2022年陜西省稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試題庫及答案（含典型題）

2022年陜西省稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試題庫及答

案（含典型題）

一、單選題

1.長期以來，個體、私營業(yè)戶稅款征收的基本方法是（）。

A、委托代征

B、查定征收

C、查驗征收

D、定期定額

答案：D

解析：長期以來，個體'私營業(yè)戶稅款征收的基本方法是定期定額。

2.審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲

取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見，則稅務(wù)師應(yīng)出具（）。

A、無保留意見的鑒證報告

B、保留意見的鑒證報告

C、無法表明意見的鑒證報告

D、否定意見的鑒證報告

答案：C

解析：選項A,鑒證事項完全符合法定性標(biāo)準(zhǔn)，涉及的會計資料及納稅資料符合

國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定，應(yīng)出具無保留意見的鑒證報告；選項B,涉稅

鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確，經(jīng)過

咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分

歧，需要提請稅務(wù)機關(guān)裁定的應(yīng)出具保留意見的鑒證報告；選項D,涉稅事項總

體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律、法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被

審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、

合法地反映鑒證結(jié)果的應(yīng)出具否定意見的鑒證報告。

3.從事生產(chǎn)'經(jīng)營的納稅人自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)按照國務(wù)院財

政'主管稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。

Ax10日

Bx15日

G30日

D、45日

答案：B

4.某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率13%,退稅率11%。2020年2月外購

棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅26萬元，貨已入

庫。當(dāng)月出口服裝的離岸價格75萬美元，按計劃分配率計算的進料加工免稅料

件價格為25萬美元；內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅

額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6.4,服裝廠進料加工復(fù)出口符合相

關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額（）萬元。

A、0

B、14.20

C、21.00

D、35.20

答案：B

解析:

應(yīng)交稅費一一增值稅主營業(yè)務(wù)成本

期初：5萬內(nèi)消銷項：10.4萬,i)成本：86萬

進項：26萬(1)進項轉(zhuǎn)出：9.6萬)成本：-3.2萬

(2)進轉(zhuǎn)抵減：-3.2萬

(3)留抵：14.2萬(4)應(yīng)收出口退稅款

(5)出口退稅：35.2

(7)免抵：21萬

(6)退稅：14.2萬

余額：0

5.境內(nèi)某居民企業(yè)2019年會計利潤為2000萬元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元,

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費用為200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該居民企業(yè)201

9年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。

A、362.5

B、365.5

C、366.5

D、378.5

答案：A

解析：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企

業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該居民企業(yè)2019年應(yīng)

納企業(yè)所得稅=[2000-(800-200)]X25%+(800-200-500)X50%X25%=362.5

(萬元)。

6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2020年3月預(yù)繳增值稅60

萬元。月終核算，2020年3月當(dāng)期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元,

則月末企業(yè)的會計處理正確的是（）。A.借：應(yīng)交稅費一未交增值稅100000貸：

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000B.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅

（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅100000

A、借：應(yīng)交稅費一未交增值稅100000

B、貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000

C、借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000

D、貸:應(yīng)交稅費一未交增值稅100000

答案：A

解析：借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（已交稅金）600000貸：銀行存款600000借：

原材料等應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）400000貸：銀行存款等借：銀行

存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）900000月末：借：

應(yīng)交稅費一未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）1

00000

7.下列有關(guān)涉稅服務(wù)基本特征表述錯誤的有（）o

A、提供涉稅服務(wù)的一方必須是從事涉稅專業(yè)服務(wù)的稅務(wù)師、稅務(wù)師事務(wù)所和其

他涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員

B、除稅務(wù)機關(guān)依法委托其代理外，稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)行使的行政職

權(quán)

C、因稅務(wù)師工作過失而產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，應(yīng)由納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)

D、涉稅服務(wù)法律關(guān)系的建立可以改變納稅人、扣繳義務(wù)人相關(guān)的法律責(zé)任

答案：D

解析：涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的

稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。

8.納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記'變更或注銷登記的，情節(jié)嚴(yán)重的，

處以()的罰款。

A、2000元以上5000元以下

B、1000元以上10000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、1000元以上5000元以下

答案：C

9.下列各項關(guān)于納稅申報管理的表述中，正確的是()o

A、扣繳義務(wù)人不得采取郵寄申報的方式

B、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報

C、實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方

式

D、經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理規(guī)定的申報、報送事項的，在納稅期內(nèi)，不用繳納稅款

答案：C

解析：扣繳義務(wù)人可以采取郵寄申報，選項A是錯誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒有

應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在

減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報，所以選項B是錯誤的。經(jīng)核準(zhǔn)延期

辦理規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅

務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算,選項D是錯誤的。

10.稅務(wù)機關(guān)對某卷煙加工廠進行檢查發(fā)現(xiàn)，該加工廠未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣

代繳、代收代繳稅款賬簿，則下列行政處罰不恰當(dāng)?shù)挠?)O

A、由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正

B、情節(jié)輕微的，可以處以1500元的罰款

C、情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以5000元的罰款

D、情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以10000元的罰款

答案:D

解析：扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代

扣代繳'代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可處以2

000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

11.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于()。

A、委托方

B、稅務(wù)師事務(wù)所

C、項目負責(zé)人

D、稅務(wù)機關(guān)

答案：B

解析：業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所。

12.2020年3月20日，某企業(yè)接到通知，被該地稅務(wù)所查補稅款80000元，并

處滯納金5000元，罰款80000元，并要求企業(yè)于2020年3月25日內(nèi)解繳稅款，

滯納金及罰款。企業(yè)擬提起稅務(wù)行政復(fù)議，向稅務(wù)師咨詢，下列關(guān)于行政復(fù)議的

政策規(guī)定，不正確的是()o

A、對稅務(wù)所（分局）'各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬

稅務(wù)局申請行政復(fù)議

B、企業(yè)必須自稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請

C、申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請

D、企業(yè)應(yīng)先依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或

者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保

答案:B

解析：申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)

議申請。因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期

限的計算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時間。

13.下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）o

A、稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證

B、稅務(wù)師為個體工商戶建賬時，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自

行減少會計科目

C、稅務(wù)師可代理登記現(xiàn)金日記賬

D、稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬

答案：A

解析：選項A,稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或

依法取得有效的原始憑證；選項B,稅務(wù)師可以根據(jù)個體工商戶的實際情況自行

增加、減少或合并某些會計科目；選項CD,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)

由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。

14.下列關(guān)于代為編制會計賬簿的說法中，錯誤的是（）。

A、總分類賬一般采用訂本賬

B、明細分類賬一般采用活頁賬

C、明細分類賬可以逐日定期匯總登記，或者逐筆登記

D、稅務(wù)將賬簿登記完畢，還要進行對賬工作，進行賬證核對、賬賬核對和賬實

核對，每個工作日結(jié)束前結(jié)賬

答案：D

解析：稅務(wù)師將賬簿登記完畢，還要進行對賬工作，進行賬證核對、賬賬核對和

賬實核對，在會計期末即月份、季度和年度終了時進行結(jié)賬。

15.印花稅法規(guī)定，為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的（）

計稅。

A、價款金額

B、報酬金額

C、使用費金額

D、研究開發(fā)費金額

答案:B

解析：對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅

依據(jù)

16.（2019年）稅務(wù)師受托對某企業(yè)進行2018年企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅審

核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)銷售產(chǎn)品成本多結(jié)轉(zhuǎn)2萬元。假定該企業(yè)2018年度決算報表

已編制完成，對于此項多結(jié)轉(zhuǎn)成本的正確賬務(wù)調(diào)整是（）。A.借：庫存商品200

00貸：主營業(yè)務(wù)成本20000B.借：庫存商品20000貸：本年利潤20000

A、借：庫存商品20000

B、貸：以前年度損益調(diào)整20000

C、借：主營業(yè)務(wù)成本

D、貸:本年利潤

答案：C

解析：該企業(yè)2018年度決算報表已編制完成，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科

目進項調(diào)整。

17.下列各項中（）由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項目最高負責(zé)人，全面負責(zé)項目管

理工作，并對項目組其他成員的工作進行督導(dǎo)和復(fù)核,對項目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任。

A、項目經(jīng)理

B、項目助理

C、稅務(wù)師

D、項目負責(zé)人

答案：D

解析：項目負責(zé)人由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項目最高負責(zé)人，全面負責(zé)項目管理

工作，并對項目組其他成員的工作進行督導(dǎo)和復(fù)核，對項目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任。

18.下面。屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票。

A、商品銷售發(fā)票

B、餐飲發(fā)票

C、銀行貸款利息發(fā)票

D、貨運發(fā)票

答案：C

解析：常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票包括金融企業(yè)的存貸'匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路

和水上運輸企業(yè)的客運發(fā)票；航空運輸企業(yè)提供的航空運輸電子客票行程單等

19.鑒證人在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負責(zé)態(tài)度，實施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險，承擔(dān)執(zhí)

業(yè)責(zé)任，這屬于()。

A、合法原則

B、合理原則

C、責(zé)任原則

D、謹(jǐn)慎原則

答案：C

解析：執(zhí)行涉稅簽證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：合法原則'目的原則、獨立原則、

勝任原則、責(zé)任原則。其中責(zé)任原則指：鑒證人在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負責(zé)態(tài)度，實

施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險,承擔(dān)執(zhí)業(yè)責(zé)任。依照法律規(guī)定和約定履行保密義務(wù)。

20.甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投

資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議,

于2020年2月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和市場監(jiān)管部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲

廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是()o

A、甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記

B、甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

C、甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場分別辦理變

更稅務(wù)登記

D、甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理

任何稅務(wù)登記手續(xù)

答案：B

21.2020年6月甲廠將一批原材料送交乙廠進行委托加工，該批原材料不含稅價

格10萬元，受托方代墊輔料收費1萬元（含稅），另收取加工費3萬元（含稅），

假定該消費品消費稅稅率為5%,則該項委托加工組成計稅價格為（）萬元。

A、13.68

B、14.13

C、14.16

D、14.25

答案：D

解析：計稅價格=[10+（1+3）/1.13]/（1-5%）=14.25（萬元）

22.（2019年）居民個人實施預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除

費用”的所得是（）。

A、勞務(wù)報酬

B、工資、薪金

C、特許權(quán)使用費

D、稿酬所得

答案：B

解析：對居民個人按照其在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得的累計收入，減

除累計免稅收入、累計減除費用'累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法

確定的其他扣除計算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

23.納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對稅務(wù)行政復(fù)議范圍中O行為不服的，

可以向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

A、確認抵扣稅款

B、不予代開發(fā)票

C、加收滯納金

D、確認稅款征收方式

答案：B

解析：納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)

當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起

行政訴訟。選項ACD均屬于征稅行為。

24.下列關(guān)于稅務(wù)師代理個體工商戶記賬操作規(guī)范的表述錯誤的是（）。

A、代理制作原始憑證

B、代理制作記賬憑證

C、代為編制會計賬簿和會計報表

D、代理納稅申報和納稅審核

答案：A

解析：稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證。

25.甲公司與乙商場采用新設(shè)丙公司的方式進行合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊

性稅務(wù)處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應(yīng)（）。

A、由丙公司繼續(xù)履行，甲公司股東和乙商場股東不承擔(dān)連帶責(zé)任

B、由乙商場股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任

C、由丙公司繼續(xù)履行，乙商場股東承擔(dān)連帶責(zé)任

D、由乙商場股東繼續(xù)履行，丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任

答案：A

解析：納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納

稅義務(wù)

26.A企業(yè)發(fā)出材料委托B企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，

且受托方代收代繳的消費稅允許抵扣。該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代

收代繳消費稅1579元，增值稅1300元。A企業(yè)在提貨時正確的涉稅會計處理為

()oA.借：委托加工物資12879貸：銀行存款12879B.借：委托加工物資115

79應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)1300貸：銀行存款12879c.借：委托

加工物資10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅1579

A、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1300

B、貸：銀行存款12879

C、借：生產(chǎn)成本12879

D、貸:銀行存款12879

答案：C

解析:受托方代收代繳的消費稅允許抵扣,記入應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅科目借方,

所以選C。

27.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是()o

A、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工費的服務(wù)，不

征收增值稅

B、單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅

C、單位取得與銷售貨物收入無關(guān)的財政補貼收入，不征收增值稅

D、以公益事業(yè)為目的向其他單位或個人無償提供服務(wù)，不征收增值稅

答案：B

解析：選項B：單位或者個體工商戶為聘用的員工提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。

28.稅務(wù)師在業(yè)務(wù)的承接和保持階段進行調(diào)查和評估工作時，應(yīng)注意的問題不包

括Oo

A、首次接觸的客戶，由有經(jīng)驗的稅務(wù)師擔(dān)任調(diào)查人

B、市場開發(fā)人員不應(yīng)參與評估

C、評估時應(yīng)當(dāng)關(guān)注收費對評估結(jié)果的影響

D、根據(jù)制定的評估程序和確定業(yè)務(wù)承接或保持的標(biāo)準(zhǔn)，確定接受或保持委托關(guān)

系

答案：D

解析：調(diào)查和評估注意問題:①首次接觸的客戶，由有經(jīng)驗的稅務(wù)師擔(dān)任調(diào)查人；

②市場開發(fā)人員不應(yīng)參與評估；③評估時應(yīng)當(dāng)關(guān)注收費對評估結(jié)果的影響。選項

D屬于評價和決策的內(nèi)容。

29.納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可

以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

A、7

B、10

C、5

D、3

答案：D

解析：納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可

以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

30.某公司擁有一幢3層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的不含

稅租金出租給其它單位使用，2019年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該

幢辦公樓改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的電梯，

為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設(shè)備,這些改建工程于2019年7月底完工。

該企業(yè)所在地人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%o該企業(yè)2019年應(yīng)納房產(chǎn)

稅（）萬元。

A、51.49

B、52.38

C、53.05

D、53.19

答案：D

解析：三分之一出租：15X4X12%=7.2（萬元）三分之二自用：6000X24-3X（1

-30%）X1.2%X44-12=11.2（萬元）大修理期間：6000X（1-30%）X1.2%X3

4-12=12.6（萬元）更換設(shè)備：（6000+120-80+300）X（1-30%）X1.2%X54-1

2=22.19（萬元）2019年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=7.2+11.2+12.6+22.19=53.19（萬元）

31.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地價款3000萬

元，繳納相關(guān)稅費90萬元。3月將該土地使用權(quán)的70%用于開發(fā)建造商品房，9

月商品房竣工驗收后，將其中90%對外銷售，取得銷售收入8000萬元，剩余部

分待售。開發(fā)銷售期間發(fā)生前期工程費200萬元，建筑安裝工程費1600萬元，

基礎(chǔ)設(shè)施費300萬元，公共配套設(shè)施費400萬元，管理費用460萬元，銷售費用

240萬元，財務(wù)費用370萬元（不能提供金融機構(gòu)貸款證明）。當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?/p>

府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%,則該企業(yè)計算土地增值稅時可以扣除

的房地產(chǎn)開發(fā)費用為()萬元。

A、419.67

B、450.86

C、467

D、963

答案:A

解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額;(3000+90)X70%X90%=1946.7(萬元)

房地產(chǎn)開發(fā)成本;(200+1600+300+400)X90%=2250(萬元)房地產(chǎn)開發(fā)費用二

(1946.7+2250)X10%=419.67(萬元)。

32.下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理的說法，錯誤的是()o

A、稅務(wù)師事務(wù)所可以根據(jù)自身情況，制定業(yè)務(wù)工作底稿

B、鑒證業(yè)務(wù)在稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的工作底稿

C、業(yè)務(wù)檔案應(yīng)按不同客戶、不同委托業(yè)務(wù)分別歸整，對同一客戶不同的委托業(yè)

務(wù)，應(yīng)分別歸整業(yè)務(wù)檔案

D、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所的客戶

答案：D

解析：業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所。稅務(wù)師事務(wù)所可自主決定允許

客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。

33.下列各項中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議定案證據(jù)的特點的是()o

A、合法性

B、真實性

G關(guān)聯(lián)性

D、及時性

答案：D

解析：稅務(wù)行政復(fù)議定案證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、真實性和關(guān)聯(lián)性。

34.2020年2月1日起，自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售

其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，應(yīng)（）o

A、通過原增值稅開票系統(tǒng)開具

B、向稅務(wù)機關(guān)申請代開

C、通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具

D、由稅務(wù)師事務(wù)所利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為其代開

答案：C

解析：自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值

稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自

行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開

增值稅專用發(fā)票。

35.被投資單位發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權(quán)變動的，扣繳義務(wù)人應(yīng)

當(dāng)在（）向主管稅務(wù)機關(guān)報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A

表）》及股東變更情況說明。

Ax10日內(nèi)

Bv15日內(nèi)

C、次月10日內(nèi)

D、次月15日內(nèi)

答案：D

36.A公司與某運輸公司簽訂國內(nèi)貨物運輸合同，其中，合同中注明貨物本身價

值100萬元，裝卸費1萬元，保險費10萬元，運輸費50萬元。則A公司按“貨

物運輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據(jù)為（）。

Ax1萬元

Bx10萬元

C、50萬元

Dx161萬元

答案：C

解析：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所

運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

37.下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的（）。

A、當(dāng)期直接減免的增值稅

B、出口貨物收到的增值稅出口退稅

C、家電下鄉(xiāng)，按銷售數(shù)量取得的政府補助

D、縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，指定專門用途并按財稅〔2011〕

70號規(guī)定進行管理的

答案：D

解析：選項A,C均需要計繳企業(yè)所得稅。選項B,增值稅出口退稅借記“應(yīng)收

出口退稅款”，不涉及企業(yè)所得稅，不屬于不征稅收入。

38.2019年9月某企業(yè)（增值稅一般納稅人）接受甲企業(yè)捐贈的原材料一批，取

得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額13萬元,

該企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：原材料100貸：營業(yè)外收入100則下列各項中，屬于

對上述業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄的是。。A.借：原材料13貸：營業(yè)外收入13B.借：應(yīng)

交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）13貸：營業(yè)外收入13

A、借：原材料13

B、貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13

C、借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）13

D、貸:其他業(yè)務(wù)收入13

答案：B

解析：該企業(yè)接受捐贈取得增值稅專用發(fā)票，進項稅準(zhǔn)予抵扣，所以應(yīng)該用補充

登記法將準(zhǔn)予抵扣的增值稅計入營業(yè)外收入科目。

39.甲醫(yī)藥公司為增值稅一般納稅人，2020年2月將自產(chǎn)的一批感冒藥品對外捐

贈，藥品成本為70萬元，當(dāng)月同類藥品不含稅平均銷售價格為100萬元。藥品

適用增值稅稅率13%。不考慮城建稅及附加，則甲公司該筆業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確的

是（）oA.借：營業(yè)外支出1000000貸：庫存商品1000000B.借：營業(yè)外支出7

00000貸：庫存商品700000C.借：營業(yè)外支出830000貸：庫存商品700000

A、應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130000

B、借：營業(yè)外支出1130000

C、貸:庫存商品1000000

D、應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130000

答案：C

解析：企業(yè)將自產(chǎn)貨物對外捐贈，會計上不確認收入。增值稅應(yīng)視同銷售，按同

類貨物的不含稅銷售價格計算銷項稅額o故銷項稅額=1000000X13%=130000（元）。

40.(2015年)稅務(wù)復(fù)議申請人提出行政復(fù)議期限為知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行為

之日起()內(nèi)。

A、15日

B、30日

C、60日

D、90日

答案:C

解析：申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)

議申請。

41.下列關(guān)于增值稅納稅申報代理的規(guī)定，表述不正確的是()o

A、納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定

B、納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

C、納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1

日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

D、納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起

5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

答案：C

解析：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申

報納稅。

42.某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷售自己使用過7年的辦

公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元

A、5594.02

B、1480.76

C、747.57

D、5310.34

答案：c

解析：應(yīng)納稅額=38500/1.03X2%=747.57(元)

43.下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用的表述中，正確的是()o

A、依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，不得領(lǐng)用發(fā)票

B、符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日

起3個工作日內(nèi)辦結(jié)

C、納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時，可自行選擇登記的當(dāng)月1日或者次月

1日為一般納稅人生效之日，除另有規(guī)定的外，一般納稅人自生效之日起可以按

照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票

D、納稅人領(lǐng)用發(fā)票，需經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批

答案：C

解析：選項A：依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》需要臨時使用發(fā)票

的單位和個人，可以憑購銷商品'提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書

面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。選項B：符合

條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起2個工

作日內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)日辦結(jié)。選項D：按現(xiàn)行發(fā)票管理政策規(guī)

定，納稅人滿足一定條件就可以領(lǐng)用相應(yīng)的發(fā)票費格，不需辦理行政審批事項。

44.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)是

()O

A、投資企業(yè)所在地

B、被投資企業(yè)所在地

C、分配所得的企業(yè)所在地

D、負擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地

答案：B

解析：權(quán)益性投費資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投奧企業(yè)所在地確定。

45.對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是（）。

A、規(guī)劃申報項目

B、審批備案項目

C、商業(yè)推廣項目

D、設(shè)計建筑項目

答案：B

解析：土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于

分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。

46.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自

損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存（）年。保存期滿，報經(jīng)

稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。

A、3

B、5

C、10

D、15

答案：B

解析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅

務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。

47.下列關(guān)于發(fā)票印制的說法，錯誤的是()o

A、按照相關(guān)規(guī)定，用票單位可以書面向稅務(wù)機關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)

票，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)規(guī)定，確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量

B、使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按照相關(guān)規(guī)定，與稅務(wù)機關(guān)

結(jié)算印制費用

C、按現(xiàn)行發(fā)票管理規(guī)定，納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通

友示

D、增值稅專用發(fā)票必須由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制

答案：B

解析：選項B,使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按照相關(guān)規(guī)定,

與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費用。

48.下列憑證中，需要繳納印花稅的是()o

A、外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同

B、銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

C、無息'貼息貸款合同

D、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學(xué)校所書立的各類書據(jù)

答案：A

解析：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所簽訂

的借款合同免征印花稅。

49,2020年4月某企業(yè)外購一幢辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬

元、增值稅稅額54萬元，則該企業(yè)2020年4月的會計處理正確的是0。A.借:

固定資產(chǎn)600應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）32.4應(yīng)交稅費——待抵扣

進項稅額21.6貸：銀行存款654B.借：固定資產(chǎn)654貸：銀行存款654

A、借：固定資產(chǎn)600

B、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）54

G貸:銀行存款654

D、本月不需對此業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理

答案：C

解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅

額不再分2年抵扣。

50.鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)不可以用的方法是（）o

A、偷拍偷錄

B、審閱書面材料

C、檢查盤點實物

D、詢問或函證事項

答案：A

解析：鑒證人可以通過下列途徑，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：（1）委托人配合提

供的鑒證材料；（2）被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料；（3）鑒證人采取審閱、查

閱'檢查和盤點、詢問或函證、記錄及其他方法取得的鑒證材料。

51.稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式的，除國家稅務(wù)總局另有

規(guī)定外，股東由稅務(wù)師'注冊會計師和律師擔(dān)任。其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于（）o

A、50%

B、60%

C、70%

D、80%

答案:A

解析：合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會計師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高

于50%o

52.納稅人有合并'分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅

人合并時未繳清稅款的應(yīng)當(dāng)由()O

A、合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

B、合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

C、合并后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

D、合并前的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

答案：A

53.稅務(wù)師的下列行為，不符合稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)則的是()o

A、不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

B、執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券

C、委托人對重要涉稅事項的處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重

大誤解，應(yīng)當(dāng)指明

D、委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的，應(yīng)當(dāng)出具保留意見報告

答案:D

解析：選項D：屬于拒絕出具報告的情形。

54.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關(guān)扣除項目的表述，正確的是（）。

A、企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%

B、投資者及職工工資不得在稅前扣除

C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費超出當(dāng)年銷售收入5%。的部分，可在以后納稅

年度內(nèi)扣除

D、企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

答案:D

解析：選項A,個人獨資企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2%、

14%；選項B,投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除；選項C,

個人獨資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過

當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5%。。

55.下列各項中，符合土地增值稅政策規(guī)定的是（）o

A、對社會團體轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項目金額

20%的，免征土地增值稅

B、土地增值稅采用的是超額累進稅率

C、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，不能取得評估價格但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)?/p>

稅務(wù)部門確認可直接按照購房發(fā)票上所載的金額作為土地增值稅扣除項目金額

D、扣除項目中的開發(fā)費用，其計算扣除的具體比例，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)決定

答案：A

解析：選項B：土地增值稅采用的是四級超率累進稅率；選項C：納稅人轉(zhuǎn)讓舊

房及建筑物,凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認，

取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并

從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除；選項D：扣除項目中的開發(fā)費

用，其計算扣除的具體比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

56.下列各項中，不屬于委托人方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險因素的是（）o

A、委托意向

B、納稅意識

C、財務(wù)核算基礎(chǔ)

D、稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力

答案：D

解析：委托人方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素包括：Q）委托人的委托意向；（2）委

托人的納稅意識；（3）委托人或指向的服務(wù)對象的財務(wù)核算基礎(chǔ)。

57.某餐廳放棄免稅優(yōu)惠，2020年6月允許抵扣的進項稅額為30萬元，由于管

理不善霉?fàn)€變質(zhì)的原料轉(zhuǎn)出的進項稅額為3萬元，其中本月購進的原料對應(yīng)的進

項稅額為1.2萬元，2019年3月及之前購進并抵扣的進項稅額為1.8萬元。該

餐廳當(dāng)期可抵減加計抵減額為（）萬元。

A、2.7

B、2.88

C、4.05

D、4.32

答案：D

解析：當(dāng)期可抵減加計抵減額=30X15%—1.2X15%=4.32（萬元）

58.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年7月將自行開發(fā)的商品房作價500萬元對外投資

（開發(fā)成本為300萬元）。對該項投資，正確的稅務(wù)處理是（）o

A、不需繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

B、以500萬元確認為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納增值稅、土地增值稅和企

業(yè)所得稅

C、不需要繳納增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)

所得稅

D、不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業(yè)

所得稅

答案：B

解析：以房產(chǎn)作為投資，按照銷售繳納增值稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)投費入

股，征收土地增值稅；企業(yè)所得稅中視為按公允價值轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和投資入股兩項業(yè)

務(wù)進行處理。

59.稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人是指()

A、被稅務(wù)機關(guān)委托的代征人

B、與申請人存在控股關(guān)系的上級單位

C、以共同名義與稅務(wù)機關(guān)共同作出處罰決定的其他組織

D、作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)

答案：D

解析：稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)o

所以選項D是正確的。

60.某增值稅一般納稅人適用增值稅期末留抵稅額退稅政策，取得增值稅留抵稅

額退稅時應(yīng)計入貸方的科目是()o

A、應(yīng)交稅費一未交增值稅

B、應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（已交稅金）

C、應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

D、應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

答案：C

解析：納稅人取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費

——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

61.下列有關(guān)稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的表述，正確的是（）。

A、稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在委托人對外出具的會計報表上簽字蓋章，并對其真實性、合法

性負責(zé)

B、稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料，以及其他必要的協(xié)

助

C、稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)與審核，但不能對其工作結(jié)果負

責(zé)

D、稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

答案:B

解析：選項A,稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、

合法性負責(zé)；而非在委托人對外出具的會計報表上簽字蓋章；選項C,稅務(wù)師應(yīng)

當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負責(zé)；選項D,稅務(wù)

師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。

62.代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動，將（）o

A、由委托人和代理人負連帶責(zé)任

B、只由委托人負責(zé)任，代理人不負責(zé)任

C、由代理人負責(zé)任，委托人不負責(zé)任

D、由稅務(wù)機關(guān)認定代理人和委托人的責(zé)任

答案：A

解析：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知

道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責(zé)任。

63.個人出租住房減按O征收率計算繳納增值稅。

A、1.5%

B、2%

C、3%

D、5%

答案：A

解析：個人出租住房，按照5%減按1.5%征收增值稅。

64.2020年1月15日某納稅人經(jīng)稅務(wù)部門實施納稅檢查后認定其具有偷稅行為,

處以補繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當(dāng)日納稅人不服，在

繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理復(fù)議，填寫

并向稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)提交了《復(fù)議申請書》，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)答復(fù)為Oo

A、決定受理

B、要求申請人限期補正

C、不予受理

D、移送其他稅務(wù)機關(guān)

答案：C

解析：必須繳納稅款，同時繳納罰款和滯納金，或者提供擔(dān)保才可以提起行政服

務(wù)申請，沒有交罰款和滯納金，稅務(wù)機關(guān)不予受理。

65.下列各項屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()o

A、廠房

B、露天停車場

C、圍墻

D、變電塔

答案：A

解析：獨立于房屋之外的建筑物、構(gòu)筑物不屬于房產(chǎn)，比如圍墻、變電塔、露天

停車場等不屬于房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅。

66.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是()。

A、納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B、納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)審批

C、納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得申請免稅

D、符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認定為

一般納稅人

答案：D

解析：選項A,如放棄，需全部放棄，不得部分放棄；選項B,放棄免稅權(quán)應(yīng)以

書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案；選項C,放棄免稅后，36

個月內(nèi)不得再申請免稅。

67.(2016年)下列項目不予列入工資薪金所得征收個人所得稅的是()o

A、年終加薪

B、勞動分紅

C、托兒補助費

D、全勤獎金

答案：C

解析：不屬于工費、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個人所得稅，包括：Q）

獨生子女補貼；（2）托兒補助費；（3）差旅費津貼、誤餐補助；（4）執(zhí)行公

務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼。

68.某商廈與某珠寶行簽訂合同約定，將一珠寶柜臺出租給珠寶行，租期2019.7.

1-2019.12.31,共6個月，月不含稅租金10萬元，于2019年12月31日一次

性付清租金60萬元（不含稅）。對于該業(yè)務(wù),該商廈2019年8月應(yīng)進行的會計

處理是（）oA.不做任何賬務(wù)處理B.借：應(yīng)收賬款109000貸：主營業(yè)務(wù)收入1

00000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9000C.借：應(yīng)收賬款109000

A、貸:主營業(yè)務(wù)收入100000

B、應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額9000

C、借：應(yīng)收賬款100000

D、貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

答案：C

解析：“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目核算一般納稅人銷售貨物、加工修理

修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增

值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。按照國家統(tǒng)一的會計

制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點

的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納

稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”或“應(yīng)交稅費——簡

易計稅”科目。因此對于該業(yè)務(wù),該商廈2019年8月應(yīng)進行的會計處理如下:借：

應(yīng)收賬款109000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額9000

69.張欣2019年12月取得全年一次性獎金39000元，當(dāng)月張欣的工資收入為80

00元，各項扣除合計為9000元。張欣對全年一次性獎金選擇單獨計算納稅，該

項全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A、1140

B、3590

C、1380

D、3690

答案：D

解析：商數(shù)=39000/12=3250（元），適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為210元。應(yīng)

納稅額=39000X10%-210=3690（元）。

70.工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率

為基礎(chǔ)下調(diào)Oo

A、10%

B、20%

C、30%

D、50%

答案：B

解析：工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費

率為基礎(chǔ)下調(diào)20%,累計結(jié)余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費

率為基礎(chǔ)下調(diào)50%o

71.下列各項屬于消費稅納稅義務(wù)人的是（）o

A、進口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)

B、受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)

C、生產(chǎn)護手霜銷售的工業(yè)企業(yè)

D、將自產(chǎn)卷煙用于抵債的卷煙廠

答案：D

解析：選項A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅。選

項B：受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)為消費稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人。

選項C：護手霜不屬于消費稅征稅范圍，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅。

72.某稅務(wù)師于2020年1月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019

年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場價33900元，成本20000元）用于銷售部門職

工個人福利，作出以下會計分錄：借：銷售費用33900貸：應(yīng)付職工薪酬33900

借：應(yīng)付職工薪酬33900貸：庫存商品33900假設(shè)企業(yè)2019年已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)

該做的調(diào)整分錄是（）。A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2500貸：以前年度損

益調(diào)整2500借：利潤分配——未分配利潤7500貸：以前年度損益調(diào)整7500B.

借：以前年度損益調(diào)整2500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2500借：以前年度損

益調(diào)整7500貸:利潤分配——未分配利潤7500C.借：以前年度損益調(diào)整375貸：

應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅375借：以前年度損益調(diào)整1125貸：利潤分配——未

分配利潤1125D.借：庫存商品13900貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

3900以前年度損益調(diào)整10000

A、借：以前年度損益調(diào)整2500

B、貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2500

C、借：以前年度損益調(diào)整7500

D、貸：利潤分配——未分配利潤7500

答案:D

解析:企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工個人福利，在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理,

計算增值稅的銷項稅額，在會計上也應(yīng)確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯誤影響上年度

稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會計調(diào)整分錄：借：庫存商品13900貸：應(yīng)交

稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900以前年度損益調(diào)整10000借：以前年度

損益調(diào)整2500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2500借：以前年度損益調(diào)整7500

貸：利潤分配——未分配利潤7500

73.出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及

建筑物的評估價格應(yīng)按照（）計算。

A、賬載余額

B、重置成本

C、賬載原值乘以成新度折扣率

D、重置成本價乘以成新度折扣率

答案：D

解析：出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房

及建筑物的評估價格應(yīng)按照重置成本價乘以成新度折扣率計算。

74.下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅的是。。

A、處于施工期間在基建工地為基建工地服務(wù)的臨時性房屋

B、納稅人及其全資子公司從事大型客機研制項目自用的辦公用房

C、公園內(nèi)管理單位的辦公用房屋

D、產(chǎn)權(quán)未確定的房屋

答案：D

解析：選項ABC：均免征房產(chǎn)稅；選項D：產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的

由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

75.納稅人收取款項未發(fā)生銷售行為應(yīng)開具普票，不得開具增值專用發(fā)票，并使

用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫()0

A、0

B、免稅

C、不征稅

D、***

答案:C

解析：收取款項未發(fā)生銷售行為應(yīng)開具普票，不得開具專票，并使用“未發(fā)生銷

售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。

76.下列屬于復(fù)合計征的消費品的是。。

A、卷煙

B、高檔化妝品

C、啤酒

D、超豪華小汽車

答案：A

解析：應(yīng)征消費稅的消費品中屬于復(fù)合計征的包括卷煙和白酒。

77.下列情形不符合稅務(wù)師行業(yè)相關(guān)原則的是（）。

A、稅務(wù)師承辦一切涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動

都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行

B、稅務(wù)師不能拒絕納稅人的委托

C、稅務(wù)師在其接受涉稅專業(yè)服務(wù)委托的權(quán)限內(nèi)，獨立行使涉稅專業(yè)服務(wù)權(quán)，不

受其他機關(guān)、社會團體和個人的干預(yù)

D、稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)對象的合法意愿，在涉稅專

業(yè)服務(wù)對象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動

答案：B

解析：選項B,稅務(wù)師同樣具有選擇其所服務(wù)對象的自由，在涉稅專業(yè)服務(wù)對象

向其尋求涉稅專業(yè)服務(wù)時，稅務(wù)師擁有接受委托或拒絕服務(wù)的選擇權(quán)。

78.下列（）不屬于制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量制度應(yīng)遵循原則。

A、全面性原則

B、效益性原則

C、適用性原則

D、制衡性原則

答案：B

解析：制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量制度應(yīng)遵循的原則包括：全面性原則；重要性原則；制衡性

原則；適用性原則；成本效益原則。

79.位于天津市的順通物流公司2019年8月末轉(zhuǎn)讓一塊未開發(fā)的土地使用權(quán)，簽

訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得不含增值稅收入610萬元。3月初取得該土地使用權(quán)時支

付地價款450萬元，取得土地使用權(quán)時繳納了13.5萬元的契稅。順通物流公司

應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。（增值稅采用一般計稅方法）

A、41.88

B、44.11

C、39.11

D、41.11

答案：A

解析：本題中增值稅采用一般計稅方法，應(yīng)以銷售額全額按適用稅率即9%計算

繳納增值稅?？鄢椖?450+13.5+610X9%X（7%+3%+2%）+610X0.05%

=470.39（萬元）增值額=610—470.39=139.61（萬元）增值率=139.61—47

0.39X100%=29.68%,適用稅率30%應(yīng)納土地增值稅=139.61義30%=41.88（萬

元）

80.工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在24個月（含）以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行

費率為基礎(chǔ)下調(diào)Oo

A、10%

B、20%

C、30%

D、50%

答案：D

解析：工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費

率為基礎(chǔ)下調(diào)20%,累計結(jié)余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費

率為基礎(chǔ)下調(diào)50%o

81.稅務(wù)師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年3月份將福利部門領(lǐng)

用的原材料20000元，計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000

元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，當(dāng)期

產(chǎn)品銷售成本為200000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇嬎愕姆謹(jǐn)偮适恰！?/p>

A、8%

B、5%

C、4%

D、4.4%

答案：B

解析：該錯誤影響在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和當(dāng)期已銷售產(chǎn)品的成本，分?jǐn)偮识彶槌龅?/p>

錯誤額20000/(期末在產(chǎn)品結(jié)存成本80000+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本120000+本期

產(chǎn)品銷售成本200000)X100%=5%。

82.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是()o

A、對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位進行清算

B、土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認

收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的暫不確認收入

C、除另有規(guī)定外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能提供房地產(chǎn)開發(fā)成本的合法有效憑證的，

不予在計算土地增值稅時扣除

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

答案：B

解析：選項B：土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所

載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同

所載的售房金額及其他收益確認收入。

83.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月將自產(chǎn)的高檔化妝品與

某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品

一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱

2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應(yīng)繳納消費稅（）萬元。（化妝品的消費

稅稅率為15%）

A、0

B、2.25

G1.875

D、4.50

答案：B

解析：應(yīng)納消費稅=3X5X15%=2.25（萬元）

84.某公司2019年開具增值稅專用發(fā)票取得收入1600萬元。收入對應(yīng)的銷售成

本為1140萬元，期間費用、稅金及附加為57萬元，營業(yè)外支出90（其中85萬

元是通過公益性組織對目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈）。該公司在企業(yè)所得稅前可以

扣除的捐贈支出為（）萬元。

A、85

B、37.56

C、38.16

D、10.2

答案：A

解析：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者

縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶

貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

85.審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能

獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見，則稅務(wù)師應(yīng)出具

0O

A、無保留意見的鑒證報告

B、保留意見的鑒證報告

C、無法表明意見的鑒證報告

D、否定意見的鑒證報告

答案：C

解析：選項A,鑒證事項完全符合法定性標(biāo)準(zhǔn)，涉及的會計資料及納稅資料符合

國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定，應(yīng)出具無保留意見的鑒證報告；選項B,涉稅

鑒證的部分事項因稅收法律'法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確，經(jīng)過

咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分

歧，需要提請稅務(wù)機關(guān)裁定的應(yīng)出具保留意見的鑒證報告；選項D,涉稅事項總

體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律、法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被

審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、

合法地反映鑒證結(jié)果的應(yīng)出具否定意見的鑒證報告。

86.居民個人在中國境外一個國家（地區(qū)）實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，超

過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)

納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額

的余額中補扣。補扣期限最長不得超過（）年。

A、2

B、3

C、5

D、10

答案：C

解析：居民個人在中國境外一個國家（地區(qū)）實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額,

低于依照前款規(guī)定計算出的來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，應(yīng)當(dāng)在中

國繳納差額部分的稅款；超過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過

部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國

家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過五年。

87.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在（）到稅務(wù)機關(guān)申請延長

停業(yè)。

A、停業(yè)期滿后

B、停業(yè)期滿前

C、停業(yè)期滿后30天內(nèi)

D、停業(yè)期滿后60天內(nèi)

答案：B

解析：納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機關(guān)

申請延長停業(yè)。

88.乙公司為我國境內(nèi)的一家居民企業(yè)，是一家經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)。2

019年度實現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入1500萬元，視同銷售收入500萬元，發(fā)生的

成本費用總額1700萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)

整事項，2019年度該公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、98.50

B、77.50

C、46.50

D、55.50

答案：C

解析：產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入是計算業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的基數(shù)。業(yè)

務(wù)招待費稅前扣除限額計算：（1500+500）X5%o=10（萬元）＜20X60%=12

（萬元）業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10（萬元）應(yīng)納稅所得額=

1500+500-1700+10=310（萬元）自2017年1月1日起，對經(jīng)認定的技術(shù)先

進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=310X1

5%=46.5（萬元）

89.關(guān)于企業(yè)在融資、投資及利潤分配過程中的稅收策劃，以下的表述中錯誤的

是（）。

A、北京市A企業(yè)缺少資金，決定采用舉債的方式進行融資，因為這樣可以達到

少繳企業(yè)所得稅的目的

B、天津市B企業(yè)缺少資金，決定采用發(fā)行股票的方式進行籌資，B企業(yè)認為這

樣可以達到少繳企業(yè)所得稅的目的

C、河北省石家莊市C企業(yè)為了融通資金，采用發(fā)行股票和債券兩種方式，因為

發(fā)行債券可以達到節(jié)稅的目的，發(fā)行股票可以平衡財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險

D、青海省西寧市D企