財稅法律基礎(chǔ)習(xí)題集 課件ch08 綜合試題訓(xùn)練答案及解析

第二部分財稅法律基礎(chǔ)習(xí)題集綜合試題訓(xùn)練答案及解析高等院校經(jīng)濟(jì)管理類實踐系列精品教材01綜合試題訓(xùn)練（一）答案及解析單項選擇題答案及解析123C【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品采取托收承付和委托銀行收款方式的，納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。C【解析】消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅；房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅。C【解析】設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，屬于視同銷售貨物的行為，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。故選項C錯誤。4D【解析】基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)該通過該賬戶辦理。社會保障基金的支取屬于專用存款賬戶的業(yè)務(wù)范圍。單項選擇題答案及解析567D【解析】存款人開立銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)填寫開戶申請書，并提交有關(guān)證明文件，故選項A錯誤；銀行審查符合開戶條件的，才可以辦理開戶手續(xù)，故選項B錯誤；銀行應(yīng)將開戶申請書等開戶資料報送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种羞M(jìn)行核準(zhǔn)，故選項C錯誤；開戶行應(yīng)在開戶之后5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒福蔬x項D正確。B【解析】增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。B【解析】《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》是國務(wù)院2000年6月21日頒布并于2001年1月1日起施行的。8B【解析】稅務(wù)登記既是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。稅務(wù)登記是整個稅收征收管理的起點(diǎn)。單項選擇題答案及解析91011A【解析】《預(yù)算法》是1994年3月22日由八屆全國人民代表大會第二次會議通過，于1995年1月1日起施行的。該法是我國第一部財政基本法律，是我國國家預(yù)算管理工作的根本性法律以及制定其他預(yù)算法規(guī)的基本依據(jù)。C【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。D【解析】會計資料是指在會計核算過程中形成的，記錄和反映實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的會計專業(yè)資料，主要包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料。會計資料作為記錄會計核算過程和結(jié)果的重要載體，是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控，經(jīng)營者進(jìn)行管理和投資者進(jìn)行決策的重要依據(jù)。使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。單項選擇題答案及解析121314B【解析】持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款，故選項A錯誤。持票人委托開戶銀行收款時，應(yīng)作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交開戶銀行，故選項B正確，選項C錯誤。收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時，應(yīng)在支票背面“收款人簽章”處簽章，故選項D錯誤。D【解析】中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)。中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)。A【解析】選項A屬于會計法律范疇，選項B、C、D屬于會計職業(yè)道德范疇。單項選擇題答案及解析1516D【解析】票據(jù)權(quán)利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利，故選項A正確。票據(jù)權(quán)利包括付款請求權(quán)和票據(jù)追索權(quán)，故選項B正確。付款請求權(quán)是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權(quán)利，是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利，故選項C正確。票據(jù)追索權(quán)是指票據(jù)當(dāng)事人行使付款請求權(quán)遭到拒絕或有其他法定原因存在時，向其前手請求償還票據(jù)金額及其他法定費(fèi)用的權(quán)利，是第二順序權(quán)利，又稱償還請求權(quán)利，故選項D錯誤。B【解析】2007年7月8日，中國人民銀行宣布，支票可以實現(xiàn)全國范圍內(nèi)互通使用，而且在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓。單項選擇題答案及解析171819D【解析】縣級以上地方各級政府應(yīng)當(dāng)自本級人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)本級政府決算之日起30日內(nèi)，將本級政府決算及下一級政府上報備案的決算匯總，報上一級政府備案。D【解析】會計檔案主要包括：會計憑證類、會計賬簿類、財務(wù)報表類和其他類。C【解析】會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。20D【解析】票據(jù)當(dāng)事人可分為基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人。基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人；非基本當(dāng)事人包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。單項選擇題答案及解析2122B【解析】在我國，由全國人大及其常委會、國務(wù)院制定的規(guī)范性法律文件，如憲法、法律、行政法規(guī)，除法律有特別規(guī)定的外，均在全國范圍內(nèi)有效。選項A、C、D是在局部地區(qū)有效。D【解析】我國法律對人的效力采用的是結(jié)合主義原則，即以屬地主義為主，但又結(jié)合屬人主義與保護(hù)主義的一項原則。23C【解析】選項A、D，篡改事實，屬于變造會計資料；選項B屬于登記錯誤，應(yīng)該按規(guī)定更正，不屬于偽造和變造；選項C，無中生有，屬于偽造會計資料。多項選擇題答案及解析123AB【解析】財產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配的特定財產(chǎn)為征稅對象的一類稅收。我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、契稅、車船稅等屬于財產(chǎn)稅類。選項A屬于行為稅，選項B屬于流轉(zhuǎn)稅。ABD【解析】開具發(fā)票時，應(yīng)按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。ACD【解析】我國會計工作的行業(yè)自律組織主要包括中國注冊會計師協(xié)會、中國會計學(xué)會和中國總會計師協(xié)會。目前我國還未成立專門的注冊管理會計師協(xié)會。多項選擇題答案及解析45ABCD【解析】下列應(yīng)稅貨物按照13%的低稅率征收增值稅：（1）糧食、食用植物油；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜；（5）國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。ABC【解析】銀行匯票的記載事項有：（1）表明“銀行匯票”的字樣。（2）無條件支付的承諾；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。多項選擇題答案及解析ABCD【解析】銀行結(jié)算賬戶的類別有：（1）基本存款賬戶；（2）一般存款賬戶；（3）專用存款賬戶；（4）臨時存款賬戶；（5）個人銀行結(jié)算賬戶；（6）異地銀行結(jié)算賬戶。67BC【解析】選項A，稅收有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個特征。選項D，征稅對象、稅目、稅率、納稅義務(wù)人、計算納稅辦法和期限等都是預(yù)先規(guī)定的，在一定時間內(nèi)是相對穩(wěn)定的，任何單位和個人都不能隨意改變。多項選擇題答案及解析AD【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，故選項A正確。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，故選項B錯誤。納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天，故選項C錯誤。納稅人新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，故選項D正確。8多項選擇題答案及解析ABC【解析】選項D是可以作為稅金在企業(yè)所得稅前扣除的。910ABD【解析】銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶，具有以下特點(diǎn)：（1）辦理人民幣業(yè)務(wù)；（2）辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)；（3）是活期存款賬戶。判斷題答案及解析1.×【解析】企業(yè)、行政事業(yè)單位建立與實施內(nèi)部控制，均應(yīng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則。此外，企業(yè)還應(yīng)遵循成本效益原則。2.×【解析】建立和完善激勵機(jī)制，對違反會計職業(yè)道德的行為進(jìn)行懲戒，對自覺遵守會計職業(yè)道德的優(yōu)秀會計工作者進(jìn)行表彰。3.√4.×【解析】會計法律是由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定并發(fā)布的；會計行政法規(guī)是由國務(wù)院制定發(fā)布或者國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的。5.√【解析】增值稅非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。進(jìn)口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。判斷題答案及解析6.√【解析】增值稅一般納稅人要按規(guī)定時限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后。7.√【解析】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。8.√【解析】預(yù)算法律制度是指國家經(jīng)過法定程序制定的，用以調(diào)整國家預(yù)算關(guān)系的法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)章制度。9.√【解析】政府采購應(yīng)允許所有符合條件參加投標(biāo)的供應(yīng)商參與競爭，政府采購主體不能無故將希望參加政府采購的供應(yīng)商排斥在外。10.×【解析】近姻親關(guān)系是指配偶的父母、兄弟姐妹，兒女的配偶及兒女配偶的父母。不定項選擇題答案及解析資料（一）ABCD【解析】選項A，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交；選項B，交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或者蓋章；選項C，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）移交時，必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹，對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料；選項D，移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點(diǎn)收。1不定項選擇題答案及解析資料（一）D【解析】擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。23B【解析】選項B，出納人員不得兼任（兼管）稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。ABC【解析】選項A、D，會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充；選項C，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開。4不定項選擇題答案及解析資料（二）C【解析】采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，但是先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天，本題中男士襯衫和童裝的銷售本月發(fā)生納稅義務(wù)；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本題中，因女士外套未發(fā)貨，因此不產(chǎn)生納稅義務(wù)；題目中給出的銷售額為含增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅銷售額。1不定項選擇題答案及解析資料（二）A【解析】鐵路車票和公路車票上注明的金額為含增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅銷售額。23D【解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；用于簡易計稅方法的購進(jìn)服務(wù)，進(jìn)項稅額不得抵扣；題目中給出的租金收入為含增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅銷售額。不定項選擇題答案及解析資料（二）BD【解析】選項A，購進(jìn)貨物“對外”用于非生產(chǎn)性支出（集體福利），進(jìn)項稅額不得抵扣，不視同銷售；選項B、D，自產(chǎn)貨物用于非生產(chǎn)性支出無論“對內(nèi)（集體福利）、對外（贈送）”均視同銷售；選項C，貨幣投資不征收增值稅。4不定項選擇題答案及解析資料（三）D【解析】商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的不含增值稅金額確定銷售商品收入金額。12B【解析】上年結(jié)轉(zhuǎn)的職工教育經(jīng)費(fèi)支出15萬元，準(zhǔn)予在本年扣除，本年職工教育經(jīng)費(fèi)支出的實際發(fā)生額為70萬元，合計為70＋15＝85（萬元）>扣除限額＝1000×8%＝80（萬元），準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為80萬元，剩余5萬元，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除。不定項選擇題答案及解析資料（三）AD【解析】選項B、C，可以據(jù)實扣除。34B【解析】職工教育經(jīng)費(fèi)支出計算會計利潤時據(jù)實扣除了70萬元，根據(jù)本題第二問可知，準(zhǔn)予稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)為80萬元，因此應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減10萬元；根據(jù)本題第三問可知，非廣告性贊助支出、未經(jīng)核定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，應(yīng)當(dāng)分別調(diào)增10萬元和20萬元。02綜合試題訓(xùn)練（二）答案及解析單項選擇題答案及解析123C【解析】選項A、D，屬于非營利法人；選項B，屬于特別法人。

C【解析】已滿14周歲不滿16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強(qiáng)奸、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投放危險物質(zhì)罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。A【解析】選項A，審計報告由注冊會計師出具。4C5

A【解析】選項A，是企業(yè)網(wǎng)上銀行子系統(tǒng)的功能。單項選擇題答案及解析678D【解析】一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。A【解析】選項A，屬于銷售勞務(wù)—加工修理修配勞務(wù)；選項B，屬于建筑服務(wù)—安裝服務(wù)；選項C、D，屬于建筑服務(wù)—其他建筑服務(wù)。C【解析】選項A、B、D，銷售空調(diào)、門窗（提供裝修服務(wù)）屬于“銷售有形動產(chǎn)（建筑服務(wù)）”，提供安裝服務(wù)、送貨服務(wù)（銷售裝修材料）屬于“建筑服務(wù)、運(yùn)輸服務(wù)（銷售貨物）”，但“銷售空調(diào)、門窗（提供裝修服務(wù)）”和“提供安裝服務(wù)、送貨服務(wù)（銷售裝修材料）”為一項業(yè)務(wù)，同時發(fā)生，有從屬關(guān)系，屬于混合銷售，經(jīng)營主體空調(diào)專賣店、門窗商店（裝修公司）以銷售貨物（提供建筑服務(wù)）為主，應(yīng)當(dāng)按照“銷售有形動產(chǎn)（建筑服務(wù)）”繳納增值稅；選項C，購物中心銷售商品屬于“銷售有形動產(chǎn)”，購物中心提供餐飲服務(wù)屬于“生活服務(wù)”，二者無從屬關(guān)系，屬于兼營行為。單項選擇題答案及解析91011C【解析】白酒和其他酒的包裝物押金在收取時屬于價外費(fèi)用，需要計入銷售額計算增值稅。價外費(fèi)用為含增值稅價款，需換算為不含增值稅價款。D【解析】選項A、B、C，向消費(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

D【解析】選項A，零售金銀首飾應(yīng)征收消費(fèi)稅，金條不屬于金銀首飾；選項B，游艇在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項C，飛機(jī)不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。單項選擇題答案及解析1213A【解析】選項A，個人獨(dú)資企業(yè)是由投資人承擔(dān)“無限責(zé)任”的非法人企業(yè)，屬于個人所得稅的納稅人；選項B，我國《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東人數(shù)為50人以下（可以為1人），一人有限責(zé)任公司，股東承擔(dān)“有限責(zé)任”，是有限責(zé)任公司的特殊類型，屬于企業(yè)所得稅的納稅人；選項C，為其他取得收入的“組織”，屬于企業(yè)所得稅的納稅人；選項D，為非居民企業(yè)，屬于企業(yè)所得稅納稅人。C【解析】上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)60萬元，準(zhǔn)予在本年扣除，本年廣告費(fèi)的實際發(fā)生額為400萬元，合計為400＋60＝460（萬元）>銷售營業(yè)收入的15%＝3000×15%＝450（萬元），準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬元，剩余10萬元，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)扣除。單項選擇題答案及解析1415C【解析】選項A、B、D，2020納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天，不屬于居民個人。D【解析】選項A、B、C，不得在計算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時扣除。1617D【解析】選項A、D，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農(nóng)村”；選項B、C，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。D【解析】選項A、C，土地、房屋典當(dāng)、分拆（分割）、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍；選項B、D，“受讓方”為契稅納稅人。單項選擇題答案及解析181920A【解析】印花稅應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)不包括增值稅，但若合同價款和增值稅“未分別列明”，則按照“合計”金額計稅貼花。C【解析】選項A、D，不征收環(huán)境保護(hù)稅；選項B，免征環(huán)境保護(hù)稅。B21C【解析】1年以上不滿3年的固定期限勞動合同，約定的試用期不能超過2個月。2223A【解析】選項B、C，用人單位可以隨時通知勞動者解除勞動合同；選項D，勞動者可以隨時通知用人單位解除勞動合同。C【解析】實際工作年限10年以上，在本單位工作15年以上不足20年，可享受的醫(yī)療期為18個月。多項選擇題答案及解析123ABCD【解析】選項B，不能完全辨認(rèn)自己行為的成年人為限制民事行為能力人；選項C，不滿8周歲的未成年人為無民事行為能力人。ABCD【解析】簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：表明“信匯”或“電匯”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，收款人名稱，匯款人名稱，匯入地點(diǎn)、匯入行名稱，匯出地點(diǎn)、匯出行名稱，委托日期，匯款人簽章。匯兌憑證記載的匯款人、收款人在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號。ABCD【解析】不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額包括購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。多項選擇題答案及解析45ABCDAB【解析】（預(yù)繳的）企業(yè)所得稅、（準(zhǔn)予抵扣的）增值稅，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。67BD【解析】選項A屬于“稿酬所得”；選項C屬于“經(jīng)營所得”。ABCD8ABCD【解析】只要與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符即為虛開發(fā)票。多項選擇題答案及解析ABC【解析】選項A，勞務(wù)派遣單位和用工單位不得向被派遣勞動者收取費(fèi)用；選項B，用工單位不得將被派遣勞動者再派遣到其他用人單位；選項C，勞務(wù)派遣是指勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動者訂立勞動合同，勞務(wù)派遣單位與用工單位訂立勞務(wù)派遣協(xié)議，由被派遣勞動者向用工單位給付勞務(wù)；選項D，由勞務(wù)派遣單位向被派遣勞動者支付勞動報酬。910AD【解析】追索勞動報酬、工傷醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或者賠償金，不超過當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)12個月金額的爭議；因執(zhí)行國家的勞動標(biāo)準(zhǔn)在工作時間、休息休假、社會保險等方面發(fā)生的爭議，仲裁裁決為終局裁決。判斷題答案及解析1.×【解析】管制是對犯罪分子不實行關(guān)押，但是限制其一定的自由，交由公安機(jī)關(guān)管束和監(jiān)督的刑罰方法。2.×【解析】審計報告并非財務(wù)會計報告的組成部分。3.×【解析】單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）。本題中，張某是趙某朋友的妻子，與趙某無親屬關(guān)系。4.×【解析】對注冊地和經(jīng)營地均在異地的單位，銀行應(yīng)當(dāng)與其法定代表人或者負(fù)責(zé)人面簽銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議。5.×【解析】納稅人委托個人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后向委托方機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。判斷題答案及解析6.×【解析】題目所述情形，不征收個人所得稅。7.√8.×【解析】題目所述情形，按協(xié)定稅率征收進(jìn)口關(guān)稅。9.×【解析】納稅人享受減稅待遇的，在減稅期間也應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報。10.×【解析】下列糾紛不屬于勞動爭議：（1）勞動者請求社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)發(fā)生社會保險金的糾紛；（2）勞動者與用人單位因住房制度改革產(chǎn)生的公有住房轉(zhuǎn)讓糾紛；（3）勞動者對勞動能力鑒定委員會的傷殘等級鑒定結(jié)論或者對職業(yè)病診斷鑒定委員會的職業(yè)病診斷鑒定結(jié)論的異議糾紛；（4）家庭或者個人與家政服務(wù)人員之間的糾紛；（5）個體工匠與幫工、學(xué)徒之間的糾紛；（6）農(nóng)村承包經(jīng)營戶與受雇人之間的糾紛。不定項選擇題答案及解析資料（一）BD【解析】選項A，企業(yè)銀行結(jié)算賬戶自開立之日即可辦理收付款業(yè)務(wù)；選項C，企業(yè)開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶取消核準(zhǔn)制，實行備案制，不再頒發(fā)開戶許可證；選項D，開立銀行結(jié)算賬戶時，銀行應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。1不定項選擇題答案及解析資料（一）ACD【解析】選項A，申請開立基本建設(shè)資金專用存款賬戶應(yīng)出具主管部門批文；選項B，甲公司開立基本存款賬戶實行備案制，未取得開戶許可證，開立專用存款賬戶應(yīng)出具企業(yè)基本存款賬戶編號；選項C，基本建設(shè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)；選項D，企業(yè)開立專用存款賬戶實行備案制，開戶銀行應(yīng)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?不定項選擇題答案及解析資料（一）ABCD【解析】選項A，銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時，銀行的信貸部門負(fù)責(zé)按照有關(guān)規(guī)定和審批程序，對出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查；選項B，對資信良好的企業(yè)申請電子商業(yè)匯票承兌的，金融機(jī)構(gòu)可通過審查合同、發(fā)票等材料的影印件，企業(yè)電子簽名的方式，對電子商業(yè)匯票的真實交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系進(jìn)行在線審核；選項C，符合規(guī)定和承兌條件的，承兌銀行應(yīng)與出票人簽訂承兌協(xié)議；選項D，銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額的一定比例向出票人收取手續(xù)費(fèi)，銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)為市場調(diào)節(jié)價。3不定項選擇題答案及解析資料（一）ABCD【解析】電子商業(yè)匯票貼現(xiàn)必須記載：貼出人名稱，貼入人名稱，貼現(xiàn)日期，貼現(xiàn)類型，貼現(xiàn)利率，實付金額，貼出人簽章。4不定項選擇題答案及解析資料（二）A【解析】增值稅的計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額，題目中，貸款服務(wù)和直接收費(fèi)金融服務(wù)取得的銷售收入均為含增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅銷售額。12C【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓采用余額計稅方式，以賣出價減去買入價后的余額為銷售額。且其銷售額為含增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅銷售額。不定項選擇題答案及解析資料（二）C【解析】銷售自己使用過的購入時不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。34ABCD【解析】上述購入的貨物、服務(wù)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均用于生產(chǎn)性支出，取得增值稅專用發(fā)票和稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，準(zhǔn)予憑票抵扣進(jìn)項稅額。不定項選擇題答案及解析資料（三）ABD【解析】選項A、B，用于個人和家庭的支出，不得稅前扣除；選項C、D，個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。12B【解析】取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。應(yīng)納稅所得額＝1000000－（350000－120000張某本人工資）－60000生計費(fèi)－27000專項扣除－1000×12子女教育專項附加扣除＝671000（元）。不定項選擇題答案及解析資料（三）C【解析】個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。利息、股息、紅利所得沒有費(fèi)用扣除，應(yīng)納稅額＝每次收入額×適用稅率＝35000×50%×20%＝3500（元）。34B【解析】轉(zhuǎn)讓住房按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計征個人所得稅，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計算納稅。應(yīng)納稅額＝（收入總額－財產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×20%＝（800000－500000－53000）×20%＝49400（元）。03綜合試題訓(xùn)練（三）答案及解析單項選擇題答案及解析123A【解析】選項A屬于法律；選項B屬于行政法規(guī)；選項C、D屬于部門規(guī)章。上述四項中，法律的效力等級最高。B【解析】委托征收是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。C【解析】企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章。單項選擇題答案及解析456A【解析】編制虛假財務(wù)會計報告構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的：（1）對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；（2）屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；（3）其中的會計人員，5年內(nèi)不得從事會計工作。B【解析】選項A，預(yù)算單位零余額賬戶可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及財政部門批準(zhǔn)的特殊款項；選項B、C、D，預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，但是不能辦理現(xiàn)金繳存。A【解析】選項B，背書附有條件的，所附條件不具票據(jù)上的效力；選項C，委托收款背書的被背書人不得再以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利；選項D，票據(jù)上的第一背書人為收款人。單項選擇題答案及解析789C【解析】另收取的手續(xù)費(fèi)屬于價外費(fèi)用；一般產(chǎn)品的包裝物押金在取得時不作為價外費(fèi)用；價外費(fèi)用為含增值稅銷售額，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅銷售額。B【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票金額欄上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。D【解析】選項A、B、C，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物，進(jìn)項稅額不得抵扣；選項D，外購貨物“對外”用于無償贈送，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅，同時進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣。10C【解析】選項A，進(jìn)口貨物應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅；選項B、D，應(yīng)當(dāng)按照銷售貨物適用13%稅率征收增值稅。單項選擇題答案及解析1112B【解析】采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。D【解析】對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分（160－100），減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。13C【解析】向銀行借款的利息準(zhǔn)予扣除。向工商銀行借款100萬元，期限半年，共計支付利息4萬元，因此年利率＝4×2÷100＝8%。向供應(yīng)商的借款，在8%以內(nèi)的可以扣除，為200×8%×50%＝8（萬元）。2021年可以在所得稅前扣除的利息費(fèi)用為4＋8＝12（萬元）。單項選擇題答案及解析1415A【解析】選項B、C、D，屬于專項附加扣除。D【解析】偶然所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用；公益性捐贈額未超過納稅人申報的“應(yīng)納稅所得額”30%的部分，可以從其“應(yīng)納稅所得額”中扣除；本題中應(yīng)納稅所得額為30000元，應(yīng)納稅所得額的30%為9000元<捐贈額10000元，則可以在應(yīng)納稅所得額中扣除的捐贈額為9000元。應(yīng)納稅額＝30000×（1－30%）×20%＝4200（元）。16D【解析】凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額＝（1000＋80）×（1－30%）×1.2%＝9.072（萬元）。單項選擇題答案及解析17D【解析】契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，本題中，李某出售住房的行為不征收契稅；房屋互換，契稅的計稅依據(jù)為所互換的房屋價格的差額，互換價格不相等的，由“多交付貨幣”的一方繳納契稅。本題中應(yīng)納契稅稅額＝40×3%＝1.2（萬元）。18A【解析】購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。本題中應(yīng)從8月開始計算，2021年應(yīng)征收5個月的車船稅。19D【解析】進(jìn)口貨物的買方為購買該項貨物向賣方實際支付價格，進(jìn)口人在成交價格外另支付給“賣方”的傭金，貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格。進(jìn)口機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅完稅價格＝30000＋10000＋2000＝42000（元）；關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價格×稅率＝42000×20%＝8400（元）。單項選擇題答案及解析20C【解析】滯納金＝應(yīng)納稅款×滯納天數(shù)×0.5%；滯納天數(shù)為自納稅期限屆滿之次日（2021年4月19日）至實際繳納稅款之日（2021年6月17日）共計60（12＋31＋17）天。21B【解析】選項B，非全日制用工任何一方隨時通知對方即可解除勞動合同。22B【解析】周某本人月工資20000元，高于當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY的3倍，應(yīng)以當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY的3倍計算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。不滿6個月的按半年計算，6個月以上不滿1年的按1年計算，周某的工作年限為3年零8個月，因此，甲公司應(yīng)支付4個月的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。甲公司依法應(yīng)向周某支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金＝5000×3×4＝60000（元）。單項選擇題答案及解析23B【解析】選項A，在停工留薪期內(nèi)原工資福利待遇不變，由所在單位按月支付；選項C，工傷職工評定傷殘等級后，停止享受停工留薪期待遇，按規(guī)定享受傷殘待遇；選項D，工傷職工停工留薪期滿后仍需治療的，繼續(xù)享受工傷醫(yī)療待遇。多項選擇題答案及解析123ABCD【解析】設(shè)立人為設(shè)立法人以自己的名義從事民事活動產(chǎn)生的民事責(zé)任，第三人有權(quán)選擇請求法人或者設(shè)立人承擔(dān)。ABD【解析】選項C，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證在一張記賬憑證上匯總填制。ABC【解析】選項D，出票人可以在支票上記載自己為收款人。4ABC【解析】選項D，應(yīng)按“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”繳納增值稅。多項選擇題答案及解析56BCD【解析】選項B，采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格（金銀首飾除外）；選項C，將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額；選項D，稅法上按正常銷售處理。ABD【解析】選項C，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。多項選擇題答案及解析ACD【解析】選項A，企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋的“禮品”，不征收個人所得稅；選項B，企業(yè)在慶典活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的“禮品”收入，按照“偶然所得”項目，繳納個人所得稅；選項C，企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品和提供服務(wù)，不征收個人所得稅；選項D，企業(yè)向個人銷售商品和提供服務(wù)的同時給予“贈品”，不征收個人所得稅。78BD【解析】選項A、B，對在我國領(lǐng)域和管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個人征收資源稅，進(jìn)口以及零售資源產(chǎn)品不征收資源稅；選項C，食鹽不屬于資源稅征稅范圍；選項D，自產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品用于職工福利視同銷售繳納資源稅。多項選擇題答案及解析ABCD【解析】用人單位符合下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定屬于“勞動者非因本人原因從原用人單位被安排到新用人單位工作”：勞動者仍在原工作場所、工作崗位工作，勞動合同主體由原用人單位變更為新用人單位；用人單位以組織委派或任命形式對勞動者進(jìn)行工作調(diào)動；因用人單位合并、分立等原因?qū)е聞趧诱吖ぷ髡{(diào)動；用人單位及其關(guān)聯(lián)企業(yè)與勞動者輪流訂立勞動合同；其他合理情形。910

AD【解析】勞動爭議由勞動“合同履行地”或者“用人單位所在地”的勞動爭議仲裁委員會管轄。判斷題答案及解析1.×【解析】境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。2.√3.×【解析】會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。4.×【解析】撤銷銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)當(dāng)“先”撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶“后”，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。5.×【解析】納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)于移送使用時繳納消費(fèi)稅。判斷題答案及解析6.√7.×【解析】納稅單位無償使用免稅單位的土地應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。8.√9.√10.×【解析】用人單位變更名稱的，不影響勞動合同的履行。不定項選擇題答案及解析資料（一）ABCD【解析】使用實名購買預(yù)付卡的，發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)?shù)怯涃徔ㄈ诵彰騿挝幻Q、單位經(jīng)辦人姓名、有效身份證件名稱和號碼、聯(lián)系方式、購卡數(shù)量、購卡日期、購卡總金額、預(yù)付卡卡號及金額等信息。12AC【解析】選項A、C、D，個人一次性購買預(yù)付卡5萬元以上的，應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購買，不得使用現(xiàn)金；選項B，購卡人不得使用信用卡購買預(yù)付卡。資料（一）不定項選擇題答案及解析C【解析】選項A、D，不得用于購買、交換非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行的預(yù)付卡；選項B，卡內(nèi)資金不得向銀行賬戶或向非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)開立的網(wǎng)絡(luò)支付賬戶轉(zhuǎn)移。34ABD【解析】贖回時，持卡人應(yīng)當(dāng)出示預(yù)付卡及持卡人和購卡人的有效身份證件。由他人代理贖回的，應(yīng)當(dāng)同時出示代理人和被代理人的有效身份證件。不定項選擇題答案及解析資料（二）C【解析】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率＝關(guān)稅完稅價格×（1＋關(guān)稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）×消費(fèi)稅比例稅率。12

C【解析】消費(fèi)稅的計稅基礎(chǔ)為不含增值稅的銷售額，題目中的銷售收入為含增值稅銷售額，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅的銷售額；包裝費(fèi)屬于價外費(fèi)用，價外費(fèi)用為含增值稅銷售額，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅銷售額。不定項選擇題答案及解析資料（二）C【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，故本題按照組成計稅價格計算；組成計稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）；加工費(fèi)為不含增值稅的加工費(fèi)。34ABCD【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈、贊助、職工福利、廣告等應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。不定項選擇題答案及解析資料（三）A【解析】（1）子女教育支出要求子女年滿3周歲；（2）累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計收入（89000＋23000）－累計免稅收入－累計減除費(fèi)用（5000×5）－累計專項扣除（4000×5）－累計專項附加扣除（1000×1×5）－累計依法確定的其他扣除；（3）本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝{累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額[（2）]×預(yù)扣率（10%）－速算扣除數(shù)（2520）}－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額（270）。1不定項選擇題答案及解析資料（三）B【解析】依據(jù)已知條件列式。23B【解析】不含稅租金收入3300元，扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)66元，收入額為3234元<4000元，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為800，修繕費(fèi)用每月最多扣除800元。ABCD【解析】選項B、C，企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品和提供服務(wù)，企業(yè)在向個人銷售商品和提供服務(wù)的同時給予贈品，不征收個人所得稅；選項A、D，儲蓄存款利息和國債利息免征個人所得稅。404綜合試題訓(xùn)練（四）答案及解析單項選擇題答案及解析123

D【解析】創(chuàng)造平等競爭環(huán)境、維護(hù)市場秩序方面的法律，主要是反壟斷、反不正當(dāng)競爭、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)方面的法律。選項A、B、C屬于國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控方面的法律。A【解析】信息、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)作為法律關(guān)系客體的信息，是指有價值的情報或資訊，如礦產(chǎn)情報、產(chǎn)業(yè)情報、國家機(jī)密、商業(yè)秘密、個人隱私等。

D【解析】選項A屬于財物的收發(fā)、增減和使用；選項B屬于款項和有價證券的收付；選項C屬于債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；上述內(nèi)容均需進(jìn)行會計核算。選項D，制訂計劃不屬于會計核算內(nèi)容。單項選擇題答案及解析456

D【解析】選項D，經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將“批準(zhǔn)文件”作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。D【解析】選項A，背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書；選項B，匯票上未記載承兌日期的，應(yīng)當(dāng)以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期；選項C，保證人在票據(jù)或者粘單上未記載保證日期的，出票日期為保證日期。C【解析】選項A，在票據(jù)到期日前，出現(xiàn)特定情形的，持票人可以行使追索權(quán)；選項B、D，持票人行使追索權(quán)時，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。單項選擇題答案及解析789C【解析】選項A，申請人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人；選項B，支票的收款人名稱可以授權(quán)補(bǔ)記；選項D，簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票時，申請人和收款人必須均為個人。B【解析】選項B，按照“金融服務(wù)—直接收費(fèi)金融服務(wù)”繳納增值稅。C【解析】用外購應(yīng)稅消費(fèi)品，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計征消費(fèi)稅時，可以按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。本題中，10月初庫存已稅高檔化妝品原料為20萬元，本月購進(jìn)50萬元，月末庫存為10萬元，則生產(chǎn)領(lǐng)用＝20＋50－10＝60（萬元）；應(yīng)納稅額＝（400－60）×15%＝51（萬元）。單項選擇題答案及解析1011B【解析】選項B，固定業(yè)戶提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。C【解析】將高檔化妝品與普通化妝品組成禮盒成套銷售的，依銷售額全額計算消費(fèi)稅。12B【解析】現(xiàn)行消費(fèi)稅稅目不包括“酒精”。13B【解析】選項A、C、D，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。單項選擇題答案及解析14C【解析】基本社會保險費(fèi)（150萬元）可以全額在稅前扣除；企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分[1000×5%＝50（萬元）]，因此補(bǔ)充養(yǎng)老保險可以扣除50萬元，補(bǔ)充醫(yī)療保險可以扣除40萬元；除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)（30萬元），不得扣除。該公司2021年度發(fā)生的上述保險費(fèi)在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的數(shù)額＝150＋50＋40＝240（萬元）。15C【解析】該筆稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額＝20000×（1－20%）×70%×20%＝2240（元）。單項選擇題答案及解析16B【解析】國債利息收入免征個人所得稅，儲蓄存款利息收入暫免征收個人所得稅；應(yīng)納稅額＝3000×20%＝600（元）。17B【解析】納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。18

D【解析】選項A、C，不涉及權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項B，土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。19B【解析】警用車船免征車船稅。單項選擇題答案及解析20D【解析】選項A，實行從量計征；選項B、C，實行從價計征。21C【解析】選項A，屬于阻止出境；選項B，屬于稅收保全措施；選項D，屬于責(zé)令提供納稅擔(dān)保。22A【解析】選項B、C、D，屬于勞動合同的必備條款。23C【解析】在上下班途中受到非本人負(fù)主要責(zé)任交通事故傷害的應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷。多項選擇題答案及解析123ABC【解析】選項D，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之“前”的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)執(zhí)行。AC【解析】選項B，單位“會計機(jī)構(gòu)”按照歸檔范圍和歸檔要求，負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會計資料整理立卷，編制會計檔案保管清冊；選項D，出納不得兼管會計檔案。BCD【解析】票據(jù)追索適用于兩種情形，分別為到期后追索和到期前追索。4AD多項選擇題答案及解析56ABD【解析】選項C，適用6%的稅率，不能選擇簡易計稅方法。BCD【解析】選項A，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。78AB【解析】選項C，特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項D，銷售貨物采用預(yù)收款方式的，按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。ACD【解析】選項B，財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。910ABCDABCD判斷題答案及解析1.×【解析】自然人在出生之前也可以成為特殊法律關(guān)系的主體。2.√3.×【解析】機(jī)動車駕駛證不屬于有效身份證件，只屬于輔助身份證明。4.×【解析】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。5.×【解析】外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。判斷題答案及解析6.√7.×【解析】煙葉稅的納稅人為在我國境內(nèi)收購煙葉的單位。8.×【解析】上述情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)只將案件信息錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，不向社會公布該案件信息。9.×【解析】失業(yè)保險的領(lǐng)取條件之一為累計繳費(fèi)滿1年。10.×【解析】上述標(biāo)準(zhǔn)不得低于當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)。不定項選擇題答案及解析資料（一）D【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價格作為計稅依據(jù)，計征消費(fèi)稅。12B【解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外不含稅銷售價格作為計稅依據(jù)，計征消費(fèi)稅。銷售單價為含稅金額，需要價稅分離。資料（一）不定項選擇題答案及解析C【解析】由于甲葡萄酒公司無同類葡萄酒銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅，組成計稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）；應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率。組成計算價格中的加工費(fèi)為不含稅金額，需要將題目中的含稅加工費(fèi)換算為不含稅金額。34ABC【解析】選項A，就其加工勞務(wù)按照銷售加工、修理修配勞務(wù)納稅；選項B，屬于以物易物，換出的葡萄酒應(yīng)依法確認(rèn)銷項稅額，換入的設(shè)備符合條件的，可以抵扣進(jìn)項稅額；選項C，門市部對外銷售N品牌葡萄酒，計征增值稅；選項D，同一縣市的移送不視同銷售貨物。不定項選擇題答案及解析資料（二）ABD【解析】收入總額包括應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入。選項A、B、D，均屬于收入，應(yīng)當(dāng)計入收入總額；選項C，不屬于收入，應(yīng)當(dāng)計入實收資本（股本）以及資本公積等。12A【解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝收入－成本＝1000－300＝700（萬元）；應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額的金額＝（700－500）×50%＝100（萬元）；應(yīng)納稅調(diào)減的金額＝700－100＝600（萬元）。不定項選擇題答案及解析資料（二）D【解析】3項目限額（萬元）實際發(fā)生額可扣除額超支額工會經(jīng)費(fèi)5000×2%=10011010010職工福利費(fèi)5000×14%=70075070050職工教育經(jīng)費(fèi)5000×8%=4001404000合計100094060不定項選擇題答案及解析資料（二）D【解析】外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。本題中，購入設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣，該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為240萬元；固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，從下月開始計提折舊，本題中11月購入的設(shè)備，2021年只計提12月1個月的折舊；會計計提的折舊金額＝240÷4÷12＝5（萬元），稅法規(guī)定可以一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減的金額＝240－5＝235（萬元）。4不定項選擇題答案及解析資料（三）B【解析】用人單位自“用工之日”起即與勞動者建立勞動關(guān)系。2018年6月1日，劉某到甲公司上班即為用工之日。12A【解析】用人單位自用工之日起超過1個月不滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動者每月支付2倍的工資，并與勞動者補(bǔ)簽書面勞動合同；用人單位向勞動者每月支付2倍工資的起算時間為用工之日起滿1個月的次日，截止時間為補(bǔ)簽書面勞動合同的前一日。不定項選擇題答案及解析資料（三）A【解析】用人單位未及時足額支付勞動報酬的勞動者可隨時通知解除勞動合同。34AD【解析】選項A，用人單位拖欠或者未足額支付勞動報酬的，勞動者可以依法向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾堉Ц读?，人民法院?yīng)當(dāng)依法發(fā)出支付令；選項B，用人單位只能就服務(wù)期和競業(yè)限制與勞動者約定違約金，對提前解除勞動合同的，不能約定違約金；選項C，因用人單位過錯在先，因此無權(quán)要求賠償損失；選項D，用人單位未及時足額支付勞動報酬的勞動者可隨時通知用人單位解除勞動合同，用人單位需向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。05綜合試題訓(xùn)練（五）答案及解析單項選擇題答案及解析123A【解析】選項B、C，屬于營利性法人執(zhí)行機(jī)構(gòu)（董事會）的職權(quán)；選項D，屬于營利性法人監(jiān)督機(jī)構(gòu)（監(jiān)事會）的職權(quán)。B【解析】選項B，發(fā)生上述情形，納稅人本評價年度的納稅信用等級直接判為D級。C45BC【解析】選項C，貼現(xiàn)申請人無須提供發(fā)票、合同等資料。單項選擇題答案及解析678B【解析】選項A、D，貼現(xiàn)利息計算使用的是日利率；選項C，承兌人在異地的，貼現(xiàn)的期限應(yīng)“另加3天”的劃款日期，本題中，承兌人為同城丙公司，無須另加劃款日期。C【解析】借記卡不具有透支功能。C【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。9B【解析】小規(guī)模納稅人執(zhí)行簡易征收辦法不得抵扣進(jìn)項稅額，取得的銷售額為含稅銷售額，應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷售額；因“抗疫期間”的優(yōu)惠政策適用1%的征收率，應(yīng)納稅額＝101÷（1＋1%）×1%＝1（萬元）。單項選擇題答案及解析101112C【解析】本題給出的銷售額含增值稅，應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷售額；銷售二手車減按0.5%的征收率征收，應(yīng)納稅額＝301.5÷（1＋0.5%）×0.5%＝1.5（萬元）。A【解析】現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計“10%”抵減應(yīng)納稅額。B13

A【解析】選項A、D，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計提折舊；選項B，房屋建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計提折舊；選項C，以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計提折舊。單項選擇題答案及解析1415C【解析】選項C，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅；選項A、B、D的所得，免征企業(yè)所得稅。A【解析】選項B、C、D，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。16

D【解析】省級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎金免征個人所得稅，選項D是縣級政府頒發(fā)的獎金，不屬于免稅項目。17A【解析】企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定外，在企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。單項選擇題答案及解析18D【解析】土地增值稅應(yīng)納稅額＝增值額×稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)；增值額＝不含增值稅的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－扣除項目金額。19C【解析】選項C，排氣量不超過150毫升的摩托車不屬于車輛購置稅征收范圍。20

C【解析】計入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費(fèi)用。21D【解析】選項D，納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納逾期仍不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。單項選擇題答案及解析22A23C【解析】勞動者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動合同約定工資的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。本題中試用期滿月工資的80%＝6000×80%＝4800（元），未低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)2300元，故胡某試用期工資不得低于4800元。本題中，上年度職工月平均工資并非相同崗位最低檔工資，與計算試用期工資標(biāo)準(zhǔn)無關(guān)。多項選擇題答案及解析123ABD【解析】選項C，申請人對復(fù)議范圍中征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。ABCDBCD【解析】掛失止付通知書的記載事項包括：票據(jù)喪失的時間、地點(diǎn)、原因，票據(jù)的種類、號碼、金額、出票日期、付款日期、付款人名稱、收款人名稱，掛失止付人的姓名、營業(yè)場所或者住所以及聯(lián)系方法。支票屬于即付票據(jù)，沒有承兌人。多項選擇題答案及解析45ACD【解析】選項B，保證附有條件的，“不影響”對票據(jù)的保證責(zé)任。BD【解析】選項B，納稅環(huán)節(jié)不同，玉石為生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾為零售環(huán)節(jié)納稅，不得扣除；選項D，允許進(jìn)行已納消費(fèi)稅扣除的稅目不包括酒（葡萄酒、啤酒除外）、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、部分成品油、電池