湖南德通物流股份有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1湖南德通物流股份有限公司簡(jiǎn)介.......................................1

1.1公司概況.....................................................1

1.2公司業(yè)務(wù)開展流程.............................................1

2湖南德通物流股份有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程現(xiàn)狀.......................2

3湖南德通物流股份有限公司會(huì)計(jì)憑證審核環(huán)節(jié)存在的問題.................3

3.1憑證審核效率低下.............................................3

3.2憑證填制審核不規(guī)范...........................................4

3.3財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)較低.........................................5

3.4財(cái)務(wù)信息質(zhì)量參差不齊.........................................6

4湖南德通物流股份有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程的優(yōu)化.....................6

4.1財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化總體思路.....................................6

4.2完善憑證審核流程.............................................7

4.3提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng).........................................8

4.4強(qiáng)化內(nèi)部審核稽查制度.........................................8

5總結(jié)...............................................................8

參考資料.............................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南德通物流股份有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程優(yōu)化

設(shè)計(jì)

1湖南德通物流股份有限公司簡(jiǎn)介

1.1公司概況

湖南德通物流有限公司成立于2014年12月29日，主要業(yè)務(wù)包括：道

路貨物運(yùn)輸(不含危險(xiǎn)品)(所涉貨物須經(jīng)相關(guān)部門審批，并取得相關(guān)部門審批的

貨物及貨物)。為客戶辦理內(nèi)貿(mào)集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)；普通商品倉儲(chǔ)(危險(xiǎn)化學(xué)品及其

他須辦理相關(guān)手續(xù)的)(除另有法定事項(xiàng)外，憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照即可合法經(jīng)營(yíng))德通物流

公司的組織結(jié)構(gòu)見下圖1-1。

圖1-1公司構(gòu)架圖

1.2公司業(yè)務(wù)開展流程

德通物流有限公司業(yè)務(wù)開展過程中的主要流程是：

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圖1-2業(yè)務(wù)開展流程圖

從上面的流程圖可以看出，在德通物流內(nèi)部，最基本的流程由上下兩個(gè)部

門共同完成，而最多的，則是在企業(yè)內(nèi)部。但是，即使只有企業(yè)內(nèi)部的跨部門

流程，顧客的關(guān)注程度也沒有降低。因?yàn)榈峦ü镜膬?nèi)部流程雖然只是德通公

司內(nèi)部管理的一個(gè)直接體現(xiàn)，但卻間接影響到上下兩個(gè)部門和子公司的切身利

益，從而影響到他們和德通公司的良好合作。

調(diào)查結(jié)果顯示，影響德通物流與客戶關(guān)系的最主要因素是德通物流的支付

程序。一旦客戶支付貨款后，德通公司因企業(yè)內(nèi)部原因未按合同約定及時(shí)向下

游企業(yè)支付貨款，而下游企業(yè)則因未收到貨款而生產(chǎn)放緩或延遲發(fā)貨，導(dǎo)致客

戶對(duì)德通公司的滿意程度大打折扣，進(jìn)而導(dǎo)致其銷售額下降，利潤(rùn)下降，德通

公司的利潤(rùn)也會(huì)因此受到影響。盡管其他過程也有影響，但是問題不大。以往，

迪信通在審核財(cái)務(wù)憑證過程中出現(xiàn)的問題主要表現(xiàn)為：付款過程拖沓，耗時(shí)過

長(zhǎng)，效率不高，導(dǎo)致迪信通客戶滿意度受到嚴(yán)重影響。更有甚者，決定更換合

作伙伴，由此使德通公司的訂貨數(shù)量下降。這就迫切需要優(yōu)化德通公司的支付

流程。

2湖南德通物流股份有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程現(xiàn)狀

德通公司目前對(duì)外付款主要為：日常開支及稅金等，如物流，購(gòu)買固定資

產(chǎn)，材料，人工，以及各種保證金。如圖2-1所示，德通公司對(duì)外付款流程主

要為：經(jīng)理申請(qǐng)，業(yè)務(wù)部門審核，財(cái)務(wù)部門審核，總經(jīng)理或主管審批，付款。

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圖2-1湖南德通物流股份有限公司審批現(xiàn)狀流程圖

3湖南德通物流股份有限公司會(huì)計(jì)憑證審核環(huán)節(jié)存在的問題

3.1憑證審核效率低下

隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)對(duì)員工的素質(zhì)要求更高，作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中重要

一員的財(cái)務(wù)人員更是這樣要求員工的素質(zhì)?，F(xiàn)在，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)審核人員缺

乏專業(yè)素養(yǎng)，或是缺少技能培訓(xùn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)憑證審核工作的質(zhì)量低下。隨著社

會(huì)的不斷進(jìn)步，財(cái)會(huì)人員也需要不斷吸收新的觀念，如果僅憑傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)，在審

核工作中裹足不前，將會(huì)帶來非常大的沖擊，甚至?xí)霈F(xiàn)張冠李戴、以訛傳訛

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)賬目不實(shí)的情況，造成這種現(xiàn)象的原因有很多，

最根本的原因是財(cái)會(huì)人員為利益所誘惑，拋棄道義和制度，私自修改賬目信息，

制造虛假的審核結(jié)果，從中收取回扣，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，這就是財(cái)會(huì)人員

在財(cái)務(wù)管理中，由于財(cái)會(huì)人員為了利益的誘惑，私自修改除此之外，企業(yè)管理

者和財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)憑證審核不夠重視，他們并沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)憑證的重要價(jià)

值。財(cái)務(wù)人員在制作相關(guān)憑證的時(shí)候，對(duì)內(nèi)容的真實(shí)度和精準(zhǔn)性不夠重視，工

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作人員并沒有將憑證交由領(lǐng)導(dǎo)審核，憑證信息主體不明確。如有的財(cái)會(huì)人員利

用辦公工具記錄經(jīng)濟(jì)支出，卻不制定賬目明細(xì)，造成憑證內(nèi)容不全面，或在憑

證填寫過程中存在書寫不規(guī)范、缺少憑證信息等問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在核算工

作中出現(xiàn)差錯(cuò)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)核算時(shí)，由于財(cái)務(wù)工作中存在不規(guī)范、不

認(rèn)真、不認(rèn)真的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員再次核算。

3.2憑證填制審核不規(guī)范

原始憑證常見的問題有：一是填制錯(cuò)誤，包括原始憑證名稱記錄、單位抬

頭、資金金額等與實(shí)際不符。二是填寫內(nèi)容不全，包括單證名稱、填寫單位名

稱、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、計(jì)量單位、單價(jià)、經(jīng)辦人員簽字蓋章等內(nèi)容，不能完全填寫，

不能將單位名稱、填寫單位名稱、單位單價(jià)、經(jīng)辦人員簽字蓋章等內(nèi)容填寫完

整。三是填寫不及時(shí)，包括在交易過程中沒有及時(shí)取得單據(jù)、沒有通過單據(jù)進(jìn)

行報(bào)銷等。四是記載事項(xiàng)不規(guī)范，如記載內(nèi)容與制度不一致，甚至與制度相違

背。五是手續(xù)不全，如：企業(yè)原始憑單缺少指定人員簽字等。六是單據(jù)上有涂

改或者挖補(bǔ)的痕跡，在修改的地方也沒有蓋上公司的印章，在整理單據(jù)的時(shí)候，

我們發(fā)現(xiàn)以前的單據(jù)上缺少了財(cái)務(wù)人員的簽字和蓋章，從下面的單據(jù)上可以看

出，公司的單據(jù)上有錯(cuò)誤，但是公司沒有及時(shí)改正。

七

圖3-1錯(cuò)誤憑證示例-缺少財(cái)務(wù)人員簽章

存在憑證不實(shí)，有假名真票，公私同款票等情況的一種表現(xiàn)形式。記賬憑

證中常見的問題主要有以下幾個(gè)方面：第一，摘要提醒存在問題，事項(xiàng)內(nèi)容沒

有抓住要點(diǎn)，內(nèi)容過于繁瑣，難以通過記錄了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者憑證反映的與

實(shí)際情況不符的情況。二是財(cái)務(wù)賬戶填寫中存在問題，如帳號(hào)被人為篡改、帳

號(hào)使用不當(dāng)、帳號(hào)和帳號(hào)不對(duì)稱等。三是財(cái)務(wù)分錄填制存在的問題，如同一財(cái)

務(wù)憑證上的交易類型不同，或財(cái)務(wù)憑證上的借記而沒有貸記的情況。四是附屬

物有問題，原始單據(jù)不全，附屬物有出入，有人為修改的痕跡等。

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圖3-2原始憑證示例--

憑證附件不完整

審核記賬憑證

中出現(xiàn)的問題：記賬

憑證不存在或所附原

始憑證不全，隨意填

制記賬憑證，在其他

記賬憑證后面混入不符合的原始憑證，以假充真、以假亂真。如下圖所示，單

據(jù)的裝訂不合乎規(guī)定，簽名及印章未蓋，需立即改正。

圖3-3記賬憑證--裝訂不規(guī)范示例

在財(cái)務(wù)賬目的編制上，由于二類賬目不準(zhǔn)，導(dǎo)致賬目對(duì)應(yīng)混亂。摘要表述

不完整、不正確、不明確，對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不清晰，記賬憑證所反映的內(nèi)容與

原始憑證不一致，不符合財(cái)務(wù)核算憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要件，不符合經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)要件的規(guī)定，不符合財(cái)務(wù)核算憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要件，不符合財(cái)務(wù)核算

憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要件的規(guī)定，不符合財(cái)務(wù)核算憑證所反映通過對(duì)財(cái)務(wù)憑

證的認(rèn)真仔細(xì)審核，及時(shí)糾正了前一步的差錯(cuò)，避免了各類問題的發(fā)生，使財(cái)

務(wù)信息失真，傳遞錯(cuò)誤，甚至對(duì)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生誤導(dǎo)，擾亂了經(jīng)濟(jì)秩序。目前，

我國(guó)財(cái)務(wù)信息存在著嚴(yán)重的失真，各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況難以得到充分反映。

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因此，財(cái)務(wù)憑證的審計(jì)是一項(xiàng)不可忽略的重要工作，對(duì)其進(jìn)行審計(jì)時(shí)所產(chǎn)生的

問題，一定要引起足夠的重視。

3.3財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)較低

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，直接影響著財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，影響著其履職能力，也影

響著其是否能夠給企業(yè)帶來附增價(jià)值的能力。一方面，縣級(jí)財(cái)政部門人員隊(duì)伍

有逐漸老化的趨勢(shì)，隨著年齡的增大，業(yè)務(wù)水平跟不上需要繼續(xù)發(fā)展的企業(yè)，

對(duì)新增專業(yè)知識(shí)的吸收越來越滯后；由于晉升渠道狹窄，財(cái)務(wù)人員流動(dòng)量大，

出現(xiàn)大量財(cái)務(wù)人員流失現(xiàn)象。另一方面，公司通常會(huì)設(shè)定一些非經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的考

核指標(biāo)，比如：上稿率、人均活動(dòng)成果數(shù)等。但是，財(cái)務(wù)部門是一個(gè)管理類部

門，它的業(yè)務(wù)功能比較單一，因此很難在考核上給公司帶來更多的增值效益。

3.4財(cái)務(wù)信息質(zhì)量參差不齊

財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷存在著不同，在財(cái)務(wù)科目的使用，報(bào)銷手續(xù)的規(guī)范，

財(cái)務(wù)文件的整理等方面存在著不同。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，在2019年的第四季度，通過交

叉稽核，一共查出了88個(gè)問題，其中9個(gè)是憑證裝訂不規(guī)范，23個(gè)是原始憑證

不規(guī)范，17個(gè)是財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確，5個(gè)是稅收風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)，34個(gè)是內(nèi)部控制

不到位。這些問題大多是由于缺乏一套完善的規(guī)范尺度，從而導(dǎo)致了財(cái)務(wù)信息

質(zhì)量的良莠不齊。其根本原因在于缺乏統(tǒng)一的、細(xì)化的操作規(guī)范，以指導(dǎo)實(shí)際

工作。浙江省煙草公司由11家分公司、11家分公司及2家專業(yè)子公司分別單獨(dú)

負(fù)責(zé)，因此，不同財(cái)務(wù)人員之間的職業(yè)判斷會(huì)有一定的偏差；除此之外，每個(gè)

分公司都有權(quán)自己設(shè)定審批權(quán)限，這就導(dǎo)致了相同類型、標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，在不同

的分公司中，可能需要經(jīng)過不同的審批權(quán)限，這就會(huì)產(chǎn)生內(nèi)部控制不到位的風(fēng)

險(xiǎn)。

4湖南德通物流股份有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程的優(yōu)化

4.1財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化總體思路

我們根據(jù)我們現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題，把它歸納為四個(gè)優(yōu)化目標(biāo)。第一，

通過對(duì)財(cái)務(wù)資源的整合，增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管的獨(dú)立性，使財(cái)務(wù)人員擺脫傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)

工作，把更多的時(shí)間和精力投入到業(yè)務(wù)工作中，從而為財(cái)務(wù)人員的晉升和轉(zhuǎn)型

開辟一條新的道路。二是降低了貨幣基金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)升值幅度加大；三是

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綜合預(yù)算管理體系得到完善，使之與公司發(fā)展要求更加一致；四是中國(guó)上市公

司財(cái)報(bào)質(zhì)量有待提高。

在此基礎(chǔ)上，我們對(duì)我們企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了四個(gè)方面的優(yōu)化措施。一

是重新構(gòu)建財(cái)務(wù)組織架構(gòu)，針對(duì)財(cái)務(wù)人員配置不合理、財(cái)務(wù)監(jiān)督獨(dú)立性不強(qiáng)等

問題，突破過去集中分散的財(cái)務(wù)管理模式，消除縣級(jí)支行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委托，采

取財(cái)務(wù)共享服務(wù)、財(cái)務(wù)資源整合等方式進(jìn)行調(diào)整；為了使財(cái)務(wù)人員能夠更好地

利用他們對(duì)數(shù)據(jù)的敏銳性、增強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支持能力、拓寬財(cái)務(wù)人員的職業(yè)

發(fā)展道路，為企業(yè)的管理提供幫助。第二，強(qiáng)化對(duì)貨幣資金的控制，實(shí)施統(tǒng)一

收付，以解決過多的銀行帳戶難以監(jiān)督的問題，從而進(jìn)一步減少資金管理的風(fēng)

險(xiǎn)。三是完善全面預(yù)算管理體系，包括：明確預(yù)算管理的主體責(zé)任，建立預(yù)算

定額標(biāo)準(zhǔn)體系，創(chuàng)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式，完善預(yù)算評(píng)價(jià)體系，提升

統(tǒng)籌預(yù)算管理的協(xié)同性、控制力、約束力和執(zhí)行力等方面的內(nèi)容。第四，建立

一個(gè)金融服務(wù)中心，對(duì)全市的財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，從而保證了財(cái)務(wù)監(jiān)管的獨(dú)立，

同時(shí)也可以通過統(tǒng)一財(cái)務(wù)準(zhǔn)則來改善財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。如圖4-1

圖4-1優(yōu)化目標(biāo)與路徑圖

4.2完善憑證審核流程

制定了較為完善的財(cái)務(wù)報(bào)賬制度，完善財(cái)務(wù)報(bào)賬制度，在審核會(huì)計(jì)憑證、

健全財(cái)務(wù)報(bào)表等方面給予支持。對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)、會(huì)計(jì)監(jiān)察、會(huì)計(jì)憑證等工作的規(guī)

范書寫、正確填寫等方面的重要意義進(jìn)行了宣傳。對(duì)于一些報(bào)銷制度是合理的，

是不合法的，還有一些沒有具體標(biāo)準(zhǔn)和要求的，要進(jìn)一步完善，使會(huì)計(jì)審計(jì)人

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員在審計(jì)工作過程中做到有據(jù)可依，有制度可參照，減少盲目性，少走彎路，

從而使會(huì)計(jì)審計(jì)工作有章可循，否則，會(huì)計(jì)人員很難在原始憑證的真實(shí)性、正

確性和合法性上做到心中有數(shù)。有的規(guī)定和規(guī)定不能流于形式，不能走過場(chǎng)。

加大學(xué)習(xí)力度，努力在會(huì)計(jì)憑證的審核上營(yíng)造一個(gè)規(guī)范的氛圍，在外部營(yíng)造一

個(gè)良好的環(huán)境。通過完善賠付制度，完善賠付流程，規(guī)范執(zhí)行，提高賠付效益。

4.3提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)

加大財(cái)務(wù)從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)力度。為加強(qiáng)財(cái)務(wù)憑證基礎(chǔ)知

識(shí)學(xué)習(xí)的需要，我們健全了財(cái)務(wù)報(bào)賬制度，制定了一整套的報(bào)賬流程，規(guī)范了

報(bào)賬流程，明確了具體要求，加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，構(gòu)建和完善了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)

制。財(cái)會(huì)人員在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)工作技能的要求更高，是財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的提高，

是財(cái)會(huì)人員工作技能的培養(yǎng)。所以，要有不斷提升自己專業(yè)能力的意識(shí)和欲望，

才能加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)。充分調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員的工作積極性和工作熱

情，積極主動(dòng)地了解財(cái)務(wù)憑證審計(jì)中出現(xiàn)的問題，并在實(shí)際工作中運(yùn)用新知識(shí)、

新技巧解決財(cái)務(wù)審計(jì)等新問題，確保財(cái)務(wù)憑證經(jīng)審計(jì)后，財(cái)務(wù)資料反映準(zhǔn)確。

4.4強(qiáng)化內(nèi)部審核稽查制度

加強(qiáng)健全和完善內(nèi)部控制制度，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工

作，不定期檢查監(jiān)督單位內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)糾正內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作中出現(xiàn)的

問題，使單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況更好地反映會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。加強(qiáng)對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)的有效監(jiān)督，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的作用，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，構(gòu)建和完善

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)憑證審計(jì)的重要作用，使會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，通

過憑證審計(jì)這一重要而基礎(chǔ)的工作。

5總結(jié)

總之，在會(huì)計(jì)信息化時(shí)代，企業(yè)積極做好財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)核算流程的優(yōu)化，這

是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流的體現(xiàn)，也是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，只有這樣才能獲

得更大發(fā)展，才能全面提升會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的合理途徑。在目前的企業(yè)會(huì)計(jì)

流程優(yōu)化過程中，雖然還存在著許多問題，但我相信，如果有關(guān)人員可以從多

個(gè)角度對(duì)問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，并有針對(duì)性地對(duì)流程設(shè)計(jì)、再造過程等進(jìn)

行改進(jìn)，那么許多問題都會(huì)迎刃而解，也將會(huì)使會(huì)計(jì)信息處理的實(shí)效性得到全

面提升。