五鋼建材有限公司所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設(shè)計

湖南商務職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計目錄TOC\o"1-3"\h\u1五鋼建材有限公司簡介 五鋼建材有限公司所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設(shè)計五鋼建材有限公司簡介五鋼材有限公司,位于江蘇省常州市，于2014年11月26日成立至今。法定代表人：方慧。主要成員：方慧、方敏。該公司成立至今變有6次重大信息變更對應的分支機構(gòu)數(shù)量已有6所，注冊資本為50萬元。該公司有兩位股東，分別是方敏、方慧。其具體的持股比例和認繳出資額分別是47.5萬元、2.5萬元。經(jīng)營范圍包括建筑材料、鋼筋、水泥、潤滑油、潤滑劑、辦公用品、家具、電子產(chǎn)品、電線電纜、日用百貨、五金、交電、陶瓷制品、木制品、針紡織品、橡塑制品、服裝鞋帽、通訊器材、金屬材料及制品、防水材料、水性涂料、石材、保溫材料、食品（按《食品經(jīng)營許可證》所列范圍經(jīng)營）的銷售。五鋼建材有限公司歷年所得稅申報與繳納現(xiàn)狀分析五鋼建材有限公司所得稅申報與繳納現(xiàn)狀流程圖企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容以及相關(guān)財務處理程序設(shè)定基本的繳稅方式，交給稅務及會計人員計算本年應繳納的所得稅，根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本費用及利潤等要素填寫本年所得稅申報表，并由其填寫公司本年度的所得稅扣繳報告表，然后直接交由納稅申報人員去稅務機構(gòu)納稅。圖2.1所得稅申報與繳納現(xiàn)狀流程圖五鋼建材有限公司所得稅申報與繳納中存在的問題企業(yè)對相關(guān)法律政策不熟悉，納稅人納稅觀念欠缺首先，由于該企業(yè)整體對我國的相關(guān)稅務法律政策不熟悉，使得所得稅申報與繳納系統(tǒng)較為混亂。而造成這種現(xiàn)象的原因有以下兩點：一、企業(yè)規(guī)模較小，職員們的繼續(xù)教育實施欠缺，導致其職員對新頒發(fā)稅務政策學習狀態(tài)普遍不理想以及導致了職員們主觀上的逃避學習新政策。二、稅務工作人員對稅務及相關(guān)知識的欠缺。不能合理的利用新政策，來優(yōu)化企業(yè)自身結(jié)構(gòu)。以及沒有及時的將新政策與相關(guān)職員一起分析學習，使該企業(yè)的所得稅納稅申報整個程序變得獨立，最終使得企業(yè)計算出來的稅額出現(xiàn)差錯。并且也導致了企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務與財務處理變動空間大、虛增應稅收入、多攤成本費用的現(xiàn)象。其次，因該企業(yè)是小規(guī)模企業(yè)，企業(yè)法人本身對稅法的相關(guān)知識及納稅觀念較為欠缺，使得該企業(yè)納稅這一環(huán)節(jié)整個的被忽視，導致了企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)漏洞百出。究其原因也有以下兩點：一、該企業(yè)是小型企業(yè)，出資額及股東數(shù)較少，對人員結(jié)構(gòu)沒有做到多層次、多方面運用，太過于單一化。且納稅人自身不注重納稅意識的培養(yǎng)。二、納稅人缺乏嚴謹?shù)木瘢瑢ω敹惾藛T上交的納稅申報繳納表沒有進行進一步的檢查與計算而直接簽字上交稅務機關(guān)。使得該企業(yè)的納稅問題一直存在于企業(yè)中且沒有被指出并給予糾正。企業(yè)納稅流程單一化，公司內(nèi)部控制制度不健全由于該企業(yè)納稅人的納稅觀念欠缺，人員結(jié)構(gòu)單一化，稅務、及會計相關(guān)專業(yè)知識人員對自我培養(yǎng)及合作意識的缺乏，使該公司自成立以來就一直沿用最原始的納稅方法，只圖方便快捷。造成了企業(yè)整體的納稅流程過于簡單單一的問題。而造成納稅流程單一的主要原因有以下幾點：一，公司高層管理人員的觀念較為固著，沒有改革精神。認為最開始的納稅方法是最好的最合適的，忽視了經(jīng)濟在發(fā)展，社會環(huán)境及周邊的一切都在變化。二，公司財稅人員消極怠工，沒有積極對該企業(yè)相應的項目進行組合整改、細分化設(shè)構(gòu)等，也不懂運用合理的手段進行有效避稅且沒有及時為該公司制定出新的合適的納稅方案，使得企業(yè)在納稅方面的問題逐漸變得根深蒂固。三，公司內(nèi)部制度不健全。公司內(nèi)部沒有良好的制度，使得各部門之間配合度幾乎為零，也使得每個程序都變成了一種獨立性的工作，忽視了各程序合作的重要性。最終加劇了企業(yè)的納稅流程單一化。而公司內(nèi)部控制不健全其原因也大致體現(xiàn)在以下幾方面：（一），該公司規(guī)模較小，人員管理松散，分崗制度沒有得到良好的實施，各崗位之間沒有相應的監(jiān)督與制衡，導致公司內(nèi)部環(huán)境混亂。（二），企業(yè)整體的管理制度存在較大的問題。公司管理人員過分追求短期內(nèi)資金回籠。對企業(yè)未來規(guī)劃欠缺考慮，盲目追求從營業(yè)收入中獲取大利潤，忽視了企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性。而公司最后的納稅申報表數(shù)據(jù)混亂則可以歸因于以下幾點：一，企業(yè)自身忽略了是可以通過運用相關(guān)策略進行合理的稅務籌劃。從而達到合理避稅的結(jié)果，致使該公司稅務繳納方面成為公司的重大難題，常常面臨稅負過重、支付壓力過大等問題。二，由于公司中的稅務、會計相關(guān)人員多為兼職，外聘人員，不屬于企業(yè)自身內(nèi)部員工，對企業(yè)整體信息的掌握程度不夠以及對該公司適用的相關(guān)稅法政策不能深入探討挖掘、自身的職業(yè)道德規(guī)范理念不足（兼職會計工作人員在進行業(yè)務處理時有可能為獲取高額的收益、或被利益所引誘，直接按管理層的主觀意圖行事，置會計的職業(yè)道德規(guī)范于腦后）。三，該企業(yè)現(xiàn)金審批、核算、結(jié)算制度存在嚴重紕漏。各部門的相關(guān)制約與監(jiān)督體系基本等同于擺設(shè)?，F(xiàn)金交易過于頻繁，無論是小額現(xiàn)金交易，還是大額現(xiàn)金交易，與市場上統(tǒng)一標準、同一水平的企業(yè)相比，有著較為突兀的現(xiàn)金交易流。其相應業(yè)務的合同等原始憑證的真實性、合法性、有效性存在較大的缺漏。（許多原始憑證都存在缺少交易日期或缺少審核人簽名蓋章、還有的甚至漏記收付款單位等等）這樣的現(xiàn)金交易將會是使稅務錯報風險劇增的交易。因為這些原因最終造成了企業(yè)的重稅負。企業(yè)對納稅申報過程紊亂，違規(guī)現(xiàn)象多由于該企業(yè)對稅務、會計等工作人員的聘用門檻低，使得企業(yè)整體的納稅申報及繳納的過程都存在不合理的情況。企業(yè)中稅務人員對該公司各種業(yè)務所適用的稅率了解程度不夠，以及對該企業(yè)的采用項目分化設(shè)計后的產(chǎn)品不知道如何定稅，更不理解怎樣運用一些特定的產(chǎn)品組合來降低稅率，從而達到節(jié)稅的目的。另由于其對經(jīng)濟業(yè)務的不熟悉、對相應的納稅申報流程不熟練（即對納稅申報的納稅期限、納稅地點、本企業(yè)適用分期（月、季、半年）預繳，還是年終匯算清繳、其填報申請的適用范圍、表頭項目、有關(guān)項目的填報說明、以及附報信息、表內(nèi)項目等）不知如何合理正確的填寫。常出現(xiàn)錯過納稅指定期，而支付相應的滯納金以及多交稅、重復交稅、甚至漏交稅等現(xiàn)象。這就是因相關(guān)納稅人員對納稅的過程紊亂及不熟悉所導致的相關(guān)違規(guī)現(xiàn)象及處罰現(xiàn)象。最重要的是該企業(yè)納稅人員因其錄用門檻低，甚至連所得稅繳納稅款的基本核算都出現(xiàn)錯誤?；谶@些種種原因都使得企業(yè)最終所呈現(xiàn)的納稅申報表錯誤。按照錯誤的申報表繳納稅費必然會被查處追究，這也加劇了該企業(yè)的稅務處罰。五鋼建材有限公司所得稅申報與繳納的優(yōu)化設(shè)計熟悉相關(guān)的稅收政策，提升納稅人員的專業(yè)技能熟悉政策才能充分的利用運用政策，納稅人員的專業(yè)技能是做好稅收籌劃的大前提。因此該公司可以運用以下幾種方法來改善稅收政策不熟悉，納稅人員專業(yè)技能欠缺的問題：一：了解熟悉新政策。可以通過以下幾種途徑來實施，（一）定期開展組織培訓、組織相應的考試。（二）設(shè)置相應的獎懲制度。使大家充分掌握政策的變化趨勢，做好積極的應對措施。（三）在公司的墻面上公告欄上張貼有關(guān)國家最新的稅收政策。二：提升財會人員的專業(yè)技能。則可以通過以下幾種途徑進行：（一）鼓勵繼續(xù)教育，鼓勵公司人員繼續(xù)接受教育，不斷提升自身的專業(yè)技能。（二）實施相應的繼續(xù)教育補貼，為他們提供一定的物質(zhì)支持。（三）培養(yǎng)公司職員的全方位發(fā)展。不能局限于單一的發(fā)展，應加強對自身的知識領(lǐng)域、以及決策判斷能力的培養(yǎng)。這樣不僅可以提升自身企業(yè)內(nèi)部會計人員的全方面發(fā)展，使企業(yè)從根本上解決相關(guān)稅負問題。還可以提升企業(yè)的整體綜合素質(zhì)，營造一個良好的大企業(yè)氛圍、創(chuàng)造屬于企業(yè)自身的企業(yè)文化。而且還能加大各崗位之間的競爭力度。促進職員們的競爭意識。從而推動企業(yè)的內(nèi)驅(qū)力圖3.1對稅收政策的熟悉及納稅人員專業(yè)技能的優(yōu)化優(yōu)化所得稅申報流程及各部門之間的協(xié)調(diào)性該企業(yè)對自身的納稅問題一直存在著一個執(zhí)行固著，企業(yè)管理者認為稅收問題應由且應只由會計部門單部門執(zhí)行核算，這種思想對各部門的影響已經(jīng)逐步變得根深蒂固，使得企業(yè)各部門協(xié)調(diào)性差，甚至根本沒有進行相互的協(xié)調(diào)與交流。致使該企業(yè)的稅收問題與整個企業(yè)脫節(jié)。也就造成了該企業(yè)只能根據(jù)最基本的、最通用、最單一的申報流程繳稅納稅的現(xiàn)象。所得稅的申報與繳納并不是一個單獨的環(huán)節(jié)，企業(yè)不能把他單獨的羅列起來，應結(jié)合企業(yè)各部門，應積極調(diào)動各部門之間的相互交流與協(xié)調(diào)，定期開展各部門團體例會或外出團建活動。加強各部門的了解與認識。通過各部門的討論及時收集有效信息、與各部門主管協(xié)調(diào)商議納稅申報流程。采納優(yōu)秀意見，快速準確的制定出與最有益于本企業(yè)納稅申報程序，避免不重要的程序浪費申報納稅的關(guān)鍵期、以及避免出現(xiàn)多交稅、漏交稅、重復交稅的現(xiàn)象。只有這樣才能從根本上完善企業(yè)的納稅申報與繳納流程。建立相關(guān)獎懲制度圖3.3建立相關(guān)的獎懲制度對管理者、工作人員及各部門之間優(yōu)化后，還應制定相應的制度來維持優(yōu)化后的結(jié)果。企業(yè)應在各部門中制定相應的處罰獎懲制度如上圖所示。以此獎懲制方法來提高相關(guān)工作人員的工作積極性和警惕性。合理的將獎懲相結(jié)合，才能起到一個告誡作用，才能使企業(yè)的職員對自己的工作認真起來、對公司的工作認真起來。但是，在相應的獎懲制度中，管理者應加強對實施獎懲制度的工作人員或干部的審查。經(jīng)濟業(yè)務與賬務處理優(yōu)化設(shè)計企業(yè)中存在的稅收多交、漏交以及重復交的相關(guān)情形，其表層原因是納稅人員對相關(guān)稅收政策不熟悉，納稅人納稅意識薄弱。納稅流程不合理，內(nèi)部制度不健全，對申報不熟練。究其深處導致這些現(xiàn)象的原因遠遠不止這些?？赡軓囊婚_始接手經(jīng)濟業(yè)務時，會計相關(guān)工作人員的對這些業(yè)務的處理就是不恰當?shù)?，他們的對日常?jīng)濟業(yè)務記賬憑證、原始憑證、各明細賬的漏記多記錯記重記以及錯誤的錄入相關(guān)會計科目。致使移交的憑證本身就漏洞的百出，那即使有再精明的職業(yè)技能知識也難以避免出錯。因此，企業(yè)也應重視對經(jīng)濟業(yè)務與賬務處理的狠抓。建立相關(guān)的處理經(jīng)濟業(yè)務準則。實行分崗、分角即管錢不管賬、管賬不管錢，審批與復核、發(fā)放與記賬等崗位的分離。建立嚴格的審批核準制度，對審核有疑議的業(yè)務進行詳細檢查，避免出現(xiàn)虛構(gòu)業(yè)務、虛開票據(jù)等現(xiàn)象。對各原始憑證、記賬憑證、日記賬、明細賬、科目匯總表、總分類賬的填寫進行嚴格規(guī)范，并進行妥善保存。著重月末的對賬、結(jié)賬程序，務必保證賬賬相符、賬實相符，有借必有貸、借貸必相等。從而根據(jù)發(fā)生的業(yè)務編制出正確的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，以此來進行稅收的計算與繳納。在經(jīng)濟業(yè)務與賬務處理健全有序的情況下，才能深層次的解決企業(yè)相關(guān)的稅務問題。圖3.4經(jīng)濟業(yè)務與賬務處理的優(yōu)化五鋼建材有限公司所得稅申報與繳納流程的健全與優(yōu)化通過對各方面的查漏補缺，可以制定出一個優(yōu)化后的納稅申報流程，與企業(yè)優(yōu)化前的流程圖對比如下圖：優(yōu)化前：優(yōu)化后：圖3.5所得稅申報與繳納流程的健全與優(yōu)化評價該項所得稅申報與繳納的改進措施充分的考慮到了會計納稅人員、企業(yè)各部門直接的相互協(xié)調(diào)與溝通、企業(yè)管理者、相關(guān)人員的獎懲制度、以及企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務、財務處理處理方式的調(diào)整、較為完善的所得稅申報流程。對該企業(yè)的今后的業(yè)務發(fā)展及納稅申報與繳納提供了良好的借鑒與參考作用。也啟示著同行業(yè)的其他企業(yè)，應著重企業(yè)自身的全方位、統(tǒng)籌兼顧發(fā)展，對各部門的協(xié)調(diào)、職員的錄用、相應的獎懲制度、經(jīng)濟業(yè)務與財務處理應予以高度重視。作為領(lǐng)導層應把目光放的更長遠，不斷提升自身