君興房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1君興房地產(chǎn)公司簡介....................................................................................................1

2君興房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃問題分析........................................................1

2.1公司缺乏納稅籌劃意識和人才.........................................................................1

2.2企業(yè)所得稅納稅籌劃方法單一.........................................................................2

2.3企業(yè)所得稅涉稅業(yè)務(wù)籌劃不合理.....................................................................2

3.君興房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅籌劃方案設(shè)計...............................................................2

3.1提升財務(wù)人員納稅意識和素質(zhì).........................................................................2

3.1.1提升財務(wù)人員納稅意識..........................................................................2

3.1.2提升財務(wù)人員素質(zhì)..................................................................................3

3.2多元化企業(yè)所得稅的納稅籌劃.........................................................................3

3.2.1充分利用稅收優(yōu)惠政策..........................................................................4

3.2.2合理利用閑置資金..................................................................................4

3.2.3在合適的崗位上選擇聘用殘疾人進行工作..........................................4

3.2.4固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊......................................................5

3.2.5利用公益性捐贈支出稅收優(yōu)惠..............................................................6

3.3合理的利用時間差進行遞延繳納所得稅.........................................................7

4.君興房地產(chǎn)公司企稅稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計評價...................................................7

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君興房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃方案優(yōu)化

設(shè)計

1君興房地產(chǎn)公司簡介

君興房地產(chǎn)公司成立于2004年，公司現(xiàn)有員工300人。公司業(yè)務(wù)主要涉營

開發(fā)商品住宅及車庫、出租商鋪、經(jīng)營酒店，主要的支撐是物業(yè)服務(wù)及設(shè)計研

究。公司經(jīng)營范圍一般在市區(qū)周邊的縣鎮(zhèn)地區(qū)。公司主要部門有工程部、開發(fā)

部、招商部、資產(chǎn)管理部、財務(wù)部、行政人事部。公司以其高質(zhì)量的房源和良

好的品牌形象及良好的社會責(zé)任感得到了大眾的認(rèn)可。特別是近幾年公司試想

通過優(yōu)化消費者生活環(huán)境提高其生活品質(zhì)。公司為了保證各項資源得到最佳配

置，增加收入。所以公司在利用公司優(yōu)勢不斷擴展經(jīng)營范圍提高自身競爭優(yōu)勢

的同時，還結(jié)合了提高管理水平增強其管理能力。

圖1君興房地產(chǎn)公司組織結(jié)構(gòu)圖

2君興房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅稅收籌劃問題分析

2.1公司缺乏納稅籌劃意識和人才

君興房地產(chǎn)公司的財務(wù)人員普遍都存在觀念陳舊現(xiàn)象，認(rèn)為公司進行稅務(wù)

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籌劃就是在鉆國家稅法的空子，只要是及時繳稅遵紀(jì)守法才是一個公司應(yīng)該有

的納稅籌劃。沒有企業(yè)所得稅稅費籌劃的意識和觀念，致使涉稅人員沒有對企

業(yè)所得稅這一塊進行專門的納稅籌劃。公司相關(guān)的納稅籌劃都只是簡單的借鑒

同行業(yè)其他房地產(chǎn)公司，政策稅法政策變動，籌劃方案立馬全盤作廢，這也暴

露出了君興房地產(chǎn)公司的財務(wù)部門人員的業(yè)務(wù)水平有待提高，缺乏相關(guān)的籌劃

人才對該部門的專業(yè)水平教育，長此以往甚至?xí)葑兂鲆驗槿藛T的專業(yè)水平問

題導(dǎo)致操作失誤或者判斷失誤而引發(fā)操作風(fēng)險。同時君興房地產(chǎn)公司應(yīng)該在員

工的激勵措施上有待制定出一個新的政策，激發(fā)員工的工作熱情，賞罰分明培

育出良好的企業(yè)文化氛圍。

2.2企業(yè)所得稅納稅籌劃方法單一

君興房地產(chǎn)公司沒有多元化的利用好國家的稅法政策，對公司有利的方面

沒有進行改進，比如在人員的雇傭上，那種易操作的崗位上只是簡單的安排人

員、在公司有閑置的資金時又大筆的投資股市和進行定期理財。股票雖然有分

紅但是稅費和波動性都是非常大的，君興房地產(chǎn)公司沒有一個合理的投資比例

且沒有做到合理的避稅，定期理財收益雖然風(fēng)險低保本保收益但收益是僅僅高

于活期存款的一種理財方式且在節(jié)稅的方面上沒有做到最佳的選擇。

2.3企業(yè)所得稅涉稅業(yè)務(wù)籌劃不合理

由于君興房地產(chǎn)公司相關(guān)的納稅籌劃，都是簡單的借鑒同行業(yè)其他房地產(chǎn)

公司，所以在涉稅業(yè)務(wù)的籌劃上忽略了適不適合自己的這個問題。我國新的財

稅法律、法規(guī)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)也愈加復(fù)雜，在借鑒他人納稅籌劃的

基礎(chǔ)上，需要結(jié)合公司涉稅人員自己的理解，在相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)處理上可以做

到更適合本公司的籌劃方案，做出最佳的避稅選擇。比如固定資產(chǎn)的折舊方法

可以選擇加速折舊，可以遞延企業(yè)所得稅繳納的時間，前期給企業(yè)節(jié)省更多的

流動資金。

3君興房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅籌劃方案設(shè)計

3.1提升財務(wù)人員納稅意識和素質(zhì)

3.1.1提升財務(wù)人員納稅意識

君興房地產(chǎn)公司只是通過財務(wù)部門進行簡單的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃，從而

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導(dǎo)致當(dāng)稅法政策改變時不能夠及時的、與時俱進的對君興房地產(chǎn)公司內(nèi)部的稅

務(wù)籌劃進行更新，致使君興房地產(chǎn)公司付出了不必要的成本。所以君興房地產(chǎn)

公司應(yīng)該對財務(wù)人員有一個稅收籌劃的要求，督促財務(wù)人員對君興房地產(chǎn)公司

的企業(yè)所得稅前事項進行籌劃，在法律允許的情況下為君興房地產(chǎn)公司找到最

佳的避稅渠道，并積極學(xué)習(xí)稅法相關(guān)的法律政策，及時對知識面進行更新，提

高自身的業(yè)務(wù)能力，在最新法律出來時及時制定和調(diào)整與君興房地產(chǎn)公司相配

套的企業(yè)所得稅納稅籌劃方案。

3.1.2提升財務(wù)人員素質(zhì)

首先要特別重視對納稅籌劃人員的培訓(xùn)，加強他們的專業(yè)能力和知識技能。

可以聘請稅收籌劃領(lǐng)域的專家和學(xué)者來企業(yè)內(nèi)部進行培訓(xùn)，也可以定期將員工

派到其他的單位或者機構(gòu)去學(xué)習(xí)交流，幫助他們學(xué)習(xí)新的知識，也是為君興房

地產(chǎn)公司儲備人才。

同時，為了激發(fā)員工的工作積極性，要對財務(wù)人員進行獎賞，以此充分調(diào)

動他們對工作的熱情。一個好的納稅籌劃方案可以為企業(yè)帶來巨大的效益，當(dāng)

財務(wù)人員在工作上真正讓君興房地產(chǎn)公司的稅務(wù)籌劃起到質(zhì)的變化時，根據(jù)財

務(wù)人員的籌劃金額給予不同的獎勵。

3.2多元化企業(yè)所得稅的納稅籌劃

充分利用稅收優(yōu)惠政策

合理利用閑置資金

在合適的崗位

固定資產(chǎn)采用加速利用公益性捐贈

上選擇聘用殘

折舊法計提折舊支出稅收優(yōu)惠

疾人進行工作

圖2企業(yè)所得稅納稅籌劃方法圖

對企業(yè)所得稅進行納稅籌劃方法有許多，例如在有閑置資金時不要一味的

只投資定期理財要多元化投資，可以適當(dāng)?shù)馁I國債；君興房地產(chǎn)公司也可以增

加對殘障人士的招聘；對固定資產(chǎn)折舊方面進行相應(yīng)的調(diào)整；銷售時對價格折

扣也可充分利用起來。具體方案如下：

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3.2.1充分利用稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對企業(yè)購置用于環(huán)保、節(jié)水和安全生產(chǎn)的特殊

設(shè)備，可以按規(guī)定的比例進行稅收減免。根據(jù)《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅

優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的有關(guān)環(huán)保、節(jié)水

和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，按照其固定資產(chǎn)投資總額的10%，在其年度應(yīng)納稅額中

抵免。如果當(dāng)年未達(dá)到規(guī)定數(shù)額，則可以在以后的5個稅務(wù)年度繼續(xù)進行抵免。

不過要注意的是，在五年之內(nèi)，享受到了以上規(guī)定的優(yōu)惠企業(yè)，如果將其轉(zhuǎn)讓

或者出租，那么就應(yīng)該終止享受這項政策，并且將之前享受到減免的稅款進行

補繳。君興房地產(chǎn)公司的主營業(yè)務(wù)中有銷售磷酸硅片，該材料生產(chǎn)設(shè)備符合上

述政策中環(huán)保專用設(shè)備的條款，且制作過程中需要用到專用的生產(chǎn)設(shè)備。現(xiàn)在

工業(yè)和家用都需要用到該材料，市場潛力比較大，君興房地產(chǎn)公司可以加大對

該產(chǎn)品的市場開拓力度。

3.2.2合理利用閑置資金

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第26條，對企業(yè)取得的國債利息所得，按規(guī)定免征

所得稅。具體實施規(guī)定：公司從發(fā)行人手中購買的國債，將其持有到到期，則

從發(fā)行人獲得的國債利息收益全部免稅。君興房地產(chǎn)公司在2022年有了一千萬

左右的空余資金，將其用作獲得利息。假設(shè)5年期國債年利率為4%，銀行5年

期定期存款年利率為5%，借給其他企業(yè)5年期年利率為6%，企業(yè)所得稅采用25%

來計算。如表1：

表1閑置資金三種使用方法比較

利息稅后利息

購買國債1000*4%=40萬40萬

存入銀行1000*5%=50萬50-50*25%=37.5萬

借給企業(yè)1000*6%=60萬60*（1-25%）=45萬

通過上表可知在三個方案中存入銀行和借給其他企業(yè)雖然利率高，但需要

繳納所得稅，君興房地產(chǎn)公司在借給企業(yè)方案中獲取的利息是最大的，而存入

銀行則是最低的，但是從風(fēng)險的角度來說國債又是最安全的，所以綜合考慮應(yīng)

該選擇購買國債。

3.2.3在合適的崗位上選擇聘用殘疾人進行工作

君興房地產(chǎn)公司在生產(chǎn)硅酸鈣板時中間有一道工序，是只需要通過操作機

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器來進行，坐在操作臺即可，需要三名員工一塊對幾臺機器進行同時操作，工

作任務(wù)不大且只需要坐在那里即可技術(shù)要求也比較低，經(jīng)過3—5天的培訓(xùn)后都

可以上崗，在倉儲登記和君興房地產(chǎn)公司財務(wù)部錄入系統(tǒng)等崗位也是需要幾名

員工來進行坐崗操作即可?？梢则v出10個崗位來，在這十個崗位上可以找腿部

殘疾的人來進行。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付給殘疾職工的工資據(jù)實

扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾人工資及100%扣除，殘疾人員的范圍試用《殘

疾人員保障法》的有關(guān)規(guī)定。

以這10個崗位的人員做假設(shè)，每人工資為每月3000元，合同期限為3年，

企業(yè)所得稅采用25%，那么有：3000元*10人*12月*3年*25%=27萬元。

表2聘用殘疾人公司節(jié)省金額預(yù)覽表

員工人數(shù)工資/人/月合同年限企業(yè)所得稅比例總計節(jié)省

103000元3年0.2527萬元

通過以上案例可以得出3年時間該方案為企業(yè)節(jié)約了27萬元用于企業(yè)所

得稅的減免。

3.2.4固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊

君興房地產(chǎn)公司現(xiàn)階段采用的折舊方式是統(tǒng)一采用年限平均法，但是根據(jù)

稅法法律，企業(yè)2020年1月1日后新購進的專用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，如果設(shè)

備價值不超過100萬元，允許在計算應(yīng)納稅所得額時從當(dāng)期成本費用中扣除，

不再計提折舊；如果價值超過人民幣100萬元，可以縮短或加快折舊期限?？s

短折舊期限的，最低折舊期限不得低于《企業(yè)所得稅法》第六十條實施細(xì)則規(guī)

定的折舊期限的60%。其次，單位價值在5000元以下的企業(yè)自有固定資產(chǎn)，允

許在計算應(yīng)納稅所得額時一次性扣除，不再按年度計算折舊。在2022年12月31

日之前，單位價值在5000元以下的企業(yè)自有固定資產(chǎn)的折舊額，在2023年1

月1日后計算應(yīng)納稅所得額時，可以一次性扣除。

下面通過幾種折舊方案具體分析，可知企業(yè)可以采用多種方法進行折舊。

君興房地產(chǎn)公司新購進一臺設(shè)備，原值為40萬，預(yù)計殘值率為3%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)

核定，該設(shè)備的折舊年限為5年。在提取折舊之前，君興房地產(chǎn)公司的稅前利

潤均為1077600，企業(yè)所得稅稅率為25%。如表3所示：

表3固定資產(chǎn)三種折舊方法比較

年

直線法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法

份

5

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折舊稅前所得折舊稅前所得折舊稅前所得稅

額利潤稅額額利潤稅額額利潤額

7760100002500016009176022940129394826237066.

一

0000000033775

7760100002500096009816024540103497413243533.

二

0000000673325

77601000025000576010200776010000

三25500250000

0000000000

7760100002500037201040426010517310258256466.

四

0000000036775

7760100002500037201040426010258610517262933.

五

0000000073325

合3880500001250038805000012500388050000125000

計00000000000000000

雖然固定資產(chǎn)的折舊總額是相同的，但每年的折舊額不同，通過利用每年

不同的折舊額差異可以充分的利用好貨幣時間來創(chuàng)造價值，第一年中直線法折

舊下的所得稅額是250000元，雙倍余額遞減法是229400元，而年數(shù)總和法為

237066.75元，可知可以通過使用其他的折舊方法來調(diào)整稅費的繳納時間，前期

給企業(yè)節(jié)省出更多的流動資金。

3.2.5利用公益性捐贈支出稅收優(yōu)惠

根據(jù)稅法規(guī)定公益性捐贈支的對象必須是對應(yīng)稅法中所列的公益事項，而

且是通過由縣級以上的政府機關(guān)和部門或者公益性社會團體進行捐贈才可扣除。

另一方面，捐贈的支出不超過全年利潤的12%的部分可以在企業(yè)所得稅稅前進行

扣除，超過部分需要在以后的三年內(nèi)再對超過部分進行扣除。所以君興房地產(chǎn)

公司應(yīng)該要特別注意，并且應(yīng)該采取相應(yīng)的措施。君興房地產(chǎn)公司的公益性捐

贈由君興房地產(chǎn)公司的稅務(wù)人員進行專門的納稅籌劃，且嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定

進行，使君興房地產(chǎn)公司在有限的資源之下得到最大的收益效果，既實現(xiàn)君興

房地產(chǎn)公司的盈利也彰顯其自身的社會貢獻(xiàn)。方案舉例：君興房地產(chǎn)公司在2022

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年實現(xiàn)利潤3561402.25元，以現(xiàn)金捐贈的方式，那么公益性捐贈就應(yīng)該控制在

427368.27之下，并且要通過專門的部門或團體進行捐贈和取得對方開具的財政

局監(jiān)制收據(jù)，使捐贈的支出獲得稅前抵扣。

3.3合理的利用時間差進行遞延繳納所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，君興房地產(chǎn)公司

應(yīng)當(dāng)按月或者按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。君興房地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)在月度或者季度終了

后十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報并預(yù)繳稅款，君興房地產(chǎn)公

司應(yīng)當(dāng)在年度終了后五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度申報。在年度

終了后五個月內(nèi)，君興房地產(chǎn)公司應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)進行年度所得稅申報，并通過

繳稅方式繳納應(yīng)繳稅款。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的繳納期限為年度終了后

的五個月，所以君興房地產(chǎn)公司可以在4月20日左右再進行匯算清繳，充分的

利用時間差發(fā)揮貨幣時間價值。

在平時銷售時如果對方的一次性采購比較大時，君興房地產(chǎn)公司可以采用

分期收款的方式與對方進行貿(mào)易往來，當(dāng)然分期收款是需要錯開納稅時間差的，

將收入時間節(jié)點延遲。方案舉例：君興房地產(chǎn)公司在2022年12月1日與客戶

簽訂了200萬元的銷售訂單則可以采取分期收款的方式，第一筆付款時間可以

為2022年的12月1日，第二筆付款時間可以為