2023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試題庫（濃縮500題）

2023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試題庫（濃縮500題）

一'單選題

1.發(fā)生下列情形，委托方在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的是（）。

A、稅務(wù)師發(fā)生變化的

B、涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)

C、涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項(xiàng)完成

D、委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的

答案：B

解析：選項(xiàng)A：稅務(wù)師發(fā)生變化的，應(yīng)由協(xié)議雙方協(xié)商對(duì)原訂協(xié)議書進(jìn)行修改和

補(bǔ)充，屬于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的變更；選項(xiàng)C：業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的服務(wù)期限屆

滿且服務(wù)事項(xiàng)完成，委托關(guān)系自然終止；選項(xiàng)D：委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情

況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在服務(wù)期限內(nèi)可單

方終止服務(wù)行為。

2.下列關(guān)于靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的說法，錯(cuò)誤的是（）o

A、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

B、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)目前設(shè)為10個(gè)檔次

C、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)檔次標(biāo)準(zhǔn)可由人力資源社會(huì)保障部會(huì)同財(cái)政部依據(jù)

城鄉(xiāng)居民收入增長等情況適時(shí)調(diào)整

D、參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的人員可以自主選擇檔次繳費(fèi)，多繳多得

答案：B

解析：參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的人員應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)目前

設(shè)為每年100元'200元、300元、400元'500元、600元、700元'800元、9

00元、1000元、1500元、2000元12個(gè)檔次。

3.某企業(yè)向稅務(wù)專管員妻子贈(zèng)送貴重首飾，達(dá)到少繳稅款的目的，按法律規(guī)定，

依照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或者少繳的稅款（）以下的罰金。

A、2倍

B、3倍

C、5倍

D、10倍

答案：C

解析：納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照行賄罪追究刑事

責(zé)任，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金。

4.下列有關(guān)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)繳納的一般規(guī)定，表述正確的是（）。

A、失業(yè)保險(xiǎn)只由用人單位繳納

B、失業(yè)保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納

C、失業(yè)保險(xiǎn)只由職工繳納

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定由用人單位或者職工繳納

答案：B

解析：失業(yè)保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納，有些省份規(guī)定本地區(qū)農(nóng)民合同制工

人本人不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、用人單位負(fù)擔(dān)部分仍需繳納。

5.下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍是（）o

A、高檔化妝品

B、貂皮大衣

C、汽車輪胎

D、酒精

答案：A

解析：貂皮大衣不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，汽車輪胎和酒精以前屬于消費(fèi)稅征稅范

圍，現(xiàn)在不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

6.下列選項(xiàng)所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是()o

A、商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運(yùn)許可證

B、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營運(yùn)許可證

C、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證

D、土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證

答案：C

解析：政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證'土地

使用證，屬于印花稅征稅范圍，應(yīng)征收印花稅。

7.下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用錯(cuò)誤的是()

A、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”

B、如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)

交稅費(fèi)——未交增值稅”

C、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”

D、企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，

貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”

答案：B

解析：如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”，貸記“應(yīng)

交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”

8.2019年5月1日我國居民王某將自己擁有的一套80平方米的住房出租給李某

用于居住，雙方合同約定每月租金4500元，5月發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得

合法有效憑證，則王某2019年出租住房共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（不考慮

出租住房過程中繳納的相關(guān)稅費(fèi)）

A、2778

B、3358

C、3465

D、3556

答案：A

解析：個(gè)人出租住房，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；在確定應(yīng)納

稅所得額的時(shí)候，不僅可以扣除繳納的相關(guān)稅費(fèi)（持完稅憑證），同時(shí)可以扣除

實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限；一次扣除不完

的，準(zhǔn)予下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。所以5月扣除800元的修繕費(fèi)，6月

扣除400元的修繕費(fèi)。個(gè)人出租住房，按10%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，確定

定額扣除800元還是定率扣除20%的時(shí)候不是用收入4500元確定的，而是用45

00元減去相關(guān)的稅費(fèi)等之后的余額確定的，王某2019年出租住房應(yīng)納個(gè)人所得

稅=4500X(1-20%)X10%X6+(4500-800-800)X10%+(4500-400)X(1-20%)

X10%=2778(元)。

9.個(gè)人當(dāng)月取得單位發(fā)放的工費(fèi)、薪金所得，其個(gè)人所得稅稅款征收適合()方

式。

A、查驗(yàn)征收

B、代扣代繳

C、代收代繳

D、委托代征

答案：B

解析：工資、薪金適用代收代繳。

10.2018年8?12月屬于甲企業(yè)(居民企業(yè))的籌辦期間，在籌辦期間發(fā)生廣告

費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15萬元，發(fā)生與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元，其他

籌辦費(fèi)25萬元，2019年該企業(yè)正式投入生產(chǎn)經(jīng)營。已知該企業(yè)選擇在2019年

一次性扣除籌辦費(fèi)支出。假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)2019年可在企業(yè)所得

稅稅前扣除的籌辦費(fèi)為()萬元。

A、25

B、44

C、50

D、46

答案：D

解析：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌

辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)

務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除。

該企業(yè)2019年可在稅前扣除的籌辦費(fèi)=25+15+10X60%=46(萬元)。

11.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為有異議，必須首先向作出具體行政行為的

稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議的是()。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人非法印制發(fā)票而處以罰款

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存

款

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品

D、因納稅人過期申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金的行為

答案：D

解析：選項(xiàng)D符合題意。

12.在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料

或旁證的納稅審查方法是()o

A、核對(duì)法

B、查詢法

C、抽查法

D、比較分析法

答案：B

解析：查詢法是在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得

必要的資料或旁證的一種納稅審查方法。

13.下列咨詢方式中，主要用于比較簡單明了的稅務(wù)問題咨詢服務(wù)的是()o

A、書面咨詢

B、電話咨詢

C、晤談

D、網(wǎng)絡(luò)咨詢

答案：B

解析：電話咨詢又可稱為口頭咨詢，它主要用于比較簡單明了的稅務(wù)問題的咨詢

服務(wù)，通過電話中的交談就能給納稅人'扣繳義務(wù)人一個(gè)簡要的答復(fù)。

14.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年7月將自行開發(fā)的商品房作價(jià)500萬元對(duì)外投資

(開發(fā)成本為300萬元)。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是()o

A、不需繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

B、以500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、土地增值稅和企

業(yè)所得稅

C、不需要繳納增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)

所得稅

D、不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)

所得稅

答案：B

解析：以房產(chǎn)作為投資，按照銷售繳納增值稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)投費(fèi)入

股，征收土地增值稅；企業(yè)所得稅中視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和投資入股兩項(xiàng)業(yè)

務(wù)進(jìn)行處理。

15.下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是()o

A、應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

B、應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當(dāng)量

值計(jì)算

C、從兩個(gè)以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對(duì)每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別

計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅

D、應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定

答案：B

解析：選項(xiàng)B,應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物

的污染當(dāng)量值計(jì)算。

16.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（）。

A、零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B、零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C、生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的酒精

D、生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的汽車輪胎

答案：B

解析：選項(xiàng)A,卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；

選項(xiàng)C和選項(xiàng)D,酒精、輪胎不再屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不征消費(fèi)稅。

17.某企業(yè)雇員張某2020年2月28日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，張某在本企業(yè)

工作年限8年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金650000元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為50

000元，對(duì)于該筆經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A、29840

B、97080

C、142080

D、195000

答案：B

解析：超過上年平均工資三倍以上的部分=650000—50000X3=500000（元）；

找到適用稅率為30%,速算扣除數(shù)為52920元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=500000X30%

-52920=97080（元）。

18.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在（）到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延長

停業(yè)。

A、停業(yè)期滿后

B、停業(yè)期滿前

C、停業(yè)期滿后30天內(nèi)

D、停業(yè)期滿后60天內(nèi)

答案：B

解析：納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)

申請延長停業(yè)。

19.以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述錯(cuò)誤的是（）。

A、增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅

涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

B、凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記

有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目

C、凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記

有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目

D、全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，

并對(duì)余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額

答案：C

解析：選項(xiàng)C符合題意。

20.根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬'賬實(shí)的相互

勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)審查的一種方法是Oo

A、比較分析法

B、控制計(jì)算法

C、核對(duì)法

D、查詢法

答案：C

解析：核對(duì)法是指根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬、

賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)審查的一種方法。

21.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年5月取得不含稅銷售額如下：

銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬

元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于20

19年5月5日收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。

A、0.6099

B、0.6102

C、1.3598

D、2.2615

答案：B

解析：只有木制一次性筷子才屬于消費(fèi)稅征稅范圍，對(duì)應(yīng)的逾期包裝物押金也要

計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=12X5%+0.23+1.13X5%=0.6102（萬元）

22.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中說法不正確的是（）o

A、納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的

標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

B、納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育

期間按照每月400元定額扣除

C、納稅人發(fā)生的住房貸款利息按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

D、納稅人為獨(dú)生子女的，按照贍養(yǎng)老人人數(shù)每人每月定額扣除2000元

答案：D

解析:納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:

（1）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；（2）納稅人為

非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度

不能超過每月1000元。

23.對(duì)賬證，賬表，賬賬，賬實(shí)相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)，屬于（）。

A、順查法

B、抽查法

C、核對(duì)法

D、比較分析法

答案：C

解析：核對(duì)法：對(duì)賬證，賬表，賬賬，賬實(shí)相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)。

24.甲公司為增值稅一般納稅人，5月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇

簡易計(jì)稅辦法，在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)核算的借方科目應(yīng)該是()o

A、應(yīng)交稅費(fèi)一簡易計(jì)稅

B、應(yīng)交稅費(fèi)一已交稅金

C、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

D、應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)繳增值稅

答案:A

解析：應(yīng)交稅費(fèi)一簡易計(jì)稅核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、

扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

25.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起

()內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號(hào)；賬戶賬號(hào)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)

生變化之日起O內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

A、7日；15日

B、15日；15日

C、15日；30日

D、30日；30日

答案：B

解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日

起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號(hào)；賬戶賬號(hào)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)

自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

26.下列項(xiàng)目中應(yīng)該計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是O。

A、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地

B、鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)在建制鎮(zhèn)的用地

C、個(gè)人所有的居住房屋用地

D、公園內(nèi)小賣部所占用的土地

答案：D

解析：選項(xiàng)A,企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地免稅；選項(xiàng)B,國家機(jī)關(guān)自用土地免

稅；選項(xiàng)C,個(gè)人所有的居住房屋用地免稅。

27.某百貨商店直接從服裝廠購進(jìn)各種服裝銷售，2019年銷售額600萬元，但未

申請一般納稅人資格登記；2020年5月份購進(jìn)各種服裝價(jià)款400000元，取得專

用發(fā)票上的稅金為52000元，該店當(dāng)月銷售收入（含稅）678000元，該店當(dāng)月

應(yīng)納增值稅稅額（）元。

A、20340

B、16000

C、19747.57

D、78000

答案:D

解析：應(yīng)納增值稅=6780006（1+13%）X13%=78000（元）

28.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。

A、小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí)，按規(guī)定收取的增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——

應(yīng)交增值稅”科目

B、符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

C、自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)

稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開

具

D、年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人，也可以申請一般納稅

人資格認(rèn)定

答案：B

解析：選項(xiàng)B,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。增值稅小規(guī)模納稅人

只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄

及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目；小微企業(yè)

在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，

在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

29.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于

某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30

000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土

地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各5

0%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年

應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元

A、216000

B、224000

G264000

D、328000

答案：C

解析：應(yīng)納稅額=(6000+30000-5000-3000+10000X50%)X8=264000(元)

30.稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人是指。

A、被稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人

B、與申請人存在控股關(guān)系的上級(jí)單位

C、以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他組織

D、作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案:D

解析：稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

所以選項(xiàng)D是正確的。

31.某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月，該公司銷售人員李某到境內(nèi)A市

出差，發(fā)生差旅費(fèi)支出合計(jì)3000元，其中火車票票面金額600元（含稅，下同）；

飛機(jī)票票價(jià)和燃油附加費(fèi)共計(jì)2400元?；疖嚻焙惋w機(jī)票均注明了李某身份信息，

李某將上述憑證拿到財(cái)務(wù)部進(jìn)行報(bào)銷，則該公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。

A、247.71

B、270

C、216

D、250

答案：A

解析：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額+（1+9%）X9%；航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅

額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）4-（1+9%）X9%o該公司上述業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（6

00+2400）/（1+9%）X9%=247.71（元）。

32.下列關(guān)于發(fā)票的各項(xiàng)規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是（）。

A、增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未能按

照規(guī)定期限辦理認(rèn)證的，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，可以由納稅人繼續(xù)

抵扣

B、自2017年7月1日起，增值稅普通發(fā)票未填寫納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信

用代碼的，不得作為稅收憑證

C、自2019年3月1日起，取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納

稅人。

D、增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)

票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證

答案：A

解析：選項(xiàng)A,自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于

客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款

書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證'確認(rèn)或者稽核比對(duì)的，

經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省稅務(wù)局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的

增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

33.某摩托車廠由于經(jīng)營業(yè)務(wù)量較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅納稅期限為15日，

2020年2月17日，經(jīng)過計(jì)算得出上半月應(yīng)繳納增值稅稅額為50萬元，企業(yè)實(shí)

際在18日將上述稅款繳納給當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，則實(shí)際繳納稅款的會(huì)計(jì)分錄是

OoA.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500000貸：應(yīng)交稅

費(fèi)——未交增值稅500000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000貸：銀行存款

500000

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000

D、貸：銀行存款500000

答案：D

解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”專欄用于記錄一般納稅人當(dāng)月

已交納的應(yīng)交增值稅稅額。

34.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，下列對(duì)于行政復(fù)議的終止與中止的表述，正

確的是（）o

A、行政復(fù)議期間，作為申請人的公民下落不明或者宣告失蹤的，行政復(fù)議申請

應(yīng)該終止

B、行政復(fù)議期間，申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的，

行政復(fù)議申請應(yīng)該終止

C、行政復(fù)議期間，申請人與被申請人自行達(dá)成和解的，行政復(fù)議申請終止

D、行政復(fù)議申請受理之后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者

人民法院已經(jīng)受理的，行政復(fù)議申請中止

答案：B

解析：選項(xiàng)A：行政復(fù)議申請應(yīng)該中止；選項(xiàng)C：行政復(fù)議期間，申請人與被申

請人依照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)“行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許”達(dá)成和解的，行政復(fù)議申請終止;

選項(xiàng)D：行政復(fù)議申請受理之后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理,

或者人民法院已經(jīng)受理的，行政復(fù)議申請終止。

35.委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品(屬于允許

抵扣范圍)，其由受托方代收代繳的消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)是()oA.借：委托加

工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

B、貸：銀行存款

C、借:稅金及附加

D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

答案：C

解析：委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品且屬于扣稅范圍的，應(yīng)將受

托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托

加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。

36.設(shè)置簡易賬和復(fù)式賬的個(gè)體工商戶都要求編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表是()o

A、費(fèi)產(chǎn)負(fù)債表

B、留存利潤表

C、應(yīng)稅所得表

D、現(xiàn)金流量表

答案：C

解析：設(shè)置簡易賬和復(fù)式賬的個(gè)體工商戶都要求編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表是應(yīng)稅所得表。

37.下列企業(yè)各項(xiàng)所得中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，適用25%稅率的是()o

A、美國的甲企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)在境內(nèi)取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得

B、小型微利企業(yè)取得的所得

C、英國的乙企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu))向境內(nèi)A公司提供商標(biāo)使用權(quán)取得

的收入

D、科技型中小高新技術(shù)企業(yè)取得的收入

答案：A

解析：選項(xiàng)B：適用的稅率為20%；選項(xiàng)C：實(shí)際征收時(shí)適用的稅率為10%;選項(xiàng)

D：適用的稅率為15%。

38.分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照O劃分中央與地方

財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。

A、稅種

B、稅目

C、稅率

D、納稅人

答案:A

解析：分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地

方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。

39.某房地產(chǎn)公司系增值稅一般納稅人，2020年6月銷售自己使用過5年的運(yùn)輸

用汽車，獲得含增值稅銷售額120640元，則此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元。

A、2342.52

B、2320

G528.89

D、0

答案：A

解析：應(yīng)納稅額=120640/1.03X2%=2342.52（元）

40.使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于（）

書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

A、發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日

B、發(fā)現(xiàn)丟失3日內(nèi)

C、發(fā)現(xiàn)丟失5日內(nèi)

D、發(fā)現(xiàn)丟失7日內(nèi)

答案：A

解析：使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于

發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

41.機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，由單位和個(gè)人共同繳費(fèi)，其中個(gè)

人繳費(fèi)基數(shù)的上下限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的Oo

A、50%~300%

B、60%~300%

G50%~200%

D、60%~200%

答案：B

解析：個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的下限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%,

上限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY300%

42.某稅務(wù)師事務(wù)所審查某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年4月領(lǐng)用2019

年10月外購的半成品（已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）一批用于新建廠房，領(lǐng)用的半成

品成本為80000元，企業(yè)針對(duì)該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理為：借：在建工程80000貸：原

材料80000企業(yè)應(yīng)作賬務(wù)調(diào)整分錄為（）。A.借：在建工程10400貸：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400B.借：在建工程10400

A、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10400

B、借:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4160

C、貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出）4160

D、無需調(diào)整

答案:D

解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅

額不再分2年抵扣。領(lǐng)用已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的外購半成品，會(huì)計(jì)分錄為：借：在建

工程貸：原材料

43.在企業(yè)任職的員工取得的下列收入，屬于工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得

稅的是（）o

A、獨(dú)生子女補(bǔ)貼

B、差旅費(fèi)津貼

C、托兒補(bǔ)助費(fèi)

D、午餐補(bǔ)助

答案：D

解析：下列不屬于工費(fèi)、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅：（1）獨(dú)

生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額

和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。注

意，午餐補(bǔ)助屬于工資'薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼。

44.2019年年初甲企業(yè)擁有一處獨(dú)立的地下建筑物，該地下建筑物系工業(yè)用途房

產(chǎn)，原價(jià)120萬元。該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值減除30%后

的余額計(jì)算繳納，該企業(yè)所在省財(cái)政和稅務(wù)部門確定的工業(yè)用途地下建筑以原價(jià)

的55%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。則2019年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A、10080

B、5544

C、7920

D、1944

答案：B

解析：2019年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=120X55%X（1-30%）X1.2%

X10000=5544（元）。

45.外籍個(gè)人在境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)的董事長，并同時(shí)擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下

列收入應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)稅的是（）。

A、轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)獲得的收入

B、董事費(fèi)收入

C、房產(chǎn)出租收入

D、股息收入

答案：B

解析：個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將

董事費(fèi)'監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得

稅。

46.經(jīng)過咨詢或詢證，對(duì)鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人

員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具()0

A、無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

B、保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

C、無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

D、否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

答案:B

解析：經(jīng)過咨詢或詢證，對(duì)鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法

人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)

告。

47.中國公民王某是某高校的一名教授，同時(shí)擔(dān)任某股份有限公司的獨(dú)立董事，2

020年2月份取得董事費(fèi)收入3萬元。則王某應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為。

?！?/p>

A、4800

B、6760

C、5840

D、5200

答案：D

解析：個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，取得的董事費(fèi)

收入屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅。勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入

大于4000的，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入X(1-20%)=30000X(1-20%)

=24000(元)，應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=24000X30%-2000=5200(元)。

48.（2019年）發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生發(fā)票丟失的（）向稅務(wù)機(jī)關(guān)書

面報(bào)告。

A、當(dāng)日

B、2日

C、3日

D、5日

答案:A

解析：使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于

發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

49.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國

務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由（）確定的企業(yè)印制。

A、省人民政府

B、省稅務(wù)機(jī)關(guān)

C、財(cái)政部門

D、工商部門

答案：B

解析：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照

國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。

50.某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2019年8月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)自產(chǎn)

水果用于生產(chǎn)水果罐頭，收購憑證上注明金額是10000元；支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸

公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1000元，其水果

入庫時(shí)，正確的賬務(wù)處理是（）oA.借：原材料11000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）90貸：銀行存款11090B.借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1090貸：銀行存款11090C.借：原材料10100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）990

A、貸：銀行存款11090

B、借：原材料9800

C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

D、貸:銀行存款11100

答案：C

解析：自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物

的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。購入時(shí)先按9%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅

額，待領(lǐng)用用于生產(chǎn)水果罐頭時(shí)再加計(jì)抵扣1%。所以水果入庫時(shí)：進(jìn)項(xiàng)稅額=

10000X9%+1000X9%=990（元）采購成本=1OOOOX91%+1OOO=1O1OO（元）

借：原材料10100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）990貸：銀行存款110

90

51.納稅信用指標(biāo)不包括（）o

A、納稅人信用歷史信息

B、稅務(wù)內(nèi)部信息

C、外部信息

D、納稅人關(guān)聯(lián)方信息

答案：D

解析：納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

52.鑒證人在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負(fù)責(zé)態(tài)度，實(shí)施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)執(zhí)

業(yè)責(zé)任，這屬于Oo

A、合法原則

B、合理原則

C、責(zé)任原則

D、謹(jǐn)慎原則

答案:C

解析：執(zhí)行涉稅簽證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：合法原則'目的原則、獨(dú)立原則、

勝任原則、責(zé)任原則。其中責(zé)任原則指：鑒證人在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負(fù)責(zé)態(tài)度，實(shí)

施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)執(zhí)業(yè)責(zé)任。考前超壓卷，軟件考前一周更新,

依照法律規(guī)定和約定履行保密義務(wù)。

53.個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的下限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY(),上

限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY()0

A、50%,200%

B、60%,200%

C、50%,300%

D、60%,300%

答案：D

解析：個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的比例為本人繳費(fèi)工資的8%,個(gè)人工資超過當(dāng)

地上年度在崗職工平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)；低于

當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%的，按當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY的60%計(jì)算個(gè)

人繳費(fèi)工資基數(shù)。

54.下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核與監(jiān)控規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A、業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核制度應(yīng)包括復(fù)核級(jí)別、復(fù)核內(nèi)容、復(fù)核程序、復(fù)核記錄等內(nèi)容

B、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)核級(jí)別不應(yīng)少于五級(jí)，口頭咨詢的項(xiàng)目可以適當(dāng)減少復(fù)核

級(jí)別數(shù)

C、確定復(fù)核人員的原則是由經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

D、業(yè)務(wù)監(jiān)控人的選擇，應(yīng)當(dāng)限定在稅務(wù)師事務(wù)所最高業(yè)務(wù)級(jí)別人員中選定，不

得由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人選定

答案：B

解析：涉稅鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)核級(jí)別不應(yīng)少于三級(jí)，口頭咨詢的項(xiàng)目可以適當(dāng)減少復(fù)

核級(jí)別數(shù)。

55.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系，表述錯(cuò)誤的是（）。

A、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務(wù)，必須由具

有稅務(wù)師事務(wù)所'會(huì)計(jì)師事務(wù)所'律師事務(wù)所斐質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相

關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師'注冊會(huì)計(jì)師'律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任

B、在涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書簽訂之前，雙方應(yīng)就涉稅專業(yè)服務(wù)費(fèi)收取等事宜協(xié)商

一致

C、委托人遇到特殊情況需要終止服務(wù)行為，可以單方終止服務(wù)行為

D、由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時(shí)間的，可以變更涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系

答案：C

解析：選項(xiàng)C,委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止服務(wù)行為的，提

出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決。

56.某公司2017年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2018年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收

入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得不含增值稅固定收入160萬元。

該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%,該公司2018年應(yīng)繳納

的房產(chǎn)稅為（）萬元。

A、21.2

B、27.6

C、29.7

D、44.4

答案：B

解析：應(yīng)納稅額=3000X（1-30%）X1.2%X4/12+160X12%=8.4+19.2=27.

6（萬元）

57.下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是。。

A、屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時(shí)使用中文和民族文字開具發(fā)票

B、取得發(fā)票時(shí)，可以要求變更品名和金額

C、發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對(duì)不能涂改

D、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均要加蓋發(fā)票專用章

答案：D

解析：選項(xiàng)A,可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，而不是必須同時(shí)使用；

選項(xiàng)B,取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額；選項(xiàng)C,發(fā)票填開時(shí)，字跡與

金額均不得涂改。

58.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含

稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)

惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。

甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）元。

A、24990

B、27300

C、36890

D、47600

答案:B

解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金

額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”

欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中

減除。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=300X700X13%=27300（元）。

59.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起（）日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，經(jīng)

批準(zhǔn)可適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過O日。

A、3030

B、3060

G6030

D、6060

答案：C

解析：選項(xiàng)C符合題意。

60.以委托人的名義向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)的服務(wù)，屬于（）o

A、增值稅申報(bào)準(zhǔn)備服務(wù)

B、增值稅代理申報(bào)服務(wù)

C、增值稅計(jì)算準(zhǔn)備服務(wù)

D、增值稅申報(bào)準(zhǔn)備并代理申報(bào)服務(wù)

答案：B

解析：以委托人的名義向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)屬于增值稅代理申報(bào)

服務(wù)。

61.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中把不需要的部

分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售2007年10月購買的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元（原值

為15000元）；將自己使用過8年的1輛小汽車贈(zèng)送給某福利學(xué)校，該車原值為

50000元，已經(jīng)計(jì)提折舊3000元，同類小汽車含稅市場銷售價(jià)格為34000元；

將庫存未使用的鋼材銷售給某小規(guī)模納稅人并開具普通發(fā)票，取得收入35000

元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)期無其他業(yè)務(wù)，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（）元。（以上收

人均為含稅收入，該企業(yè)未放棄減稅）

A、6333.71

B、5012.17

G4865.38

D、5733.71

答案：C

解析：考核一般納稅人銷售自己使用過的固定費(fèi)產(chǎn)和銷售庫存貨物的應(yīng)納增值稅

計(jì)算。應(yīng)納增值稅=（9200+34000）4-（1+3%）X2%+350004-（1+13%）X13%=8

38.83+4026.55=4865.38（元）。

62.某企業(yè)2019年1月與銀行簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同注明2019年

流動(dòng)費(fèi)金最高限額為500萬元。當(dāng)年發(fā)生借款6筆，其中借款金額為150萬元的

有2筆，借款金額為80萬元的有3筆，借款金額為400萬元的有1筆，每筆借

款均未簽訂新合同。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅為（）元。

A、470

B、250

C、350

D、550

答案:B

解析：借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù),

在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企

業(yè)應(yīng)繳納印花稅=500X10000X0.05%。=250（元）。

63.某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2020年6月從國外進(jìn)口卷煙200箱（每箱2

50條，每條200支），支付買價(jià)3600000元，到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)20000

元，保險(xiǎn)費(fèi)8000元，假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20%,則該批卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳

納的消費(fèi)稅為O元。

A、5078275

B、1107257.14

G5073571.43

D、5609127.27

答案：D

解析：找稅率組成計(jì)稅價(jià)格=（3628000+3628000X20%+200X150）/（1-36%）

=6849375(元)6849375/(200X250)=136,99>70,稅率為56%組成計(jì)稅價(jià)格

=(3628000+3628000X20%+200X150)/(1-56%)=9962727.27(元)消費(fèi)稅

=9962727.27X56%+200X150=5609127.27（元）

64.增值稅出口退稅業(yè)務(wù)中，企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)退稅額應(yīng)貸記（）?

A、應(yīng)收出口退稅款

B、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）

C、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

D、銀行存款

答案：B

解析：“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、

無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。

65.下列選項(xiàng)，需要計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的

B、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物

C、學(xué)校直接向環(huán)境排放污水

D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)

答案：C

解析：選項(xiàng)A、B、D免征環(huán)保稅。

66.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的參加人的說法中，不正確的是（）o

A、第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理

B、申請人、第三人可以委托1?5名代理人參加行政復(fù)議

C、公民委托代理人參加行政復(fù)議，特殊情況下無法書面委托的，可以口頭委托,

但行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)核實(shí)并記錄在卷

D、被申請人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議

答案：B

解析：選項(xiàng)B：申請人、第三人可以委托1?2名代理人參加行政復(fù)議；同一行

政復(fù)議案件申請人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1?5名代表參加行政復(fù)議。

67.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購入一批鋼材，取得增值稅專用

發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付，但甲企業(yè)尚未在系統(tǒng)中勾選確

認(rèn)專用發(fā)票，當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（）oA.借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)一

一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額13貸：銀行存款113B.借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣

進(jìn)項(xiàng)稅額13貸：銀行存款113c.借：原材料100

A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13

B、貸：銀行存款113

C、借：原材料113

D、貸:銀行存款113

答案：A

解析：一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形斐產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已

取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未

勾選認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”等科目，貸記“銀

行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

68.某汽車廠與某大型設(shè)備經(jīng)銷公司簽訂合同，購買價(jià)值3000萬元的生產(chǎn)設(shè)備，

為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。后因資金緊張購銷合同作廢，改

簽融資租賃合同，租賃費(fèi)2800萬元。根據(jù)上述情況，汽車廠一共應(yīng)納印花稅（）

7Lo

A、10200

B、38000

G7000

D、11400

答案：D

解析：應(yīng)納稅額=3000X0.3%。+(2000+2800)X0.O5%o=1.14(萬元)

69.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起O日內(nèi)按照國務(wù)院

財(cái)政、主管稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。

Ax10日

Bx15日

C、30日

D、45日

答案：B

70.甲公司為增值稅一般納稅人，5月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇

簡易計(jì)稅辦法，在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)核算的借方科目應(yīng)該是()o

A、應(yīng)交稅費(fèi)一簡易計(jì)稅

B、應(yīng)交稅費(fèi)一已交稅金

C、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

D、應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)繳增值稅

答案：A

解析：應(yīng)交稅費(fèi)一簡易計(jì)稅核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、

扣減、預(yù)繳'繳納等業(yè)務(wù)。

71.某居民企業(yè)為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)

療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額()標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)

納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

A、3%

B、5%

C、10%

D、15%

答案：B

解析：企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)

療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)

納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

72.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于()o

A、委托方

B、稅務(wù)師事務(wù)所

C、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：B

解析：業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所。

73.某餐飲企業(yè)屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減企業(yè)。2020年5月該企業(yè)提供餐飲服

務(wù)取得不含增值稅銷售額600萬元，當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅30萬元，則該企業(yè)

當(dāng)期應(yīng)納增值稅()萬元。

A、0.5

B、1.5

C、3

D、6

答案：B

解析：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=600X6%-30X（1+15%）=1.5（萬元）。

74.自2019年5月1日起，工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月以上的

統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)（）o

A、20%

B、30%

C、40%

D、50%

答案：D

解析：自2019年5月1日起，延長階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的期限至2020年4

月30日，工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)

行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)20%,累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)

行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)50%。

75.甲企業(yè)2019年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面成本為8

0000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價(jià)

值為300000元，外購貨物均適用13%增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準(zhǔn)處

理方案。則以下會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存

商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7428.57B.借：待處理財(cái)

產(chǎn)損溢80000貸：庫存商品80000C.借：營業(yè)外支出87428.57貨：庫存商品80

000

A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7428.57

B、借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢87428.57

C、貸:庫存商品80000

D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7428.57

答案:D

解析：損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進(jìn)金額=80000X（3000004-420000）

=57142.86（元）應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=57142.86X13%=7428.57（元）考前超壓

卷，軟件考前一周更新，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄為：借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢87428.57貸：

庫存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7428.57

76.工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月（含）以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行

費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)Oo

A、10%

B、20%

C、30%

D、50%

答案：D

解析：工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)

率為基礎(chǔ)下調(diào)20%,累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)

率為基礎(chǔ)下調(diào)50%o

77.（2018年）下列情形中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是O。

A、企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回

B、企業(yè)銷售免稅商品

C、食品加工廠向農(nóng)民個(gè)人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

D、加油站發(fā)售加油卡

答案：C

解析：由付款方向收款方開具發(fā)票的情形：（1）收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)

人款項(xiàng)時(shí)；（2）國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

78.甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年5月在乙縣購進(jìn)一商鋪并將其出租,

其取得的商鋪?zhàn)饨鹗杖?，?yīng)在乙縣Oo

A、按2%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

B、按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

C、按5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

D、按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

答案：D

解析：一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣

（市、區(qū)）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)

所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

79.下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是。。

A、商場零售高檔化妝品時(shí)，其包裝物不能分別核算的，計(jì)征消費(fèi)稅

B、收取啤酒包裝物押金時(shí)間超過一年不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)

稅

C、收取的一年以上不再退還的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金不再征收消費(fèi)稅

D、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅

答案：D

解析：選項(xiàng)A,高檔化妝品是生產(chǎn)環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征稅消費(fèi)稅；選項(xiàng)

B,啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，押金不征稅消費(fèi)稅；選項(xiàng)C,收取的一年以上不再退

還的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金需要并入銷售額征收消費(fèi)稅，特殊情況除外：啤酒、

黃酒、成品油押金不征收消費(fèi)稅，除啤酒黃酒之外的酒類，在收取時(shí)征收消費(fèi)稅，

逾期不再征收消費(fèi)稅。

80.下列選項(xiàng)，需要計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅的是()o

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的

B、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物

C、學(xué)校直接向環(huán)境排放污水

D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)

答案：C

解析：選項(xiàng)A、B、D免征環(huán)保稅。

81.違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額超過1萬元的，

其承擔(dān)的法律責(zé)任是()O

A、可以并處1萬元以下的罰款

B、可以并處5萬元以下的罰款

C、并處1萬元以上5萬元以下的罰款

D、并處5萬元以上50萬元以下的罰款

答案：D

解析：違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下

的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50

萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

82.涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的

情形,經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致,

不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具的()O

A、否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

B、無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

C、保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

D、無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

答案：A

解析：涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定

的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一

致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

83.納稅人未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的，情節(jié)嚴(yán)重的，

處以()的罰款。

A、2000元以上5000元以下

B、1000元以上10000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、1000元以上5000元以下

答案:C

84.下列屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的特點(diǎn)的是O。

A、委托人不是唯一的服務(wù)對(duì)象

B、范圍和項(xiàng)目寬泛

C、因委托人自身需求觸發(fā)

D、不一定出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

答案:A

解析：與涉稅服務(wù)其他業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有如下特點(diǎn)：Q）委托人不

是唯一的服務(wù)對(duì)象，作出的評(píng)價(jià)或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員

使用；（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目；（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；（4）

應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告。

85.稅務(wù)師在納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，調(diào)

賬時(shí)應(yīng)（）0

A、借記“利潤分配一未分配利潤”

B、借記“以前年度損益調(diào)整”

C、貸記“以前年度損益調(diào)整”

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”

答案：C

解析：企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)

整”。

86.下列（）屬于企業(yè)的不征稅收入。

A、國家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金

B、企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性斐金

C、國債利息收入

D、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

答案：B

解析：選項(xiàng)A屬于企業(yè)的負(fù)債，選項(xiàng)C、D屬于免稅收入。

87.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，不正

確的是（）o

A、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天

B、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)

稅服務(wù)完成的當(dāng)天

C、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成

的當(dāng)天

D、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

答案：B

解析：選項(xiàng)B：納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)

生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

88.（2018年）納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可

以延期納稅款，但是最長不得超過（）個(gè)月。

A、1

B、2

C、4

D、3

答案：D

解析：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可

以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。

89.下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）。

A、商場零售高檔化妝品時(shí)，其包裝物不能分別核算的，一并計(jì)征消費(fèi)稅

B、收取白酒包裝物押金時(shí)間超過12個(gè)月不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消

費(fèi)稅

C、從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)勾兌的白酒可以扣除外購白酒已納的消

費(fèi)稅

D、啤酒每噸出廠價(jià)在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的是甲類啤酒，

出廠價(jià)包含包裝物及包裝物押金，但不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金

答案：D

解析：選項(xiàng)A,高檔化妝品應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅；選項(xiàng)B,對(duì)于

包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時(shí)，就需要計(jì)

入銷售額中，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅；選項(xiàng)C,外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

品的扣除中，不包括白酒。

90.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品,計(jì)提應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，應(yīng)該借記（），

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”。

A、稅金及附加

B、管理費(fèi)用

C、固定斐產(chǎn)清理

D、主營業(yè)務(wù)收入

答案：A

解析：“稅金及附加”核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

91.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅