施工企業(yè)典型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算-任務(wù)2 施工材料核算1

施工企業(yè)會(huì)計(jì)主講人：謝春苗浙江金融職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院延時(shí)符目錄商貿(mào)企業(yè)一旅游餐飲服務(wù)企業(yè)二交通運(yùn)輸企業(yè)三施工企業(yè)四房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)五農(nóng)業(yè)企業(yè)六延時(shí)符行業(yè)二旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算任務(wù)一

任務(wù)二

任務(wù)三

任務(wù)四

周轉(zhuǎn)材料、臨時(shí)設(shè)施的核算施工材料的核算工程成本的核算施工企業(yè)的認(rèn)知工程合同收入的核算任務(wù)五

一、施工材料的分類主要材料機(jī)械配件周轉(zhuǎn)材料結(jié)構(gòu)件其他材料低值易耗品二、材料采購(gòu)的核算（一）材料采購(gòu)成本的構(gòu)成買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)采購(gòu)保管費(fèi)關(guān)稅（二）采購(gòu)保管費(fèi)的分配1.按實(shí)際分配率分配以當(dāng)月購(gòu)入材料物資的直接采購(gòu)成本（買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)）為分配標(biāo)準(zhǔn)，把當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)全部分配計(jì)入當(dāng)月購(gòu)入的各種材料物資的采購(gòu)成本中。本月購(gòu)入某材料應(yīng)分配的采購(gòu)保管費(fèi)=本月購(gòu)入該材料的買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)×采購(gòu)保管費(fèi)用實(shí)際分配率

【工作實(shí)例4-1】四達(dá)建筑公司本月購(gòu)入各類材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)之和為200000元，其中購(gòu)入黑色金屬材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)之和為150000元，發(fā)生采購(gòu)保管費(fèi)4000元，不考慮增值稅。本月采購(gòu)保管費(fèi)實(shí)際分配率==2%黑色金屬應(yīng)分配的采購(gòu)保管費(fèi)=150000×2%=3000（元）2.按計(jì)劃分配率分配本月購(gòu)入某材料應(yīng)分配的采購(gòu)保管費(fèi)=本月計(jì)劃購(gòu)入該材料的買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)×采購(gòu)保管費(fèi)用計(jì)劃分配率【工作實(shí)例4-2】四達(dá)建筑公司全年計(jì)劃購(gòu)入各類材料24400000元，全年計(jì)劃采購(gòu)保管費(fèi)488000元，本月采購(gòu)木材的計(jì)劃成本為415000元。則：木材應(yīng)分配的采購(gòu)保管費(fèi)=415000×2%=8300（元）=2%計(jì)劃成本法分配采購(gòu)保管費(fèi)，“采購(gòu)保管費(fèi)”賬戶月末可能有余額，平時(shí)可保留在“采購(gòu)保管費(fèi)”賬戶內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了時(shí)，“采購(gòu)保管費(fèi)”賬戶的余額應(yīng)全部分配計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本，不留余額。（三）材料按實(shí)際成本核算規(guī)模較小、材料品種簡(jiǎn)單的施工企業(yè)，材料可以按實(shí)際成本計(jì)價(jià)進(jìn)行核算，方法與制造類企業(yè)原材料按實(shí)際成本核算基本相同，主要區(qū)別在于采購(gòu)保管費(fèi)。原材料、采購(gòu)保管費(fèi)、在途物資（四）材料按計(jì)劃成本核算賬戶設(shè)置：材料采購(gòu)、原材料、材料成本差異、采購(gòu)保管費(fèi)【工作實(shí)例4-3】四達(dá)建筑公司本月采購(gòu)了兩種材料。其中螺紋鋼100噸，不含稅單價(jià)3000元，增值稅率13%；水泥900噸，不含稅單價(jià)130元，增值稅率13%。兩種材料共支付不含增值稅運(yùn)費(fèi)15000元，增值稅稅率9%，以上業(yè)務(wù)均取得增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)按重量比例分配，款項(xiàng)已支付。本月發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)不含稅金額為8640元，增值稅稅率6%，取得增值稅專用發(fā)票，金額按實(shí)際分配率分配。月末兩種材料都驗(yàn)收入庫(kù)。螺紋鋼的計(jì)劃單價(jià)是3100元，水泥的計(jì)劃單價(jià)是155元。（1）計(jì)算螺紋鋼和水泥的直接采購(gòu)成本，并編制如下會(huì)計(jì)分錄：螺紋鋼直接采購(gòu)成本=100×3000+15000/（100+900）×100=301500（元）水泥直接采購(gòu)成本=900×130+15000/（100+900×900=130500（元）發(fā)生增值稅支出=100×3000×13%+900×130×13%+15000×9%=55560（元）借：材料采購(gòu)——螺紋鋼

301500

——水泥

130500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）55560貸：銀行存款

487560（2）發(fā)生采購(gòu)管理費(fèi)時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：采購(gòu)保管費(fèi)

8640

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）518.4貸：銀行存款

9158.4（3）月末分配采購(gòu)保管費(fèi)時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：采購(gòu)保管費(fèi)分配率=8640/（301500+130500）×100%=2%螺紋鋼應(yīng)分配采購(gòu)保管費(fèi)=301500×2%=6030(元)水泥應(yīng)分配采購(gòu)保管費(fèi)=130500×2%=2610(元)借：材料采購(gòu)——螺紋鋼6030——水泥2610貸：采購(gòu)保管費(fèi)8640（4）根據(jù)有關(guān)憑證將鋼材結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——螺紋鋼310000——水泥139500貸：材料采購(gòu)——螺紋鋼310000——水泥139500（5）結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)——螺紋鋼2470——水泥6390貸：材料成本差異——螺紋鋼2470——水泥6390三、材料發(fā)出的核算1.領(lǐng)料單領(lǐng)料單是一種一次性使用的領(lǐng)料憑證，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)據(jù)以登記倉(cāng)庫(kù)材料明細(xì)賬，一聯(lián)由領(lǐng)料單位存查，一聯(lián)交由財(cái)務(wù)部門據(jù)以進(jìn)行發(fā)出材料的核算。2.限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單是一種可以在規(guī)定的領(lǐng)用限額內(nèi)多次使用的累計(jì)領(lǐng)料憑證。它適用于經(jīng)常需要使用并規(guī)定有消耗定額的各種材料的領(lǐng)用。3.大堆材料耗用計(jì)算單大堆材料耗用計(jì)算單是一種特殊形式的耗料計(jì)算憑證，一般適用于領(lǐng)料時(shí)既不易清點(diǎn)數(shù)量，又難以分清用料對(duì)象的磚、石、沙、石灰等大堆材料。本期實(shí)際總耗用量=期初結(jié)存數(shù)＋本期收入數(shù)－本期調(diào)出數(shù)－期末結(jié)存數(shù)某成本核算對(duì)象本期實(shí)際耗用量=實(shí)際耗用量×表4-1大堆材料耗用計(jì)算單材料名稱及規(guī)格黃沙碎石白灰單價(jià)

16元/噸

月初結(jié)存加：本月進(jìn)場(chǎng)量減：本月調(diào)出量月末結(jié)存

20200—30

本月實(shí)際耗用量

190

耗用材料在各工程之間分配

成本核算對(duì)象黃沙碎石白灰額定用量（噸）實(shí)際用量（噸）金額（元）額定用量（噸）實(shí)際用量（噸）金額（元）額定用量（噸）實(shí)際用量（噸）金額（元）甲工程

110104.501

672

乙工程

9085.501

368

合計(jì)

200190.003

040

碎石的本月實(shí)際耗用量=20+200-30=190（噸）甲工程碎石的實(shí)際用量=190×=104.5（噸）乙工程碎石的實(shí)際用量=190×=85.5（噸）甲工程碎石的耗用金額=104.5×16=1675（元）乙工程碎石的耗用金額=85.5×16=1368（元）4.集中配料耗用計(jì)算單集中配料耗用計(jì)算單適用于用料時(shí)雖能點(diǎn)清數(shù)量，但系集中配料或統(tǒng)一下料的材料，如玻璃、木材、鋼筋、油漆等適用的材料耗用計(jì)算憑證。由幾種材料配制成一種新的材料，在耗用時(shí)不能直接根據(jù)“領(lǐng)料單”計(jì)入有關(guān)用料對(duì)象，而必須按照配制成綜合料的耗用量計(jì)入。表4-2調(diào)和漆的本月耗用數(shù)量＝１００＋３００－５０－５０＝３００（千克）調(diào)和漆的本月耗用金額＝３００×１８．５＝５５５０（元）松香油的本月耗用數(shù)量＝４０＋５０－７０＝２０（千克）松香油的本月耗用金額＝２０×８．４＝１６８（元）清漆的本月耗用數(shù)量＝１２０－２０－７０＝３０（千克）清漆的本月耗用金額＝３０×１９．４＝５８２（元）配制后綜合料的成本＝配制后綜合料的總金額/配制后綜合料的總數(shù)量＝(５５５０＋＋１６８＋＋５８２)/(300+20+30)＝１８（元／千克）配制后綜合料的本月耗用總數(shù)量＝３５０－５０＝３００（千克）配制后綜合料的本月耗用總金額＝３００×１８＝５４００（元）甲工程應(yīng)分配的配制后綜合料的金額＝１００×１８＝１８００（元）乙工程應(yīng)分配的配制后綜合料的金額＝２００×１８＝３６００（元）謝謝收看PPT模板下載：/moban/行業(yè)PPT模板：/hangye/節(jié)日PPT模板：/jieri/PPT素材下載：/sucai/PPT背景圖片：/beijing/PPT圖表下載：/tubiao/優(yōu)秀PPT下載：/xiazai/