南方香江集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1公司簡(jiǎn)介..........................................................1

2公司內(nèi)部審計(jì)制度基本情況..........................................1

3南方香江集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)制度存在的問(wèn)題........................1

3.1對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不足......................................1

3.2公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理....................................2

3.3缺乏監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制................................3

3.4內(nèi)部審計(jì)人員自身綜合素質(zhì)不高..................................3

3.4.1個(gè)人方面...............................................3

3.4.2團(tuán)隊(duì)方面...............................................4

4南方香江集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)..........................4

4.1加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度......................................4

4.2完善公司內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制....................................6

4.3提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力....................................7

4.3.1提高內(nèi)部審計(jì)人員的招聘門(mén)檻.............................7

4.3.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與考核...........................7

4.3.3改善內(nèi)部審計(jì)人員的組成.................................8

5結(jié)論..............................................................9

參考資料............................................................10

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

南方香江集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

1公司簡(jiǎn)介

南方香江集團(tuán)，是香江集團(tuán)下屬的全資子公司，主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目投資、規(guī)劃

和企業(yè)管理咨詢（上述項(xiàng)目不包括限定項(xiàng)目）；國(guó)內(nèi)商貿(mào)和物資供銷(xiāo)業(yè)（除專(zhuān)營(yíng)、

控制和銷(xiāo)售商品外）；電腦軟硬件技術(shù)的發(fā)展；家具制造（如有需要，可在指定

的地點(diǎn)制造）；公司是一家從事有形財(cái)產(chǎn)出租及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的公司，于一九九

四年一月十九日成立，注冊(cè)資金六百萬(wàn)元，位于廣東省。南國(guó)香江集團(tuán)是一家

以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、建筑、商業(yè)、物流市場(chǎng)為主要業(yè)務(wù)的企業(yè)，先后開(kāi)發(fā)了星河灣，

錦繡香江，翡翠綠洲等多個(gè)項(xiàng)目。

2公司內(nèi)部審計(jì)制度基本情況

（1）公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)采用的是財(cái)會(huì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)模式，由財(cái)務(wù)主管直接負(fù)

責(zé)，主要組成成員是公司內(nèi)部會(huì)計(jì)專(zhuān)員，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，不屬

于審計(jì)委員會(huì)。

（2）公司現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)方法主要以賬目基礎(chǔ)審計(jì)法為主，對(duì)于大數(shù)據(jù)的

運(yùn)用較少，內(nèi)部審核采用現(xiàn)場(chǎng)審核，審核人員到被審核單位現(xiàn)場(chǎng)審核。

（3）審計(jì)部門(mén)隊(duì)伍的構(gòu)建比較單一，內(nèi)部審計(jì)人員只有三人，缺乏相關(guān)的

專(zhuān)業(yè)知識(shí)，整個(gè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)資源配置較低。

（4）內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍：①財(cái)務(wù)收支審計(jì)；②經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；③基本建

設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)；④專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況審計(jì)；⑤工程造價(jià)審計(jì)；⑥

基建項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)；⑦基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)；⑧項(xiàng)目效

益審計(jì)；⑨固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)；⑩投資效益評(píng)價(jià)。

（5）內(nèi)部審計(jì)的職能：對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行審查；

檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性；檢查各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支是否合理，有無(wú)超支現(xiàn)象。

3南方香江集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)制度存在的問(wèn)題

3.1對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不足

從管理層的視角來(lái)看，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解和關(guān)注程度可能不夠充

分，將其視為非必需的。這種忽視可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量受到影響。同時(shí)，管

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

理層未注重引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才，而是將企業(yè)的會(huì)計(jì)專(zhuān)員調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。這些人

員可能之前并未接受關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)也不夠深入。

在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，這些人員可能對(duì)潛在的錯(cuò)誤報(bào)告領(lǐng)域缺乏足夠關(guān)注，

沒(méi)有采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，或者采用不合適的方法進(jìn)行審計(jì)，僅關(guān)注

表面現(xiàn)象。這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)名存實(shí)亡，無(wú)法有效發(fā)揮其監(jiān)督和指導(dǎo)作用。

因此，企業(yè)管理者需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，并采取措施提高內(nèi)部審

計(jì)質(zhì)量。首先，要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威

性；其次，引入具有審計(jì)專(zhuān)業(yè)背景的人才，提升內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。最

后，安排內(nèi)部審計(jì)人員參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)水平，確保內(nèi)部審

計(jì)工作的有效性和準(zhǔn)確性。

3.2公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)采取的是財(cái)會(huì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)模式，由公司

財(cái)務(wù)主管直接負(fù)責(zé)，公司內(nèi)部會(huì)計(jì)專(zhuān)員為主要組成人員。這類(lèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在

公司治理中的地位比較低下，僅能承擔(dān)一部分日常的審計(jì)任務(wù)，不能對(duì)公司的

管理決策起到直接的作用。

由于企業(yè)的內(nèi)審組織隸屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)部，使得內(nèi)審組織不能反映出其客

觀、公正、有效的特點(diǎn)。同時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)也喪失了其應(yīng)有的獨(dú)立地位，在某種

程度上影響了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威。也就是說(shuō)，隨著內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位與設(shè)置水平的

降低，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威將會(huì)減弱，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的功能將會(huì)被削弱。所以，企業(yè)必

須對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行反思，保證其在組織結(jié)構(gòu)中有充分的位置，并保

持其獨(dú)立，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能。

高級(jí)管理層

業(yè)務(wù)科室機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)其他部門(mén)

審計(jì)部門(mén)

會(huì)計(jì)人員組成

圖1公司組織結(jié)構(gòu)圖

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3.3缺乏監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制

在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的本職工作中，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)服務(wù)是兩個(gè)非常重要

的部分，它們是兩個(gè)有機(jī)結(jié)合的統(tǒng)一體，它們的側(cè)重點(diǎn)不同，彼此之間有著千

絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。然而，在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)經(jīng)常只重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，

而忽略了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，把內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督看作是一項(xiàng)分內(nèi)工作，把內(nèi)部審計(jì)服

務(wù)看成是分外工作，這樣對(duì)內(nèi)審作用的片面性認(rèn)識(shí)，往往不利于內(nèi)部審計(jì)工作

的全面完成。如果不從思想和行動(dòng)上徹底根除這種消極因素，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)

工作難以取得實(shí)效，更難以建立起一個(gè)良性的經(jīng)濟(jì)秩序。

表1五種內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式利弊比較

內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)層次、地位和獨(dú)立性補(bǔ)充說(shuō)明

置模式

財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)較差僅進(jìn)行局部日常審計(jì)，

無(wú)法直接服務(wù)于經(jīng)營(yíng)決

策人員

總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)稍差有利于審計(jì)企業(yè)的直接

生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)，在一定程

度上限制了審計(jì)工作。

監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)較高將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于監(jiān)

事會(huì)之下，在實(shí)踐中，

這兩項(xiàng)工作有可能淆。

董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)很高董事會(huì)采用的是集體討

論制，很難開(kāi)展正常的

審計(jì)工作。

審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)最高促進(jìn)審計(jì)師獨(dú)立工作

3.4內(nèi)部審計(jì)人員自身綜合素質(zhì)不高

3.4.1個(gè)人方面

企業(yè)審計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)存在著很大的問(wèn)題，這是因?yàn)樗麄內(nèi)狈?zhuān)業(yè)知識(shí)。

因?yàn)楣镜膬?nèi)審小組大部分都是由財(cái)會(huì)人員轉(zhuǎn)變而來(lái)，所以他們?cè)谶M(jìn)行內(nèi)審時(shí)，

常常缺少所需的專(zhuān)長(zhǎng)。所以，目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)還在很大程度上依靠財(cái)務(wù)會(huì)

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計(jì)的方式來(lái)進(jìn)行檢查，而不能進(jìn)行更深層次的洞察。另外，在實(shí)際工作中，審

計(jì)師在面對(duì)上司的壓力時(shí)，也存在著不能客觀、積極地反應(yīng)的現(xiàn)象。

3.4.2團(tuán)隊(duì)方面

目前，該公司的審計(jì)團(tuán)隊(duì)組成比較單一、知識(shí)結(jié)構(gòu)不盡合理、業(yè)務(wù)水平不

高，這些都將對(duì)公司的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生很大的影響。目前，內(nèi)審團(tuán)隊(duì)以資深老

手為主，缺少新生代創(chuàng)新人才，造成內(nèi)審團(tuán)隊(duì)資源效率低下，對(duì)企業(yè)總體績(jī)效

的貢獻(xiàn)十分有限。當(dāng)前，公司的審計(jì)師隊(duì)伍中，有三個(gè)人，他們的文化程度都

比較低，大部分都是大專(zhuān)及以下水平，而且他們的主修方向不是審計(jì)。其專(zhuān)業(yè)

知識(shí)以財(cái)會(huì)、財(cái)務(wù)管理為主，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)則有所欠缺。

表2內(nèi)審人員的學(xué)歷與專(zhuān)業(yè)背景

審計(jì)人員學(xué)歷專(zhuān)業(yè)

1職高會(huì)計(jì)

2大專(zhuān)會(huì)計(jì)

3大專(zhuān)財(cái)務(wù)管理

4南方香江集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度

（1）保持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性十分重要，它是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)的核心，只有保持了良好

的獨(dú)立性，才能保證審計(jì)結(jié)論的正確，審計(jì)意見(jiàn)就不會(huì)受到其他附加條件的限

制，審計(jì)建議就會(huì)被接受。內(nèi)部審計(jì)的費(fèi)用全部由企業(yè)內(nèi)部自行負(fù)擔(dān)，沒(méi)有嚴(yán)

格的規(guī)定，只依賴于單位對(duì)其的重視程度，具有很大的隨意性，而且不穩(wěn)定。

這種狀況通常導(dǎo)致了內(nèi)審項(xiàng)目的維護(hù)性、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的有名無(wú)實(shí)，內(nèi)審項(xiàng)目的順

利進(jìn)行。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加速轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門(mén)并行的架構(gòu)，在最

高決策機(jī)構(gòu)之下，設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，對(duì)其負(fù)責(zé)，并定期進(jìn)行報(bào)告，以

此來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。審計(jì)人員是由最高決策機(jī)關(guān)任命的，并且要有專(zhuān)

門(mén)的人員，根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系和他們的專(zhuān)業(yè)能力水平，來(lái)選

擇和使用他們，防止因?yàn)閷徲?jì)人員兼職工作，工作繁重，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)

量造成影響。在此基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)內(nèi)審工作的必要性和緊迫性，并提出了

加強(qiáng)內(nèi)審工作的對(duì)策建議。只有這樣，才能保證內(nèi)審工作的有效性和質(zhì)量。

（2）合理選擇內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)模式

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內(nèi)部審計(jì)組織是在企業(yè)或企業(yè)中設(shè)立的比較獨(dú)立的審計(jì)組織。其主要職責(zé)

是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。合理、高效的內(nèi)部審計(jì)組織模式可以分為三類(lèi)：

a.董事會(huì)主導(dǎo)型（correlationmodel）。內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于該單位的董事

會(huì)，向其匯報(bào)工作。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立的組織，其自身的

獨(dú)立性是最強(qiáng)的。但是，該模型并不方便了內(nèi)部審計(jì)師與管理層之間的日常交

流，也不方便了審計(jì)師的意見(jiàn)、建議的及時(shí)采納。

b.以總經(jīng)理為首的或財(cái)務(wù)副總裁（首席會(huì)計(jì)）的方式。該模式在設(shè)置層級(jí)

上具有更高的地位，在高級(jí)管理層的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，有一定的獨(dú)立保障，并

且便于及時(shí)接受審計(jì)建議，都是實(shí)踐中行之有效的一種模式。但是，這一模式

又受高層管理人員的約束，與董事會(huì)模式相比，缺乏獨(dú)立。

c.審計(jì)師委員會(huì)模型審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的一個(gè)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，通常情

況下，它包括3名或更多的非執(zhí)行董事，其工作內(nèi)容主要包括：財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)

外部審計(jì)、內(nèi)部控制。在該模型中，首先，內(nèi)部審計(jì)要從經(jīng)理層中獨(dú)立出來(lái)，

不受經(jīng)理層的約束，與經(jīng)理層的日常交流由審計(jì)委員會(huì)承擔(dān)，重大事項(xiàng)向董事

會(huì)報(bào)告，這也有利于采用和實(shí)施審計(jì)意見(jiàn)和建議。

審計(jì)委員會(huì)作為一種獨(dú)立的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，具有董事會(huì)和總經(jīng)理兩種獨(dú)立

審計(jì)機(jī)構(gòu)各自的優(yōu)勢(shì)，是許多企業(yè)所選擇的一種獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。結(jié)合香江公司

的現(xiàn)狀，應(yīng)采用“審計(jì)委員會(huì)”模式。

董事會(huì)

審計(jì)委員會(huì)高級(jí)管理層

審計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部其他部門(mén)

圖2完善后公司的組織模式

（3）完善內(nèi)部審計(jì)制度

要想對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行改進(jìn)，首先要確保內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性，并

對(duì)其部門(mén)規(guī)章進(jìn)行規(guī)范，使其職能與管理職能相分離，即由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)本

企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支及其他有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，但不得干預(yù)企

業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支行為。其次，內(nèi)部審計(jì)與管理層

權(quán)力分立，既要有獨(dú)立的部門(mén)作為內(nèi)審機(jī)構(gòu)，又要有與管理層權(quán)力相分立的工

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作條例。

4.2完善公司內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)具有辨證統(tǒng)一、相互關(guān)聯(lián)的特點(diǎn)，既要在監(jiān)督的過(guò)程

中為服務(wù)，又要在服務(wù)的過(guò)程中為監(jiān)督，二者是同一個(gè)功能的兩個(gè)層次。內(nèi)審

監(jiān)督是內(nèi)審服務(wù)的基礎(chǔ)，內(nèi)審服務(wù)又貫穿于內(nèi)審監(jiān)督的始終。監(jiān)管的目的與理

念是服務(wù)，監(jiān)管是一種手段，服務(wù)是一種終極目標(biāo)，兩者之間存在著密切的聯(lián)

系。如果過(guò)于重視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，而忽視了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)，將不利于其工

作的順利進(jìn)行。為此，要完善內(nèi)審監(jiān)管與業(yè)務(wù)融合的運(yùn)行機(jī)制

（1）樹(shù)立監(jiān)督就是服務(wù)的理念

內(nèi)審履行其監(jiān)督責(zé)任，有利于提高企業(yè)的資金運(yùn)用效率，促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范

化管理。要知道，監(jiān)察工作也是為單位服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)的決策，為全局發(fā)展服務(wù)。

只有理清二者之間的關(guān)系，才能為改進(jìn)審計(jì)工作提供一個(gè)參照點(diǎn)。在新的歷史

條件下，內(nèi)部審計(jì)要樹(shù)立“監(jiān)管即服務(wù)”的思想，使企業(yè)能夠更好地把握企業(yè)

的發(fā)展方向，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。這就需要內(nèi)審員以服務(wù)為本、以監(jiān)

督為本、與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合、以規(guī)范為本、樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)理念。加強(qiáng)內(nèi)部審

計(jì)的監(jiān)督，使其更好的服務(wù)于公司的總體發(fā)展。

（2）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的服務(wù)能力

領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)與內(nèi)審質(zhì)量有直接的關(guān)系，并在很大程度上制約著內(nèi)部審計(jì)工作

的質(zhì)量。首先，公司的領(lǐng)導(dǎo)層必須對(duì)內(nèi)審的監(jiān)管和服務(wù)給予持續(xù)的關(guān)注和支持。

其次，應(yīng)對(duì)內(nèi)審部給予積極的支持，尤其是對(duì)內(nèi)審部進(jìn)行甄選、培訓(xùn)，并給予

足夠的資金保證，為內(nèi)審員的工作營(yíng)造一個(gè)良好的工作氛圍。最后，要對(duì)審計(jì)

部門(mén)與其它部門(mén)的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，使審計(jì)人員對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理情況和政策變

化有充分的了解，保證其知情權(quán)和參與權(quán)利，為公司提供更好的服務(wù)。

（3）加快內(nèi)審信息化建設(shè)

科學(xué)技術(shù)的發(fā)展促進(jìn)了管理手段的改善。內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮現(xiàn)代信息網(wǎng)

絡(luò)技術(shù)所具有的快速、準(zhǔn)確和可靠性的優(yōu)勢(shì)，加速審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程，使內(nèi)

部審計(jì)的技術(shù)手段從手工審計(jì)轉(zhuǎn)向輔助審計(jì)。在實(shí)施方式上，要不斷完善我國(guó)

的審計(jì)工作，不斷提升審計(jì)工作的信息化水平，不斷提升審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)化水

平。主要內(nèi)容有：以發(fā)展數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)為重點(diǎn)，對(duì)與之相關(guān)的專(zhuān)業(yè)軟件和

業(yè)務(wù)模式進(jìn)行開(kāi)發(fā)，積極創(chuàng)造條件，開(kāi)展IT審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)等工作，迅速構(gòu)建

出一個(gè)強(qiáng)大的審計(jì)信息化支撐平臺(tái)，提升內(nèi)部審計(jì)的效率和精度。

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

表3信息化內(nèi)部審計(jì)建設(shè)

信息化技術(shù)專(zhuān)業(yè)軟件主要特點(diǎn)

數(shù)據(jù)庫(kù)審計(jì)數(shù)據(jù)采集分析2.0完整性、有效性、易操作

網(wǎng)絡(luò)建設(shè)管理軟件、審計(jì)業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)性、快捷性

4.3提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力

4.3.1提高內(nèi)部審計(jì)人員的招聘門(mén)檻

(1)增加擁有學(xué)士學(xué)位或更高學(xué)位的內(nèi)審員比例。將擁有大學(xué)學(xué)士學(xué)位或以

上學(xué)位的人才引進(jìn)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，將大學(xué)學(xué)士學(xué)位或以上學(xué)位設(shè)定為進(jìn)入

內(nèi)審部的一道門(mén)檻，并逐漸健全內(nèi)審員的專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)入制度。對(duì)于現(xiàn)在的審計(jì)師，

要鼓勵(lì)其繼續(xù)深造，以獲得更高的學(xué)術(shù)水平。

(2)提高內(nèi)審員所持職業(yè)資格證書(shū)的比率。企業(yè)要鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師在工作之

余，利用工作之余，通過(guò)自學(xué)或參加各類(lèi)培訓(xùn)，獲得相應(yīng)的資格證、職稱(chēng)。在

此過(guò)程中，內(nèi)審員可以更加系統(tǒng)的了解、整理有關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，為今后的內(nèi)審

工作打下良好的基礎(chǔ)。

總的來(lái)說(shuō)，通過(guò)提高從業(yè)門(mén)檻，可以進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體專(zhuān)

業(yè)素質(zhì)。這將有助于提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效果。

4.3.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與考核

由于企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境不同，因此，在不同的市場(chǎng)條件下，內(nèi)部審計(jì)技

術(shù)具有不同的特點(diǎn)。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師在提高自己的職業(yè)能力上可能會(huì)有一定的

限制，并且缺乏足夠的主動(dòng)性，所以公司應(yīng)該積極地組織內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行培訓(xùn)

和繼續(xù)教育，以便持續(xù)地提高并維持自己的職業(yè)能力和工作勝任力。內(nèi)審員要

把繼續(xù)教育與實(shí)踐有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，不斷地提升自己的判斷能力和眼界，才能

在各方面都發(fā)揮出最大的作用。

此外，企業(yè)還應(yīng)該在專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能、團(tuán)隊(duì)合作、職業(yè)操守、工作態(tài)度、階

段性的工作成果展現(xiàn)和日常管理等方面，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)估。通過(guò)對(duì)內(nèi)

審員工作情況的分析，可以對(duì)內(nèi)審員的工作情況有一個(gè)較為全面的了解，進(jìn)而

對(duì)內(nèi)審員的工作質(zhì)量起到一定的推動(dòng)作用。

（1）企業(yè)應(yīng)該定期地組織內(nèi)部審計(jì)人員，參與到內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、內(nèi)部

控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)等內(nèi)部培訓(xùn)中去。比如，舉辦核心培訓(xùn)班，推動(dòng)內(nèi)

部審計(jì)人員之間的經(jīng)驗(yàn)交流。

（2）在制定內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

經(jīng)濟(jì)、法律、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)等方面的專(zhuān)業(yè)與業(yè)務(wù)知識(shí)，并聘

請(qǐng)有關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家進(jìn)行講授與培訓(xùn)。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極支持和鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注

冊(cè)會(huì)計(jì)師等職業(yè)資格考試的培訓(xùn)，以獲得相關(guān)的執(zhí)業(yè)資格。

（4）董事會(huì)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建獎(jiǎng)懲約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)各方的盡職、履職情

況進(jìn)行考核，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)責(zé)制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究、免責(zé)認(rèn)定標(biāo)

準(zhǔn)和程序進(jìn)行明確。

審計(jì)開(kāi)始

開(kāi)始計(jì)劃階段

找出違規(guī)行為

執(zhí)行階段

匯報(bào)違規(guī)行為

遵守規(guī)定：表?yè)P(yáng)、獎(jiǎng)金報(bào)告階段

結(jié)束審計(jì)未遵守規(guī)定：警告執(zhí)行獎(jiǎng)懲

結(jié)束跟進(jìn)階段

疏忽大意：停職

未找出違規(guī)行為

故意違規(guī)：解雇

結(jié)束

圖3獎(jiǎng)懲約束機(jī)制

4.3.3改善內(nèi)部審計(jì)人員的組成

一個(gè)綜合性的內(nèi)審人員很重要。為了保證內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，內(nèi)部

審計(jì)隊(duì)伍的人員構(gòu)成，除了已有的財(cái)務(wù)人員外，還應(yīng)該從其他方面考慮，如工

程、技術(shù)、法律等，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的完整性和合理性。企業(yè)不能

只依靠對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)了如指掌的員工，那是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。公司應(yīng)該對(duì)審計(jì)、

稅務(wù)及外貿(mào)等方面的專(zhuān)業(yè)人才進(jìn)行合理配置，也就是綜合性審計(jì)人才，逐漸實(shí)

現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的多元化，改變目前以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員為主的不成熟現(xiàn)狀。面對(duì)企業(yè)

目前的發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)審計(jì)師提出了更高的要求，即要對(duì)企業(yè)的知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行更

寬更深的拓展。要想準(zhǔn)確地執(zhí)行內(nèi)審工作，光掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和內(nèi)審內(nèi)容是

遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。審計(jì)師不但要對(duì)所學(xué)的知識(shí)進(jìn)行適時(shí)的更新，而且還要對(duì)所學(xué)的

知識(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄U(kuò)充，從而使自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)更加完善。這樣，內(nèi)審隊(duì)伍才能

更好的適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，才能更好的為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。優(yōu)化后的內(nèi)

審人員組成如表4所示：

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

表4內(nèi)審人員的組成

審計(jì)人員學(xué)歷專(zhuān)