會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與應(yīng)用(第二版)課件：建賬

1建賬第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的種類第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置2第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)

一、建賬二、日常處理三、期末處理

每一會(huì)計(jì)期間不斷往復(fù)、依次進(jìn)行的的賬務(wù)處理步驟稱為會(huì)計(jì)循環(huán)。設(shè)置賬本，登記期初余額1、會(huì)計(jì)主體設(shè)立時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿

2、在一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束，新會(huì)計(jì)年度開始時(shí)。更換舊賬簿，設(shè)置新賬簿。1、由相關(guān)業(yè)務(wù)人員填制或取得原始憑證；2、由會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證審核無誤后，據(jù)以編制記賬憑證；3、采用一定的方法和程序記入日記賬、明細(xì)賬和總分類賬。1、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)本期的收入和費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整；2、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)存貨出入庫成本；3、根據(jù)會(huì)計(jì)分期假設(shè)的要求，結(jié)轉(zhuǎn)損益、確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果；4、在對(duì)賬無誤后，進(jìn)行結(jié)賬并根據(jù)相關(guān)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。年末否是33原始憑證記賬憑證登記賬簿編制報(bào)表記賬過程4第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的概念概念：會(huì)計(jì)賬簿是指以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，在具有專門格式的賬頁中全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄籍。賬簿扉頁填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容5二、賬簿的種類（一）賬簿按照用途分1、序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記的賬簿，又稱日記賬。特種日記賬記錄全部業(yè)務(wù)的日記賬

普通日記賬分類記錄某類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬銀行存款日記賬庫存現(xiàn)金日記賬分類序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿672、分類賬簿分類賬簿

按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。是區(qū)別不同賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿分類

總分類賬簿明細(xì)分類賬簿按照總分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿，簡稱總賬。按照明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿，簡稱明細(xì)賬。統(tǒng)馭控制兩者關(guān)系補(bǔ)充說明83、備查賬簿備查賬簿

對(duì)序時(shí)賬、分類賬簿未記載或末詳細(xì)記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的會(huì)計(jì)賬簿。特點(diǎn)登記依據(jù)可能不需要記賬憑證

主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況

如：租入固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收票據(jù)登記簿等9（二）賬簿按照外表形式分1、訂本式賬簿訂本式賬簿特點(diǎn)

啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對(duì)賬頁進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。

能避免賬頁散失和防止抽換賬頁不能準(zhǔn)確地預(yù)留賬頁，預(yù)留太多造成浪費(fèi)，預(yù)留太少影響連續(xù)登記

適用于：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等

訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿102、活頁式賬簿活頁式賬簿特點(diǎn)登記之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中，年末再將登記的賬頁裝訂成冊(cè)并連續(xù)編號(hào)的賬簿。

便于記賬分工，節(jié)省賬頁，且登記方便賬頁容易散失和被人為抽換適用于：各種明細(xì)分類賬

11123、卡片式賬簿卡片式賬簿特點(diǎn)用印有記賬格式和特定內(nèi)容的卡片登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。是一種特殊的活頁式賬簿。使用靈活，保管比較方便，便于同實(shí)物一起轉(zhuǎn)移?？煽缒甓仁褂谩Ｈ菀咨⑹?，一般應(yīng)裝置在卡片箱內(nèi)一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式

131415（三）賬簿按照賬頁格式分兩欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿只有借方和貸方兩個(gè)基本欄目的賬簿有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿

賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿16賬簿設(shè)置：根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和未來可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定需開設(shè)賬簿的種類、外表形式、賬頁格式，以及規(guī)定賬簿的登記方法，并將初始賬務(wù)資料登入有關(guān)賬簿。一、賬簿設(shè)置原則：第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置1、賬簿的設(shè)置要組織嚴(yán)密，能夠全面、分類、序時(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，便于提供全面、系統(tǒng)的核算資料。

172、要科學(xué)劃分賬簿的核算范圍及層次，賬簿之間既要互相聯(lián)系，能清晰地反映賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，也要防止相互重疊，避免重復(fù)記賬。

3、賬頁格式要符合所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容要求，力求簡明實(shí)用，既要防止過于繁瑣，又要避免過于簡單，以致于不能滿足日常管理和編制報(bào)表的資料需求。

18二、賬簿設(shè)置方法：1.總分類賬2.日記賬3.明細(xì)分類賬（1）三欄明細(xì)賬（2）數(shù)量金額明細(xì)賬（3）多欄明細(xì)賬①生產(chǎn)成本明細(xì)賬4.備查簿②應(yīng)交增值稅明細(xì)賬③普通明細(xì)賬19第一步建立賬簿

以華麗服裝公司建立總賬為例

201.啟用賬簿（1）填寫“賬簿啟用表”（2）填寫“賬簿經(jīng)管人員一覽表”（3）粘貼印花稅票單位名稱后加蓋公章職員姓名后加蓋私章采用訂本式賬簿、三欄式賬頁格式。

設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬各一本.采用訂本式賬簿、三欄式賬頁格式。

4.填寫賬戶目錄2.設(shè)置總賬賬戶3.登記各總賬賬戶期初余額21資金賬簿：反映企業(yè)實(shí)收資本和資本公積金額增減變化的賬簿企業(yè)設(shè)立初次建賬時(shí)：

按實(shí)收資本和資本公積金額的0.5‰貼花；次年度：

實(shí)收資本與資本公積未變化部分，不再計(jì)算貼花；實(shí)收資本與資本公積增加部分按0.5‰稅率貼印花。其他會(huì)計(jì)賬簿：

每本應(yīng)粘貼5元面值的貼花

2223①使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。②賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。③賬簿的阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)按圖4-2所示的會(huì)計(jì)數(shù)字的規(guī)范書寫要求書寫。④賬簿中的小寫金額前不用加上幣別符號(hào)。⑤按規(guī)范的方法更正帳簿錯(cuò)