會(huì)計(jì)學(xué)原理（第3版）課件：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告【學(xué)習(xí)目標(biāo)】

通過(guò)本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的內(nèi)容、編制要求，了解現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)與編制方法。中國(guó)建筑股份有限公司(簡(jiǎn)稱“中建股份”)是根據(jù)中國(guó)法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2007年12月6日以國(guó)資改革〔2007〕1495號(hào)文批準(zhǔn),由中國(guó)建筑工程總公司、中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司、寶鋼集團(tuán)有限公司和中國(guó)中化集團(tuán)公司作為發(fā)起人共同發(fā)起設(shè)立的股份有限公司。該公司成立于2007年12月10日,設(shè)立時(shí)的總股本為人民幣180億元。2009年7月,中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)以證監(jiān)發(fā)行字〔2009〕627號(hào)文《關(guān)于核準(zhǔn)中國(guó)建筑股份有限公司首次公開(kāi)發(fā)行股票的通知》核準(zhǔn)該公司首次公開(kāi)發(fā)行不超過(guò)1200000萬(wàn)股人民幣普通股(A股)股票。當(dāng)月,該公司公開(kāi)發(fā)行人民幣普通股(A股)股票計(jì)1200000萬(wàn)股,并在上海證券交易所上市,股票交易代碼為“601668”。2018年6月30日,該公司的總股本為人民幣約420億元,每股面值為人民幣1元。2017年中建股份財(cái)務(wù)報(bào)告披露的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)如下：營(yíng)業(yè)收入為10541.06億元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為596.97億元，利潤(rùn)總額為603.99億元，凈利潤(rùn)總額為466.49億元，每股收益為1.05元，凈資產(chǎn)收益率為15.82%，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為-434.56億元。思考與討論：公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)披露哪些內(nèi)容？這種披露有何意義？任務(wù)引入任務(wù)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注兩個(gè)基本部分。(一)編制會(huì)計(jì)報(bào)表1.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的意義會(huì)計(jì)報(bào)表是反映企事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件。它以日常核算為依據(jù)，是財(cái)務(wù)報(bào)告的主體內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)核算的最終產(chǎn)品。會(huì)計(jì)報(bào)表編制的目的是為企業(yè)現(xiàn)在和潛在的投資者、信貸者、以及經(jīng)營(yíng)管理者和其他信息使用者提供能使他們做出合理決策的信息。2.會(huì)計(jì)報(bào)表的種類會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表四大報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的書(shū)面報(bào)告。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(rùn)(虧損)的實(shí)現(xiàn)書(shū)面報(bào)告?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)所有者權(quán)益(股東權(quán)益)的各個(gè)組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的書(shū)面報(bào)告。企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表種類很多，按照不同標(biāo)志分為不同的種類。（1）按照會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)分類按照會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)分可分為兩類，一類是反映財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表;一類是反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，如利潤(rùn)表等。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表按照編制單位分類按照編制單位分類可分為單位報(bào)表、合并報(bào)表和匯總報(bào)表。單位報(bào)表是由獨(dú)立核算的基層單位編制的反映本單位情況的報(bào)表;合并報(bào)表是指總公司或集團(tuán)性公司將公司本身的會(huì)計(jì)報(bào)表與所屬獨(dú)立公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表合并匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。匯總報(bào)表是指上級(jí)主管部門本身的會(huì)計(jì)報(bào)表與所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表合并匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。（3）會(huì)計(jì)報(bào)表按報(bào)送服務(wù)對(duì)象分類按報(bào)送服務(wù)對(duì)象分類可分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表。對(duì)外報(bào)表是指企業(yè)向外部使用者編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表;對(duì)內(nèi)報(bào)表是指為滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，其種類、格式、編制方法、編制日期及報(bào)送對(duì)象等由企業(yè)自行確定。（4）會(huì)計(jì)報(bào)表按照?qǐng)?bào)告的會(huì)計(jì)期間的長(zhǎng)短分類按照?qǐng)?bào)告的會(huì)計(jì)期間的長(zhǎng)短分類可分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。月度、季度、半年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表成為中期報(bào)表，其中月度、季度會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。年度和半年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。(二)會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系是連接會(huì)計(jì)信息的提供者和使用者的橋梁，會(huì)計(jì)信息使用者通過(guò)它來(lái)獲得信息。會(huì)計(jì)報(bào)表附注一般應(yīng)該按照以下順序披露：(1)企業(yè)基本情況；(2)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；(3)遵循會(huì)計(jì)原則的聲明；(4)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；(5)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正說(shuō)明；(6)重要報(bào)表項(xiàng)目說(shuō)明；(7)或有事項(xiàng)的說(shuō)明；(8)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；(9)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求(一)全面真實(shí)企業(yè)應(yīng)該按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)告格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍。(二)符合規(guī)范企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，從其規(guī)定。企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的編制要求進(jìn)行編制，不得隨意改變。(三)報(bào)告及時(shí)為了使企業(yè)、企業(yè)的投資人、債權(quán)人以及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用人能夠充分利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)該在會(huì)計(jì)期間結(jié)束后，及時(shí)結(jié)賬，及時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并在規(guī)定期限內(nèi)迅速上報(bào)。(四)數(shù)據(jù)一致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之間、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互一致，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中本期和上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。企業(yè)向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。(五)全面完整企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面披露企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況，完整反映企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，以滿足各有關(guān)方面對(duì)財(cái)務(wù)信息的需要。為了保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的全面完整，企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)告所屬年度或者月度、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。(六)便于理解可理解性是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供的信息可以被使用者理解，企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是為廣大報(bào)告使用者提供企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)的有關(guān)資料，為企業(yè)目前或潛在的投資者和債權(quán)人提供決策所需要的財(cái)務(wù)信息。任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期(如月末、季末、半年末、年末等)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的義務(wù)和所有者對(duì)其資產(chǎn)的要求權(quán)。其作用表現(xiàn)在:能幫助人們了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及這些資源分布與結(jié)構(gòu);能準(zhǔn)確反映企業(yè)的資金來(lái)源構(gòu)成以及所承擔(dān)債務(wù)和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和盈利能力;通過(guò)不同時(shí)期指標(biāo)的對(duì)比，可以看出企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這個(gè)會(huì)計(jì)平衡公式為基礎(chǔ)開(kāi)展的，資產(chǎn)負(fù)債表的格式有兩種，一種是報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表，一種是賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的方法資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)根據(jù)企業(yè)或會(huì)計(jì)主體期末總分類賬戶或明細(xì)分類賬戶的余額直接填列或者進(jìn)行分析加工處理后填列?！捌谀┯囝~”是指某一會(huì)計(jì)期末的數(shù)據(jù)，即月末、季末、半年末或年末的數(shù)字。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目“期末余額”的數(shù)據(jù)來(lái)源：

(一)直接根據(jù)總賬余額填列大多數(shù)的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目是直接根據(jù)相對(duì)應(yīng)的賬戶總賬的余額填列的，例如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“短期借款”、“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付職工薪酬”、“資本公積”等。

(二)根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶的余額合計(jì)數(shù)填列例如流動(dòng)資產(chǎn)中“貨幣資金”項(xiàng)目就是根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)賬戶的余額合計(jì)數(shù)填列的?！拔捶峙淅麧?rùn)”是根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶的余額之和填列的。

(三)根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目就是根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬的借方余額合計(jì)數(shù)再減去相關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”填列的，類似的還有“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目、“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目。

(四)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析填列例如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目就是根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額扣除“長(zhǎng)期借款明細(xì)賬”賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分，分析計(jì)算填列的，類似的還有“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等賬戶明細(xì)賬分析填列。

(五)根據(jù)相關(guān)的賬戶余額相加減后填列主要是資產(chǎn)類的項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中用凈額來(lái)反映。任務(wù)三利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念和作用利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。通過(guò)利潤(rùn)表可以從總體上了解企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入，對(duì)外投資取得的收入和非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入及相應(yīng)的成本費(fèi)用，以及凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)和構(gòu)成情況;同時(shí)，通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字(本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù))，可以分析企業(yè)獲利能力及利潤(rùn)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，了解投資者投入資本的保值增值情況。二、利潤(rùn)表的格式和編制步驟利潤(rùn)表是以“收入－支出=利潤(rùn)(虧損)”這一會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)確定的，利潤(rùn)表一般分為單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表。單步式利潤(rùn)表是將本期收入加在一起然后再把所有支出加在一起，兩者相減，一次計(jì)算出損益，所以也稱一步式利潤(rùn)表。這種表比較直觀、簡(jiǎn)單，編制也方便，但缺點(diǎn)是沒(méi)有揭示出收入和費(fèi)用之間的聯(lián)系，滿足不了報(bào)表使用者進(jìn)行具體分析的需要，也不利于同行業(yè)之間對(duì)報(bào)表進(jìn)行比較評(píng)價(jià)。多步式利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)是將利潤(rùn)的計(jì)算分為若干步驟進(jìn)行，我國(guó)的利潤(rùn)表采用多步式，其主要編制步驟和內(nèi)容如下：第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、減去銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，再加上公允價(jià)值變動(dòng)收益和投資收益計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額。第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)。第四步，根據(jù)凈利潤(rùn)和總股本，計(jì)算出每股收益。

三、利潤(rùn)表編制方法利潤(rùn)表按月編制，按照我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表的格式要求，利潤(rùn)表一般設(shè)有“本期金額”和“上期金額”兩欄，報(bào)表中的“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編制月度報(bào)表時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類賬戶的本月發(fā)生額分析填列，報(bào)表中的“上期金額”欄，反映各項(xiàng)目上年實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度報(bào)表時(shí)，“本期金額”是指全年累計(jì)數(shù)，“上期金額”欄即為上年的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。報(bào)表中各個(gè)項(xiàng)目主要根據(jù)各損益賬戶的發(fā)生額分析填列。具體填列方法:“營(yíng)業(yè)收入”根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的發(fā)生額之和填列?！盃I(yíng)業(yè)成本”根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的發(fā)生額之和填列。任務(wù)四現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的主要作用是能幫助企業(yè)投資者、債權(quán)人及其他報(bào)表使用者從以下幾個(gè)方面評(píng)估、分析了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況：（1）未來(lái)獲取凈現(xiàn)金流量的能力。（2）企業(yè)償還債務(wù)及支付股東股利的能力以及企業(yè)今后對(duì)外融資的需求。（3）本期損益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因。（4）本期現(xiàn)金和非現(xiàn)金的投資理財(cái)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。二、現(xiàn)金流量的概念和分類（一）現(xiàn)金流量的概念1．現(xiàn)金現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶核算的庫(kù)存現(xiàn)金，“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)隨時(shí)可以用于支付的存款、“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款等其他貨幣資金。2．現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短（一般指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。現(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力和現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。在現(xiàn)金流量表中，將上述兩個(gè)概念，統(tǒng)一稱為“現(xiàn)金”?！艾F(xiàn)金流量”涵義中的“現(xiàn)金”是由前述“現(xiàn)金”和“現(xiàn)金等價(jià)物”兩部分組成的。3．現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量是某一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。形成企業(yè)現(xiàn)金流入的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一般有：銷售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)、向銀行借款等；形成現(xiàn)金流出的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一般有：采購(gòu)材料、接受勞務(wù)、購(gòu)建固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、償還債務(wù)等。（二）現(xiàn)金流量的分類企業(yè)的現(xiàn)金流量可分為三類：1．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的現(xiàn)金收入和發(fā)生的現(xiàn)金支出構(gòu)成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。由投資活動(dòng)取得的現(xiàn)金收入或發(fā)生的現(xiàn)金支出構(gòu)成投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。3．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。由籌資活動(dòng)取得的現(xiàn)金收入和發(fā)生的現(xiàn)金支出構(gòu)成籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表按照前述的現(xiàn)金流量的分類，分別反映企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流入和流出，共五個(gè)部分組成。1．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。3．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。4．匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金產(chǎn)生的影響。5．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。四、現(xiàn)金流量表附注現(xiàn)金流量表附注應(yīng)披露的內(nèi)容包括三個(gè)部分的內(nèi)容，一是將利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法在現(xiàn)金流量表附注中披露將利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。是以利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金流量的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入等項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。二是以總額披露當(dāng)期取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的信息。三是披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物有關(guān)的信息。任務(wù)五所有者權(quán)益變動(dòng)表一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)反映實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、和未分配利潤(rùn)四大內(nèi)容的本年金額和上年金額。所有者權(quán)益變動(dòng)表一般應(yīng)單獨(dú)列報(bào)以下項(xiàng)目。（1）凈利潤(rùn)（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其金額；（3）會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；（5）按照規(guī)定提取的盈余公積；（6）實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)期初和期末余額及其調(diào)整情況。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法本表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期凈利潤(rùn)、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目、所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)、提取盈余公積等情況分析填列。在本表中，直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失應(yīng)當(dāng)包含在凈利潤(rùn)中。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失主要包括：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額、現(xiàn)金流量套期工具公允價(jià)值變動(dòng)凈額等，單列項(xiàng)目反映。任務(wù)六會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露

我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照一定結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類，有順序的披露信息，就一般企業(yè)而言，應(yīng)該披露以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)的基本情況1．企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址。2．企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。3．母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。4．財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)1．會(huì)計(jì)年度。2．記賬本位幣。3．會(huì)計(jì)計(jì)量所運(yùn)用的計(jì)量基礎(chǔ)。4．現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成。

（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確說(shuō)明編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的要求，真實(shí)、公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)可以不披露。在披露重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)披露重要會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)，以及會(huì)計(jì)估計(jì)采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素。（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明（六）重要報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能以列表形式披露重要報(bào)表項(xiàng)目的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動(dòng)情