2022年廣東省稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試題庫及答案（含典型題）

2022年廣東省稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試題庫及答

案（含典型題）

一、單選題

1.城鎮(zhèn)職工在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，個(gè)人繳費(fèi)比例是本人繳費(fèi)工資的（）。

A、5%

B、8%

C、10%

D、15%

答案：B

解析：城鎮(zhèn)職工在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，個(gè)人繳費(fèi)比例是本人繳費(fèi)工資的8%,

由單位代扣。

2.（2014年）2020年1月，稅務(wù)師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納

稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2019

年度尚未結(jié)賬，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本-40000貸：

庫存商品-40000借：本年利潤-40000貸：主營業(yè)務(wù)成本-40000B.借：利潤分配

——未分配利潤-40000貸：庫存商品-40000C.借：庫存商品40000貸：以前年

度損益調(diào)整40000D.借：庫存商品40000

A、貸：以前年度損益調(diào)整30000

B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10000

C、借：以前年度損益調(diào)整30000

D、貸：利潤分配——未分配利潤30000

答案：A

解析：對上一年的錯(cuò)賬，如果在上一年度尚未結(jié)賬，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對

于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

3.納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅款，

但是最長不得超過()個(gè)月。

A、1

B、2

C、4

D、3

答案：D

解析：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可

以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。

4.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()o

A、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)出租的土地

B、公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

C、生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地

D、公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

答案：D

解析：選項(xiàng)A,對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)

自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自取得執(zhí)業(yè)

登記之日起3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B,公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地

使用稅，但公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，屬于經(jīng)營性用地，應(yīng)照章征稅；選項(xiàng)

C,納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法，正確的是()o

A、如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯

納金

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳

稅款

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)可對單價(jià)3500元的電動(dòng)自行車，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

答案：C

解析：選項(xiàng)A,如果納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳

納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)

制執(zhí)行措施；選項(xiàng)B,滯納金也在強(qiáng)制執(zhí)行范圍內(nèi)；選項(xiàng)D,稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)50

00元以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

6.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是()o

A、供用電合同

B、融資租賃合同

C、人壽保險(xiǎn)合同

D、法律咨詢合同

答案：B

解析：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同、人壽保險(xiǎn)合同、法律咨詢合同不屬于

印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，說法不正確的是()o

A、對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除1

0%?30%后的余值計(jì)征

B、對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期

間由承租人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

C、對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得

房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅

D、融資租賃的房產(chǎn)，租賃合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起

依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

答案：B

解析：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金

期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

8.下列關(guān)于企業(yè)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的說法，錯(cuò)誤的是()o

A、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從繳費(fèi)主體上可分為企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城

鄉(xiāng)居民四類

B、企業(yè)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由單位和個(gè)人共

同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

C、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

D、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上限為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的200%

答案：D

解析：選項(xiàng)D,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上限為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄?/p>

資的300%。

9.某增值稅一般納稅人購進(jìn)一批生產(chǎn)用材料，銷售方2019年3月開具的增值稅

專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到2020年6月才收到，關(guān)于

該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理正確的是（）o

A、屬于逾期扣稅憑證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B、由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證、稽核比對后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C、可以查詢后，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D、需要由銷售方提供報(bào)稅證明后才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

答案：C

解析：2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具

的專票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增

值稅電子普票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。

10.2020年2月某市A商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機(jī)50臺，每臺不

含稅售價(jià)5000元，約定3年后，將售價(jià)的30%返還給購貨人，則該商場當(dāng)期計(jì)

算的增值稅銷項(xiàng)稅額是28000元，稅務(wù)師審核后，認(rèn)為銷項(xiàng)稅額應(yīng)該是（）元。

A、28000

B、29750

G32500

D、42500

答案：C

解析：納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。銷項(xiàng)稅額=

5000X50X13%=32500（元）。

11.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議被申請人的說法中，不正確的是O。

A、申請人對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)

為被申請人

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人

C、申請人對經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務(wù)

機(jī)關(guān)為被申請人

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體

行政行為的，派出機(jī)構(gòu)為被申請人

答案：D

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，

以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人

12.2020年3月某企業(yè)當(dāng)期免抵稅額80000元；應(yīng)退稅額為10000元。其中正確

的會計(jì)處理為（）。A.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——

應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000B.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000應(yīng)交稅

費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交

增值稅（出口退稅）90000

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10000

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000

C、借：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助10000

D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000

答案：B

解析：由題意可知，當(dāng)期留抵稅額10000元，免抵稅額80000元，可得出最高抵

免限額是90000元，因此B是正確的。

13.某企業(yè)（一般納稅人）2020年6月16日銷售一臺舊機(jī)器設(shè)備，取得含增值

稅銷售收入64200元，該設(shè)備為2012年5月購入，購入時(shí)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則

該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為（）o

A、0

B、1153.85

C、7385.84

D、9328.21

答案：C

解析：應(yīng)納增值稅=64200/（1+13%）X13%=7385.84（元）。

14.納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可

以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

A、7

B、10

C、5

D、3

答案：D

解析：納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可

以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

15.下列各項(xiàng)，不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)需要履行的義務(wù)的是（）。

A、稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避

B、稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠信時(shí)，

應(yīng)當(dāng)予以勸阻

C、稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)

D、稅務(wù)師對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評或者向上級主管部

門反映

答案：D

解析：選項(xiàng)D：稅務(wù)師可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評或

者向上級主管部門反映，這屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中享有的權(quán)利。

16.下面關(guān)于印花稅的代理申報(bào)表述錯(cuò)誤的是（）。

A、印花稅應(yīng)納稅額不足一角的不征稅

B、營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實(shí)行按件貼花每件5元

C、具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視為合同征印花稅

D、企業(yè)一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款

答案：B

解析：記載費(fèi)金的營業(yè)賬簿實(shí)行比例稅率；其他營業(yè)賬簿自2018.5.1起有免稅

規(guī)定。

17.分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照O劃分中央與地方

財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。

A、稅種

B、稅目

C、稅率

D、納稅人

答案:A

解析：分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地

方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。

18.根據(jù)2019年4月國務(wù)院辦公廳發(fā)布的《降低社會保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》的要求，

調(diào)整就業(yè)人員平均工費(fèi)計(jì)算口徑，其計(jì)算口徑應(yīng)該為（）。

A、本市城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算

B、本市城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加

權(quán)計(jì)算

C、本省城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算

D、本省城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加

權(quán)計(jì)算

答案：D

解析：各省應(yīng)以本省城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員

平均工資加權(quán)計(jì)算的全口徑。

19.甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2019年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000

萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙

企業(yè)無其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：

實(shí)收資本200萬元，費(fèi)本公積100萬元，未分配利潤-50萬元。則2019年不得

扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為Oo

A、0萬元

B、72萬元

C、88萬元

D、120萬元

答案：B

解析：實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息為120萬元(3000*0.08*6/12=120)。關(guān)聯(lián)債資比

例=(3000X6)4-(300X12)=5不得扣除利息支出二120X(1-2/5)=72(萬元)

20.(2017年)納稅人生產(chǎn)銷售的下列貨物，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是。。

A、涂料

B、高檔家用電器

C、電動(dòng)自行車

D、實(shí)木家具

答案：A

解析：選項(xiàng)BCD,不屬于消費(fèi)稅征稅范圍(注意，實(shí)木家具不等同于實(shí)木地板)，

不征收消費(fèi)稅。

21.甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年5月在乙縣購進(jìn)一商鋪并將其出租,

其取得的商鋪?zhàn)饨鹗杖耄瑧?yīng)在乙縣Oo

A、按2%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

B、按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

C、按5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

D、按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

答案：D

解析：一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣

(市、區(qū))的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)

所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

22.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止

行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過（）萬元'從業(yè)人數(shù)不超過（）人、

資產(chǎn)總額不超過（）萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

A、50,80,1000

B、100,100,1000

C、300,300,5000

D、500,500,5000

答案：C

解析：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁

止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元'從業(yè)人數(shù)不超過300

人'資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

23.（2015年）鑒證人獲取涉稅鑒證證據(jù)不可以使用的方法是（）o

A、偷拍偷錄

B、審閱書面材料

C、檢查盤點(diǎn)實(shí)物

D、詢問或函證事項(xiàng)

答案：A

解析：鑒證人可以通過下列途徑，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：（1）委托人配合提

供的鑒證材料；（2）被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料；（3）鑒證人采取審閱、查

閱'檢查和盤點(diǎn)'詢問或函證、記錄及其他方法取得的鑒證材料。【彩蛋】壓軸

卷，考前會在更新哦~軟件以偷拍'偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的

證據(jù)材料不得作為鑒證資料。

24.（2017年）根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是（）。

A、土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率

B、將房產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給法定繼承人不征稅

C、取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家公布的市

場匯價(jià)折合成人民幣確認(rèn)

D、房地產(chǎn)評估增值應(yīng)征收土地增值稅

答案:D

解析：房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的

范圍。

25.位于天津市的順通物流公司2019年8月末轉(zhuǎn)讓一塊未開發(fā)的土地使用權(quán)，簽

訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得不含增值稅收入610萬元。3月初取得該土地使用權(quán)時(shí)支

付地價(jià)款450萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納了13.5萬元的契稅。順通物流公司

應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。（增值稅采用一般計(jì)稅方法）

A、41.88

B、44.11

C、39.11

D、41.11

答案：A

解析：本題中增值稅采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)以銷售額全額按適用稅率即9%計(jì)算

繳納增值稅?？鄢?xiàng)目=450+13.5+610X9%X（7%+3%+2%）+610X0.05%

=470.39（萬元）增值額=610—470.39=139.61（萬元）增值率=139.61+47

0.39X100%=29.68%,適用稅率30%應(yīng)納土地增值稅=139.61X士％=41.88（萬

元）

26.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)按照國務(wù)院

財(cái)政、主管稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。

Ax10日

Bx15日

C、30日

D、45日

答案：B

27.李某是一名自由作家，2020年1月將自己的一篇小說出版，取得收入8000

元，則出版社應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某個(gè)人所得稅（）元。

A、1120

B、1280

C、896

D、1008

答案：C

解析：小說出版屬于稿酬所得,稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法如下:

（1）每次收入W4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（每次收入-800元）X70%

（2）每次收入＞4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入X（1-20%）X70%

所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個(gè)人所得稅=8000X（1-20%）X70%X20%=896（元）。

28.某餐飲企業(yè)屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減企業(yè)。2020年5月該企業(yè)提供餐飲服

務(wù)取得不含增值稅銷售額600萬元，當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅30萬元，則該企業(yè)

當(dāng)期應(yīng)納增值稅()萬元。

A、0.5

B、1.5

C、3

D、6

答案：B

解析：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=600X6%-30X(1+15%)=1.5(萬元)。

29.根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的經(jīng)營、投

資'理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法是()o

A、退稅方法

B、分割方法

C、稅率差異方法

D、扣除方法

答案：C

解析：稅率差異方法是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇

稅率較低的經(jīng)營、投費(fèi)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

30.2019年3月，嚴(yán)某當(dāng)月工資為6000元，嚴(yán)某個(gè)人上一年月平均工資為4000

元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為3000元。嚴(yán)某所任職的企業(yè)按照

國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)給職工繳納企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分，嚴(yán)某個(gè)人按照當(dāng)月工資的

5%繳納企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分。嚴(yán)某當(dāng)月可以在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除的

年金為（）元。

A、120

B、150

C、160

D、200

答案:C

解析：個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)

工費(fèi)計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人

繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。嚴(yán)某上一年月平均工資沒有超過

當(dāng)?shù)卦缕骄べY的300%,所以按照4000元作為企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基

數(shù)。嚴(yán)某當(dāng)月可以在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除的年金=4000X4%=160（元）

31.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）用自產(chǎn)原材料換取乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）

的實(shí)木地板，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，假設(shè)甲企業(yè)換進(jìn)實(shí)木地板用于職工食

堂的裝修，乙企業(yè)換進(jìn)原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，則下列稅務(wù)處理不

正確的是（）o

A、甲企業(yè)應(yīng)計(jì)算原材料的銷項(xiàng)稅

B、乙企業(yè)應(yīng)計(jì)算實(shí)木地板的銷項(xiàng)稅

C、甲企業(yè)可以抵扣實(shí)木地板的進(jìn)項(xiàng)稅

D、乙企業(yè)可以抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅

答案：C

解析：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該以各自發(fā)出的貨物核算

銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅，所以甲、乙都應(yīng)計(jì)算換出貨物的銷項(xiàng)稅；甲企業(yè)換進(jìn)實(shí)木

地板用于職工食堂裝修，屬于外購貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣；乙企業(yè)

換進(jìn)原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

32.下列關(guān)于丟失增值稅專用發(fā)票的處理流程，表述錯(cuò)誤的是O。

A、自2020年1月起，納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一

發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，

作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證

B、如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)

行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的

《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證

C、納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相

應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證

D、納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相

應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證

答案：B

解析：自2020年1月起，納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售

統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印

件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。納稅人丟失已開具

增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件,

作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票

或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

33.申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出稅務(wù)行政

復(fù)議申請。下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請期限計(jì)算的說法，錯(cuò)誤的是Oo

A、當(dāng)場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計(jì)算

B、載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算

C、具體行政行為依法通過公告形式告知受送達(dá)人的，自公告之日起計(jì)算

D、載明具體行政行為的法律文書郵寄送達(dá)的，自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收

之日起計(jì)算；沒有郵件簽收單的，自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計(jì)算

答案：C

解析：具體行政行為依法通過公告形式告知受送達(dá)人的，自公告規(guī)定的期滿之日

起計(jì)算。

34.納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，構(gòu)成犯

罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（）罰金。

A、1倍以上5倍以下

B、10倍以下

C、1倍以上3倍以下

D、5倍以上

答案：A

解析：依照《稅收征管法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪

的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下

的罰款。構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役,并處拒繳稅款1倍以上5

倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以

上5倍以下罰金。

35.稅務(wù)師受托對某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年3月份將福利部門領(lǐng)

用的原材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000

元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，當(dāng)期

產(chǎn)品銷售成本為200000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)偮适牵ǎ?/p>

A、8%

B、5%

C、4%

D、4.4%

答案：B

解析：該錯(cuò)誤影響在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和當(dāng)期已銷售產(chǎn)品的成本，分?jǐn)偮?審查出的

錯(cuò)誤額20000/（期末在產(chǎn)品結(jié)存成本80000+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本120000+本期

產(chǎn)品銷售成本200000）X100%=5%o

36.（2016年）某企業(yè)2015年8月11日開業(yè)，填報(bào)2015年度企業(yè)所得稅年度

申報(bào)表封面“稅款所屬期間”時(shí)，應(yīng)填寫為（）O

A、2015年8月11日至2015年12月31日

B、2015年9月1日至2015年12月31日

C、2015年8月1日至2015年12月31日

D、2015年1月1日至2015年12月31日

答案：A

解析：正常經(jīng)營的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；納稅人年度中

間開業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當(dāng)年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并'

分立、破產(chǎn)'停業(yè)等情況的，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣

告破產(chǎn)之日；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立'破產(chǎn)、停業(yè)等

情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

37.2019年12月1日，稅務(wù)師受托對某企業(yè)2019年進(jìn)行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)

當(dāng)年11月將在建工程領(lǐng)用的原材料50000元計(jì)入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實(shí)11月末材料

結(jié)存成本為20000元，在產(chǎn)品結(jié)存成本為330000元，產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000

元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā边M(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

相應(yīng)的調(diào)整分錄是（）oA.借：在建工程58000貸：庫存商品6522主營業(yè)務(wù)成

本43478應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8000B.借：在建工程58000

貸：原材料1250生產(chǎn)成本12870庫存商品4680主營業(yè)務(wù)成本31200應(yīng)交稅費(fèi)一

一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8000C.借：在建工程58000貸：主營業(yè)務(wù)成本5

0000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8000

A、借：在建工程50000

B、貨：生產(chǎn)成本13200

C、庫存商品4800

D、主營業(yè)務(wù)成本32000

答案：D

解析：原領(lǐng)用原材料時(shí)的錯(cuò)誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，此錯(cuò)誤影響產(chǎn)

成品、在產(chǎn)品庫存和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮?50000+（330000+120000+8000

00）=4%0期末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?30000X4%=13200（元），期末產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)?

20000X4%=4800（元），本期銷售成本應(yīng)分?jǐn)?00000義4%=32000（元）會計(jì)

處理為：借：在建工程50000貸：生產(chǎn)成本13200庫存商品4800主營業(yè)務(wù)成本

32000

38.某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2019年8月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)自產(chǎn)

水果用于生產(chǎn)水果罐頭，收購憑證上注明金額是10000元；支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸

公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1000元，其水果

入庫時(shí)，正確的賬務(wù)處理是（）oA.借：原材料11000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）90貸：銀行存款11090B.借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1090貸：銀行存款11090C.借：原材料10100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）990

A、貸:銀行存款11090

B、借：原材料9800

C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

D、貸:銀行存款11100

答案：C

解析：自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物

的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。購入時(shí)先按9%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅

額，待領(lǐng)用用于生產(chǎn)水果罐頭時(shí)再加計(jì)抵扣1%。所以水果入庫時(shí)：進(jìn)項(xiàng)稅額=

10000X9%+1000X9%=990（元）采購成本=1OOOOX91%+1OOO=1O1OO（元）

借：原材料10100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）990貸：銀行存款110

90

39.2020年3月法國人亞瑟（非居民個(gè)人）從中國境內(nèi)甲公司獲得特許權(quán)使用費(fèi)

所得200000元，甲公司應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅是（）元。

A、32000

B、40000

G56840

D、72000

答案：c

解析：應(yīng)納稅所得額=200000X(1-20%)=160000(元)稅率：45%；速算扣除數(shù)：

15160應(yīng)代扣代繳稅額=160000X45%75160=56840(元)

40.某餅干加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫存的

一批包裝物，成本20000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不

善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本43000元(其中運(yùn)費(fèi)成本為2000元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專

用發(fā)票)，2020年4月購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該加工廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

()元。

A、4234.95

B、4755.56

G8822.60

D、9618.39

答案:A

解析：應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(43000-2000)4-(1-9%)X9%+2000X9%=4234.

95(元)；購進(jìn)時(shí)先按9%抵扣，使用時(shí)再決定是否加計(jì)抵扣。

41.下列各項(xiàng)屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()o

A、廠房

B、露天停車場

C、圍墻

D、變電塔

答案：A

解析：獨(dú)立于房屋之外的建筑物、構(gòu)筑物不屬于房產(chǎn)，比如圍墻、變電塔'露天

停車場等不屬于房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅。

42.下列關(guān)于涉稅事項(xiàng)法定時(shí)限的說法，錯(cuò)誤的是()o

A、納稅人因違法經(jīng)營被市場監(jiān)管部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之

日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

B、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)會

計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

C、納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、

繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件

D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照代扣代收的稅種，分別

設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

答案：D

解析：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日

內(nèi),按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

43.()的優(yōu)點(diǎn)是能抓住重點(diǎn)，快速突破，適合對納稅人比較了解的情況。

A、順查法

B、逆查法

C、詳查法

D、核對法

答案:B

解析：抓重點(diǎn)，快速突破，是逆查法的優(yōu)點(diǎn)。

44.2009年12月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了（）,完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系,

明確了涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，保障了涉稅服務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)了涉

稅專業(yè)服務(wù)市場的健康發(fā)展。

A、《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》

B、《稅務(wù)代理試行辦法》

C、《關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知》

D、《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》

答案：C

解析：2009年12月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本

準(zhǔn)則的通知》，完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，明確了涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),

保障了涉稅服務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)了涉稅專業(yè)服務(wù)市場的健康發(fā)展。

45.納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行

或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或

者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告全部賬號;

發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起（）日內(nèi)，向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

A、3；5

B、5；7

C、7；15

D、15；15

答案：D

解析：納稅人從事生產(chǎn)'經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀

行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶

或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告全部賬號;

發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

46.納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅

人合并時(shí)未繳清稅款的應(yīng)當(dāng)由（）。

A、合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

B、合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

C、合并后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

D、合并前的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

答案：A

47.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中核算的是（）o

A、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退的增值稅稅款

B、企業(yè)占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)繳納的耕地占用稅

C、企業(yè)簽訂貨物銷售合同繳納的印花稅

D、企業(yè)購進(jìn)小汽車自用繳納的車輛購置稅

答案:A

解析：選項(xiàng)A：核算增值稅出口應(yīng)退稅時(shí)，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。選項(xiàng)BCD：屬于企業(yè)不需要預(yù)

計(jì)繳納的稅金，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

48.甲企業(yè)將其擁有的一棟市場價(jià)為1500萬元的商品房轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，乙企業(yè)支

付銀行存款600萬元，另外用一塊經(jīng)評估價(jià)值為700萬元的土地以及公允價(jià)值為

200萬元的貨物來抵頂房款。針對上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入為

（）萬元。（上述金額均不含增值稅）

A、200

B、600

C、900

D、1500

答案：D

解析：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的各種收入，包

括貨幣收入'實(shí)物收入和其他收入在內(nèi)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。

49.2020年4月，某稅務(wù)稽查局對A企業(yè)進(jìn)行2019年度增值稅納稅檢查，發(fā)現(xiàn)

企業(yè)其他應(yīng)付款中有一筆掛賬3年的收入，經(jīng)檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納

隱瞞收入相對應(yīng)的稅款，企業(yè)2019年度已結(jié)賬，其中可能涉及的調(diào)賬分錄不包

括()oA.借：其他應(yīng)付款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅C.借：應(yīng)交

稅費(fèi)——未交增值稅

A、貸：銀行存款

B、借：其他應(yīng)付款

C、貸：以前年度損益調(diào)整

D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

答案：D

解析：根據(jù)題意，可能涉及的調(diào)賬分錄為：借：其他應(yīng)付款貸：以前年度損益調(diào)

整應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)

——未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款

50.下列關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)的說法，正確的是()o

A、企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額為工費(fèi)薪金的2%

B、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除

C、職工教育經(jīng)費(fèi)屬于稅法與會計(jì)的永久性差異

D、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，作為發(fā)電成本在稅前扣

除

答案：D

解析：選項(xiàng)A,企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額為工費(fèi)薪金的8%；選項(xiàng)B,集成

電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)C,職工教

育經(jīng)費(fèi)屬于稅法與會計(jì)的暫時(shí)性差異。

51.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年7月將自行開發(fā)的商品房作價(jià)500萬元對外投費(fèi)

(開發(fā)成本為300萬元)。對該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是()o

A、不需繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

B、以500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、土地增值稅和企

業(yè)所得稅

C、不需要繳納增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)

所得稅

D、不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)

所得稅

答案：B

解析：以房產(chǎn)作為投資，按照銷售繳納增值稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)投資入

股，征收土地增值稅；企業(yè)所得稅中視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和投資入股兩項(xiàng)業(yè)

務(wù)進(jìn)行處理。

52.某稅務(wù)師事務(wù)所審查某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年4月領(lǐng)用2019

年10月外購的半成品（已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）一批用于新建廠房，領(lǐng)用的半成

品成本為80000元，企業(yè)針對該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理為：借：在建工程80000貸：原

材料80000企業(yè)應(yīng)作賬務(wù)調(diào)整分錄為（）。A.借：在建工程10400貸：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400B.借：在建工程10400

A、貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10400

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4160

C、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出）4160

D、無需調(diào)整

答案：D

解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅

額不再分2年抵扣。領(lǐng)用已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的外購半成品，會計(jì)分錄為：借：在建

工程貸：原材料

53.個(gè)人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，個(gè)人所得稅自行申

報(bào)的納稅地點(diǎn)是（）o

A、納稅人可選擇并固定在一地

B、納稅人籍貫所在地

C、稅務(wù)局核定地

D、收入的來源地

答案：A

解析：納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅

務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

54.稅務(wù)師接受委托對某縣城的企業(yè)2019年的企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅審核，企業(yè)的

營業(yè)外支出中列支的捐贈支出包括：通過非營利性的社會團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐

款120萬元。企業(yè)利潤表中體現(xiàn)的會計(jì)利潤為620萬元，經(jīng)過稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn),

該企業(yè)將一部分廠房出租,含增值稅租金收入157.5萬元（選擇簡易計(jì)稅方法），

掛在“其他應(yīng)付款”賬上，假設(shè)房產(chǎn)稅的繳納不存在問題，此外，企業(yè)將自產(chǎn)貨

物作為禮品贈送給客戶，賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)57.8貸：

庫存商品50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7.8經(jīng)查,同類產(chǎn)品的售價(jià)

為60萬元。稅務(wù)師確定的可以在稅前扣除的捐贈支出為。

A、28.59萬元

B、92.31萬元

G93.51萬元

D、120萬元

答案：B

解析：提示：視同銷售只要賬務(wù)處理正確不影響會計(jì)利潤。不含增值稅租金=1

57.54-1.05=150（萬元）應(yīng)補(bǔ)增值稅=150X5%=7.5（萬元）該企業(yè)的會計(jì)利

潤=620+150-7.5X（5%+3%+2%）=769.25（萬元）公益性捐贈扣除限額=7

69.25X12%=92.31（萬元）稅前可以扣除的捐贈支出=92.31（萬元）

55.某外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從事服務(wù)業(yè)，在2019年發(fā)生如下支出：總機(jī)構(gòu)直接

支付給常駐代表機(jī)構(gòu)雇員的工費(fèi)80萬元，購置固定資產(chǎn)發(fā)生支出120萬元，發(fā)

生交際應(yīng)酬費(fèi)15萬元，以貨幣形式在境內(nèi)進(jìn)行公益性捐贈20萬元，繳納稅收滯

納金30萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)采用按經(jīng)費(fèi)支出核定方式征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)為

其核定的利潤率為15%。該代表機(jī)構(gòu)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、4.45

B、9.49

C、12.42

D、67.19

答案：B

解析：經(jīng)費(fèi)支出額=80+120+15=215（萬元）換算的收入額=215/（1-15%）=252.

94（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅額=252.94X15%X25%=9.49（萬元）

56.對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，申請稅務(wù)行政復(fù)議的以（）

為被申請人。

A、委托稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、被委托的單位和個(gè)人

C、委托稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)

D、委托稅務(wù)機(jī)關(guān)和被委托的單位和個(gè)人

答案：A

解析：對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，申請稅務(wù)行政復(fù)議的以

委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。

57.自2018年5月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額（）。

A、200萬元及以下

B、300萬元及以下

C、500萬元及以下

D、800萬元及以下

答案：C

解析：自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額

500萬元及以下。

58.下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是()o

A、稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證

B、稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會計(jì)制度的規(guī)定，不得自

行減少會計(jì)科目

C、稅務(wù)師可代理登記現(xiàn)金日記賬

D、稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬

答案：A

解析：選項(xiàng)A,稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或

依法取得有效的原始憑證；選項(xiàng)B,稅務(wù)師可以根據(jù)個(gè)體工商戶的實(shí)際情況自行

增加、減少或合并某些會計(jì)科目；選項(xiàng)CD,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)

由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。

59.符合行政登記條件的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)師事務(wù)所名稱、合伙人或者股東、

執(zhí)行事務(wù)合伙人或者法定代表人'職業(yè)資格人員等有關(guān)信息在門戶網(wǎng)站公示，公

示期不得少于()工作日。

A、3個(gè)

B、5個(gè)

C、10個(gè)

D、15個(gè)

答案：B

解析：符合行政登記條件的，將稅務(wù)師事務(wù)所名稱、合伙人或者股東、執(zhí)行事務(wù)

合伙人或者法定代表人、職業(yè)費(fèi)格人員等有關(guān)信息在門戶網(wǎng)站公示，公示期不得

少于5個(gè)工作日。

60.某稅務(wù)師2020年12月對企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)原材料時(shí)將

應(yīng)計(jì)入成本的50000元運(yùn)費(fèi)計(jì)入了銷售費(fèi)用，由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)

品生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，且當(dāng)期完工的部分產(chǎn)品已經(jīng)出售，所以無法按照審核

發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當(dāng)月的原材料科目余額是300

000元，生產(chǎn)成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當(dāng)期

發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本是420000元，則本期銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)?)元。

A、14994

B、15990

C、16994

D、14894

答案：A

解析：原材料部分用于生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，完工產(chǎn)品也只是部分售出，所以

影響原材料'在產(chǎn)品、庫存商品和已售產(chǎn)品的成本。分?jǐn)偮?50000+(300000

+200000+480000+420000)X100%=3.57%本期銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額二

本期銷售產(chǎn)品成本X分?jǐn)偮?420000X3.57%=14994(元)

61.2020年6月發(fā)生的下列行為，根據(jù)增值稅規(guī)定，稅務(wù)處理錯(cuò)誤的是()。

A、美容院銷售美容產(chǎn)品的同時(shí)提供美容服務(wù)，應(yīng)按照混合行為繳納增值稅

B、商場銷售貨物并提供餐飲服務(wù)，應(yīng)按照兼營行為繳納增值稅

C、活動(dòng)板房生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)活動(dòng)板房并提供安裝服務(wù)，應(yīng)按照13%的稅率繳

納增值稅

D、裝修公司包工包料提供裝修服務(wù)，應(yīng)按照9%的稅率繳納增值稅

答案：C

解析：活動(dòng)板房生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)活動(dòng)板房并提供安裝服務(wù)，應(yīng)分開核算，安裝

服務(wù)應(yīng)按照9%的稅率繳納增值稅。

62.小張開設(shè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，在取得稅務(wù)登記證之日起（）日內(nèi)，要將財(cái)務(wù)、會

計(jì)制度和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

A、10

B、15

C、30

D、45

答案：B

解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將財(cái)

務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

63.2019年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入1.4

億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬

元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府

規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)

稅金770萬元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增

值稅是（）萬元。

A、2256.5

B、2445.5

C、3070.5

D、3080.5

答案：B

解析：銷售收入=14000（萬元）土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本=4800（萬元）房地

產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=4800X10%=480（萬元）稅金=770（萬元）加計(jì)扣除費(fèi)用=4800

X20%=960（萬元）扣除項(xiàng)目合計(jì)=4800+480+770+960=7010（萬元）增值

額=14000—7010=6990（萬元）增值稅與扣除項(xiàng)目比例=6990+7010X100%=9

9.71%V100%土地增值稅額=6990X40%—7010X5%=2445.50（萬元）

64.下列說法中，不符合土地增值稅政策規(guī)定的是O。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金，在計(jì)

算土地增值稅時(shí)，一律不得扣除

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利的，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售

房地產(chǎn)征收土地增值稅

C、個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅

D、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物作價(jià)

入股進(jìn)行投資，對其將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物轉(zhuǎn)移、變更到

被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅

答案：A

解析：選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安

裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅

時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載

金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除。

65.某交通運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進(jìn)配件、修理車輛取得

的專票上注明價(jià)款300萬元'稅額39萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括

運(yùn)輸收入1308萬元、裝卸搬運(yùn)收入116.6萬元，此外該公司將2014年2月購入

的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業(yè)對該項(xiàng)業(yè)務(wù)選擇了簡易計(jì)稅。該

公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。

A、82.70

B、92.41

C、83.74

D、80.74

答案：D

解析：運(yùn)輸收入按9%計(jì)稅；裝卸搬運(yùn)收入應(yīng)按6%計(jì)稅，簡易計(jì)稅的租金應(yīng)按5%

征收率計(jì)稅。應(yīng)納增值稅=130809X9%+116.6+1.06X6%—39+108+1.0

5X5%=80.74(萬元)

66.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，納稅人停業(yè)期不得超過()o

A、6個(gè)月

B、1年

G2年

D、3個(gè)月

答案：B

解析：實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，納稅人停業(yè)期不得超過一年。

67.下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（）。

A、收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人

B、獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率

標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳費(fèi)源稅

C、獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核

定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額'稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

D、獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照上年收購礦

產(chǎn)品的平均行業(yè)稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅

答案：D

解析：獨(dú)立礦山'聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)

核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

68.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇到下列情形，可以出具有關(guān)報(bào)告的是O。

A、委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的

B、委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的

C、委托人部分資料遺失

D、因委托人有其他不合理要求，致使稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對涉稅的重要事項(xiàng)

作出正確表述的

答案：C

解析：稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：（1）委

托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的；（2）委托人故意不提供有關(guān)資料和文

件的；（3）因委托人有其他不合理要求，致使稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對涉稅的

重要事項(xiàng)作出正確表述的。

69.納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（），不足以繳納稅款的，

可申請延期納稅。

A、當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后

B、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后

C、當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項(xiàng)上交款項(xiàng)后

D、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金以后

答案：B

70.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售副食品取得含稅銷售

額669500元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)

納增值稅為（）元。

A、19832

B、20147

C、19998

D、20583

答案：A

解析：應(yīng)納增值稅=669500。（1+3%）X3%+170984-（1+3%）X2%=19500

+332=19832（元）。

71.項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起（）內(nèi)，將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。

Ax15日

B、30日

G60日

D、90日

答案：D

解析:項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)，將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。

72.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的商品房應(yīng)繳納的土地增值稅，應(yīng)記入()科目

的借方。

A、管理費(fèi)用

B、主營業(yè)務(wù)成本

C、稅金及附加

D、固定資產(chǎn)清理

答案：C

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的商品房應(yīng)繳納的土地增值稅，應(yīng)借記“稅金

及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。

73.下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理的表述中，不正確的是()o

A、隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳的消費(fèi)稅與金銀

首飾本身銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目

B、隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，

包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

C、對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押

金，無論押金是否返還與會計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類

產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅

D、啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾

期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅

答案：B

解析：隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，

包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目。

74.關(guān)于代理記賬操作規(guī)范，下列說法正確的是（）。

A、稅務(wù)師代理記賬包括代客戶制作原始憑證和記賬憑證

B、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)填制，也可以按反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

若干原始憑證匯總填制

C、銀行存款日記賬一般采用活頁式賬簿

D、明細(xì)分類賬一般采用借、貸、余額三欄式訂本賬簿

答案：B

解析：選項(xiàng)A,稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或

依法取得有效的原始憑證；選項(xiàng)C,銀行存款日記賬采用訂本式賬簿；選項(xiàng)D,

明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明

細(xì)分類賬。

75.（2019年）根據(jù)個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)扣繳的現(xiàn)行政策，個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)扣繳

基數(shù)按照上年當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY（）為依據(jù)。

A、下限50%,上限400%

B、下限60%,上限400%

G下限60%,上限300%

D、下限50%,上限300%

答案：C

解析:城鎮(zhèn)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工的繳費(fèi)基數(shù)是職工本人上一年度月平均工資;

下限?上限：當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%?300%。

76.(2019年)實(shí)行定期定額征收的個(gè)體戶在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停

業(yè)報(bào)告，停業(yè)時(shí)間不得超過()O

A、3個(gè)月

B、9個(gè)月

C、1年

D、半年

答案：C

解析：2015年也曾經(jīng)考過類似的單選題。

77.A高檔化妝品廠委托B高檔化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為15萬

元，B高檔化妝品廠收取不含增值稅加工費(fèi)5萬元，不含增值稅輔助材料費(fèi)1萬

元。B高檔化妝品廠代收代繳了消費(fèi)稅。A高檔化妝品廠收回加工完成后的高檔

化妝品后以33萬元的不含稅價(jià)格將該批高檔化妝品售出，下列關(guān)于消費(fèi)稅的說

法正確的是()o(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%)

A、A高檔化妝品廠無需繳納消費(fèi)稅

B、A高檔化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅1.24萬元

C、A高檔化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅3.6萬元

D、A高檔化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅9.9萬元

答案：B

解析：組成計(jì)稅價(jià)格=（15+5+1）/（1-15%）=24.71（萬元）B高檔化妝品

廠已代收代繳消費(fèi)稅=24.71X15%=3.71（萬元）A高檔化妝品廠銷售化妝品時(shí)

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=33X15%—3.71=1.24（萬元）

78.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，不正

確的是（）o

A、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天

B、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)

稅服務(wù)完成的當(dāng)天

C、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成

的當(dāng)天

D、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

答案：B

解析：選項(xiàng)B：納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)

生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

79.以委托人的名義向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)的服務(wù)，屬于（）。

A、增值稅申報(bào)準(zhǔn)備服務(wù)

B、增值稅代理申報(bào)服務(wù)

C、增值稅計(jì)算準(zhǔn)備服務(wù)

D、增值稅申報(bào)準(zhǔn)備并代理申報(bào)服務(wù)

答案：B

解析：以委托人的名義向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)屬于增值稅代理申報(bào)

服務(wù)。

80.下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。

A、商場向消費(fèi)者個(gè)人零售商品時(shí)

B、批發(fā)市場向商販批發(fā)商品時(shí)

C、轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項(xiàng)時(shí)

D、建筑施工企業(yè)支付某設(shè)計(jì)院張某10000元設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)

答案：D

解析:付款方向收款方開具發(fā)票的情形:收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)。

81.某百貨商店直接從服裝廠購進(jìn)各種服裝銷售，2019年銷售額600萬元，但未

申請一般納稅人資格登記；2020年5月份購進(jìn)各種服裝價(jià)款400000元，取得專

用發(fā)票上的稅金為52000元，該店當(dāng)月銷售收入（含稅）678000元，該店當(dāng)月

應(yīng)納增值稅稅額（）元。

A、20340

B、16000

C、19747.57

D、78000

答案：D

解析：應(yīng)納增值稅=6780006（1+13%）X13%=78000（元）

82.下列各項(xiàng)中（）由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項(xiàng)目最高負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目管

理工作，并對項(xiàng)目組其他成員的工作進(jìn)行督導(dǎo)和復(fù)核,對項(xiàng)目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任。

A、項(xiàng)目經(jīng)理

B、項(xiàng)目助理

C、稅務(wù)師

D、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

答案：D

解析：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項(xiàng)目最高負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理

工作，并對項(xiàng)目組其他成員的工作