湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司應(yīng)收賬款信用管理與風(fēng)險防范制度優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司基本情況................................................................1

1.1公司簡介..........................................................................................................1

1.2湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀......................................1

2湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司應(yīng)收賬款信用管理與風(fēng)險防范制度存在的問題

.......................................................................................................................................2

2.1賒銷授權(quán)審批制度不完善.............................................................................2

2.2催收方式單一..................................................................................................2

2.3缺乏完善的商業(yè)信用制度.............................................................................2

3湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司應(yīng)收賬款信用管理與風(fēng)險防范制度優(yōu)化設(shè)計...3

3.1完善賒銷授權(quán)審批制度.................................................................................3

3.2增加催收方式.................................................................................................4

3.3建立完善的信用政策.....................................................................................5

3.3.1建立信息管理系統(tǒng)...............................................................................5

3.3.2建立信用等級劃分及標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定............................................................6

3.3.3根據(jù)不同的風(fēng)險類別來制定不同的付款條件...................................7

4方案的預(yù)期效果........................................................................................................8

參考資料.......................................................................................................................9

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湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司應(yīng)收賬款信用管理

與風(fēng)險防范制度優(yōu)化設(shè)計

1湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司基本情況

1.1公司簡介

湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司是一家從事企業(yè)財務(wù)咨詢服務(wù),工商咨詢服

務(wù),工商登記代理服務(wù)等業(yè)務(wù)的公司，成立于2014年09月11日，公司坐落在

湖南省長沙市，法人是郭邦，注冊資本為200.000000萬人民幣，企業(yè)的經(jīng)營范

圍為:企業(yè)財務(wù)咨詢服務(wù)（不含金融、證券、期貨咨詢）；工商咨詢服務(wù)；工商

登記代理服務(wù)；稅務(wù)服務(wù)；會計代理記賬；商標(biāo)服務(wù)；企業(yè)管理咨詢服務(wù)；辦

公用品銷售。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動）

湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司目前的經(jīng)營狀態(tài)為存續(xù)（在營、開業(yè)、在冊）。

1.2湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司的業(yè)務(wù)涉及到很多方面，比如不包括金融債

券期貨在內(nèi)的企業(yè)財務(wù)咨詢服務(wù)，工商咨詢以及工商登記代理服務(wù)；稅務(wù)相關(guān)

服務(wù)；會計代理記賬服務(wù)；商標(biāo)服務(wù)；企業(yè)管理咨詢服務(wù)以及辦公用品銷售等

等，大部分情況下公司都是先辦業(yè)務(wù)后收款，在一些特殊情況下，客戶不能及

時地支付款項，積少成多，就導(dǎo)致了公司產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。再者，公司

的催收方式單一，就造成了許多壞賬的產(chǎn)生。

表1湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)表

單位：萬元

年份應(yīng)收賬款壞賬壞賬占比應(yīng)收賬款增應(yīng)收賬款

長額增長率

201952180.3462-16----

202036120.3333-8-44.44%

202128100.357140-28.57%

202268150.2206---58.82%

從湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)表可以看出來公司2019-

2022年的應(yīng)收賬款的數(shù)額不小，并呈現(xiàn)先降后升的趨勢，這對于公司來說并不

是一個好的情況，最重要的是公司每年都會產(chǎn)生很多的壞賬不能回收，壞賬率

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都比較偏高，這很不利于公司的運營與發(fā)展。2019年和2022年的應(yīng)收賬款分別

達(dá)到了52萬元和68萬元，在這幾年內(nèi)應(yīng)收賬款占額較高；對比2021年和2022

年的壞賬數(shù)據(jù)，這兩年的壞賬金額分別達(dá)到了10萬元和15萬元，但是值得注

意的是，2021年的壞賬占比達(dá)到了35.71%，2022年度的應(yīng)收賬款增長率達(dá)到

了58.82%，這些數(shù)據(jù)可以反映出公司的償債能力并沒有很突出。

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制度存在的問題

2.1賒銷授權(quán)審批制度不完善

湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司的主要業(yè)務(wù)是代理記賬、稅務(wù)服務(wù)等會計相

關(guān)服務(wù)，大多數(shù)情況下都是先提供服務(wù)再進(jìn)行收款。湖南壹壹壹會計服務(wù)有限

公司的業(yè)務(wù)開展首先是客戶與公司業(yè)務(wù)辦理的相關(guān)人員取得聯(lián)系，告知公司人

員需要相關(guān)業(yè)務(wù)的服務(wù)，相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人通知銷售部門，通過了銷售部門經(jīng)理

審核，并進(jìn)行定價，再由銷售人員與客戶進(jìn)行合同談判，談判成功后再由相關(guān)

部門人員提供相關(guān)服務(wù)，最后進(jìn)行收款。這樣的業(yè)務(wù)流程是不合理的。

首先客戶來源是不清楚的，并且不了解對方公司的財務(wù)狀況，就不能保證

事后客戶能否回款；其次業(yè)務(wù)開展僅由銷售部門經(jīng)理一人審批是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，

還需要業(yè)務(wù)的相關(guān)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，就比如說要開展一個工商登記的業(yè)務(wù)，

這個業(yè)務(wù)也必須由工商部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，了解能否此項業(yè)務(wù)的辦理以及

此項業(yè)務(wù)所需耗費的成本，再進(jìn)行商議如何定價。所以湖南壹壹壹會計服務(wù)有

限公司很有必要建立賒銷方面的授權(quán)審批制度，從而減少公司壞賬的產(chǎn)生。

2.2催收方式單一

由于各種原因，公司總有一些賬務(wù)不能及時回收，這就導(dǎo)致了公司產(chǎn)生了

一部分呆賬、壞賬，對公司也造成了一定的影響。湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公

司的催收方式單一，公司目前的主要催收手段為簡單的電話催收，雖然電話催

收的方式簡單并且成本較低，但是畢竟電話聯(lián)系，總會遇到客戶不接電話，或

講到一半電話掛斷等情況，所以只采取電話催收明顯是不合理的。

2.3缺乏完善的商業(yè)信用制度

湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司對于客戶的信用等級沒有引起足夠的重視，

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也沒有建立起屬于公司的信用體系。所以在短時間之內(nèi)，公司無法在商業(yè)往來

之間了解到客戶信用的相關(guān)信息就開展了合作，為了占領(lǐng)市場，進(jìn)行更大規(guī)模

的合作，就會降低他們的付款要求，從而就導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的金額越來越大。

就目前湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司的應(yīng)收賬款回款的情況而言，應(yīng)收賬

款相關(guān)部門并沒有制定相應(yīng)的具體工作流程。就比如說北京市清晨清潔有限公

司長沙分公司，如果某一款項是長期掛賬未回款并且金額較大、收賬周期較長

時，則可能會導(dǎo)致壞賬損失出現(xiàn)；如果某一款項是屬于正常欠款但卻已經(jīng)超過

了2年期限且賬齡超過3年則會導(dǎo)致壞賬損失出現(xiàn)；此外，如果某一款項是因

為客戶無法履行合同或者其他原因而導(dǎo)致無法收回欠款時會存在壞賬損失。

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制度優(yōu)化設(shè)計

3.1完善賒銷授權(quán)審批制度

首先是要建立賒銷的審批手續(xù)。湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司在辦理賒銷

業(yè)務(wù)時，公司的客戶負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)人員應(yīng)該按照企業(yè)規(guī)定的信用政策來辦理業(yè)

務(wù)，對不符合業(yè)務(wù)政策要求的客戶要采取適當(dāng)?shù)拇胧┘右约m正，防止這種不良

行為對企業(yè)造成損失。公司的客戶負(fù)責(zé)人應(yīng)該向其負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)的每一位業(yè)務(wù)人

員傳達(dá)有關(guān)企業(yè)信用政策信息，要讓業(yè)務(wù)人員了解公司規(guī)定中關(guān)于信用政策以

及銷售政策執(zhí)行上應(yīng)有的各種標(biāo)準(zhǔn)和具體規(guī)定，嚴(yán)格按公司規(guī)定行事。在辦理

賒銷業(yè)務(wù)時，必須通過專職人員的審批，才能夠給滿足條件的客戶辦理賒銷。

對于那些不滿足或者不完全符合公司信用政策和銷售政策的客戶，應(yīng)該展

開商討會議，進(jìn)行集體決策，待到集體決議通過之后，才可以辦理賒銷業(yè)務(wù)。

其次是要貫徹不相容職務(wù)相分離的理念，銷售職能與收款職能應(yīng)該相分

離，不能由一人擔(dān)任。公司的應(yīng)收賬款應(yīng)該由公司的專職人員負(fù)責(zé)，對于超時

未回收的應(yīng)收賬款，財務(wù)部門要及時提醒客戶，采取多種的催收手段催收，必

須將應(yīng)收賬款的相關(guān)責(zé)任一一落實到位。

公司在接收到相關(guān)客戶后，應(yīng)該先了解客戶的公司的相關(guān)信息，銷售部門

經(jīng)理進(jìn)行審批，其次了解客戶的需求，具體要辦理什么業(yè)務(wù)，辦理業(yè)務(wù)的時限

是多少，然后與業(yè)務(wù)相關(guān)部門進(jìn)行溝通，看業(yè)務(wù)能否進(jìn)行，對業(yè)務(wù)辦理所需的

成本再對業(yè)務(wù)辦理確定價格，如果價格是在一定的額度之內(nèi)，則直接與客戶進(jìn)

行合同談判，否則就是要請示跟高級的管理人員，如：公司經(jīng)理在其審批通過

之后，再讓相關(guān)人員與客戶進(jìn)行談判，合同簽訂成功之后，開展業(yè)務(wù)，然后是

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收款，銷售職能與收款職能應(yīng)該相分離，最后將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入會計系統(tǒng)。

賒銷授權(quán)審批制度大致流程如下圖1所示：

圖1湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司賒銷審批流程圖

3.2增加催收方式

增加催收方式，隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展與普及，采取的收款方式也不僅局

限于現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、匯票、現(xiàn)金支票等等，支付寶、微信也成為一種非常常

用的付款方式，但是這些都只是改變了收款途徑，故不能采用單一的催收方

式。商業(yè)催收不僅限于電話催收，還可以進(jìn)行發(fā)商業(yè)函件、公司傳真等；對于

拖欠金額較大的催收，可以采取律師催收，必要時還可以通過走法律程序來進(jìn)

行催收。

設(shè)立專門的催收小組，并設(shè)專門的應(yīng)收賬款催收人員，把有應(yīng)收賬款的客

戶按照客戶的應(yīng)收額度分配到個人的手中，定量的任務(wù)，就不會出現(xiàn)工作人員

之間相互推卸責(zé)任的情況，從而導(dǎo)致最后不能回款，造成公司的經(jīng)濟(jì)損失，產(chǎn)

生壞賬。并且每月月末對員工績效進(jìn)行評估考核，制定獎勵和懲罰機(jī)制，激發(fā)

員工的工作熱情。

考核方案如下:

（一）應(yīng)收賬款確認(rèn)時間:全部應(yīng)收賬款開始計算的時間均為該筆賬款的

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開單日期。

（二）應(yīng)收賬款符合下列條件，則為通過考核,當(dāng)月將發(fā)放全額獎金。

①當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)收賬款不考核；

②上月發(fā)生的應(yīng)收賬款在當(dāng)月31日前必須收回率達(dá)到60%；

③第2個月(往前數(shù))發(fā)生的應(yīng)收賬款在當(dāng)月31日前必須收回率達(dá)到90%；

④第3個月（往前數(shù))發(fā)生的應(yīng)收賬款在當(dāng)月31日前必須收回率達(dá)到

100%；

收回率=收回金額/應(yīng)收賬款本金

假設(shè)四月份為應(yīng)收賬款回收率考核當(dāng)月，在4月30日時，四月份的回收

率不進(jìn)行考核，3月31日之前的應(yīng)收賬款回收率必須達(dá)到60%，2月28日

（或29日）之前的應(yīng)收賬款回收率必須達(dá)到90%，1月31日之前應(yīng)收賬款必

須全部收回。具體解釋見表2所示：

表2湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司4月回收率考核表

4.30(當(dāng)

日期1.312.283.315.31

月)

不進(jìn)行考

收回率100%≥90%≥60%--

核

未通過應(yīng)收帳款考核的，按下列方法進(jìn)行扣除：

應(yīng)收賬款回款率每減少3%，扣除部門獎金2%，當(dāng)月獎金扣除最多為50%。

以上績效獎金及得分扣除部分將不予退還。

(四)在進(jìn)行還款時，不能用A客戶的錢償還B客戶的欠款，也不能用C

單號的錢償還D單號的欠款，如果發(fā)現(xiàn)這種情況，部門獎金將會從本單位當(dāng)月

的工資中扣除，并給予舉報人50元/次的獎勵。

3.3建立完善的信用政策

3.3.1建立信息管理系統(tǒng)

首先要建立起客戶的信息管理系統(tǒng)。在開展每一次交易之前，銷售部門應(yīng)

該要對客戶的資信情況和業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行調(diào)研，要對客戶方有一定的了解，要能

夠做到知己知彼。在建立客戶的基本信息時，應(yīng)該要求對方提供的相關(guān)復(fù)印件

資料，比如說：營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證明復(fù)印件等能證明公司營運資質(zhì)

的資料，并且這些資料上一定要加蓋公司的公章才能有效。這樣能夠為后續(xù)合

作時使用信用條件提供合理的保障。在業(yè)務(wù)開展期間，假如有客戶的關(guān)鍵信息

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有變更需要進(jìn)行信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的修改，比如法人變更、股權(quán)變更等情況，要提

供變更后的有效證明來作為信息變更的根據(jù)，比如工商蓋章的法人變更記錄、

股權(quán)轉(zhuǎn)讓書等等。還需要設(shè)立嚴(yán)格的審批制度，各級按流程進(jìn)行審批，審批通

過之后才能錄入信息，這樣可以預(yù)防錄入錯誤的信息，導(dǎo)致客戶的基礎(chǔ)信息失

實。首先銷售部門提出建立客戶信息數(shù)據(jù)的申請，應(yīng)該由財務(wù)部門的經(jīng)理來對

客戶的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，然后信息管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)錄入員在信息錄入系統(tǒng)之

前，再進(jìn)行最后一遍審核。流程圖2如下：

圖2湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司客戶檔案申請審批流程圖

公司的信息管理人員要根據(jù)實際情況定期對公司的客戶檔案的有效期進(jìn)行

更新和刪減，更為重要的是要做好信息更新的提醒。對一些過期或無效信息進(jìn)

行更新或刪除，對于那些已經(jīng)有信息超過期限卻沒有辦理信息更新的客戶，可

以降低信用額度，使公司的經(jīng)營風(fēng)險降低。利用信用管理系統(tǒng)，對客戶有更多

的了解，有利于更好地開展公司業(yè)務(wù)與合作。

3.3.2建立信用等級劃分及標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定

其次，建立信用等級劃分及標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定。公司可以根據(jù)客戶類型、注冊資本

來確定信用級別，在經(jīng)營過程中，可以根據(jù)客戶的不同，對客戶的信用級別進(jìn)

行分類，認(rèn)定客戶的風(fēng)險類別。

新客戶在建立客戶信息之后，除有特殊情況以外，初始信用等級的評定全

部定位為較低的類別，比如說，在以“先付款再提供服務(wù)”為付款的條件開展

相關(guān)業(yè)務(wù)時，在業(yè)務(wù)開展到了一定的時期之后，客戶可以申請的更高級別的信

用等級，但是要通過銷售部門根據(jù)客戶的相關(guān)資信狀況和業(yè)務(wù)風(fēng)險做出調(diào)研之

后，并且初步判斷客戶的欠款，才能申請相應(yīng)的更高級別的信用等級。

公司的信用管理人員會定期對公司現(xiàn)有的客戶進(jìn)行一次評價，然后將評價

結(jié)果上報給有關(guān)部門，由相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人審核通過，然后根據(jù)客戶的信用等

級進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

信用等級可以劃分為A、B、C、D，同時也可以劃分出劃分風(fēng)險類別共十一

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類：RA、RB、RC、DA、DB、DC、DD。

如下表：

表3湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司信用等級劃分表

信用等級A級B級C級D級

項目

風(fēng)險類別代碼RARBRC

重點客注冊資本（萬元）>1000>500>300

戶滾動平均一年月銷售額（萬>40>30>10

元）

滾動一年到期回收率>70%>60%>50%

風(fēng)險類別代碼DADBDCDD(付款

常規(guī)客后再提

戶供服務(wù))

注冊資本（萬元）>300>150>100

滾動平均一年月銷售額（萬>10>7>5

元）

滾動一年到期回收率>70%>60%>50%

3.3.3根據(jù)不同的風(fēng)險類別來制定不同的付款條件

根據(jù)不同的風(fēng)險類別來制定不同的付款條件。同時也要考慮到銷售訂單因

素，對于未付清的應(yīng)收賬款要根據(jù)客戶的信用等級來制定相對應(yīng)的寬限條件，

達(dá)到一定的期限后，凍結(jié)過期的銷售訂單，后續(xù)將不能夠提供服務(wù)，等到之后

的回款情況好一些時，才能將其解凍。

如下表：

表4湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司風(fēng)險等級付款條件表

信用等級A級B級C級D級

項目

風(fēng)險類別代碼RARBRC

重

點客戶最長付款條件90天90天90天

訂單凍結(jié)時限270天180天90天

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風(fēng)險類別代碼DADBDCDD

常規(guī)客

戶最長付款條件90天60天30天付款后再

提供服務(wù)

訂單凍結(jié)時限90天60天30天

湖南壹壹壹會計服務(wù)有限公司應(yīng)該定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，并出示

賬齡分析報告，開展應(yīng)收賬款賬齡分析會議，對