映答案：D解析：選項(xiàng)D：稅務(wù)師可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評或者向上級主管部門反映，這屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中享有的權(quán)利。18.下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的表述，不正確的是（）。A、無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證B、保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認(rèn)金額的部分涉稅事項(xiàng)予以說明，提請預(yù)期使用者決策C、無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項(xiàng)無法表明意見的依據(jù)D、否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明持否定意見的依據(jù)答案：B解析：保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認(rèn)金額的部分涉稅事項(xiàng)予以說明，提請預(yù)期使用者決策。19.2019年8月，某汽車生產(chǎn)廠將一輛自產(chǎn)成本為80萬元的小汽車，以不含增值稅140萬元的價(jià)格銷售給了劉女士，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為9%，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為10%。該汽車生產(chǎn)廠就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納消費(fèi)稅（）萬元。A、12.6B、14C、15.38D、26.6答案：D解析：汽車生產(chǎn)廠將超豪華小汽車直接銷售給消費(fèi)者的，應(yīng)在銷售時(shí)同時(shí)繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。該汽車生產(chǎn)廠就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納消費(fèi)稅=140×9%（生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅）+140×10%（零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅）=26.6（萬元）。20.納稅人是自然人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅時(shí)，如果房屋坐落地與其居住所在地不一致，納稅地點(diǎn)應(yīng)選擇在（）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A、居住所在地B、房地產(chǎn)坐落地C、居住所在地和房產(chǎn)坐落地均可D、由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定答案：B解析：納稅人是自然人的，當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在一地時(shí)，可在其住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。21.根據(jù)行政復(fù)議法的有關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，應(yīng)一并向（）申請行政復(fù)議。A、作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)B、作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)C、作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的人民政府D、國家稅務(wù)總局答案：B解析：對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，應(yīng)一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。22.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年12月購入設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款80000元，增值稅稅款10400元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1000元，增值稅90元。該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用5年。采用雙倍余額遞減法下，2020年1月份應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A、1282.5B、1350C、2565D、2700答案：D解析：固定資產(chǎn)原值＝80000＋1000＝81000（元）年折舊率＝2÷5×100%＝40%；月折舊率＝40%÷12；月折舊額＝81000×40%÷12＝2700（元）23.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）元。A、24990B、27300C、36890D、47600答案：B解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額＝300×700×13%＝27300（元）。24.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，下列對于行政復(fù)議的終止與中止的表述，正確的是（）。A、行政復(fù)議期間，作為申請人的公民下落不明或者宣告失蹤的，行政復(fù)議申請應(yīng)該終止B、行政復(fù)議期間，申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的，行政復(fù)議申請應(yīng)該終止C、行政復(fù)議期間，申請人與被申請人自行達(dá)成和解的，行政復(fù)議申請終止D、行政復(fù)議申請受理之后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的，行政復(fù)議申請中止答案：B解析：選項(xiàng)A：行政復(fù)議申請應(yīng)該中止；選項(xiàng)C：行政復(fù)議期間，申請人與被申請人依照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)“行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許”達(dá)成和解的，行政復(fù)議申請終止；選項(xiàng)D：行政復(fù)議申請受理之后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的，行政復(fù)議申請終止。25.根據(jù)發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，納稅人不需重新辦理發(fā)票領(lǐng)用涉稅事項(xiàng)的是（）。A、納稅人名稱變更B、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人變化C、納稅人識別號變更D、開票限額變化答案：B解析：需要重新辦理（或補(bǔ)充）辦理發(fā)票領(lǐng)用涉稅事項(xiàng)的，主要有：①納稅人名稱或納稅人識別號變更（選項(xiàng)AC）;②提高發(fā)票最高開票限額和增加發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量（選項(xiàng)D）；③小規(guī)模納稅人選擇自行開具增值稅專用發(fā)票；④實(shí)現(xiàn)納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人。26.某個(gè)體經(jīng)營企業(yè)，屬于小規(guī)模納稅人，2020年12月列支差旅費(fèi)、招待費(fèi)用各4000元，則正確的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是（）。A.借：期間費(fèi)用——管理費(fèi)用8000貸：銀行存款8000B.借：期間費(fèi)用——管理費(fèi)用4000稅后列支費(fèi)用4000貸：銀行存款8000C.借：營業(yè)費(fèi)用8000A、貸：銀行存款8000B、借：營業(yè)費(fèi)用4000C、管理費(fèi)用4000D、貸：銀行存款8000答案：A解析：個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)科目中“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”計(jì)入“期間費(fèi)用”科目。27.對于資產(chǎn)負(fù)債表的審查，以下說法正確的是（）。A、若流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價(jià)格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在這方面分散精力B、在對固定資產(chǎn)進(jìn)行審查分析時(shí)，首要核實(shí)的是固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法是否得當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正確C、對于無形資產(chǎn)的審查，應(yīng)注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動(dòng)和攤銷情況，并注意攤銷額計(jì)算是否正確D、審查所有者權(quán)益項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該注意企業(yè)投資者是否按規(guī)定履行出資義務(wù)，資本公積金核算是否正確，盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規(guī)定答案：C解析：選項(xiàng)A，若流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)注意是因材料或商品集中到貨或因價(jià)格變動(dòng)等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是虛增庫存成本所造成，以便進(jìn)一步分析企業(yè)有無弄虛作假、亂計(jì)成本等問題；選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動(dòng)的情況；其次，在核實(shí)固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計(jì)算方法是否得當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正確；選項(xiàng)D，盈余公積金及公益金的提留比例是《公司法》中的規(guī)定，不是稅法中的規(guī)定。28.下列關(guān)于靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)目前設(shè)為10個(gè)檔次C、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)檔次標(biāo)準(zhǔn)可由人力資源社會(huì)保障部會(huì)同財(cái)政部依據(jù)城鄉(xiāng)居民收入增長等情況適時(shí)調(diào)整D、參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的人員可以自主選擇檔次繳費(fèi)，多繳多得答案：B解析：參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的人員應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)目前設(shè)為每年100元、200元、300元、400元、500元、600元、700元、800元、900元、1000元、1500元、2000元12個(gè)檔次。29.在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核一般可采用三級復(fù)核，下列各項(xiàng)中不屬于三級復(fù)核的內(nèi)容的是（）。A、現(xiàn)場負(fù)責(zé)人的復(fù)核B、項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核C、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核D、稅務(wù)師事務(wù)所派遣人員復(fù)核答案：D解析：業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核一般可采用三級復(fù)核，即現(xiàn)場負(fù)責(zé)人的復(fù)核、項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核。30.下列情形中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。A、加油站發(fā)售加油卡B、企業(yè)銷售免稅商品C、企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回D、食品加工廠向農(nóng)民個(gè)人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品答案：D解析：收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票。31.企業(yè)按照市場價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、

提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照（）原則確認(rèn)收入。A、權(quán)責(zé)發(fā)生制B、由企業(yè)自由決定C、由政府部門規(guī)定D、實(shí)際取得收入的時(shí)間答案：A解析：企業(yè)按照市場價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入；除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。32.納稅人自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多

繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A、1B、3C、5D、10答案：B解析：納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息33.土地增值稅納稅申報(bào)表中舊房及建筑物的評估價(jià)格，是按（）并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的評估舊房及建筑物價(jià)格。A、現(xiàn)值法B、假設(shè)開發(fā)法C、殘余法D、重置成本法答案：D解析：在土地增值稅納稅申報(bào)中，舊房及建筑物的評估價(jià)格是一個(gè)關(guān)鍵要素，它反映了資產(chǎn)在市場上的實(shí)際價(jià)值。關(guān)于評估方法的選擇，主要有以下幾種：A.現(xiàn)值法：通常用于評估資產(chǎn)的當(dāng)前市場價(jià)值，但不一定適用于舊房及建筑物的評估，因?yàn)樗赡芪纯紤]資產(chǎn)的折舊和歷史價(jià)值。B.假設(shè)開發(fā)法：這種方法主要用于評估未完工或待開發(fā)土地的價(jià)值，它基于預(yù)測未來開發(fā)完成后的價(jià)值減去開發(fā)成本。因此，它不適用于已建成的舊房及建筑物。C.殘余法：殘余法通常用于評估土地價(jià)值，它是通過預(yù)測整個(gè)項(xiàng)目（包括建筑物）的未來價(jià)值，然后從中減去建筑物的成本來得出土地的價(jià)值。因此，它也不是直接用于評估舊房及建筑物的價(jià)格。D.重置成本法：這種方法考慮了重新建造類似建筑物所需的成本，并考慮折舊因素來確定舊房及建筑物的價(jià)值。它更符合稅務(wù)申報(bào)中對舊房及建筑物評估價(jià)格的要求，因?yàn)樗峁┝嘶趯?shí)際成本和市場條件的評估。因此，根據(jù)稅務(wù)申報(bào)的相關(guān)規(guī)定，舊房及建筑物的評估價(jià)格通常按照重置成本法來確定，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。所以，正確答案是D。34.某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2020年6月期初無牛奶庫存，當(dāng)月該廠從農(nóng)戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶，當(dāng)月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%；剩余的牛奶直接銷售，銷售數(shù)量為5噸，不含稅售價(jià)為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A、0.52B、0.59C、0.75D、0.96答案：B解析：當(dāng)期銷售酸奶允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝8×80%÷（1＋13%）×13%＝0.74（萬元）35.（2016年）稅務(wù)師受托對某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處理錯(cuò)誤的是（）。A、將對居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報(bào)B、將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)C、將購買國庫券的利息作為免稅收益申報(bào)D、將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報(bào)答案：D解析：選項(xiàng)AB，屬于符合條件的股息、紅利所得，享受免稅優(yōu)惠；選項(xiàng)C，國債利息收入屬于免稅收入；選項(xiàng)D，公司債券利息收入沒有免稅優(yōu)惠。36.稅務(wù)師在進(jìn)行調(diào)查和評估工作時(shí)，了解委托人的信譽(yù)、誠信可靠性及納稅遵從度和委托人的委托目的和目標(biāo)，對首次接觸的委托人，可采用的方法是（）。A、到現(xiàn)場調(diào)查B、內(nèi)部調(diào)查C、問卷調(diào)查D、核查企業(yè)的有關(guān)情況說明答案：A解析：了解委托人的信譽(yù)、誠信可靠性及納稅遵從度和委托人的委托目的和目標(biāo)，對首次接觸的委托人，可采用到現(xiàn)場調(diào)查的方法。37.某金店（有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)）采取以舊換新方式銷售金銀首飾，則其消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。A、實(shí)際收取的含增值稅的全部價(jià)款B、同類新金銀首飾的不含稅銷售價(jià)格C、新金銀首飾的組成計(jì)稅價(jià)格D、實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款答案：D解析：納稅人采取以舊換新（含翻新改制）方式銷售金銀首飾的，其消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款。38.下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量答案：B解析：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。39.下列關(guān)于資產(chǎn)的折舊或攤銷的處理中，錯(cuò)誤的做法是（）。A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本直接扣除B、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為10年C、自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用D、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷答案：A解析：選項(xiàng)A，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)通過折舊的方式稅前扣除。40.下列在中國境內(nèi)無住所的外籍人員屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是（）。A、某外籍人員2019年6月1日來華工作，2019年10月31日工作結(jié)束后回國B、某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年4月30日回國C、某外籍人員2019年5月1日來華工作，2019年8月31日回國探親，2019年10月1日結(jié)束探親，來華繼續(xù)工作D、某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年5月31日回國答案：C解析：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。41.某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，運(yùn)費(fèi)不含稅金額15000元，其中含裝卸費(fèi)300元，保險(xiǎn)費(fèi)1200元。本次運(yùn)輸貨物不含稅金額為60000元，應(yīng)繳納印花稅（）元。A、6.8B、6.75C、6.5D、7答案：A解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)納稅額＝（15000－300－1200）×0.5‰＝6.75（元）。應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算。42.城鎮(zhèn)職工在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，個(gè)人繳費(fèi)比例是本人繳費(fèi)工資的（）。A、5%B、8%C、10%D、15%答案：B解析：在城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中，個(gè)人和單位都需要按照規(guī)定的比例繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用。關(guān)于個(gè)人繳費(fèi)比例，根據(jù)《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》和相關(guān)政策規(guī)定，城鎮(zhèn)職工個(gè)人繳費(fèi)比例通常為其繳費(fèi)工資的8%。這一比例確保了職工在享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇時(shí)，既有一定的個(gè)人積累，又體現(xiàn)了社會(huì)保險(xiǎn)的共濟(jì)性。因此，正確答案是B選項(xiàng)，即城鎮(zhèn)職工在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，個(gè)人繳費(fèi)比例是本人繳費(fèi)工資的8%。43.下列各項(xiàng)不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品，不需繳納消費(fèi)稅的是（）。A、將應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品用于職工福利的B、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C、自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的D、生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的殘次品卷煙答案：B解析：選項(xiàng)A，屬于視同銷售行為，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)同類應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征消費(fèi)稅，待生產(chǎn)完工的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅，并且對于委托加工過程中已經(jīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅可以按規(guī)定抵扣；選項(xiàng)C，用于非應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)生產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。44.下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（）。A、收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人B、獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅C、獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅D、獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照上年收購礦產(chǎn)品的平均行業(yè)稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅答案：D解析：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。45.鑒證人在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負(fù)責(zé)態(tài)度，實(shí)施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)執(zhí)業(yè)責(zé)任，這屬于（）。A、合法原則B、合理原則C、責(zé)任原則D、謹(jǐn)慎原則答案：C解析：執(zhí)行涉稅簽證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：合法原則、目的原則、獨(dú)立原則、勝任原則、責(zé)任原則。其中責(zé)任原則指：鑒證人在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負(fù)責(zé)態(tài)度，實(shí)施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)執(zhí)業(yè)責(zé)任?？记俺瑝壕?，軟件考前一周更新，依照法律規(guī)定和約定履行保密義務(wù)。46.2020年6月甲廠將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原材料不含稅價(jià)格10萬元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬元（含稅），另收取加工費(fèi)3萬元（含稅），假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%，則該項(xiàng)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格為（）萬元。A、13.68B、14.13C、14.16D、14.25答案：D解析：計(jì)稅價(jià)格＝[10＋（1＋3）/1.13]/（1－5%）＝14.25（萬元）47.某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出300萬元在后院新建一處露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2019年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2020年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、42B、48.72C、50.4D、54.6答案：B解析：房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。2020年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝（5000＋500－200＋500）×（1－30%）×1.2%＝48.72（萬元）48.下列有關(guān)白酒消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額特殊規(guī)定說法錯(cuò)誤的是（）。A、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格（不含

增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格B、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格70%以

下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，核定比例統(tǒng)一確定為60%C、已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格

申報(bào)納稅；實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅D、已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上，累計(jì)上

漲或下降幅度在10%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格答案：D解析：已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上，累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。49.企業(yè)的下列賬務(wù)處理中，在進(jìn)行企業(yè)所得稅清算時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)減的是（）。A、企業(yè)取得財(cái)政撥款記入“營業(yè)外收入”科目B、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目C、企業(yè)將支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目D、企業(yè)將被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的滯納金記入“營業(yè)外支出”科目答案：A解析：企業(yè)取得的財(cái)政撥款屬于不征稅收入，所以選項(xiàng)A應(yīng)納稅調(diào)減；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；而企業(yè)之間支付的管理費(fèi)和稅收滯納金不得稅前扣除，所以選項(xiàng)BCD應(yīng)納稅調(diào)增。50.自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷

售收入（）增值稅。A、免征B、減按1%征收C、減按1.5%征收D、減按2%征收答案：A解析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅。51.下列個(gè)人，不屬于個(gè)人所得稅居民個(gè)人的是（）A、在中國境內(nèi)有住所但不居住的中國公民B、2021年1月1日至5月30日在境內(nèi)居住之后再未入境的外籍個(gè)人C、2021年3月1日至10月31日在境內(nèi)履職的外籍個(gè)人D、在中國境內(nèi)無住所但居住已滿］年，有來自境內(nèi)所得的外籍個(gè)人答案：B解析：選項(xiàng)B,在我國居住天數(shù)不足183天，不屬于我國居民個(gè)人。52.以下有關(guān)的“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶的表述，不正確的是（）。A、增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶B、凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目C、全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額D、凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目答案：D解析：凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記相關(guān)科目。53.下列選項(xiàng)中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是（）。A、銷售家用電器開具給自然人個(gè)人的發(fā)票B、航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單C、銷售貨物給企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票D、開具給消費(fèi)者的增值稅電子普通發(fā)票答案：B解析：選項(xiàng)A，是增值稅普通發(fā)票；選項(xiàng)C，是增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D，是增值稅電子普通發(fā)票。54.下列（）混合銷售行為應(yīng)該按照銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。A、商場銷售家電并送貨上門B、商場既銷售貨物，又提供餐飲服務(wù)C、建筑公司包工包料提供建筑服務(wù)D、房地產(chǎn)公司銷售開發(fā)的房屋答案：A解析：選項(xiàng)B屬于兼營行為；選項(xiàng)C屬于混合銷售，但是按照建筑服務(wù)交增值稅；選項(xiàng)D屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)。55.銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定在從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期改正，可并處（）的罰款。A、2000元以上1萬元以下B、2000元以上2萬元以下C、1萬元以上5萬元以下D、2000元以上5000元以下答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未按規(guī)定在從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期改正外，可并處2000元以上2萬元以下的罰款。這是為了保障稅收征收的順利進(jìn)行，確保納稅人信息的準(zhǔn)確性和完整性。因此，正確答案為B。56.某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2019年6月因管理不善丟失一批作為材料管理的以前月份從農(nóng)民手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品（已按照9%扣除率計(jì)算抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為9100元，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。下列關(guān)于該食品加工廠會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10000貸：原材料9100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）900B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9919貸：原材料9100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）819A、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9100B、貸：原材料9100C、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢900D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）900答案：A解析：因管理不善造成的貨物丟失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=9100÷（1-9%）×9%=900（元）。57.以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述錯(cuò)誤的是（）。A、增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶B、凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目C、凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目D、全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額答案：C解析：選項(xiàng)C符合題意。58.下列各項(xiàng)中不屬于建立簡易賬的個(gè)體工商戶應(yīng)建立的賬簿及報(bào)表的是（）。A、經(jīng)營收入賬B、商品購進(jìn)賬C、資產(chǎn)負(fù)債表D、庫存商品盤點(diǎn)表答案：C解析：建立簡易賬的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費(fèi)用賬、商品（材料）購進(jìn)賬、庫存商品（材料）盤點(diǎn)表和利潤表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)經(jīng)營情況并進(jìn)行簡易會(huì)計(jì)核算。59.（2016年）依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除（）稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。A、成本、費(fèi)用、損失和多種非廣告性贊助支出B、成本、費(fèi)用、損失和罰款C、成本、費(fèi)用和損失D、成本、費(fèi)用答案：C解析：選項(xiàng)C符合題意。60.2020年11月甲企業(yè)購進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元、稅額78萬元。下列說法正確的是（）A、該設(shè)備的投資額的10%可以抵免應(yīng)納稅所得額B、甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳已抵免的企業(yè)所得稅稅款C、該專業(yè)設(shè)備的投資額為678萬元D、當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后3個(gè)年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免答案：B解析：選項(xiàng)ABD,企業(yè)購置符合條件的專用設(shè)備，可以按該專用設(shè)備投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，可以在以后5個(gè)年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；如果企業(yè)在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租該設(shè)備的，應(yīng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款，轉(zhuǎn)讓的受讓方可以重新享受上述稅額抵免優(yōu)惠。選項(xiàng)C,該專用設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的情況下，其投資額為不含增值稅金額。61.被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本事項(xiàng)后，應(yīng)將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，報(bào)告時(shí)間為

（）。A、當(dāng)月15日內(nèi)B、次月15日內(nèi)C、當(dāng)月30日內(nèi)D、次月30日內(nèi)答案：B解析：企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項(xiàng)后，應(yīng)在次月15日內(nèi)，將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。62.稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則（試行）》相關(guān)的規(guī)定，在確定是否接受和保持稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)委托關(guān)系前，（）應(yīng)當(dāng)對委托人的情況進(jìn)行了解和評估，充分評估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。A、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B、稅務(wù)師事務(wù)所所長C、項(xiàng)目經(jīng)理D、稅務(wù)師事務(wù)所主要業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人答案：C解析：這道題考察的是對《稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則（試行）》相關(guān)規(guī)定的理解。根據(jù)規(guī)定，在確定是否接受和保持稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)委托關(guān)系前，需要對委托人的情況進(jìn)行了解和評估，以充分評估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。這一職責(zé)通常由項(xiàng)目經(jīng)理承擔(dān)，他們負(fù)責(zé)具體項(xiàng)目的執(zhí)行和管理，包括對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評估。因此，正確答案是C，即項(xiàng)目經(jīng)理。63.2019年3月，嚴(yán)某當(dāng)月工資為6000元，嚴(yán)某個(gè)人上一年月平均工資為4000元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為3000元。嚴(yán)某所任職的企業(yè)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)給職工繳納企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分，嚴(yán)某個(gè)人按照當(dāng)月工資的5％繳納企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分。嚴(yán)某當(dāng)月可以在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除的年金為（）元。A、120B、150C、160D、200答案：C解析：個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。嚴(yán)某上一年月平均工資沒有超過當(dāng)?shù)卦缕骄べY的300％，所以按照4000元作為企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。嚴(yán)某當(dāng)月可以在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除的年金＝4000×4％＝160（元）64.納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。A、7B、10C、5D、3答案：D解析：納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。65.2009年12月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了（），完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，明確了涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，保障了涉稅服務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)了涉稅專業(yè)服務(wù)市場的健康發(fā)展。A、《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》B、《稅務(wù)代理試行辦法》C、《關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知》D、《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》答案：C解析：2009年12月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知》，完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，明確了涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，保障了涉稅服務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)了涉稅專業(yè)服務(wù)市場的健康發(fā)展。66.納稅人的下列業(yè)務(wù)，屬于會(huì)計(jì)應(yīng)確認(rèn)收入但增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生的是（）。A、分期收款方式銷售貨物，貨物已交付購買方，但尚未到合同約定收款日期且未收款B、委托他人代銷貨物，貨物已交付受托方，尚未收到代銷清單和銷售款項(xiàng)C、直接收款方式銷售貨物，發(fā)票已開具但貨物尚未發(fā)出、款項(xiàng)尚未收取D、以預(yù)收款方式銷售貨物，款項(xiàng)已收到、貨物尚未發(fā)出答案：A解析：選項(xiàng)BD：會(huì)計(jì)不應(yīng)確認(rèn)收入，增值稅納稅義務(wù)也尚未發(fā)生。選項(xiàng)C：增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但會(huì)計(jì)不應(yīng)確認(rèn)收入。67.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，正確的有（）A、企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年B、企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除少扣除的支出，作出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予在申報(bào)年度計(jì)算扣除C、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年D、境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利答案：A解析：選項(xiàng)B,企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除少扣除的支出，作出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除；選項(xiàng)C,受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年；選項(xiàng)D,境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。68.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是（）。A、鑒證人應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒證事項(xiàng)的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和鑒證期限等情況，遵循相關(guān)的規(guī)定，制定總體業(yè)務(wù)計(jì)劃和具體業(yè)務(wù)計(jì)劃B、涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，鑒證人可以視情況變化對業(yè)務(wù)計(jì)劃作相應(yīng)的調(diào)整C、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作D、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不需要對專家工作成果負(fù)責(zé)答案：D解析：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對專家工作成果負(fù)責(zé)。題庫，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫，專注于根據(jù)不同考試的考點(diǎn)、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點(diǎn)考題、考前強(qiáng)化試題、高頻錯(cuò)題，押題密卷等。查看完整題庫、答案解析等更多考試資料，盡在……69.個(gè)人當(dāng)月取得單位發(fā)放的工資、薪金所得，其個(gè)人所得稅稅款征收適合（）方式。A、查驗(yàn)征收B、代扣代繳C、代收代繳D、委托代征答案：B70.某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2020年4月購進(jìn)一批車輛，價(jià)款6000000元，增值稅780000元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項(xiàng)均已支付。正確的賬務(wù)處理是（）。A.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000B.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額780000貸：銀行存款7380000C.借：固定資產(chǎn)6530973.45應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）69026.55應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000A、借：固定資產(chǎn)6522000B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）78000C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000D、貸：銀行存款7380000答案：C解析：600000/1.13*0.13=69026.55，7380000-780000-69026.55=6530973.45。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅（兩息一稅）后的余額為銷售額。71.某商業(yè)零售企業(yè)采用售價(jià)金額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，當(dāng)期購進(jìn)貨物，增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款為100萬元，增值稅率13%，商業(yè)零售企業(yè)對外零售的金額是175.5萬元，該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)的“商品進(jìn)銷差價(jià)”金額是（）萬元。A、33B、50C、75.5D、25.5答案：C解析：實(shí)行售價(jià)金額核算的零售企業(yè)，其“庫存商品”科目是按含稅零售價(jià)記載的，商品含稅零售價(jià)與不含稅購進(jìn)價(jià)的差額在“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目內(nèi)反映。商品進(jìn)銷差價(jià)＝175.5－100＝75.5（萬元）會(huì)計(jì)處理：借：在途物資1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130000貸：銀行存款1130000借：庫存商品1755000貸：在途物資1000000商品進(jìn)銷差價(jià)75500072.審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項(xiàng)發(fā)表審核意見，則稅務(wù)師應(yīng)出具（）。A、無保留意見的鑒證報(bào)告B、保留意見的鑒證報(bào)告C、無法表明意見的鑒證報(bào)告D、否定意見的鑒證報(bào)告答案：C解析：選項(xiàng)A，鑒證事項(xiàng)完全符合法定性標(biāo)準(zhǔn)，涉及的會(huì)計(jì)資料及納稅資料符合國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定，應(yīng)出具無保留意見的鑒證報(bào)告；選項(xiàng)B，涉稅鑒證的部分事項(xiàng)因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時(shí)間不夠明確，經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定的應(yīng)出具保留意見的鑒證報(bào)告；選項(xiàng)D，涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律、法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果的應(yīng)出具否定意見的鑒證報(bào)告。73.違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額超過1萬元的，其承擔(dān)的法律責(zé)任是（）。A、可以并處1萬元以下的罰款B、可以并處5萬元以下的罰款C、并處1萬元以上5萬元以下的罰款D、并處5萬元以上50萬元以下的罰款答案：D解析：違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。74.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號；賬戶賬號發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。A、7日；15日B、15日；15日C、15日；30日D、30日；30日答案：B解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號；賬戶賬號發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。75.甲企業(yè)2019年8月簽訂一份以貨易貨合同，以一批價(jià)值600萬元的貨物換取乙企業(yè)一批價(jià)值500萬元的材料，取得差價(jià)款100萬元；當(dāng)月將換入的材料移送丙企業(yè)，委托丙企業(yè)加工服裝一批，雙方簽訂的合同中注明丙企業(yè)提供輔料20萬元，收取加工費(fèi)200萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A、3400B、3600C、4400D、4700答案：C解析：在商品購銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，按合同所載的購、銷金額合計(jì)數(shù)，依照“購銷合同”計(jì)稅貼花；對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=（600+500）×10000×0.3‰+（20+200）×10000×0.5‰=4400（元）。76.有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月外購一批商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000萬元，其中60%用于對外出口，出口離岸價(jià)為750萬美元。則當(dāng)月應(yīng)退還給該企業(yè)的增值稅稅額為（）萬元。（增值稅征稅率為13%，退稅率為10%，1美元=6.2元人民幣）A、604.5B、624C、465D、480答案：D解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物，增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率。則當(dāng)月應(yīng)退還給該企業(yè)的增值稅稅額=8000×60%×10%=480（萬元）。77.被投資單位發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在（）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明。A、10日內(nèi)B、15日內(nèi)C、次月10日內(nèi)D、次月15日內(nèi)答案：D解析：本題考查的是扣繳義務(wù)人在被投資單位發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明的時(shí)間要求。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》和《個(gè)人所得稅扣繳管理暫行辦法》的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明。因此，本題的答案為D。78.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)表述，正確的是（）。A、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括農(nóng)村B、城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行定額稅率C、農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D、集體和個(gè)人舉辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地一定免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：B解析：選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍不包括農(nóng)村；選項(xiàng)B：城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行差別幅度稅額；選項(xiàng)C：農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)單位的生活、辦公用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D：集體和個(gè)人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的征免，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。79.（2016年）下列項(xiàng)目不予列入工資薪金所得征收個(gè)人所得稅的是（）。A、年終加薪B、勞動(dòng)分紅C、托兒補(bǔ)助費(fèi)D、全勤獎(jiǎng)金答案：C解析：不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅，包括：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（3）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；（4）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼。80.下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是（）。A、煙草制造業(yè)B、新能源汽車制造業(yè)C、房地產(chǎn)業(yè)D、娛樂業(yè)答案：B解析：下列行業(yè)不適用加計(jì)扣除：（1）煙草制造業(yè)；（2）住宿和餐飲業(yè)；（3）批發(fā)和零售業(yè)；（4）房地產(chǎn)業(yè)；（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；（6）娛樂業(yè)；（7）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。81.某企業(yè)雇員張某2020年2月28日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，張某在本企業(yè)工作年限8年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金650000元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為50000元，對于該筆經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A、29840B、97080C、142080D、195000答案：B解析：超過上年平均工資三倍以上的部分＝650000－50000×3＝500000（元）；找到適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為52920元。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝500000×30%－52920＝97080（元）。82.下列關(guān)于發(fā)票的各項(xiàng)規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是（）。A、增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證的，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證并稽核比對后，可以由納稅人繼續(xù)抵扣B、自2017年7月1日起，增值稅普通發(fā)票未填寫納稅人識別號或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，不得作為稅收憑證C、自2019年3月1日起，取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人。D、增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證答案：A解析：選項(xiàng)A，自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級上報(bào)，由省稅務(wù)局認(rèn)證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。83.2019年10月A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理相關(guān)條件。合并日B企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值2000萬元、公允價(jià)值2400萬元，五年內(nèi)尚未彌補(bǔ)的虧損為80萬元。假設(shè)年末國家發(fā)行的最長期國債利率為5%,則A企業(yè)可彌補(bǔ)的B企業(yè)虧損限額是（）萬元A、0B、100C、120D、80答案：C解析：A企業(yè)可彌補(bǔ)的B企業(yè)虧損限額=2400x5%=120（萬元）。84.在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的納稅審查方法是（）。A、核對法B、查詢法C、抽查法D、比較分析法答案：B解析：查詢法是在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種納稅審查方法。85.下列憑證中，需要繳納印花稅的是（）。A、企業(yè)與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同B、雙方簽訂的未約定租賃期限的財(cái)產(chǎn)租賃合同C、無息貸款合同D、軍事貨物運(yùn)輸?shù)呢涍\(yùn)憑證答案：B解析：選項(xiàng)A：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花；選項(xiàng)B：對于在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額的合同，可在簽訂合同時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；選項(xiàng)C：無息、貼息貸款合同免征印花稅；選項(xiàng)D：軍事貨物運(yùn)輸?shù)呢涍\(yùn)憑證免征印花稅86.甲企業(yè)2019年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面成本為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價(jià)值為300000元，外購貨物均適用13％增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準(zhǔn)處理方案。則以下會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7428.57B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80000貸：庫存商品80000C.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存商品80000A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7428.57B、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢87428.57C、貸：庫存商品80000D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7428.57答案：D解析：損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進(jìn)金額＝80000×（300000÷420000）＝57142.86（元）應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝57142.86×13％＝7428.57（元）相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢87428.57貸：庫存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7428.5787.（）是指稅務(wù)師事務(wù)所為實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量目標(biāo)而實(shí)施的程序、方法和措施。A、業(yè)務(wù)指引B、基本指引C、具體業(yè)務(wù)指引D、質(zhì)量控制指引答案：D解析：稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范具體包括：基本指引、職業(yè)道德指引、質(zhì)量控制指引、程序指引、業(yè)務(wù)指引、具體業(yè)務(wù)指引、釋義1）基本指引是指導(dǎo)稅務(wù)師行業(yè)提供涉稅專業(yè)服務(wù)的基本規(guī)范，是制定涉稅專業(yè)服務(wù)其他指引的基礎(chǔ)。制定其他指引應(yīng)當(dāng)遵循本指引。（2）職業(yè)道德指引是指稅務(wù)師行業(yè)（稅務(wù)師事務(wù)所）及其涉稅服務(wù)人員從事涉稅專業(yè)服務(wù)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的道德原則、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)操守等方面的基本規(guī)范（3）質(zhì)量控制指引是指稅務(wù)師事務(wù)所為實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量目標(biāo)而實(shí)施的程序、方法和措施（4）程序指引是稅務(wù)師行業(yè)及其涉稅服務(wù)人員從事的各項(xiàng)涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中應(yīng)當(dāng)遵循的通用規(guī)范。（5）業(yè)務(wù)指引是指《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》中確定的八項(xiàng)涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本操作規(guī)范。（6）具體業(yè)務(wù)指引是指按照不同稅種、行業(yè)或者業(yè)務(wù)種類制定的指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)實(shí)施的操作流程和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。7）釋義是對涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范的各個(gè)指引中某些條款、詞語的內(nèi)涵和外延進(jìn)行的解釋和說明，或者根據(jù)稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的變化，對指引相關(guān)條款作出的修正或補(bǔ)充規(guī)定。88.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)每年2月確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果B、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的納稅人，本評價(jià)年度不能評為B級C、年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參加本期評價(jià)D、以直接判級進(jìn)行納稅信用評價(jià)適用于有重大失信行為納稅人答案：D解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果；選項(xiàng)B，實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的納稅人，本評價(jià)年度不能評為A級；選項(xiàng)C，年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)且年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)適用M級納稅信用。89.根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于物流輔助服務(wù)的是（）。A、航空服務(wù)B、港口碼頭服務(wù)C、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)D、裝卸搬運(yùn)服務(wù)答案：C解析：貨物運(yùn)輸代理服務(wù)屬于“商務(wù)輔助服務(wù)”。90.2020年3月某企業(yè)當(dāng)期免抵稅額80000元；應(yīng)退稅額為10000元。其中正確的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000B.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）90000A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10000B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000C、借：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助10000D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000答案：B解析：由題意可知，當(dāng)期留抵稅額10000元，免抵稅額80000元，可得出最高抵免限額是90000元，因此B是正確的。91.A企業(yè)支付給甲運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)3萬元，同時(shí)因原預(yù)定運(yùn)輸服務(wù)取消而支付違約金5千元，依據(jù)所

附合同等相關(guān)資料，可作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的是（）。A、運(yùn)輸企業(yè)開具的未備注起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號、貨物信息等內(nèi)容的運(yùn)費(fèi)增值稅普通發(fā)票B、運(yùn)輸企業(yè)收取違約金，開具的加蓋印章的收據(jù)C、運(yùn)輸企業(yè)將違約金作為價(jià)外費(fèi)用開具的“運(yùn)輸服務(wù)”增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票D、企業(yè)自行填制的作為付款依據(jù)的內(nèi)部憑證答案：B解析：選項(xiàng)A,增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。選項(xiàng)BC,企業(yè)發(fā)生非價(jià)外費(fèi)用的違約金、賠償費(fèi)、解除勞動(dòng)合同（辭退）補(bǔ)償金、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等非應(yīng)稅項(xiàng)目支出，取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個(gè)人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊等單據(jù)作為稅前扣除有效憑證，并附合同（如拆遷、回遷補(bǔ)償合同）等憑據(jù)以及收款單位或個(gè)人的證照或身份證明復(fù)印件為輔證。92.下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。A、商場向消費(fèi)者個(gè)人零售商品時(shí)B、批發(fā)市場向商販批發(fā)商品時(shí)C、轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項(xiàng)時(shí)D、建筑施工企業(yè)支付某設(shè)計(jì)院張某10000元設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)答案：D解析：付款方向收款方開具發(fā)票的情形：收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)。93.機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，由單位和個(gè)人共同繳費(fèi)，其中個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)的上下限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的（）。A、50%~300%B、60%~300%C、50%~200%D、60%~200%答案：B解析：個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的下限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%，上限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY300%94.（2017年）甲公司為增值稅一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法，計(jì)提應(yīng)納增值稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入（）。A、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B、應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅C、應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅D、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）答案：B解析：“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。95.下列收入，免征個(gè)人所得稅是（）。A、職工個(gè)人參加單位集資取得的利息所得B、工會(huì)組織活動(dòng)時(shí)給職工的獎(jiǎng)勵(lì)C、儲(chǔ)蓄存款利息所得D、職工個(gè)人出資交納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金存款取得的利息收入答案：C解析：自2008年10月9日起，對儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。96.企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出屬于（）。A、收入類調(diào)整項(xiàng)目B、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目C、扣除類調(diào)整項(xiàng)目D、與取得收入無關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目答案：C解析：選項(xiàng)C符合題意。97.某外商投資公司自行申報(bào)以30萬元從境外關(guān)聯(lián)公司購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以28萬元轉(zhuǎn)售給另一無關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，該銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A、6720元B、8400元C、9000元D、14000元答案：D解析：公平成交價(jià)格=再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格×（1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率）=280000×（1-20%）=224000（元）；應(yīng)納稅額=（280000-224000）×25%=14000（元）。98.某房地產(chǎn)公司系增值稅一般納稅人，2020年6月銷售自己使用過5年的運(yùn)輸用汽車，獲得含增值稅銷售額120640元，則此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。A、2342.52B、2320C、528.89D、0答案：A解析：應(yīng)納稅額＝120640/1.03×2%＝2342.52（元）99.甲某是一名稅務(wù)師，他制定的下列策劃方案正確的是（）。A、內(nèi)地甲企業(yè)為了擴(kuò)大銷售渠道，計(jì)劃在海南設(shè)立了一家非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，希望通過在機(jī)構(gòu)間轉(zhuǎn)移貨物用于銷售來達(dá)到延期繳納增值稅的目的B、乙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)擬直接投資某未上市中小高新技術(shù)企業(yè)滿］年，希望通過投資減少本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額C、丙企業(yè)擬采用特殊性稅務(wù)處理方法收購A企業(yè)全資子公司40%股份D、丁某準(zhǔn)備投資于一家盈利的商貿(mào)公司，為達(dá)到年末分紅節(jié)稅的目的，他用自己名下一家公司制企業(yè)投資于該商貿(mào)公司答案：D解析：選項(xiàng)A,不在同一縣（市）但實(shí)行統(tǒng)一核算的總分機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行貨物轉(zhuǎn)移用于銷售，應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)算增值稅，不能達(dá)到延期繳納增值稅的目的。選項(xiàng)B,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)C,收購比例40%不滿足特殊性稅務(wù)處理的條件。選項(xiàng)D,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于免稅收入。100.納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（），不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。A、當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后B、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后C、當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項(xiàng)上交款項(xiàng)后D、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金以后答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限繳納稅款。但是，如果納稅人不能按照規(guī)定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期納稅。那么，什么情況下可以申請延期納稅呢？根據(jù)題目給出的選項(xiàng)，我們可以得出正確答案為B。選項(xiàng)A中，只考慮了銀行存款和應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的扣除，沒有考慮其他的上交款項(xiàng)，因此不完整。選項(xiàng)B中，考慮了貨幣資金和應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的扣除，符合題目要求。選項(xiàng)C中，考慮了銀行存款和各項(xiàng)上交款項(xiàng)的扣除，但沒有考慮應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的扣除，因此不完整。選項(xiàng)D中，考慮了應(yīng)付職工工資和應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金的扣除，但沒有考慮其他的上交款項(xiàng)，因此不完整。綜上所述，正確答案為B。101.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人的說法，正確的是（）。A、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有代征行為的個(gè)人為被申請人B、與申請人存在控股關(guān)系的上級單位為被申請人C、以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他組織為被申請人D、稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人，是指作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：D解析：申請人對具體行政行為不服申請行政復(fù)議的，稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人，是指作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。1.申請人對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人；2.對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人;3.稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請人；4.稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人；5.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定,經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請人；6.申請人對經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人；7.稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律，法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行為的,稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。102.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應(yīng)（）。A、由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款B、由納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款C、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處2000元以下的罰款D、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。這是為了確保稅務(wù)代理人的專業(yè)性和責(zé)任感，防止其因疏忽或故意行為導(dǎo)致稅收損失。因此，正確答案是D。103.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以一處房產(chǎn)抵押向銀行貸款，取得貸款后將一房產(chǎn)交與銀行使用，以房產(chǎn)租金抵交貸款利息，下列關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的說法中正確的是（）。A、企業(yè)按銷售不動(dòng)產(chǎn)，繳納增值稅B、企業(yè)按不動(dòng)產(chǎn)租賃，繳納增值稅C、銀行未實(shí)際取得利息收入，無需納稅D、企業(yè)取得銀行開具的利息收入發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣答案：B解析：選項(xiàng)A，該企業(yè)用房產(chǎn)抵押貸款，房產(chǎn)的所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不屬于“銷售不動(dòng)產(chǎn)”；選項(xiàng)B，以房產(chǎn)租金抵交貸款利息，實(shí)質(zhì)是該企業(yè)向銀行出租房產(chǎn)，所以房產(chǎn)租金應(yīng)按“不動(dòng)產(chǎn)租賃”征收增值稅；選項(xiàng)C，銀行“以租抵息”，實(shí)質(zhì)上取得利息收入，應(yīng)該繳納增值稅；選項(xiàng)D，貸款利息支出，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。104.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法不正確的是（）。A、實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式B、納稅人在規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難需要延期的，可以在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，延期納稅C、納稅人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)先預(yù)繳稅款D、納稅人享受定期減免稅的，在減免稅期