內(nèi)控制度內(nèi)部控制

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目錄

內(nèi)部會計控制制度

（一）貨幣資金內(nèi)部控制制度

貨幣資金管理制度4?8

現(xiàn)金管理制度9-12

支票及印章的管理制度13?16

（二）實物資產(chǎn)管理制度

財產(chǎn)清查制度17?21

低值易耗品管理制度22?25

材料管理制度26?36

固定資產(chǎn)管理制度37-48

（三）對外投資管理制度49-57

（四）工程項目管理制度58-67

（五）籌資內(nèi)部控制制度68?73

（六）采購與付款內(nèi)部控制制度74-79

（七）銷售與收款內(nèi)部控制制度80-86

（八）成本與費用內(nèi)部控制制度87-98

（九）對外擔保內(nèi)部控制制度99-105

內(nèi)部會計制度

（-）會計核算106-120

（二）會計科目使用說明121-160

1.資產(chǎn)類科目121-139

2.負債類科目140-147

3.權(quán)益類科目147-150

4.成本類科目150-151

5.損益類科目15L160

（三）財務分析161-178

（四）會計檔案管理辦法179-184

（五）財務組織與職能185-198

（六）會計電算化管理制度199-226

1.會計電算化管理制度199-200

2.會計電算化操作使用管理制度201-202

3.會計電算化硬件設(shè)備維護管理制度203?205

4.會計電算化軟件維護管理制度206-209

5.會計電算化帳務管理制度210?211

6.會計電算化報表管理制度212?213

7.會計電算化檔案管理制度214-216

8.會計電算化崗位責任制度217-220

9.會計電算化基岫工作整頓和崗位培訓管理制度221?222

10.計算機機房安全衛(wèi)生制度223?223

11.預防計算機病毒措施制度224-225

附錄；

1,發(fā)票開票流程圖226

2.發(fā)票領(lǐng)用申請表227

3.發(fā)票開票月統(tǒng)計表（表一）228

4.發(fā)票開票月統(tǒng)計表（表二）229

內(nèi)部會計控制制度貨幣資

金內(nèi)部控制制度

貨幣資金內(nèi)部控制制度

目標

本制度用以規(guī)范XX集團所屬子公司、分公司及集團的資金管理

適用范圍

XX集團及分公司、所屬投資控股企業(yè)

內(nèi)容

本制度包括兩部分內(nèi)容：貨幣資金管理及監(jiān)管制度、集團資金管理制

度。

貨幣資金管理制度

1.崗位分工及授權(quán)批準

公司實行貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職

責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

ft納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支ft、費用、債權(quán)債務

賬目的登記工作。各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

公司辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體

情況進行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道

德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素

質(zhì)和職業(yè)道德水平。

公司對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨

幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定

經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

審批人應當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進

行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的

批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金

業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

2,單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。

支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟颂峤?/p>

貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，

并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。

支付審批。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行

審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

內(nèi)部會計控制制度貨幣資

金內(nèi)部控制制度

支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，

復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)

單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)取?/p>

復核無誤后，交由ft納人員辦理支付手續(xù)。

未被批準的付款申請退回原申請人。經(jīng)過批準的付款申請轉(zhuǎn)交給ft納

執(zhí)行。

5）辦理支付。ft納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定

辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。

3.公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，井建

立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

4.嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資

金。

5.批準付款及付款方式對于不同種類的付款，規(guī)定不同的授權(quán)人、權(quán)

限和付款方式（例如應付帳款，公司內(nèi)部往來帳和其他相關(guān)帳目），

并在付款授權(quán)的基礎(chǔ)上和充分利用信用條款的原則下執(zhí)行付款程

序。

被批準的付款申請應詳細注明金額，付款時間和付款方式。付款方

式應根據(jù)采購訂單或采購合同中的付款條款來確定。主管會計根據(jù)

規(guī)則審核付款申請及附件，并批準申請。若經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)有以下情況

之一的，主管會計將拒絕或推遲付款：未按公司規(guī)定執(zhí)行審批流

程；付款與發(fā)票、合同以及付款申請單不符"寸款由于現(xiàn)金狀況而

推遲；對于超過部門經(jīng)理審批權(quán)限的付款申請，沒有主管領(lǐng)導的審

核簽字；超預算付款申請沒有申請部門經(jīng)理、主管領(lǐng)導和財務總監(jiān)

匯簽；主管會計只有權(quán)簽署其審批權(quán)限內(nèi)的付款，超過審批權(quán)限的

付款申請應根據(jù)付款金額的大小交由財務經(jīng)理甚至財務總監(jiān)審核；

監(jiān)督檢查

單位應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人

員的職責權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。

集團資金管理制度

集中的集團資金管理模式是XX集團未來發(fā)展方向，在目前階段XX集團資

金管理將就帳戶管理做ft以下臨時性規(guī)定：

集團財務部對所有集團擁有實際控制權(quán)的機構(gòu)的銀行帳戶施行統(tǒng)一

內(nèi)部會計控制制度貨幣資

金內(nèi)部控制制度

管理。集團將銀行帳戶分為三類：基本帳戶、經(jīng)常性業(yè)務發(fā)生帳戶和非

經(jīng)常性帳戶。具體管理辦法如下：

所有銀行帳戶的開立必須由擬開立單位向集團財務部提ft書面申

請（指明用途），經(jīng)集團審批后再行開立°

所有銀行帳戶的變更或關(guān)閉必須在集團財務部備案。

對于基本帳戶的使用，各級單位應嚴格按照國家的規(guī)定執(zhí)行Q

對于經(jīng)常性業(yè)務發(fā)生帳戶，如果集團根據(jù)業(yè)務需要而采取相應管

理措施，各級單位必須予以配合。

對于非經(jīng)常性帳戶，在相應業(yè)務結(jié)束后，應及時清戶和關(guān)閉

內(nèi)部會計控制制度

現(xiàn)金管理制度

現(xiàn)金管理制度

公司建立現(xiàn)金庫存限額的管理制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時

存入銀行。

公司必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際

情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通

過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算Q

1.現(xiàn)金使用的范圍嚴格按照國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條理》的規(guī)

定執(zhí)行。公司可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

(1)員工工資,津貼；

(2)個人勞務報酬；

(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種

獎金；

(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其他支ft;

(5)ft差人員必須隨身攜帶的差旅費及應報銷的ft差補助費用；

(6)結(jié)算起點100元以下的零星開支；

(7)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支ft。

2.除以上規(guī)定外，財務人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部

分,應當以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核,主管領(lǐng)導批

準后支付現(xiàn)金。

公司現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的

支ft。單位借ft款項必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序，嚴禁擅自

挪用、借ft貨幣資金。

ft納員向銀行提取現(xiàn)金，應當填寫《現(xiàn)金提取單》，并寫明用途

和金額，由財務主管批準后提取。

公司取得的貨幣資金必須及時入賬，不得私設(shè)'小金庫”，不得

賬外設(shè)賬,嚴禁收款不入賬。

公司應當嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行

賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)

算。公司應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)

現(xiàn)問題，及時處理。公司應當加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳

遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

內(nèi)部會計控制制度

現(xiàn)金管理制度

公司應當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)

或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實

交易和債權(quán)債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕

付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬

戶。

公司應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制

銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)

相符。如調(diào)節(jié)不符，應查明原因，及時處理。

公司應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實

際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作fl處理。

公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》，注明借用現(xiàn)

金的用途，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，送財務，經(jīng)財務部主管審批后

方可支取。各業(yè)務人員應及時清理借款，公司應視業(yè)務需要制

定還款期限及措施。

辦理現(xiàn)金報銷業(yè)務，經(jīng)辦人要詳細記錄每筆業(yè)務開支的實際情

況，填寫《支ft憑單》，注明用途及金額。ft納員要嚴格審核

應報銷的原始憑證，根據(jù)成本管理、費用管理有關(guān)審批權(quán)限進

行審核無誤后，辦理報銷手續(xù)。

支付個人的臨時工工資、顧問費等，ft納員根據(jù)有關(guān)規(guī)定和

公司領(lǐng)導的批示,以及經(jīng)過審核的《支ft憑單》，并由經(jīng)辦

人、收款人簽章后,支付現(xiàn)金，同時辦理代扣個人收入所得稅

手續(xù)。

ft納員辦理完畢現(xiàn)金收付款業(yè)務后，應及時在單據(jù)上加蓋

“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記及ft納員簽章，并將自制原

始憑證加蓋“附件”章。

ft納員要每天清點庫存現(xiàn)金,登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月

結(jié)，帳帳相符，帳實相符。

庫存?zhèn)溆媒鸨仨毚嫒氡ｋU柜，ft納員必須妥善保管保險柜。

凡當天收到的現(xiàn)金款項，應及時送交開戶銀行,不得用于其他

款項支ft。

內(nèi)部會計控制制度

現(xiàn)金管理制度

財務負責人應高度重視現(xiàn)金管理，對現(xiàn)金收支進行嚴格審

核，不定期進行實地盤點，對現(xiàn)金管理ft現(xiàn)的情況和問題，提

ft改進意見，報主管領(lǐng)導批準后實施。

內(nèi)部會計控制制度

及印章管理制度

支票及有關(guān)印章的管理制度

單位應當加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理,明確各種票據(jù)的購

買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登

記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，

個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的

全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務,必須嚴格履

行簽字或蓋章手續(xù)。

支票按照使用范圍分為人民幣現(xiàn)金支票和人民幣轉(zhuǎn)帳支票。

支票的管理制度：

1.現(xiàn)金支票

(1)支票由ft納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時需有“借

款單”(如已有發(fā)票則直接填寫“支ft憑單”),經(jīng)總經(jīng)理

批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日

期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。

(2)支票付款后憑支票存根,發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對(購

置物品由保管員簽字)、總經(jīng)理審批。填后金額要無誤，完

成后交ft納人員。ft納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記日記

帳，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。

(3)支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行

將款項支付給收款人的票據(jù)。采用支票結(jié)算方式，對于收到

的支票，應在收到當日填制進賬單連同支票送存銀行，根據(jù)

銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑

證。

(4)現(xiàn)金支票一律由ft納員一人保管，不得轉(zhuǎn)交他人。

(5)現(xiàn)金支票大小寫金額必須填寫齊全，不得涂改，如發(fā)生書寫

錯誤，應及時加蓋“作廢”戳記，另行簽發(fā)正確支票。

(6)現(xiàn)金支票一律為記名式，不可用于轉(zhuǎn)賬使用。

(7)收到客戶交來的空額(空白)支票，收票人首先檢查支票上

有無交換號碼和簽發(fā)單位的印鑒，當面填齊結(jié)算金額及用

途，留下客戶單位電話及經(jīng)辦人姓名和身份證號碼。對預留

密碼的支票，應由客戶將密碼填寫清楚。

內(nèi)部會計控制制度

及印章管理制度

(8)顧客開好的支票，要審查支票的內(nèi)容，自簽發(fā)之日起有效期

十天(到期日為節(jié)假日順延)，業(yè)務項目與支票用途應一

致，大小寫金額應一致，數(shù)字無涂改，支票與發(fā)票相符，上

述內(nèi)容若有不符或支票殘破，不能收取。

(9)轉(zhuǎn)帳支票起點為100元，低于結(jié)算起點的業(yè)務或交易用現(xiàn)金

結(jié)算。

(10)準確無誤地填寫和保管收取的支票，不得遺失和毀損。

(11)業(yè)務人員、技術(shù)人員收取的支票應及時送交財務部，ft納員

根據(jù)規(guī)定將支票存入銀行。

2.轉(zhuǎn)帳支票

領(lǐng)用轉(zhuǎn)帳支票應填寫“借款單”，明確注明用途、金額，依照有

關(guān)審批權(quán)限履行審批手續(xù)Q

凡簽ft的支票,一律填寫收款單位名稱、時間、用途、金額

(或限額)，不準簽發(fā)空白支票或空額支票，對預留密碼的

支票，ft票同時填寫密碼。

需要報賬的支票.由經(jīng)辦人填寫“支ft憑單”，審批后方可辦

理報賬手續(xù)。已經(jīng)結(jié)賬的支票，應將支票根連同有關(guān)原始憑

證附在一起制證記賬Q支票簽ft后業(yè)務人員在規(guī)定時間內(nèi)辦

理報賬手續(xù)，簽ft未使用的支票在10日內(nèi)交回財務部。

如簽發(fā)支票有誤被退回的,應與其支票根一同加蓋“作廢”戳

記，與正確支票附在一起入賬，以備待查。

空白支票與銀行預留印鑒分別保管，分人保管，不得事先將空

白支票加蓋銀行預留印鑒和填寫支票預留密碼。

空白支票一律存入保險柜，ft納人員必須妥善保管保險柜鑰

匙。

公司之間的資金拆借業(yè)務，履行轉(zhuǎn)款手續(xù)應附借款協(xié)議。

內(nèi)部會計控制制度

財產(chǎn)清查制度

財產(chǎn)清查制度

（一）目的

為保證會計核算的真實性，保護財產(chǎn)物資的安全完整，最大限度利用

公司資源，維護財經(jīng)紀律,貫徹執(zhí)行企業(yè)財務制度及會計準則，促使公司

對外經(jīng)濟往來正常進行,特制定財產(chǎn)清查制度，請XX集團所屬子/分公司

遵照執(zhí)行。

（二）范圍

本制度主要規(guī)范資產(chǎn)的財產(chǎn)清查制度和固定資產(chǎn)管理辦法。

（三）財產(chǎn)清查制度

1.財產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄，通過對公司的各項實物、現(xiàn)金的實地盤點,

對銀行存款、往來款項的核對，確定各種財產(chǎn)、貨幣資金、往來款項的

實有數(shù)，并查明賬存數(shù)與實物數(shù)是否相符。財產(chǎn)清查一般包括：

每年對財產(chǎn)物資進行的全面清查；

對銀行存款、未達賬項,每月同銀行的核對；

各種債權(quán)、債務，每年年末進行定期核對；

實物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時，進行的清查；

財產(chǎn)物資發(fā)生非常損失時，進行的清查；

上級主管部門、審計機關(guān)、司法部門、注冊會計師根據(jù)國家有關(guān)

規(guī)定，對公司進行的財產(chǎn)清查。

財產(chǎn)清查開始前，要建立財產(chǎn)清查領(lǐng)導小組，制定清查工作計劃，明確

清查范圍，規(guī)定清查工作時間，確定具體工作人員的分工和職責，組織有

關(guān)人員學習和掌握財產(chǎn)清查的政策、制度、內(nèi)容和方法等

2.財產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求

貨幣資金的清查

庫存現(xiàn)金的清查。通過實地盤點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，

再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對，以查明余缺情況。除查明帳實是

否相符外，還要查明有無違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定，盤點結(jié)束后，應根據(jù)盤

點結(jié)果，及時填制庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由檢查人員和ft納人員簽名

或蓋章。對長款、短款情況，要進行分析，明確經(jīng)濟責任。

銀行存款的清查采用核對法，即將開戶銀行對賬單與本單位的銀行

存款日記賬逐筆進行核對，以查明帳實是否相符在清查過程中,查找雙

內(nèi)部會計控制制度

財產(chǎn)清查制度

方未達賬項的余額，并據(jù)以編制‘銀行存款余額調(diào)節(jié)表“，清除未達款項影

響，以便檢查雙方有無差錯，并確定銀行存款實存數(shù)。

其他貨幣資金的清查，與銀行存款的清查相同。

(2)存貨的清查

存貨的清查是指對庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等

的清查，清查方法主要采用實地盤點方法，首先將材料物資賬簿上的數(shù)

量、金額填在“存貨清查表”上，然后根據(jù)賬存數(shù)對材料物資進行實地盤

點,帳實差額作為盤盈、盤虧，對盤盈、盤虧金額要分析產(chǎn)生的原因，做

ft單獨說明。

(3)固定資產(chǎn)的清查

(4)應收、應付款項的清查

應收、應付款項的清查，包括應收賬款、其他應收款、應付賬款和其他

應付款的清查，清查一般采用同對方核對賬目的方法。

清查時，首先將各項應收、應付的往來款項正聘完整地登記入

賬，由財務部向往來單位發(fā)函證,如對方單位核對無誤，應在函證上蓋章

后退發(fā)ft單位；如對方發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符，應在函證證明不符原因處簽章并

注明金額后退回發(fā)ft單位,或者另按對賬單退回，作為進一步核對的依

據(jù)。發(fā)ft單位收到對方的回單后，對錯誤的賬目應及時查明原因,并按規(guī)

定方法加以更正，最后根據(jù)清查結(jié)果編制“往來款項清查報告表”。

3.財產(chǎn)清查的方法

在財產(chǎn)清查過程中,主要清查方法有以下幾種：

實地盤點法，

抽樣盤存法

核對帳目法，就是對債權(quán)、債務通過信函詢證或派人調(diào)查進行核對

的方法。

質(zhì)量檢查,就是根據(jù)各種財產(chǎn)的技術(shù)、范圍對財產(chǎn)物資進行檢查的

方法。

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財產(chǎn)清查制度

4.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

（1）認真分析財產(chǎn)清查發(fā)生問題的原因，并確定處理辦法

財產(chǎn)清查ft現(xiàn)帳實不符的主要原因有：

1）財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生的自然損益；

2）量、計算、檢驗不準而發(fā)生的差錯；

3）計算登記賬簿時的錯誤；

4）由于管理不善或工作人員失職而造成財產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或短

缺.以及貨幣資金往來款項的差錯；

5）盜竊、營私舞弊造成的損失；

6）自然災害造成的非常損失；

7）未達賬項弓I起的賬賬、賬實不符；

8）雖然賬實相符，由于質(zhì)量等問題引起的不能按正常財產(chǎn)物資使用的

毀損。對于定額內(nèi)的損耗,多屬自然原因，非人為因素，一般可根據(jù)

制度規(guī)定進行處理。對于超定額損耗,應詳細分析產(chǎn)生原因并行處

理。由于工作失職，個人造成的損失，應區(qū)分不同情況,嚴肅處

理、如果屬于玩忽職守或貪污盜竊的則應由過失人賠償，直至追究

法律責任。

（2）要積極處理多余物資和清理長期不清的債權(quán)

在財產(chǎn)清查過程中所發(fā)現(xiàn)的超儲積壓物資、呆滯和不需用物資,應積極

組織調(diào)劑或改裝,做到物盡其用，并積極向外推銷或報請有關(guān)部門組織調(diào)

撥。對于長期不清的結(jié)算賬款，應指定專人，主動與對方單位研究解決。

根據(jù)領(lǐng)導批準調(diào)整帳簿記錄，做到帳實相符。

要建立和健全財產(chǎn)物資管理制度。

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低值易耗品管理

低值易耗品管理制度

為嚴格執(zhí)行鐵道部關(guān)于加強在用低值易耗品管理和核算的規(guī)定，

達到節(jié)約經(jīng)費，物盡其用的目的,根據(jù)《事業(yè)單位財務規(guī)則》和《鐵路

事業(yè)單位在用低值易耗品管理和核算的補充規(guī)定》，制定本辦法。

（一）低值易耗品定義、界定

低值易耗品是指在一定價格范圍內(nèi)，一次使用不改變其形態(tài)、性

能,可重復使用或ft現(xiàn)正常損耗且不符合固定資產(chǎn)標準物品。

（-）分類

低值易耗品按其用途分為辦公用品、家具用品、勞保用品及其他

四類。

（三）低值易耗品的購買、請領(lǐng)

1,低值易耗品的購買歸口采購部門6采購部門按照審批后的

年度預算，根據(jù)實際需求，分批分期購置。

2.采購的低值易耗品，應了解行情、價格、由請領(lǐng)人填寫

《請領(lǐng)單》：部門負責人簽字后經(jīng)綜合部審批，到財務部

辦理借款手續(xù),由部門組織購買。

3.嚴格按《請領(lǐng)單》規(guī)格、價格購買，開據(jù)正式發(fā)票。

（四）低值易耗品的點驗、登記和報銷

低值易耗品購回后，應明確保管人，個人使用物品，使用人即為保管

人，部門使用物品，由部門指定管理人員，報綜合部備案。

采購的低值易耗品，請領(lǐng)人持《請領(lǐng)單》、購物發(fā)票及所購物品

交綜合部驗收，票物相符，辦理領(lǐng)用手續(xù)，填制《低值易耗品增置報告

單》一式三份，綜合部、財務部、領(lǐng)用部門各一份，作為記賬保管依

據(jù)。

請領(lǐng)部門憑購物發(fā)票、《低值易耗品增置報告單》到財務部辦理

報銷入賬手續(xù)，費用在請領(lǐng)部門相關(guān)費用中列支。

綜合部按照《低值易耗品增置報告單》分類登記低值易耗品臺

賬。

低值易耗品的管理、報廢和變更。

低值易耗品管理歸口采購部門，負責低值易耗品的購買、驗收、

進ft庫、保管、領(lǐng)用。辦理在用低值易耗品的請領(lǐng)、發(fā)放、報廢和臺賬

登記，確保賬物相符。

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低值易耗品管理

在用低值易耗品采取按實際價格一次全額列銷。

采購的低值易耗品，在采購部門辦理領(lǐng)用低值易耗品手續(xù)，未領(lǐng)

用的低值易耗品視同材料辦理入庫手續(xù)。

設(shè)置“低值易耗品”科目進行價值核算。

（五）在用低值易耗品的報廢由綜合部集中辦理。報廢時，由使

用部門填制《低值易耗品報廢申請單》一式三份，經(jīng)綜合

部負責人批準后，綜合部、財務部、使用部門據(jù)此銷賬。

（六）定期進行清查盤點。發(fā)現(xiàn)盤盈、短缺等應由綜合部填制

《物資清點記錄》并查找原因，提ft處理意見,報中心業(yè)

務主管領(lǐng)導審批。因個人使用與保管不當造成損壞的，需

照價賠償。財務部和綜合部根據(jù)審批處理意見進行賬務核

算。

低值易耗品請領(lǐng)單

單位：日期：

品名規(guī)格調(diào)查單價預算總價

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低值易耗品管理

用途

請領(lǐng)人：負責人：采購審批：

低值易耗品增置報告單

年月日增號

銷售單位發(fā)票發(fā)票

號數(shù)日期

低值易耗品購入價目錄價

目錄編號低值易耗品名稱規(guī)格單位數(shù)量

類別

單價金額單價金額

增置單位：管理單/。：綜合部

主管：經(jīng)辦人：庫管員：主管部門：財務部門：主管：

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材料管理制度

材料管理制度

為強化集團公司及子/分公司內(nèi)部財務管理的需要,對材料加強管

理，達到節(jié)約經(jīng)費，使有限的資金能夠發(fā)揮ft更大的效能，特制定本辦

法。

材料管理人員設(shè)置：

1.由采購部門負責材料的采購、驗收、進ft庫保管、直采審

批工作；

2.材料管理堅持職務分離原則。設(shè)置采購、庫存保管人員和

驗收記賬人員；

3.財務部設(shè)置材料核算崗，負責材料價格審核及進行材料金

額核算。

庫存材料計價方法：

1.入庫材料價值的確定：

(1)外購材料價值的組成：

買價,即供貨發(fā)票所列價格；

運輸費、裝卸費、保險費；

運輸途中的合理損耗；

入庫前的加工、整理及挑選費用。

(2)自制材料價值按實際制造發(fā)生的各項費用確定。

(3)委托加工材料價值的組成：

1)發(fā)ft材料實際成本；

2)支付的加工費用；

3)運輸費、裝卸費、保險費。

2.盤盈的材料價值的確定：

(1)有同類材料的，按同類材料實際購置價值確定；

(2)沒有同類材料的，按當前市場價確定；

(3)即沒有同類庫存材料，也沒有市場價的，可按評估價入賬。

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材料管理制度

3.投資者投入的材料，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值

確定

4.接受捐贈的材料：

(1)有發(fā)票賬單的，按其所列金額加上發(fā)生的運輸費、裝卸費、

保險費及交納的稅金確定；

(2)沒有發(fā)票賬單的，按同類材料的當前市場價確定。

5.材料ft庫成本的確定：

材料ft庫成本可采用先進先ft法、后進先ft法、加權(quán)平均法、標準

價格法等方法確定。材料計價方法一經(jīng)確定，在一個會計年度內(nèi)不得改

變。

(四)材料動態(tài)管理與核算規(guī)定：

1.預算編制與審批：

(1)各部門年度材料使用應編制預算。

(2)財務部進行價格審核、綜合平衡后提ft建議預算指標報公司

領(lǐng)導審批。

材料采購：

材料采購由采購部門按照執(zhí)行預算,根據(jù)實際需求，分批分期辦

理請款，執(zhí)行采購；

保證賬實相符，及時清算材料價款，月內(nèi)采購業(yè)務，原則上月內(nèi)結(jié)

清賬務；

嚴格控制材料采購預付款的支ft,最大限度規(guī)避風險。必須發(fā)生

的預付款，需經(jīng)主管領(lǐng)導審查、批準；

加強材料采購成本的控制，確保材料品種、規(guī)格和質(zhì)量。大宗采

購物資，必須簽訂購貨合同或協(xié)議。

采購部門對業(yè)務部門所需的專用特殊材料，應了解行情、價格，

由使用部門填寫“特殊專用材料購買請領(lǐng)單”(格式如附表2),部門

負責人簽批后，由采購部門協(xié)助專業(yè)技術(shù)人員辦理請款、采購、入庫等

手續(xù)；

3.材料入庫：

驗收記賬員依據(jù)結(jié)算發(fā)票或購貨清單核點入庫材料的數(shù)量、品種

與價格,正確無誤后填制‘采購入庫單”；

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材料管理制度

采購及庫管員依據(jù)“采購入庫單”點驗入庫，加蓋“材料收訖”

章，并持“采購入庫單二結(jié)算發(fā)票或購貨清單到財務部報賬；

入庫單需經(jīng)庫管員（收料人）、核驗員、財務審核員簽章；

保管人員對材料物資的安全與完整負責，妥善保管，注意防潮、

放火、防磁。材料管理人員以外的任何人員不得擅自行動用各種材料。

4.材料請領(lǐng)ft庫

各部門根據(jù)公務、業(yè)務開展的實際需求，請領(lǐng)材料；驗記賬員按

照請領(lǐng)人需求，填制，材料ft庫單”；

庫管員依據(jù)經(jīng)請領(lǐng)人所在部門負責人簽批后的請領(lǐng)單，辦理材料

ft庫，并在“材料ft庫單”上加蓋“材料發(fā)訖”戳記；

驗記賬員根據(jù)加蓋“材料發(fā)訖”后的“材料ft庫單”登記庫存材

料明細賬。

“材料ft庫單”需經(jīng)庫管員、核驗員、財務審核員簽章。

5.材料核算

（1）財務部門對采購人員送交的供貨方發(fā)票、購物清單、材料入

庫單等原始憑證，經(jīng)審核無誤后，及時記賬。

（2）財務部門對必須發(fā)生的材料采購預付款，要根據(jù)審批后的定

貨合同、簽定的協(xié)議，辦理支付業(yè)務。

（3）材料的發(fā)ft成本，財務部門依據(jù)“材料ft庫單”按成本項目

分配材料費用。

（五）材料盤點與清查

1.材料保管人員、記賬人員、財務部按照《財產(chǎn)清查制度》定

期不定期對中心的各種材料進行盤點與清查,月度終了進行

材料盤存實物與材料明細賬的核對，保證賬實相符，季、年

末材料保管部門、財務部共同組織清查盤點，保證賬賬、賬

實相符；

2.清查盤點情況必須進行記錄，填制‘物資清點記錄清單”

（格式如附表5）,庫管員、核驗員及參加盤點人員在“物

資清點記錄清單”簽名或蓋章；

3.對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應當查明原因，材料

保管部門書面報告公司領(lǐng)導審批后處理。

（六）材料管理流程

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材料管理制度

附表1;年度材料采購計劃表

附表2:特殊專用材料購買請領(lǐng)單

附表3:材料入庫單

附表4;材料ft庫單

附表5:物資清點記錄清單

附表1:

年度材料采購計劃表

編制單位名稱：

序號材料名稱用料部門上年用料本年預計用料本年預計訂單備注

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

審核用料部門簽章財務部門材料管理部門

總經(jīng)理：用料部門經(jīng)理：財務主管：經(jīng)理：

主管副總裁：庫房管理員：

編制人：編制日期：年月日

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材料管理制度

附表2:

特殊專用材料購買請領(lǐng)單

單位：日期：

O夕

口口名規(guī)格調(diào)查單價預算總價

用途

請領(lǐng)人：負責人：材料保管部門審批：

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材料管理制度

附表3:

采購入庫單

入庫單號：入庫日期：部門：

入庫類別供貨單位：倉庫：

發(fā)票號：備注：收料人

存貨編碼存貨名稱規(guī)格型號計■單位數(shù)星單價金額

合計：

制單人：審核人：記賬人：負責人：

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材料管理制度

附表4

材料ft庫單

代庫單號：倉庫：發(fā)料人:

領(lǐng)料人：

備注：部門：ft庫日期

材料編碼材料名稱規(guī)格型號數(shù)量計量單位

合計：

制單人：審核人：記賬人：負責人：

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材料管理制度

附表5

物資清點記錄清單

保管單位年月日單位：元

序號物資名稱類別規(guī)格單位數(shù)量單價總價盈虧原因處理意見

備注：

負責人:盤點人：監(jiān)盤人：復核：保管員：

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固定資產(chǎn)管理制度

固定資產(chǎn)管理制度

(一)總則

為了加強XX集團固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)的安全完整，充分

發(fā)揮固定資產(chǎn)效能,根據(jù)國家規(guī)定,結(jié)合本公司實際情況,特

制定本辦法6

(二)固定資產(chǎn)的計價

1，公司的固定資產(chǎn)原值，應按其不同來源渠道分別確定。

(1)購入新的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價、運雜費、包裝

費、保險費和安裝成本等作為原價，從國外進口設(shè)備的原價

還包括按規(guī)定支付的關(guān)稅和附加稅。

(2)購入舊的固定資產(chǎn)，按照售ft單位的帳面原值，扣除原安裝

成本，加運雜費、包裝費和安裝成本等作為原價。

(3)自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支ft

為原價。

(4)投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的

價值記帳。

(5)融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議確定的價款加運輸費、

途中保險費、安裝調(diào)試費等記帳。

(6)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票帳單金額加上運輸費、安裝

調(diào)試費記帳,無發(fā)票帳單的，按照同類物品的市價記帳。

(7)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴建的固定資產(chǎn)，按照原有固定資

產(chǎn)的原價，加上改擴建支ft,減去改擴建過程中發(fā)生的固定

資產(chǎn)變價收入后的余額記帳。

(8)盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價°

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固定資產(chǎn)管理制度

(9)因購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和匯兌損益，在資產(chǎn)尚未

交付使用或雖已交付使用但未辦理竣工決算之前的，記入固

定資產(chǎn)價值。

2.公司的固定資產(chǎn)應按原值入帳，入帳后固定資產(chǎn)價值不能隨意

變動，凡屬下列情況者方可進行帳務調(diào)整：

(1)增加補充設(shè)備或改良工程；

(2)將固定資產(chǎn)一部分拆除；

(3)根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；

(4)發(fā)現(xiàn)原有固定資產(chǎn)價值有錯誤；

(5)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價。

(三)固定資產(chǎn)的折舊

公司的各項固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按月提取，計入成本、

費用。

(1)下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

房屋建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)；

在建工程項目交付使用以前的固定資產(chǎn)；

破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；

已經(jīng)估價單獨入帳的土地等國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。

(2)下列固定資產(chǎn)要計提折舊；

房屋建筑物(30年)；

在用的機械設(shè)備(5年)、儀器儀表(8年)、運輸工具(8年)；

(3)折舊率和折舊額的計算

年折舊率=(1?預計凈殘值率)+折舊年限

月折舊率二年折舊率;12

月折舊額二固定資產(chǎn)原值x月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，需要變更

的,應在變更年度以前,由財務部提ft申請，報經(jīng)集團董事

會及相關(guān)政府部門核準，并在財務報表中予以揭示。

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固定資產(chǎn)管理制度

正常營業(yè)期間，當月開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折

舊,從下月起開始計提折舊。當月減少或停用的固定資產(chǎn)，

當月照提折舊，從下月起不計提折舊。提前報廢的固定資

產(chǎn)，按照其凈損失計入營業(yè)外支ft,不再補提折舊。

(四)固定資產(chǎn)的購置和處置Q

固定資產(chǎn)的購置要納入公司年度預算管理，嚴格執(zhí)行審批手

續(xù)。

(1)購置固定資產(chǎn)，必須填寫“固定資產(chǎn)增加單”。

(2)各部門購置固定資產(chǎn)時，經(jīng)財務部審核，報相關(guān)部門審批。

(3)屬于控購商品范圍的要事前辦妥控購商品批準手續(xù)。

新增固定資產(chǎn)購置完畢(新建、改擴建工程項目辦理竣工決

算手續(xù)后)，由經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”一式三

聯(lián)，第一聯(lián)由資產(chǎn)管理部門留存，第二聯(lián)送財務部門記帳

土地、房屋及建筑物等不動產(chǎn)取得所有權(quán)后，由資產(chǎn)管理部

門統(tǒng)一辦理產(chǎn)權(quán)登記后，轉(zhuǎn)記入“房屋、土地登記卡”，變

更時亦同。

固定資產(chǎn)應按規(guī)定辦理保險。

固定資產(chǎn)報廢要符合下列情況：主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴重，

無修復價值；設(shè)備陳舊、技術(shù)性能很低無改造價值；因事故

和意外災害造成嚴重破壞，無修復價值；因新建、改擴建需

拆除；上級主管部門有文件規(guī)定，強行報廢。

固定資產(chǎn)報廢,應由使用部門提ft建議，由資產(chǎn)管理部門進

行技術(shù)鑒定,填制‘固定資產(chǎn)報廢、ft售申請表”(見附表

6)o經(jīng)相關(guān)部門批準后即可報廢。在辦妥批準手續(xù)后，由

財務部門將有關(guān)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，此后方可開始

固定資產(chǎn)的拆除清理。

固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損、盤虧時，不論單位

價值多少，都要填寫“固定資產(chǎn)報廢、ft售申請表”，按照

審批權(quán)限由相關(guān)部門審批。

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固定資產(chǎn)管理制度

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損、盤虧情況應在當年會計報表的

財務狀況說明書中加以說明。

固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的

差額，作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支ft。固定資產(chǎn)變價凈收

入是指轉(zhuǎn)讓或變賣固定資產(chǎn)所取得的價款扣除清理費用后的

凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈

額。

（五）固定資產(chǎn)的移轉(zhuǎn)、毀損和閑置

1.資產(chǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)處理

固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時應由移ft部門填寫“固定資產(chǎn)內(nèi)

部移轉(zhuǎn)單”，一式四聯(lián),固定資產(chǎn)管理部門會簽后，送移入部門

簽認，第一聯(lián)送固定資產(chǎn)管理部門，第二聯(lián)送財務部門，第三聯(lián)

送移入部門，第四聯(lián)移ft部門留存。

2,資產(chǎn)送修處理

為了保證固定資產(chǎn)處于良好的狀態(tài)，充分發(fā)揮其效能，各部門

應做好固定資產(chǎn)的修理、維護工作，一般不計提大修理基金。固

定資產(chǎn)因故須送廠商修復時，由固定資產(chǎn)管理部門和廠商進行交

接和修復后的驗收手續(xù)。支付修理費用時，財務部根據(jù)固定資產(chǎn)

管理部門提供的驗收手續(xù)核查，發(fā)生的經(jīng)常性修理作為收益性支

ft處理，直接計入當月費用；如果修理費用數(shù)額較大或發(fā)生不夠

均衡，應當采用預提或待攤的辦法，以便均衡各期的成本費用。

固定資產(chǎn)的改良是指支ft較大而且改進固定資產(chǎn)的質(zhì)量和功

能，如將房屋的原有通風設(shè)備改成中央空調(diào)等。公司對自有固定

資產(chǎn)所發(fā)生的改良支ft,應當作為資本性支ft,增加固定資產(chǎn)的

原值，需填寫購置固定資產(chǎn)申請單”和“固定資產(chǎn)驗收交接

單”。

3.ft租和外借處理

固定資產(chǎn)ft租或外借，管理部門應先會簽財務部門后，呈執(zhí)行副總裁

核準后才能辦理，并應制定契約，副本送財務部門以備核對，

契約內(nèi)容應包括修繕保養(yǎng)、稅金、租金、運雜費、歸還期限、保

持原狀、附屬設(shè)備明細等,其ft入原存放地點,應填寫“固定資

產(chǎn)驗收交接單”。

內(nèi)部會計控制制度

固定資產(chǎn)管理制度

4.毀損處理

5,閑置固定資產(chǎn)處理

固定資產(chǎn)的管理部門至少每三個月應將經(jīng)營上認為無利用價

值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，擬定處理意見，準備售讓者，需按

下列規(guī)定辦理：

固定資產(chǎn)管理部門應填寫“固定資產(chǎn)報廢、ft售申請表”按

固定資產(chǎn)報廢審批流程辦理。

發(fā)貨時，由固定資產(chǎn)管理部門經(jīng)辦人填寫'固定資產(chǎn)驗收交

接單”，第一聯(lián)由固定資產(chǎn)管理部門留存，第二聯(lián)財務部門

以憑核對,第三聯(lián)使用部門留存。第四聯(lián)由承購商驗收后退

回經(jīng)辦人，第五聯(lián)承購商留存。

固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)承購商驗收后退回的“固定資產(chǎn)驗收

交接單”第四聯(lián)，應立即填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式三

聯(lián)，第一聯(lián)由管理部門留存，第二聯(lián)送財務部門記帳，第三

聯(lián)送使用部門留存。財務部收到固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)

發(fā)票存根、“固定資產(chǎn)報廢、ft售申請表”、“固定資產(chǎn)驗

收交接單”第二聯(lián)和“固定資產(chǎn)毀損單”第二聯(lián)記帳。

6.抵押資產(chǎn)的毀損、ft租、外借處理

（六）固定資產(chǎn)的盤點

年度終了前公司必須進行一次全面的盤點清查o固定資產(chǎn)盤點工作應

由公司主管領(lǐng)導負責，組織固定資產(chǎn)管理部門，使用部門和財務部門，

內(nèi)部會計控制制度

固定資產(chǎn)管理制度

依靠員工全面清點實物，以實物與帳、卡相對照，查清固定資產(chǎn)的數(shù)

量、質(zhì)量和技術(shù)狀況，填制固定資產(chǎn)盤存表。

在清查過程中，對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，要查明原因，分清責任，提

ft處理意見，并向相關(guān)部門報批。固定資產(chǎn)的非正常廢棄、毀損、丟失

以及非正常事故的過失者，應按情節(jié)輕重，追究責任,予以處罰。

對盤點結(jié)果，財務部門要及時進行帳務處理，調(diào)整帳面結(jié)存數(shù)。盤盈

的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損

的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)凈值扣除收到的殘料變價凈收入、過失人及

保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支ft?；I建期間發(fā)生的與工程不直接

有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固

定資產(chǎn)清理凈損益，計入開辦費。

（七）固定資產(chǎn)日常管理

1.負責公司的固定資產(chǎn)管理工作，掌管固定資產(chǎn)帳冊和卡片，對

固定資產(chǎn)的動態(tài)和資金渠道進行財務監(jiān)督，會同有關(guān)部門共同

確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。

3.參加固定資產(chǎn)的驗收、移交、盤點、清查等工作，并提ft建議

和處理意見。

4.負責按月計提固定資產(chǎn)折舊,辦理固定資產(chǎn)增減變動的會計記

錄。

內(nèi)部會計控制制度

對外投資管理制度

對外投資管理制度

(一)目的

為保證會計核算的真實性，保護對外投資的安全完整，最大限度利用公司

資源,維護財經(jīng)紀律，貫徹執(zhí)行企業(yè)財務制度及會計準則,促使公司加強

投資管理和科學投資決策,特制定投資管理制度，請XX集團所屬子/分公

司遵照執(zhí)行。

(二)內(nèi)容：

投資的內(nèi)部管理制度主要包括下列幾個方面：

1.合理的職責分工

對于合法的投資業(yè)務,應在業(yè)務的授權(quán)、業(yè)務的執(zhí)行、業(yè)務的會計

記錄以及投資資產(chǎn)的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時負責

上述任何兩項工作。投資業(yè)務在公司高層管理機構(gòu)核準后，可由高層負

責人員授權(quán)簽字批準由財務經(jīng)理辦理具體的股票或債券等的買賣業(yè)務，

由會計部門負責進行會計記錄和財務處理，井由專人保管股票或債券。

職責分工應達到：

投資計劃的編制人不能同時掌握該計劃的審批權(quán)。

負責證券購入與ft售業(yè)務的職員不能屆時擔任會計的記錄工作。

證券的保管人必須同負責投資交易賬務處理的職員在職責上分

離。

參與投資交易活動的職員不能同時負責有價證券的盤點工作。

2.財務分析制度

公司設(shè)立有效的財務分析制度，幫助減少投資風險和選擇最佳的投資對

象和時機。財務分析工作應由熟悉整個公司生產(chǎn)經(jīng)營活動過程和情況和

公司未來發(fā)展規(guī)劃,同時具備投資分析技能的人員擔任。公司也可以根

據(jù)實際情況，聘請證券分析專家、市場分析專家或其他投資咨詢公司來

進行。財務分析制度應當規(guī)定：

(1)分析正常生產(chǎn)經(jīng)營和計劃中擴大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運資本

額，檢查公司的資金存量。

(2)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制和調(diào)整資本預算。

(3)了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中贏利較高公司的經(jīng)營政策和財務狀

況。

內(nèi)部會計控制制度

對外投資管理制度

（5）編制財務分析報告，定期向公司最高管理者或董事會送交。

3.投資審批制度

公司對外投資以前，應編制詳細的投資計劃。投資計劃的編制應以財務

分析的結(jié)果為依據(jù)，詳細說明準備投資的對象及其投資理由；投資的性

質(zhì)和目的；影響投資收益的潛在因素分析；投資回收期分析等。

目前規(guī)定：集團公司各分、子公司沒有對外投資權(quán)。條件成熟后，

方可進行適當?shù)耐顿Y活動。

投資計劃在正式執(zhí)行前必須進行嚴格的審批。公司應根據(jù)投資的性

質(zhì)和金額建立授權(quán)審批制度。如果投資行為屬于少量的閑置資金進行臨

時性的短期投資投資計劃可由董事會授權(quán)的一位高級職員（一般是財

務經(jīng)理）來負責審批；如果投資金額較大或?qū)匍L期投資性質(zhì)，審批一般

田公司重事會迸仃。

審批級別審批投資金額限額

董事會30萬元以上（含30萬元）

董事長30萬元以下（不含30萬元）

總經(jīng)理

對本單位的投資行為必須嚴格遵守國家法律和法規(guī)，不得以國家專項儲

備物資和國家規(guī)定不得用于對外投資的財產(chǎn)向其他單位投資。

審批的內(nèi)容主要包括：投資的理由是否恰當；投資行為與公司的戰(zhàn)略目

標是否一致；投資收益的估算是否合理無誤；影響投資的其他因素是否

充分考慮。

4.投資資產(chǎn)取得的控制制度

投資計劃必須以經(jīng)過董事會審批的文件作為執(zhí)行指令。公司應委托證券

經(jīng)紀人從事證券投資行為。選擇證券經(jīng)紀人一般應考慮以下因素：以往

與公司合作的記錄；擔任證券經(jīng)紀人的資格；從事證券交易的經(jīng)歷等。

公司應與證券經(jīng)紀人簽訂明確的委托合同，明確雙方的權(quán)利與義務。

經(jīng)紀人為委托人購置證券，必須取得投資公司有效的投資指令。該指令

通常應明確規(guī)定購置證券的最高價格、最低投資報酬率和指令的有效期

限。經(jīng)紀人不得從事任何超ft授權(quán)范圍的投資行為。經(jīng)紀人應填寫成交

內(nèi)部會計