君興房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1君興房地產(chǎn)公司簡(jiǎn)介....................................................................................................1

2君興房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃問(wèn)題分析........................................................1

2.1公司缺乏納稅籌劃意識(shí)和人才.........................................................................1

2.2企業(yè)所得稅納稅籌劃方法單一.........................................................................2

2.3企業(yè)所得稅涉稅業(yè)務(wù)籌劃不合理.....................................................................2

3.君興房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅籌劃方案設(shè)計(jì)...............................................................2

3.1提升財(cái)務(wù)人員納稅意識(shí)和素質(zhì).........................................................................2

3.1.1提升財(cái)務(wù)人員納稅意識(shí)..........................................................................2

3.1.2提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)..................................................................................3

3.2多元化企業(yè)所得稅的納稅籌劃.........................................................................3

3.2.1充分利用稅收優(yōu)惠政策..........................................................................4

3.2.2合理利用閑置資金..................................................................................4

3.2.3在合適的崗位上選擇聘用殘疾人進(jìn)行工作..........................................4

3.2.4固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊......................................................5

3.2.5利用公益性捐贈(zèng)支出稅收優(yōu)惠..............................................................6

3.3合理的利用時(shí)間差進(jìn)行遞延繳納所得稅.........................................................7

4.君興房地產(chǎn)公司企稅稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)...................................................7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

君興房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃方案優(yōu)化

設(shè)計(jì)

1君興房地產(chǎn)公司簡(jiǎn)介

君興房地產(chǎn)公司成立于2004年，公司現(xiàn)有員工300人。公司業(yè)務(wù)主要涉營(yíng)

開(kāi)發(fā)商品住宅及車(chē)庫(kù)、出租商鋪、經(jīng)營(yíng)酒店，主要的支撐是物業(yè)服務(wù)及設(shè)計(jì)研

究。公司經(jīng)營(yíng)范圍一般在市區(qū)周邊的縣鎮(zhèn)地區(qū)。公司主要部門(mén)有工程部、開(kāi)發(fā)

部、招商部、資產(chǎn)管理部、財(cái)務(wù)部、行政人事部。公司以其高質(zhì)量的房源和良

好的品牌形象及良好的社會(huì)責(zé)任感得到了大眾的認(rèn)可。特別是近幾年公司試想

通過(guò)優(yōu)化消費(fèi)者生活環(huán)境提高其生活品質(zhì)。公司為了保證各項(xiàng)資源得到最佳配

置，增加收入。所以公司在利用公司優(yōu)勢(shì)不斷擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)范圍提高自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

的同時(shí)，還結(jié)合了提高管理水平增強(qiáng)其管理能力。

圖1君興房地產(chǎn)公司組織結(jié)構(gòu)圖

2君興房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃問(wèn)題分析

2.1公司缺乏納稅籌劃意識(shí)和人才

君興房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)人員普遍都存在觀念陳舊現(xiàn)象，認(rèn)為公司進(jìn)行稅務(wù)

1

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

籌劃就是在鉆國(guó)家稅法的空子，只要是及時(shí)繳稅遵紀(jì)守法才是一個(gè)公司應(yīng)該有

的納稅籌劃。沒(méi)有企業(yè)所得稅稅費(fèi)籌劃的意識(shí)和觀念，致使涉稅人員沒(méi)有對(duì)企

業(yè)所得稅這一塊進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的納稅籌劃。公司相關(guān)的納稅籌劃都只是簡(jiǎn)單的借鑒

同行業(yè)其他房地產(chǎn)公司，政策稅法政策變動(dòng)，籌劃方案立馬全盤(pán)作廢，這也暴

露出了君興房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)部門(mén)人員的業(yè)務(wù)水平有待提高，缺乏相關(guān)的籌劃

人才對(duì)該部門(mén)的專(zhuān)業(yè)水平教育，長(zhǎng)此以往甚至?xí)葑兂鲆驗(yàn)槿藛T的專(zhuān)業(yè)水平問(wèn)

題導(dǎo)致操作失誤或者判斷失誤而引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)君興房地產(chǎn)公司應(yīng)該在員

工的激勵(lì)措施上有待制定出一個(gè)新的政策，激發(fā)員工的工作熱情，賞罰分明培

育出良好的企業(yè)文化氛圍。

2.2企業(yè)所得稅納稅籌劃方法單一

君興房地產(chǎn)公司沒(méi)有多元化的利用好國(guó)家的稅法政策，對(duì)公司有利的方面

沒(méi)有進(jìn)行改進(jìn)，比如在人員的雇傭上，那種易操作的崗位上只是簡(jiǎn)單的安排人

員、在公司有閑置的資金時(shí)又大筆的投資股市和進(jìn)行定期理財(cái)。股票雖然有分

紅但是稅費(fèi)和波動(dòng)性都是非常大的，君興房地產(chǎn)公司沒(méi)有一個(gè)合理的投資比例

且沒(méi)有做到合理的避稅，定期理財(cái)收益雖然風(fēng)險(xiǎn)低保本保收益但收益是僅僅高

于活期存款的一種理財(cái)方式且在節(jié)稅的方面上沒(méi)有做到最佳的選擇。

2.3企業(yè)所得稅涉稅業(yè)務(wù)籌劃不合理

由于君興房地產(chǎn)公司相關(guān)的納稅籌劃，都是簡(jiǎn)單的借鑒同行業(yè)其他房地產(chǎn)

公司，所以在涉稅業(yè)務(wù)的籌劃上忽略了適不適合自己的這個(gè)問(wèn)題。我國(guó)新的財(cái)

稅法律、法規(guī)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)也愈加復(fù)雜，在借鑒他人納稅籌劃的

基礎(chǔ)上，需要結(jié)合公司涉稅人員自己的理解，在相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)處理上可以做

到更適合本公司的籌劃方案，做出最佳的避稅選擇。比如固定資產(chǎn)的折舊方法

可以選擇加速折舊，可以遞延企業(yè)所得稅繳納的時(shí)間，前期給企業(yè)節(jié)省更多的

流動(dòng)資金。

3君興房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅籌劃方案設(shè)計(jì)

3.1提升財(cái)務(wù)人員納稅意識(shí)和素質(zhì)

3.1.1提升財(cái)務(wù)人員納稅意識(shí)

君興房地產(chǎn)公司只是通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行簡(jiǎn)單的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃，從而

2

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

導(dǎo)致當(dāng)稅法政策改變時(shí)不能夠及時(shí)的、與時(shí)俱進(jìn)的對(duì)君興房地產(chǎn)公司內(nèi)部的稅

務(wù)籌劃進(jìn)行更新，致使君興房地產(chǎn)公司付出了不必要的成本。所以君興房地產(chǎn)

公司應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)人員有一個(gè)稅收籌劃的要求，督促財(cái)務(wù)人員對(duì)君興房地產(chǎn)公司

的企業(yè)所得稅前事項(xiàng)進(jìn)行籌劃，在法律允許的情況下為君興房地產(chǎn)公司找到最

佳的避稅渠道，并積極學(xué)習(xí)稅法相關(guān)的法律政策，及時(shí)對(duì)知識(shí)面進(jìn)行更新，提

高自身的業(yè)務(wù)能力，在最新法律出來(lái)時(shí)及時(shí)制定和調(diào)整與君興房地產(chǎn)公司相配

套的企業(yè)所得稅納稅籌劃方案。

3.1.2提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

首先要特別重視對(duì)納稅籌劃人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)他們的專(zhuān)業(yè)能力和知識(shí)技能。

可以聘請(qǐng)稅收籌劃領(lǐng)域的專(zhuān)家和學(xué)者來(lái)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行培訓(xùn)，也可以定期將員工

派到其他的單位或者機(jī)構(gòu)去學(xué)習(xí)交流，幫助他們學(xué)習(xí)新的知識(shí)，也是為君興房

地產(chǎn)公司儲(chǔ)備人才。

同時(shí)，為了激發(fā)員工的工作積極性，要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行獎(jiǎng)賞，以此充分調(diào)

動(dòng)他們對(duì)工作的熱情。一個(gè)好的納稅籌劃方案可以為企業(yè)帶來(lái)巨大的效益，當(dāng)

財(cái)務(wù)人員在工作上真正讓君興房地產(chǎn)公司的稅務(wù)籌劃起到質(zhì)的變化時(shí)，根據(jù)財(cái)

務(wù)人員的籌劃金額給予不同的獎(jiǎng)勵(lì)。

3.2多元化企業(yè)所得稅的納稅籌劃

充分利用稅收優(yōu)惠政策

合理利用閑置資金

在合適的崗位

固定資產(chǎn)采用加速利用公益性捐贈(zèng)

上選擇聘用殘

折舊法計(jì)提折舊支出稅收優(yōu)惠

疾人進(jìn)行工作

圖2企業(yè)所得稅納稅籌劃方法圖

對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃方法有許多，例如在有閑置資金時(shí)不要一味的

只投資定期理財(cái)要多元化投資，可以適當(dāng)?shù)馁I(mǎi)國(guó)債；君興房地產(chǎn)公司也可以增

加對(duì)殘障人士的招聘；對(duì)固定資產(chǎn)折舊方面進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整；銷(xiāo)售時(shí)對(duì)價(jià)格折

扣也可充分利用起來(lái)。具體方案如下：

3

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

3.2.1充分利用稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)保、節(jié)水和安全生產(chǎn)的特殊

設(shè)備，可以按規(guī)定的比例進(jìn)行稅收減免。根據(jù)《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅

優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的有關(guān)環(huán)保、節(jié)水

和安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備，按照其固定資產(chǎn)投資總額的10%，在其年度應(yīng)納稅額中

抵免。如果當(dāng)年未達(dá)到規(guī)定數(shù)額，則可以在以后的5個(gè)稅務(wù)年度繼續(xù)進(jìn)行抵免。

不過(guò)要注意的是，在五年之內(nèi)，享受到了以上規(guī)定的優(yōu)惠企業(yè)，如果將其轉(zhuǎn)讓

或者出租，那么就應(yīng)該終止享受這項(xiàng)政策，并且將之前享受到減免的稅款進(jìn)行

補(bǔ)繳。君興房地產(chǎn)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)中有銷(xiāo)售磷酸硅片，該材料生產(chǎn)設(shè)備符合上

述政策中環(huán)保專(zhuān)用設(shè)備的條款，且制作過(guò)程中需要用到專(zhuān)用的生產(chǎn)設(shè)備?，F(xiàn)在

工業(yè)和家用都需要用到該材料，市場(chǎng)潛力比較大，君興房地產(chǎn)公司可以加大對(duì)

該產(chǎn)品的市場(chǎng)開(kāi)拓力度。

3.2.2合理利用閑置資金

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第26條，對(duì)企業(yè)取得的國(guó)債利息所得，按規(guī)定免征

所得稅。具體實(shí)施規(guī)定：公司從發(fā)行人手中購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，將其持有到到期，則

從發(fā)行人獲得的國(guó)債利息收益全部免稅。君興房地產(chǎn)公司在2022年有了一千萬(wàn)

左右的空余資金，將其用作獲得利息。假設(shè)5年期國(guó)債年利率為4%，銀行5年

期定期存款年利率為5%，借給其他企業(yè)5年期年利率為6%，企業(yè)所得稅采用25%

來(lái)計(jì)算。如表1：

表1閑置資金三種使用方法比較

利息稅后利息

購(gòu)買(mǎi)國(guó)債1000*4%=40萬(wàn)40萬(wàn)

存入銀行1000*5%=50萬(wàn)50-50*25%=37.5萬(wàn)

借給企業(yè)1000*6%=60萬(wàn)60*（1-25%）=45萬(wàn)

通過(guò)上表可知在三個(gè)方案中存入銀行和借給其他企業(yè)雖然利率高，但需要

繳納所得稅，君興房地產(chǎn)公司在借給企業(yè)方案中獲取的利息是最大的，而存入

銀行則是最低的，但是從風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)說(shuō)國(guó)債又是最安全的，所以綜合考慮應(yīng)

該選擇購(gòu)買(mǎi)國(guó)債。

3.2.3在合適的崗位上選擇聘用殘疾人進(jìn)行工作

君興房地產(chǎn)公司在生產(chǎn)硅酸鈣板時(shí)中間有一道工序，是只需要通過(guò)操作機(jī)

4

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

器來(lái)進(jìn)行，坐在操作臺(tái)即可，需要三名員工一塊對(duì)幾臺(tái)機(jī)器進(jìn)行同時(shí)操作，工

作任務(wù)不大且只需要坐在那里即可技術(shù)要求也比較低，經(jīng)過(guò)3—5天的培訓(xùn)后都

可以上崗，在倉(cāng)儲(chǔ)登記和君興房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)部錄入系統(tǒng)等崗位也是需要幾名

員工來(lái)進(jìn)行坐崗操作即可?？梢则v出10個(gè)崗位來(lái)，在這十個(gè)崗位上可以找腿部

殘疾的人來(lái)進(jìn)行。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付給殘疾職工的工資據(jù)實(shí)

扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾人工資及100%扣除，殘疾人員的范圍試用《殘

疾人員保障法》的有關(guān)規(guī)定。

以這10個(gè)崗位的人員做假設(shè)，每人工資為每月3000元，合同期限為3年，

企業(yè)所得稅采用25%，那么有：3000元*10人*12月*3年*25%=27萬(wàn)元。

表2聘用殘疾人公司節(jié)省金額預(yù)覽表

員工人數(shù)工資/人/月合同年限企業(yè)所得稅比例總計(jì)節(jié)省

103000元3年0.2527萬(wàn)元

通過(guò)以上案例可以得出3年時(shí)間該方案為企業(yè)節(jié)約了27萬(wàn)元用于企業(yè)所

得稅的減免。

3.2.4固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊

君興房地產(chǎn)公司現(xiàn)階段采用的折舊方式是統(tǒng)一采用年限平均法，但是根據(jù)

稅法法律，企業(yè)2020年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，如果設(shè)

備價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從當(dāng)期成本費(fèi)用中扣除，

不再計(jì)提折舊；如果價(jià)值超過(guò)人民幣100萬(wàn)元，可以縮短或加快折舊期限?？s

短折舊期限的，最低折舊期限不得低于《企業(yè)所得稅法》第六十條實(shí)施細(xì)則規(guī)

定的折舊期限的60%。其次，單位價(jià)值在5000元以下的企業(yè)自有固定資產(chǎn)，允

許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除，不再按年度計(jì)算折舊。在2022年12月31

日之前，單位價(jià)值在5000元以下的企業(yè)自有固定資產(chǎn)的折舊額，在2023年1

月1日后計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以一次性扣除。

下面通過(guò)幾種折舊方案具體分析，可知企業(yè)可以采用多種方法進(jìn)行折舊。

君興房地產(chǎn)公司新購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，原值為40萬(wàn)，預(yù)計(jì)殘值率為3%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

核定，該設(shè)備的折舊年限為5年。在提取折舊之前，君興房地產(chǎn)公司的稅前利

潤(rùn)均為1077600，企業(yè)所得稅稅率為25%。如表3所示：

表3固定資產(chǎn)三種折舊方法比較

年

直線法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法

份

5

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

折舊稅前所得折舊稅前所得折舊稅前所得稅

額利潤(rùn)稅額額利潤(rùn)稅額額利潤(rùn)額

7760100002500016009176022940129394826237066.

一

0000000033775

7760100002500096009816024540103497413243533.

二

0000000673325

77601000025000576010200776010000

三25500250000

0000000000

7760100002500037201040426010517310258256466.

四

0000000036775

7760100002500037201040426010258610517262933.

五

0000000073325

合3880500001250038805000012500388050000125000

計(jì)00000000000000000

雖然固定資產(chǎn)的折舊總額是相同的，但每年的折舊額不同，通過(guò)利用每年

不同的折舊額差異可以充分的利用好貨幣時(shí)間來(lái)創(chuàng)造價(jià)值，第一年中直線法折

舊下的所得稅額是250000元，雙倍余額遞減法是229400元，而年數(shù)總和法為

237066.75元，可知可以通過(guò)使用其他的折舊方法來(lái)調(diào)整稅費(fèi)的繳納時(shí)間，前期

給企業(yè)節(jié)省出更多的流動(dòng)資金。

3.2.5利用公益性捐贈(zèng)支出稅收優(yōu)惠

根據(jù)稅法規(guī)定公益性捐贈(zèng)支的對(duì)象必須是對(duì)應(yīng)稅法中所列的公益事項(xiàng)，而

且是通過(guò)由縣級(jí)以上的政府機(jī)關(guān)和部門(mén)或者公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行捐贈(zèng)才可扣除。

另一方面，捐贈(zèng)的支出不超過(guò)全年利潤(rùn)的12%的部分可以在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行

扣除，超過(guò)部分需要在以后的三年內(nèi)再對(duì)超過(guò)部分進(jìn)行扣除。所以君興房地產(chǎn)

公司應(yīng)該要特別注意，并且應(yīng)該采取相應(yīng)的措施。君興房地產(chǎn)公司的公益性捐

贈(zèng)由君興房地產(chǎn)公司的稅務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的納稅籌劃，且嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定

進(jìn)行，使君興房地產(chǎn)公司在有限的資源之下得到最大的收益效果，既實(shí)現(xiàn)君興

房地產(chǎn)公司的盈利也彰顯其自身的社會(huì)貢獻(xiàn)。方案舉例：君興房地產(chǎn)公司在2022

6

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)3561402.25元，以現(xiàn)金捐贈(zèng)的方式，那么公益性捐贈(zèng)就應(yīng)該控制在

427368.27之下，并且要通過(guò)專(zhuān)門(mén)的部門(mén)或團(tuán)體進(jìn)行捐贈(zèng)和取得對(duì)方開(kāi)具的財(cái)政

局監(jiān)制收據(jù)，使捐贈(zèng)的支出獲得稅前抵扣。

3.3合理的利用時(shí)間差進(jìn)行遞延繳納所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，君興房地產(chǎn)公司

應(yīng)當(dāng)按月或者按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。君興房地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)在月度或者季度終了

后十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)并預(yù)繳稅款，君興房地產(chǎn)公

司應(yīng)當(dāng)在年度終了后五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)。在年度

終了后五個(gè)月內(nèi)，君興房地產(chǎn)公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度所得稅申報(bào)，并通過(guò)

繳稅方式繳納應(yīng)繳稅款。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的繳納期限為年度終了后

的五個(gè)月，所以君興房地產(chǎn)公司可以在4月20日左右再進(jìn)行匯算清繳，充分的

利用時(shí)間差發(fā)揮貨幣時(shí)間價(jià)值。

在平時(shí)銷(xiāo)售時(shí)如果對(duì)方的一次性采購(gòu)比較大時(shí)，君興房地產(chǎn)公司可以采用

分期收款的方式與對(duì)方進(jìn)行貿(mào)易往來(lái)，當(dāng)然分期收款是需要錯(cuò)開(kāi)納稅時(shí)間差的，

將收入時(shí)間節(jié)點(diǎn)延遲。方案舉例：君興房地產(chǎn)公司在2022年12月1日與客戶

簽訂了200萬(wàn)元的銷(xiāo)售訂單則可以采取分期收款的方式，第一筆付款時(shí)間可以

為2022年的12月1日，第二筆付款時(shí)間可以為