2024年度北京市國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類強化訓(xùn)練試卷B卷附答案

2024年度北京市國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類強化訓(xùn)練試卷B卷附答案一單選題(共80題)1、A企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時為100萬小時，變動成本為600萬元，固定成本為300萬元，總成本費用為900萬元，如果預(yù)算直接人工工時達到120萬小時，則總成本費用為()萬元。

A.960

B.1080

C.1020

D.900

【答案】C2、單位負責(zé)人對本單位會計工作和會計資料的()負責(zé)。

A.真實性、可靠性

B.真實性、完整性

C.相關(guān)性、完整性

D.相關(guān)性、可靠性

【答案】B3、注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當?shù)氖?)。

A.對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用

B.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)

C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)

【答案】B4、下列審計過程中，不會采用分析程序的是（）。

A.風(fēng)險評估程序

B.實質(zhì)性程序

C.控制測試

D.總體復(fù)核

【答案】C5、企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準備采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略指的是()。

A.風(fēng)險規(guī)避

B.風(fēng)險降低

C.風(fēng)險承擔

D.風(fēng)險對沖

【答案】B6、下列交易或事項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是()。

A.轉(zhuǎn)讓原材料取得的收入

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收入

C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的凈收入

D.債務(wù)重組中用于償債的固定資產(chǎn)公允價值高于賬面價值的差額

【答案】A7、不符合發(fā)票開具要求的是()。

A.開具發(fā)票時應(yīng)按順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚

B.填寫發(fā)票應(yīng)當使用中文

C.開具發(fā)票時限、地點應(yīng)符合規(guī)定

D.可以拆本使用發(fā)票

【答案】D8、人力資源使用與退出環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施錯誤的是()。

A.企業(yè)應(yīng)當建立和完善人力資源的激勵約束機制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價

B.企業(yè)應(yīng)當制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平

C.企業(yè)應(yīng)當按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，建立健全員工退出機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施

D.企業(yè)只有在人員不足的時候才對人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估，總結(jié)經(jīng)驗，分析存在的主要缺陷和不足

【答案】D9、A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2017年1月1日，甲公司向其50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)價格為每股4元，可行權(quán)日為2018年12月31日。授予日權(quán)益工具的公允價值為3元。A公司授予股票期權(quán)的行權(quán)條件如下：如果公司的年銷售收入增長率不低于4%且高管人員至可行權(quán)日仍在A公司任職，該股票期權(quán)才可以行權(quán)。截止到2017年12月31日，高管人員均未離開A公司，甲公司預(yù)計未來也不會有人離職。A公司的股票在2017年12月31日的價格為12元/股。A公司2017年銷售收入增長率為4.1%，2018年銷售收入增長率為4.5%。假定稅法規(guī)定，針對該項股份支付以后期間可稅前扣除的金額為股票的公允價值與行權(quán)價格之間的差額。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2017年會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.2017年1月1日不作會計處理

B.2017年12月31日應(yīng)確認管理費用75萬元

C.2017年12月31日應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

D.2017年12月31日應(yīng)確認所得稅費用50萬元

【答案】D10、下列各項中，適合采用多欄式賬簿的明細賬是（）。

A.應(yīng)收賬款

B.預(yù)收賬款

C.管理費用

D.庫存商品

【答案】C11、乙公司的流動資產(chǎn)由速動資產(chǎn)和存貨組成，年末流動資產(chǎn)為70萬元，年末流動比率為2，年末速動比率為1，則年末存貨余額為()萬元。

A.70

B.45

C.35

D.15

【答案】C12、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1500萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×10年4月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司1200萬股普通股，當日甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為35000萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為150000萬元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當日的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項合并的表述中，不正確的是（）。

A.甲公司取得乙公司的股權(quán)投資構(gòu)成反向購買，應(yīng)由乙公司編制合并財務(wù)報表

B.合并財務(wù)報表中，乙公司的資產(chǎn)和負債應(yīng)以其合并時的賬面價值計量

C.合并財務(wù)報表中，甲公司的資產(chǎn)和負債應(yīng)以其合并時的公允價值計量

D.合并財務(wù)報表中的少數(shù)股東權(quán)益反映會計上母公司所有者權(quán)益中應(yīng)由少數(shù)股東享有的份額

【答案】A13、根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算的是()。

A.銷售預(yù)算

B.現(xiàn)金預(yù)算

C.直接材料預(yù)算

D.直接人工預(yù)算

【答案】B14、如果某投資者以14元的價格購買了某種股票同時擁有該股票的看跌期權(quán)合同，行使價為15元。假設(shè)該投資者行使期權(quán)時的股票市價為13元。則該投資者在行權(quán)時取得的每股收入為()元。

A.14

B.15

C.13

D.2

【答案】B15、某企業(yè)內(nèi)第二分廠是利潤中心，本期實現(xiàn)內(nèi)部銷售收入300萬元，銷售變動成本為180萬元，該中心負責(zé)人可控固定成本為40萬元，不可控但應(yīng)由該中心負擔的固定成本為20萬元，那么該中心的部門經(jīng)理邊際貢獻是()。

A.120萬元

B.80萬元

C.60萬元

D.以上均不正確

【答案】B16、某企業(yè)為一般納稅人，當月增值稅銷項稅為10萬元、進項稅為6萬元，上月留抵未抵扣完的進項稅為3萬元，則該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。

A.4

B.7

C.3

D.1

【答案】D17、下列各項中，不屬于短期金融市場的是()。

A.同業(yè)拆借市場

B.票據(jù)市場

C.大額定期存單市場

D.股票市場

【答案】D18、ABC會計師事務(wù)所接受甲公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師作為項目合伙人，以下處理中不正確的是（）。

A.為使審計程序與甲公司的工作相協(xié)調(diào)，在編制審計計劃時，A注冊會計師同甲公司的財務(wù)經(jīng)理就總體審計策略的要點和某些審計程序進行了討論

B.A注冊會計師在總體審計策略中制定了風(fēng)險評估計劃

C.A注冊會計師要求在審計過程中，注冊會計師應(yīng)及時反饋對審計計劃的執(zhí)行情況，以便對審計計劃進行修改.補充

D.A注冊會計師在計劃中包含了審計工作進度.時間預(yù)算和費用預(yù)算等內(nèi)容

【答案】B19、下列各項財務(wù)指標中，能夠綜合反映企業(yè)成長性和投資風(fēng)險的是()。

A.市盈率

B.每股收益

C.銷售凈利率

D.每股凈資產(chǎn)

【答案】A20、甲公司期末對相關(guān)資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)總部資產(chǎn)（研發(fā)中心）和X資產(chǎn)組、Y設(shè)備出現(xiàn)減值跡象。X資產(chǎn)組包括甲、乙、丙三臺設(shè)備，三臺設(shè)備均不能單獨產(chǎn)生經(jīng)濟利益，甲、乙、丙設(shè)備賬面價值分別為500萬元、800萬元、900萬元，剩余使用年限分別為5年、10年、5年。Y設(shè)備賬面價值為1000萬元，剩余使用年限10年。總部資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分攤至該資產(chǎn)組。不考慮其他因素，X資產(chǎn)組應(yīng)分攤的總部資產(chǎn)的金額為（）。

A.1200萬元

B.200萬元

C.800萬元

D.640萬元

【答案】A21、下列各項中，可能會使預(yù)算期間與會計期間相分離的預(yù)算方法是()。

A.增量預(yù)算法

B.彈性預(yù)算法

C.滾動預(yù)算法

D.零售預(yù)算法

【答案】C22、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款1000萬歐元，當日的市場匯率為1歐元=9.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=9.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=9.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=9.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當日市場匯率為1歐元：9.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當確認的匯兌收益為()萬元人民幣。

A.-20

B.30

C.50

D.70

【答案】D23、下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計算

B.函證

C.分析程序

D.重新執(zhí)行

【答案】D24、下列各項中，不體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是()。

A.對發(fā)生減值的無形資產(chǎn)計提減值準備

B.售后租回業(yè)務(wù)的會計處理

C.售后回購的會計處理

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷

【答案】A25、上市公司董事會下設(shè)的審計委員會、薪酬與考核委員會中，獨立董事應(yīng)當占多數(shù)并擔任負責(zé)人，審計委員會中至少還應(yīng)有()獨立董事是會計專業(yè)人士

A.一名

B.兩名

C.三名

D.四名

【答案】A26、在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師通常不實施的審計程序是（）

A.了解控制活動是否得到執(zhí)行

B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計

C.記錄了解的內(nèi)部控制

D.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷

【答案】D27、下列有關(guān)被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是（）。

A.財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章

B.對于重要貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當實施集體決策和審批

C.負責(zé)定期核對銀行賬戶的人員不能負責(zé)登記應(yīng)收賬款明細賬

D.被審計單位應(yīng)當按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：支付申請.支付審批.辦理支付，最后進行支付復(fù)核

【答案】D28、針對營業(yè)收入的實質(zhì)性分析程序，下面說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測數(shù)等進行比較，分析主營業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動是否異常，并分析異常變動的原因

B.計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期預(yù)算或預(yù)測數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因

C.將實際金額與實際執(zhí)行的重要性相比較，計算差異

D.如果差異額超過確定的可接受差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當?shù)摹⒆糇C性質(zhì)的審計證據(jù)

【答案】C29、從管理學(xué)的角度來看，激勵所包含的三個關(guān)鍵要素是()。

A.需要、動機、個人目標

B.需要、努力、個人目標

C.需要、動機、組織目標

D.需要、努力、組織目標

【答案】D30、團隊合作能夠給個人帶來的好處是()。

A.對業(yè)務(wù)過程理解的加深

B.對變化做出更靈活的反應(yīng)

C.促進跨職能部門的溝通理解

D.運營成本減少

【答案】A31、以下有關(guān)具體審計計劃的說法中，正確的是()。

A.制定具體審計計劃是為了確定審計范圍、時間安排和方向

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師可以根據(jù)具體情況決定是否制定具體審計計劃

D.具體審計計劃中制定的審計程序包括風(fēng)險評估程序、進一步審計程序兩類

【答案】B32、在多國稅收抵免條件下，跨國納稅人所在國政府對其外國來源所得，按其來源國別，分別計算抵免限額的方法是()。

A.分國限額法

B.綜合限額法

C.直接抵免法

D.間接抵免法

【答案】A33、在評價財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列()內(nèi)容。

A.財務(wù)報表的術(shù)語，包括每一財務(wù)報表的標題是否適當

B.管理層作出的會計估計是否合理

C.財務(wù)報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策

D.財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理

【答案】D34、下列關(guān)于營運資金概念及特點的說法中不正確的是()。

A.狹義的營運資金是指流動資產(chǎn)減去流動負債

B.營運資金來源多樣

C.營運資金的實物形態(tài)具有穩(wěn)定性

D.營運資金周轉(zhuǎn)期較短

【答案】C35、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的初始計量中，說法正確的是（）。

A.合并方應(yīng)以合并日應(yīng)享有被合并方在最終控制方合并報表中所有者權(quán)益賬面價值的份額加商譽作為形成長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.應(yīng)按支付的合并對價的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.應(yīng)按支付的合并對價的賬面價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

D.合并方應(yīng)以合并日應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為形成長期股權(quán)投資的初始投資成本

【答案】A36、甲公司系上市公司，2012年年末庫存A材料賬面余額為1100萬元：年末計提跌價準備前庫存A材料計提的存貨跌價準備的賬面余額為0。庫存A材料將全部用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。預(yù)計B產(chǎn)品的市場價格總額為1200萬元，預(yù)計生產(chǎn)B產(chǎn)品還需發(fā)生除A材料以外的總成本為400萬元，預(yù)計為銷售B產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為80萬元。B產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為1000萬元。甲公司對A材料應(yīng)計提的存貨跌價準備是()萬元。

A.364

B.340

C.264

D.76

【答案】B37、甲公司2×19年3月取得一項股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付購買價款100萬元。6月30日，該項股票公允價值為110萬元。9月1日，甲公司將該項交易性金融資產(chǎn)對外出售了50%。2×19年末，剩余股票的公允價值為60萬元。甲公司剩余交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）。

A.55萬元

B.52.5萬元

C.60萬元

D.50萬元

【答案】D38、以下有關(guān)投資中心和利潤中心的說法中，錯誤的是()。

A.投資中心是最高層次的責(zé)任中心

B.投資中心擁有最大的決策權(quán)

C.利潤中心沒有投資決策權(quán)

D.利潤中心在考核利潤時考慮了所占用的資產(chǎn)

【答案】D39、經(jīng)常性調(diào)查和一次性調(diào)查的區(qū)別是()。

A.調(diào)查時間有無規(guī)律性

B.調(diào)查時間間隔是否相等

C.調(diào)查時間間隔是否超過一年

D.調(diào)查時間是否連續(xù)

【答案】D40、下列各項屬于各種財務(wù)管理目標基礎(chǔ)的是()。

A.利潤最大化

B.股東財富最大化

C.企業(yè)價值最大化

D.相關(guān)者利益最大化

【答案】B41、下列各項中不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.就審計業(yè)務(wù)的約定條款與被審計單位達成一致意見

D.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

【答案】D42、強調(diào)事項段是在()之后增加的對重大事項予以強調(diào)的段落。

A.引言段

B.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段

C.注冊會計師的責(zé)任段

D.審計意見段

【答案】D43、甲公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2×17年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬元；經(jīng)營一般的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元；經(jīng)營差的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元。假定甲公司2×17年涉及的現(xiàn)金流均于年末收付，則該公司A設(shè)備2×17年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.100

B.80

C.40

D.76

【答案】D44、甲公司為增值稅一般納稅人。2×16年12月10日購入原材料一批，價款為30000元，增值稅稅額為4800元，現(xiàn)金折扣條件為：2/20，n/30。材料已驗收入庫，貨款尚未支付，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅的影響。該公司2×16年12月25日支付相關(guān)貨款，則實際支付的款項為（）元。

A.34800

B.34398

C.34200

D.30000

【答案】C45、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是()。

A.股票發(fā)行費用

B.長期借款的手續(xù)費

C.外幣借款的匯兌差額

D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整

【答案】A46、納稅人辦理稅務(wù)登記后，如果改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型，則應(yīng)當辦理()。

A.停業(yè)稅務(wù)登記

B.變更稅務(wù)登記

C.開業(yè)稅務(wù)登記

D.注銷稅務(wù)登記

【答案】B47、針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，注冊會計師采取的以下措施中不恰當?shù)氖?)。

A.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當

C.復(fù)合會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

D.擴大實質(zhì)性程序的范圍

【答案】D48、下列關(guān)于會計目標的說法不正確的是（）。

A.會計目標是要求會計工作完成的任務(wù)或達到的標準

B.會計目標是向財務(wù)報告使用者提供會計信息

C.會計目標反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況

D.會計目標是提高企業(yè)經(jīng)濟效益

【答案】D49、針對被審計單位生產(chǎn)與存貨循環(huán)中“發(fā)出產(chǎn)成品”該業(yè)務(wù)活動，通常可能設(shè)計的內(nèi)部控制要求的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.產(chǎn)成品出庫時，由倉庫管理員填寫預(yù)先順序編號的出庫單，并將產(chǎn)成品出庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，然后計算機系統(tǒng)直接自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與發(fā)運通知單編號核對

B.產(chǎn)成品裝運發(fā)出前，由運輸經(jīng)理獨立檢查出庫單、銷售訂購單和發(fā)運通知單，確定從倉庫提取的商品附有經(jīng)批準的銷售訂購單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷售訂購單一致

C.每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)計算機系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”的訂購單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會計主管審核批準后進行賬務(wù)處理

D.產(chǎn)成品出庫時，由倉庫管理員填寫預(yù)先順序編號的出庫單，并將產(chǎn)成品出庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認后，計算機系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與發(fā)運通知單編號核對

【答案】A50、某公司在生產(chǎn)主要產(chǎn)品的同時，還生產(chǎn)了某種副產(chǎn)品。該種副產(chǎn)品可直接對外出售，公司規(guī)定的售價為每千克250元。8月份主要產(chǎn)品和副產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本總額為1000000元，副產(chǎn)品的產(chǎn)量為250千克。假定該公司按預(yù)先規(guī)定的副產(chǎn)品的售價確定副產(chǎn)品的成本。則主產(chǎn)品的成本為()元。

A.62500

B.1000000

C.0

D.937500

【答案】D51、某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)因管理不善損失外購鋼材成本30萬元，保險公司調(diào)查后同意賠付4萬元，該損失已報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)準予扣除。下列說法不正確的是()。

A.稅前準予扣除的損失為35.1萬元

B.稅前準予扣除的損失為31.1萬元

C.稅前不得扣除的損失為4萬元

D.損失原材料而轉(zhuǎn)出的進項稅準予所得稅前扣除

【答案】A52、下列關(guān)于識別評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險說法中錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易.賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系

B.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當考慮發(fā)生錯報的可能性及潛在錯報的重大程度

C.對于某些重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能認為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分.適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能修改原來對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

【答案】A53、下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是（）。

A.擴大控制測試的范圍

B.在期末而非期中實施更多的審計程序

C.增加審計程序的不可預(yù)見性

D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點數(shù)量

【答案】A54、會計憑證按其（）不同，分為原始憑證和記賬憑證。

A.填制人員和程序

B.填制程序和方法

C.填制格式和手續(xù)

D.填制程序和用途

【答案】D55、下列各項中，能夠序時反映企業(yè)某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計信息的賬簿是（）

A.明細分類賬

B.總分類賬

C.備查簿

D.日記賬

【答案】D56、下列各種產(chǎn)品成本計算方法中，適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，且需要計算半成品成本的是()。

A.品種法

B.分批法

C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

【答案】C57、下列各項中，屬于長期借款的特殊性保護條款的是()。

A.限制企業(yè)資本支出規(guī)模

B.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性

C.不準以資產(chǎn)作其他承諾的擔保或抵押

D.要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險

【答案】D58、國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報上連載三個月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，由于此書暢銷，又進行加印，取得稿酬10000元。該作家因此需繳納個人所得稅()元。

A.4416.60

B.4569.60

C.4752.60

D.4009.60

【答案】B59、甲公司于2013年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313317萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。甲公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際年利率為4%。2013年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。

A.313347

B.325912.08

C.315813.12

D.310880.88

【答案】D60、不能隔離沖突域的是()。

A.集線器

B.網(wǎng)橋

C.交換機

D.路由器

【答案】A61、目前我國個人所得稅采?。ǎ┒愔颇Ｊ健?/p>

A.分類征收制

B.分項征收制

C.問答題征收制

D.混合征收制

【答案】D62、較高的流動比率一方面會使企業(yè)資產(chǎn)的流動性較強，另一方面也會帶來()。

A.存貨購進的減少

B.銷售機會的喪失

C.利息的增加

D.機會成本的增加

【答案】D63、下列與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制中，與營業(yè)收入的發(fā)生認定直接相關(guān)的是（）。

A.倉庫只有在收到經(jīng)批準的銷售單時才能編制發(fā)運憑證并供貨

B.負責(zé)開具銷售發(fā)票的員工無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表

C.依據(jù)有效的發(fā)運憑證和銷售單、及銷售發(fā)票記錄銷售

D.一般定期對應(yīng)收賬款的可回收性進行評估，并基于一定的指標（例如賬齡、客戶的財務(wù)狀況等）計提壞賬準備

【答案】C64、2011年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得乙公司80%的股權(quán)，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股東之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，該土地使用權(quán)的賬面價值為2200萬元，公允價值為3000萬元；乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6300萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策均相同，不考慮所得稅和其他因素，則甲公司的下列會計處理中，正確的是()。

A.確認長期股權(quán)投資4000萬元，確認營業(yè)外收入800萬元

B.確認長期股權(quán)投資3600萬元，確認資本公積400萬元

C.確認長期股權(quán)投資4000萬元，確認資本公積800萬元

D.確認長期股權(quán)投資3600萬元，確認營業(yè)外收入800萬元

【答案】A65、地方各級政府預(yù)算由()審查和批準。

A.上級人民政府

B.本級人民政府

C.本級人民代表大會

D.本級人民代表大會常委會

【答案】C66、采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法時，完工產(chǎn)晶與在產(chǎn)晶之間的費用分配是()。

A.各生產(chǎn)步驟完工半成晶與月末加工中在產(chǎn)品之間費用的分配

B.各步驟產(chǎn)成晶與各步驟在產(chǎn)品之間的費用分配

C.產(chǎn)成品與月末各步驟尚未加工完成的在產(chǎn)品和各步驟已完工但尚未最終完成的產(chǎn)品

D.產(chǎn)成品與月末加工中在產(chǎn)品之間的費用分配

【答案】C67、Y公司是一家豆油生產(chǎn)企業(yè)，每隔三個月需要與供應(yīng)商簽訂下季度的購貨協(xié)議，簽訂協(xié)議時Y公司同時買入大連交易所三個月以后到期的大豆合約。Y公司進行金融衍生品交易的類型是()。

A.遠期合約

B.互換交易

C.期貨

D.期權(quán)

【答案】C68、張某在會計機構(gòu)負責(zé)人林某的監(jiān)交下，將會計資料移交給年某。事后年某發(fā)現(xiàn)該會計資料存在嚴重差錯，張某以已經(jīng)移交完畢為由不予理睬。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)該承擔法律責(zé)任的是()。

A.張某

B.年某

C.張某和年某

D.張某、年某及林某

【答案】A69、下列各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是()。

A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

【答案】D70、甲公司采用標準成本法進行成本控制。某種產(chǎn)品的變動制造費用成本標準為6元/件，每件產(chǎn)品的標準工時為2小時。2018年9月，該產(chǎn)品的實際產(chǎn)量為100件，實際工時為250小時，實際發(fā)生變動制造費用1000元，變動制造費用耗費差異為（）元。

A.150

B.200

C.250

D.400

【答案】C71、下列關(guān)于組織文化的說法，錯誤的是()。

A.無形的組織文化可以通過有形的載體顯現(xiàn)出來

B.組織文化是在組織長期的實踐過程中緩慢形成的

C.組織文化會隨著社會的進步、環(huán)境的變遷和組織的變革而演進

D.組織文化是長期積累的結(jié)果，不會因為環(huán)境條件的改變而改變

【答案】D72、宏大有限責(zé)任公司基本存款賬戶開在工行A市支行，現(xiàn)因經(jīng)營需要向中國建設(shè)銀行B分行申請貸款100萬元，經(jīng)審查同意貸款，其應(yīng)在B分行開設(shè)()。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

【答案】B73、在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮的因素不包括（）。

A.當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

B.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍

C.擬實施審計程序的性質(zhì)

D.編制審計工作底稿使用的文字

【答案】D74、形成權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制兩種不同的會計基礎(chǔ)是基于（）假設(shè)。

A.會計主體

B.持續(xù)經(jīng)營

C.會計分期

D.貨幣計量

【答案】C75、下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

A.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響

B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險

D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

【答案】B76、（2016)下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師在監(jiān)盤過程中無需執(zhí)行工作

B.注冊會計師需要監(jiān)盤時獲取盤點日前后的出入庫單據(jù)編號，用于執(zhí)行截止測試

C.如果存貨在盤點過程中未停止流動，注冊會計師需要觀察被審計單位有關(guān)存貨移動的控制程序是否得到執(zhí)行

D.在監(jiān)盤過程中，注冊會計師需要將所有過時，毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，為測試存貨跌價準備提供證據(jù)

【答案】A77、企業(yè)編制全面預(yù)算的終點是()。

A.專門決策預(yù)算

B.現(xiàn)金預(yù)算

C.預(yù)計利潤表

D.預(yù)計資產(chǎn)負債表

【答案】D78、對于可供出售金融資產(chǎn)，如果是外幣貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額應(yīng)計入()。

A.資本公積

B.實收資本

C.可供出售金融資產(chǎn)的成本

D.當期損益

【答案】D79、根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般采用（），采用其他計量屬性的，應(yīng)當保證所確定的會計要素的金額能夠持續(xù)取得并可靠計量。

A.歷史成本

B.重置成本

C.公允價值

D.現(xiàn)值

【答案】A80、資產(chǎn)的收益額除了包括期限內(nèi)資產(chǎn)的現(xiàn)金凈收入外，還包括()。

A.市場價格

B.期末資產(chǎn)的價值相對于期初價值的升值

C.期末資產(chǎn)的價值

D.期初資產(chǎn)的價值

【答案】B二多選題(共20題)1、下列各項中，屬于原始憑證應(yīng)當具備的基本內(nèi)容的有（）。

A.填制憑證的日期

B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容

C.經(jīng)辦人員簽名或蓋章

D.記賬符號

【答案】ABC2、影響資金時間價值大小的因素主要有()。

A.資金額

B.利率和期限

C.計息方式

D.風(fēng)險

E.通貨膨脹

【答案】ABC3、下列關(guān)于內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的處理的說法中正確的有（）。

A.如果無法區(qū)分研究階段的支出與開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研究支出全部費用化，計入當期損益

B.研發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的注冊費計入當期損益

C.研究階段發(fā)生的支出符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)的成本

D.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)的過程中，發(fā)生的相關(guān)支出在研發(fā)支出科目中進行歸集

【答案】AD4、A公司2×16年12月1日取得一項其他權(quán)益工具投資，取得成本為5000萬元，2×16年12月31日，該項其他權(quán)益工具投資的公允價值為4800萬元。2×17年12月31日，該項其他權(quán)益工具投資的公允價值為5200萬元。A公司適用的所得稅稅率為25%。則下列會計表述中正確的有（）。

A.2×16年12月31日A公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×16年12月31日A公司確認遞延所得稅負債會減少所得稅費用50萬元

C.2×17年12月31日A公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

D.2×17年12月31日A公司應(yīng)確認遞延所得稅負債50萬元

【答案】ACD5、下列各項中，可用于將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配的方法有()。

A.定額比例法

B.不計算在產(chǎn)品成本法

C.約當產(chǎn)量比例法

D.在產(chǎn)品按固定成本計算法

【答案】ABCD6、風(fēng)險評估主要包括()

A.目標設(shè)定

B.風(fēng)險識別

C.風(fēng)險分析

D.風(fēng)險應(yīng)對

【答案】ABCD7、關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成分和權(quán)益成分進行分拆，將負債成分確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進行分拆時，應(yīng)當對負債成分的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成分的初始確認金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當直接計入當期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前負債成分計提的利息費用均應(yīng)計入當期損益

【答案】AB8、在下列各項中，注冊會計師通常認為適合運用分析程序的是（）。

A.營業(yè)外支出

B.營業(yè)收入

C.應(yīng)付職工薪酬

D.固定資產(chǎn)的累計折舊

【答案】BCD9、下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有（）。

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

【答案】ABC10、甲公司為了加強對損失事件的管理成立了一家附屬機構(gòu)，其職責(zé)是用母公司提供的資金建立損失儲備金，并為母公司提供保險下列關(guān)于甲公司管理損失的方法的說法中，正確的有()。

A.可以提供經(jīng)營持續(xù)性的保證

B.由被保險人所有和控制

C.不在保險市場上開展業(yè)務(wù)

D.可以通過租借的方式承保其他公司的保險

【答案】BCD11、下列關(guān)于現(xiàn)金營運指數(shù)說法正確的有()。

A.現(xiàn)金營運指數(shù)反映企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與企業(yè)經(jīng)營所得現(xiàn)金的比值

B.現(xiàn)金營運指數(shù)小于1說明收益質(zhì)量較好

C.現(xiàn)金營運指數(shù)小于1反映了企業(yè)為取得同樣的收益占用了更多的營運資金

D.現(xiàn)金營運指數(shù)小于1表明了同樣的收益情況下付出的代價增加

【答案】ACD12、2×13年1月1日，甲公司以銀行存款3500萬元購入丁公司80%股權(quán)（屬于非同一控制下企業(yè)合并）并能夠控制丁公司的財務(wù)和經(jīng)營政策，購買日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元（與賬面價值相等）。2×14年1月3日，甲公司將持有的丁公司股權(quán)的1/2對外出售，處置價款為2000萬元，剩余股權(quán)投資能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?。處置時，丁公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4600萬元（與賬面價值相等）。2×13年度丁公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，無其他權(quán)益變動。2×14年度丁公司實現(xiàn)凈利潤700萬元，分配現(xiàn)金股利150萬元，無其他權(quán)益變動。不考慮其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2×13個別報表中應(yīng)確認的投資收益為160萬元

B.甲公司2×14年處置部分股權(quán)以后剩余長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算

C.甲公司2×14年度個別報表中應(yīng)確認的投資收益為530萬元

D.甲公司2×14年年末長期股權(quán)投資的賬面價值為1970萬元

【答案】ABC13、我國的會計工作管理體制主要包括()。

A.會計法律制定

B.會計工作行政管理

C.會計工作自律管理

D.單位內(nèi)部會計工作管理

【答案】BCD14、2014年8月，公司負責(zé)存貨明細賬登記的會計張某因公外派，財務(wù)經(jīng)理指定由出納兼任張某的工作，并辦理了交接手續(xù)。則以下正確的有()。

A.不符合規(guī)定，設(shè)置會計工作崗位的基本原則是一人一崗

B.不符合規(guī)定，出納人員不得兼管賬目登記工作

C.符合規(guī)定，設(shè)置會計工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗

D.符合規(guī)定，出納人員可以負責(zé)存貨明細賬的登記工作

【答案】CD15、針對被審計單位下列內(nèi)部控制：財務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證（附上述單據(jù)）并簽字確認。注冊會計師應(yīng)做的控制測試不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單

B.抽取若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字

C.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字

D.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票，并檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字

【答案】ABD16、下列關(guān)于馬爾科夫分析法的說法正確的有()。

A.適合對存在多種狀態(tài)的系統(tǒng)進行分析，屬于一種定性的風(fēng)險分析方法

B.能夠計算出具有維修能力和多重降級狀態(tài)的系統(tǒng)的概率

C.該方法的計算比較直觀，便于理解

D.適用于對復(fù)雜系統(tǒng)中不確定性事件及其狀態(tài)改變的定量分析

【答案】BC17、下列關(guān)于制造業(yè)企業(yè)存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，說法不正確的有（）。

A.對外銷售原材料計入主營業(yè)務(wù)成本

B.生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物計入制造費用

C.出借包裝物及隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物計入管理費用

D.出租包裝物及隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物計入其他業(yè)務(wù)成本

【答案】AC18、注冊會計師在實施控制測試時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位控制運行出現(xiàn)偏差，其下列做法正確的有()。

A.考慮是否需要實施進一步的控制測試

B.確定已實施的控制測試是否為信賴控制提供了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.了解該偏差及其潛在后果

D.實施實質(zhì)性程序以應(yīng)對潛在的錯報風(fēng)險

【答案】ABCD19、2016年6月發(fā)布的《管理會計基本指引》包括的主要任務(wù)和措施有()。

A.推進管理會計理論體系建設(shè)

B.推進管理會計指引體系建設(shè)

C.建立現(xiàn)代財政制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化

D.推動企業(yè)建立、完善現(xiàn)代企業(yè)制度，推動事業(yè)單位加強治理

【答案】AB20、下列對于無形資產(chǎn)的攤銷說法正確的有（）。

A.A公司設(shè)計一項商標，在相關(guān)政府申請時確定，每十年可以申請延期一次，且支付手續(xù)費與未來代理的收益相比比重極小，因此A公司按照取得的成本在10年內(nèi)平均分攤

B.B公司取得一項土地使用權(quán)，確定可以使用50年，B公司將其建成辦公樓使用5年后對外經(jīng)營租出，經(jīng)營出租期間該土地使用權(quán)攤銷金額應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

C.C公司有償取得一項公路經(jīng)營權(quán)，在未來20年內(nèi)可以使用，C公司按照取得價款在20年內(nèi)按照合理的攤銷方法計提累計攤銷

D.D公司自行研發(fā)專門生產(chǎn)D產(chǎn)品的專利技術(shù)，確定在未來10年內(nèi)使用，但是受法律保護年限只有8年，因此D公司按照8年計提攤銷

【答案】BCD三大題(共10題)1、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2017年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：（1）對于詢問甲公司特定人員的程序，A注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征。（2）A注冊會計師擬利用2016年度審計中獲取的有關(guān)舞弊導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的控制運行有效性的審計證據(jù)，將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計工作底稿。（3）A注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對應(yīng)收賬款采用綜合性方案，因在測試控制時發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運行無效，將其改為實質(zhì)性方案，重新編制具體審計計劃工作底稿，并替代原具體審計計劃工作底稿。（4）A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份應(yīng)收賬款詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件。（5）審計報告日后，A注冊會計師對在審計報告日前收到的應(yīng)收賬款詢證函回函中存在的差異進行調(diào)查，確認其金額和性質(zhì)均不重大，并記錄于審計工作底稿。（6）審計報告日期為2018年4月18日。A注冊會計師于2018年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層，并于2018年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作。<1>、要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】第（1）項，恰當。第（2）項，不恰當。針對特別風(fēng)險的控制，應(yīng)每年測試一次，不應(yīng)當信賴以前獲取的審計證據(jù)。第（3）項，不恰當。注冊會計師應(yīng)在審計工作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的任何重大修改和理由。第（4）項，不恰當。在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿。第（5）項，不恰當。在出具審計報告前，注冊會計師應(yīng)當對收到的應(yīng)收賬款詢證函回函中存在的差異進行調(diào)查，并記錄于審計工作底稿。第（6）項，不恰當。應(yīng)當在審計報告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2018年6月17日前。2、甲公司為上市公司，2×15年至2×16年對乙公司股票投資有關(guān)的資料如下：（1）2×15年5月18日，甲公司以銀行存款1020萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，占乙公司發(fā)行在外股份的5%，另支付相關(guān)交易費用1萬元。甲公司將該股票投資劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。（2）2×15年5月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。（3）2×15年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股9元。（4）2×16年4月25日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每10股2元。（5）2×16年5月5日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。（6）至2×16年6月30日，乙公司股票收盤價降至每股7元。（7）2×16年7月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為

2.4元的普通股1000萬股作為對價又取得乙公司15%有表決權(quán)的股份，從而持有乙公司20%股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｍ?，原持有乙公?%股份的公允價值為800萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)原價為500萬元，原預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊100萬元，未計提減值準備；當日，該固定資產(chǎn)的公允價值為480萬元，預(yù)計尚可使用4年，與原預(yù)計剩余年限相一致，預(yù)計凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。（9）2×16年8月20日，乙公司將其成本為500萬元（未計提存貨跌價準備）的M商品以不含增值稅的價格600萬元出售給甲公司。至2×16年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計售出該商品的60%，剩余40%作為存貨，未發(fā)生減值。（10）2×16年下半年，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元，增加其他綜合收益100萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動的交易或事項。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認公允價值變動并進行減值測試，甲公司和乙公司采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（相關(guān)科目應(yīng)寫出必要的明細科目）

【答案】（1）2×15年5月18日購入股票：借：交易性金融資產(chǎn)—成本1000投資收益1應(yīng)收股利20貸：銀行存款1021（2）2×15年5月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20（3）2×15年6月30日公允價值下降：借：公允價值變動損益100貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動100（1000-900）（4）2×16年4月25日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利203、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系上市公司，該公司的內(nèi)部審計部門對其2×12年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2×12年1月1日采用分期付款的方式購入一項無形資產(chǎn)，協(xié)議規(guī)定的購買價款為800萬元，分四期于每年年末等額支付。甲公司購入的該項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法進行攤銷。假設(shè)甲公司增量借款年利率為5%，4年期利率為5%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.5460。甲公司2×12年的會計處理為：1月1日：借：無形資產(chǎn)800貸：長期應(yīng)付款80012月31日：借：管理費用80貸：累計攤銷80借：長期應(yīng)付款200貸：無形資產(chǎn)200（2）2×10年3月，甲公司以銀行存款3000萬元購入了一項土地使用權(quán)（不考慮相關(guān)稅費）。該土地使用權(quán)預(yù)計使用年限為30年，無殘值，甲公司對其采用直線法攤銷。2×12年3月，甲公司利用上述外購的土地使用權(quán)，自行開發(fā)建造廠房。廠房建成后作為企業(yè)自用。所建造的廠房于2×12年9月達到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計所發(fā)生必要支出5550萬元（未包含土地使用權(quán)攤銷，假定全部以銀行存款支付）。該廠房預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為50萬元。甲公司對其采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司將無形資產(chǎn)的賬面價值在開始建造廠房時結(jié)轉(zhuǎn)到廠房的建造成本當中，同時10至12月份對該廠房按10年計提折舊，其會計分錄如下：

【答案】①事項（1）甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司采用分期付款方式購入無形資產(chǎn)，事實上具有融資性質(zhì)，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值作為無形資產(chǎn)的入賬價值，并進行攤銷。正確做法：2×12年1月1日無形資產(chǎn)的入賬價值=200×3.5460=709.2（萬元）；應(yīng)確認的未確認融資費用=800-709.2=90.8（萬元）；2×12年應(yīng)計提的無形資產(chǎn)累計攤銷額=709.2÷10=70.92（萬元）；應(yīng)攤銷的未確認融資費用=709.2×5%=35.46（萬元）。更正會計分錄：借：未確認融資費用90.8貸：無形資產(chǎn)90.8借：累計攤銷9.08貸：管理費用9.08借：財務(wù)費用35.46貸：未確認融資費用35.46借：無形資產(chǎn)200貸：銀行存款200②事項（2）甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司在外購的土地使用權(quán)上建造廠房，開始建造時土地使用權(quán)的賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程核算，而仍應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算并計提攤銷，建造期間其攤銷金額計入廠房成本。4、甲公司是一家化工企業(yè)，2×16年5月經(jīng)批準啟動硅酸鈉項目建設(shè)工程，整個工程包括建造新廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)以及安裝生產(chǎn)設(shè)備等3個單項工程。2×16年6月1日,甲公司與乙公司簽訂合同，將該項目出包給乙公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同，建造新廠房的價款為6000000元，建造冷卻循環(huán)系統(tǒng)的價款為4000000元，安裝生產(chǎn)設(shè)備需支付安裝費用500000萬元。上述價款中均不含增值稅。假定不考慮其他相關(guān)費用。要求：根據(jù)下列事項，編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。（1）2×16年6月10日,甲公司按合同約定向乙公司預(yù)付10%備料款1000000元，其中廠房600000萬元,冷卻循環(huán)系統(tǒng)400000萬元。（2）2×16年11月2日，建造廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)的工程進度達到50%，甲公司與乙公司辦理工程價款結(jié)算5000000元，其中廠房3000000元,冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000元。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為500000元。甲公司抵扣了預(yù)付備料款后,將余款用銀行存款付訖。（3）2×16年12月8日，甲公司購入需安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價款總計4500000元，增值稅進項稅額為720000元，已用銀行存款付訖。（4）2×17年3月10日,建筑工程主體已完工，甲公司與乙公司辦理工程價款結(jié)算5000000元,其中，廠房3000000元，冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000元。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為500000元。甲公司已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了上述款項。（5）2×17年4月1日，甲公司將生產(chǎn)設(shè)備運抵現(xiàn)場，交乙公司安裝。（6）2×17年5月10日，生產(chǎn)設(shè)備安裝到位，甲公司與乙公司辦理設(shè)備安裝價款結(jié)算。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500000元，增值稅稅額為50000元。甲公司已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了上述款項。（7）整個工程項目發(fā)生管理費、可行性研究費、公證費、監(jiān)理費共計300000元，已用銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。（8）2×17年6月1日，完成驗收，各項指標達到設(shè)計要求。

【答案】（1）2×16年6月10日，預(yù)付備料款借：預(yù)付賬款——乙公司1000000貸：銀行存款1000000（2）2×16年11月2日，辦理工程價款結(jié)算借：在建工程—乙公司—建筑工程—廠房3000000—乙公司—建筑工程—冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）300000（500000×60%）—待抵扣進項稅額200000（500000×40%）貸：銀行存款4500000預(yù)付賬款1000000根據(jù)增值稅制度規(guī)定，企業(yè)自2016年5月1日之后取得的按照固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程，包括購買、新建、改建、擴建不動產(chǎn)等，其進項稅額應(yīng)分兩年從銷項稅額中抵扣，取得當期可抵扣增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額的60%，另外40%為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。2×17年11月，抵扣剩余40%的進項稅額：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）200000（500000×40%）貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額2000005、A公司為上市公司。2×17年12月31日，A公司收購B公司60%的股權(quán)，完成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購定價的相關(guān)約定如下：①2×17年12月31日支付5000萬元；②自B公司經(jīng)上市公司指定的會計師事務(wù)所完成2×18年度財務(wù)報表審計后1個月內(nèi)，A公司支付第二期收購價款，該價款按照B公司2×18年稅后凈利潤的2倍為基礎(chǔ)計算。（2）業(yè)績承諾：B公司承諾2×18年實現(xiàn)稅后凈利潤人民幣1000萬元，若2×18年B公司實際完成凈利潤不足1000萬元，B公司原股東承諾向A公司支付其差額的60%。要求：（1）假定A公司在購買日判斷，B公司2×18年實現(xiàn)凈利潤1200萬元為最佳估計數(shù)，①計算購買日合并成本并編制會計分錄；②若2×18年B公司實現(xiàn)凈利潤為1500萬元，編制2×18年個別報表會計分錄；③若2×18年B公司實現(xiàn)凈利潤為800萬元，編制2×18年個別報表會計分錄。（2）假定A公司在購買日判斷，B公司2×18年實現(xiàn)凈利潤800萬元為最佳估計數(shù)，①計算購買日合并成本并編制會計分錄；②若2×18年B公司實現(xiàn)凈利潤為1500萬元，編制2×18年個別報表會計分錄；③若2×18年B公司實現(xiàn)凈利潤為800萬元，編制2×18年個別報表會計分錄。

【答案】（1）①或有應(yīng)付金額公允價值=1200×2=2400（萬元），或有應(yīng)收金額公允價值為0，合并成本=5000+2400=7400（萬元）。借：長期股權(quán)投資7400貸：銀行存款5000交易性金融負債2400②A公司應(yīng)交付或有應(yīng)付金額=1500×2=3000（萬元）。實際支付款項時：借：交易性金融負債2400投資收益600貸：銀行存款3000③A公司應(yīng)支付或有應(yīng)付金額=800×2=1600（萬元），應(yīng)收到業(yè)績補償款=（1000-800）×60%=120（萬元）。2×18年12月31日，確認應(yīng)收業(yè)績補償款：借：交易性金融資產(chǎn)120貸：公允價值變動損益1206、A公司是上市公司。2×16年，A公司向B公司非公開發(fā)行股份進行重大資產(chǎn)重組，B公司以其所擁有的15家全資子公司的股權(quán)等對應(yīng)的凈資產(chǎn)作為認購非公開發(fā)行股票的對價，該交易為非同一控制下企業(yè)合并。2×16年12月28日得到中國證監(jiān)會核準后，雙方進行了資產(chǎn)交割。截至2×16年12月31日，B公司投入的15家子公司全部辦妥變更后的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，股東變更為A公司。2×16年12月30日，雙方簽訂移交資產(chǎn)約定書，約定自2×16年12月30日起B(yǎng)公司將標的資產(chǎn)、負債交付A公司，同時，A公司自2×16年12月31日起接收該15家公司的資產(chǎn)與負債并向這些子公司派駐了董事、總經(jīng)理等高級管理人員，對標的資產(chǎn)、負債開始實施控制。2×17年1月，會計師事務(wù)所對A公司截至2×16年12月31日的注冊資本進行了審驗，并出具了驗資報告。2×17年2月，A公司本次增發(fā)的股份在中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司上海分公司辦理了股權(quán)登記手續(xù)。問題：購買日是否應(yīng)該判斷為2×16年12月31日？

【答案】截至2×16年12月31日，該項交易已經(jīng)取得了所有必要的審批，15家目標公司全部完成了營業(yè)執(zhí)照變更，雙方簽訂了移交資產(chǎn)約定書。上市公司已經(jīng)向被購買方派駐了董事、總經(jīng)理等高級管理人員，對被購買方開始實施控制。雖然作為合并對價增發(fā)的股份在2×17年2月才辦理了股權(quán)登記手續(xù)，但由于企業(yè)合并交易在2×16年已經(jīng)完成所有的實質(zhì)性審批程序，且A公司已經(jīng)實質(zhì)上取得了對15家目標公司的控制權(quán)，可以合理判斷購買日為2×16年12月31日。7、A公司是上市公司，擬發(fā)行股份2000萬股收購B公司股權(quán)，此項交易為同一控制下企業(yè)合并。交易于2×17年3月獲得國務(wù)院國資委及國家發(fā)改委批準，2×17年4月經(jīng)A上市公司臨時股東大會審議通過，2×17年5月獲得國家商務(wù)部批準，2×17年12月20日收到中國證監(jiān)會的批復(fù)。2×17年12月30日，重組雙方簽訂了《資產(chǎn)交割協(xié)議》，以2×17年12月31日作為本次重大資產(chǎn)重組的交割日。B公司高級管理層主要人員于2×17年12月31日變更為A公司任命。A上市公司將購買日確定為2×17年12月31日。截至財務(wù)報告報出日，置入、置出資產(chǎn)工商變更、登記過戶手續(xù)尚在辦理中，但相關(guān)資產(chǎn)權(quán)屬的變更不存在實質(zhì)性障礙。問題：A公司本次交易的合并日是否應(yīng)該確定為2×17年12月31日？

【答案】該交易為同一控制下企業(yè)合并。截至2×17年12月31日，該項交易已經(jīng)取得了所有必要的審批，重組雙方簽訂了《資產(chǎn)交割協(xié)議》，以2×17年12月31日作為本次重大資產(chǎn)重組的交割日，B公司高級管理層主要人