盡職調(diào)查工作底稿3-公司財(cái)務(wù)調(diào)查

盡職調(diào)查工作底稿3一公司財(cái)務(wù)調(diào)查

34、公司內(nèi)部控制制度調(diào)查

編號：3-1-指引第23-31條

****年**月**曰至****年水*月**

公司名稱*****股份有限公司調(diào)查日期

H

調(diào)查地點(diǎn)調(diào)查人員

調(diào)查事項(xiàng)的****年**月**曰至****年**月**

調(diào)查內(nèi)容公司內(nèi)部控制制度

時點(diǎn)或期間日

調(diào)查方法訪談、詢問、查閱、驗(yàn)證、觀察、重新操作

1、從控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與

評價、內(nèi)部控制制度的充分性等角度對公司管理層進(jìn)行訪談，包括公司總經(jīng)

理和財(cái)務(wù)總監(jiān)等。通過訪談，了解公司內(nèi)部控制制度的建立及其執(zhí)行情況。

2、查閱了公司近：年一期的股權(quán)結(jié)構(gòu)圖和組織結(jié)構(gòu)圖，公司內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)

的董事會、總經(jīng)理辦公會等會議記錄和內(nèi)部控制制度的自我評價報告。

調(diào)查過程3、查閱了公司各項(xiàng)規(guī)章制度包括財(cái)務(wù)管理制度、人力資源管理制度等。

4、查閱了公司研發(fā)、管理控制、商務(wù)市場俏售、財(cái)務(wù)以及人事等方面相關(guān)內(nèi)部

控制制度，包括《應(yīng)收賬款管理辦法》、《財(cái)務(wù)審核審批制度》、《關(guān)于貨幣資

金的管理規(guī)定》、《會計(jì)檔案管理辦法》、《全面預(yù)算管理的規(guī)定》等。

5、對關(guān)鍵流程控制活動與措施運(yùn)行進(jìn)行了有效性的抽樣驗(yàn)證。

6、杳閱公司近二年一期的審計(jì)報告，聽取注冊會計(jì)師、律師的意見。

調(diào)瓷結(jié)論

其他應(yīng)說明

的事項(xiàng)

3-1-1公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)及管理規(guī)章制度

3-1-2公司內(nèi)部控制環(huán)境的董事會、總經(jīng)理辦公會等會議記錄

3-1-3公司管理層、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和公司員工等人員關(guān)于公司內(nèi)部控制情況的

附件訪談或問卷調(diào)查記錄

3-1-4對關(guān)鍵流程控制活動與措施運(yùn)行有效性的測試

3-1-5公司內(nèi)部審計(jì)的建立與運(yùn)行情況

3-1-6公司管理層對內(nèi)部控制完整性、合理性及有效性的自我評價書面意見

附件：3-1-1公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)及管理規(guī)章制度

3-1-1-1股東大會、董事會、監(jiān)事會議事規(guī)則（詳見附件:2-1-5-1>2-1-5-2>2-1-5-3）

3-1-1-2總經(jīng)理辦公室職責(zé)細(xì)則（詳見附件：2-1-5-4）

3-1-1-3董事會秘書工作制度（詳見附件:2-1-5-5）

3-1-1-4重大投資決策管理辦法（詳見附件：2-8-5-2）

3-I-1-5關(guān)聯(lián)交易決策管埋辦法（詳見附件：2-8-5-1）

3-1-1-6投資者關(guān)系管理制度（詳見附件：2-1-6）

3-1-1-7應(yīng)收賬款的管理辦法

3-1-1-8財(cái)務(wù)審核審批制度

3-1-1-9關(guān)于貨幣資金的管理規(guī)定

3-1-1-10會計(jì)檔案管理辦法

3-1-1-11全面預(yù)算管理的規(guī)定

3-1-1-12投資者關(guān)系管理制度（詳見附件:2-1-6）

附件：3?1?2公司內(nèi)部控制環(huán)境的董事會、總經(jīng)理辦公會等會議記錄（詳見附件:

2-2-2）

附件：3?1?3公司管理層、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和公司員工等人員關(guān)于公司內(nèi)部控制情

況的訪談或問卷調(diào)查記錄

訪談地點(diǎn):訪談日期：***年**月**日

訪談目的：調(diào)查公司內(nèi)部控制制度是否充分、合理并有效

訪談對象：***

訪談人員：

1.請簡要說明公司內(nèi)部控制情況。公司是否建立了一套科學(xué)、有效的關(guān)于研發(fā)、

質(zhì)量管理、銷售、財(cái)務(wù)以及人事等方面相關(guān)內(nèi)部控制制度？

2.公司章程及草案的制定和修改是否履行了法定程序?公司章程或草案的內(nèi)容是

否存在與現(xiàn)行法律，法規(guī)和中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定相抵觸的地方？

公司章程是否存在歧視或限制中小股東權(quán)利的條款?

4.說明董事會是否負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期審查公司的經(jīng)營戰(zhàn)略和重大決策，確定經(jīng)營風(fēng)

險的可接受水平？

5.請說明高級管理人員如何執(zhí)行董事會批準(zhǔn)的戰(zhàn)略和政策，高級管理人員和董事

會之間的責(zé)任、授權(quán)和報告關(guān)系是否明確？

***:請說明管理層如何促使公司員工了解公司內(nèi)部控制制度并在其中發(fā)揮作

用的？

6.請說明管理層為識別和評估對公司實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)有負(fù)面影響的風(fēng)險因素所建立

的制度或采取的措施？

***.

7.說明公司在接受項(xiàng)目前有無審批程序？項(xiàng)目實(shí)施過程中有無質(zhì)量控制程序？

***.*

8.請介紹業(yè)務(wù)流程和其中的控制措施：如授權(quán)與審批、復(fù)核與查證、業(yè)務(wù)規(guī)程與

操作程序、崗位權(quán)限與職責(zé)分工、相互獨(dú)立與制衡、應(yīng)急與預(yù)防等內(nèi)控措施？

***.

9.公司建立了何種信息系統(tǒng)以涵蓋其全部重要活動，并對內(nèi)部和外部信息進(jìn)行搜

集和整理？公司建立了何種信息溝通和反饋渠道，以確保員工能通過其充分理

解和堅(jiān)持公司政策和程序，并保證相關(guān)信息能夠傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員？

10.請介紹公司對內(nèi)部控制活動與措施的監(jiān)督和評價制度？公司有無內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

或崗位？

*

11.請說明公司是否建立一套激勵措施和績效考核體系？

***?

12.請介紹公司財(cái)務(wù)人員的構(gòu)成情況、學(xué)歷素質(zhì)和公司的預(yù)算體系。

***.

13.公司是如何進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險控制的？

訪談地點(diǎn)：訪談日期：***年**月**日

訪談目的：調(diào)查公司內(nèi)部控制制度是否充分、合理并有效

采購和付款流程執(zhí)行情況

訪談對象：***（副總會計(jì)師）

訪談人員：

L請簡述一下公司采購和付款流程。

***.?O

2.誰負(fù)責(zé)審核單據(jù)的正確性和發(fā)票的有效性?

■

3.你們的日常費(fèi)用報銷是怎樣辦理的？

**.

訪談地點(diǎn)：訪談日期：***年**月**日

訪談目的：調(diào)查公司內(nèi)部控制制度是否充分、合理并有效

工薪與人事循環(huán)控制訪談

訪談對象：

訪談人員：

1.請簡述一下公司員工聘用和離職流程。

*

2.請簡述一下工資的計(jì)算、工資費(fèi)用分配、處理和審批流程。

***.

3.請描述工資支付審批、付款方式，以及期末對工資支付情況的監(jiān)督情況

***.

訪談地點(diǎn)：訪談日期：***年**月**日

訪談目的：調(diào)查公司內(nèi)部控制制度是否充分、合理并有效

固定資產(chǎn)流程執(zhí)行情況

訪談對象：

訪談人員：

L請簡述一下公司計(jì)算機(jī)類固定資產(chǎn)的采購流程。

***.*

2.請介紹一下固定資產(chǎn)入庫及出庫手續(xù)。

***.*

3.固定資產(chǎn)編碼由誰負(fù)責(zé)？

***?

4.固定資產(chǎn)的清理走什么樣的程序，誰來決定是否達(dá)到報廢標(biāo)準(zhǔn)。

***?

訪談地點(diǎn)：訪談日期：***年**月**日

訪談目的：調(diào)查公司內(nèi)部控制制度是否充分、合理并有效

生產(chǎn)和倉儲流程執(zhí)行情況

訪談對象：

訪談人員：

L簡述一下公司材料驗(yàn)收與倉儲的流程。

*

2.請簡述一下生產(chǎn)計(jì)劃與安排生產(chǎn)的流程。

***.

3.請描述產(chǎn)品發(fā)運(yùn)情況。

*

4.請簡述存貨盤點(diǎn)情況

*東*.

訪談地點(diǎn)：訪談日期：***年**月**日

訪談目的：調(diào)查公司內(nèi)部控制制度是否充分、合理并有效

銷售和收款流程執(zhí)行情況

訪談對象：***（財(cái)務(wù)總監(jiān)）

訪談人員：

1.簡述一下公司從銷售訂單到收款的整個流程情況。

***.

附件：3-1-4對關(guān)鍵流程控制活動與措施運(yùn)行有效性的測試

3-1-4-1了解被盡職調(diào)查單位及其環(huán)境

實(shí)施的風(fēng)險

控制目標(biāo)公司的控制結(jié)論存在的缺陷

評估程序

使員工制度及其

他政策得到執(zhí)行

建立信息傳達(dá)機(jī)

制，使員工能夠

清晰了解管理層

的理念

對背離公司規(guī)定

的行為及時采取

補(bǔ)救措施，并將

這些措施傳達(dá)至

相應(yīng)層次的員r.

公司保持崗位責(zé)

任明確，任職條

件清晰

保證董事會成員

具備適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)

和資歷，并保持

成員相對的穩(wěn)定

性

對非經(jīng)常的經(jīng)營

風(fēng)險，管理層采

取穩(wěn)妥措施

管理層對財(cái)務(wù)報

告的態(tài)度合理

管理層對于重大

的內(nèi)部控制和會

計(jì)事項(xiàng)，征詢注

冊會計(jì)師的意見

組織結(jié)構(gòu)合理，

具備提供管理各

類活動所需信息

的能力

對交易授權(quán)的控

制建立在適當(dāng)?shù)?/p>

層次上

3-1-4-2了解和評價公司風(fēng)險評估過程

實(shí)施的風(fēng)險

控制目標(biāo)公司的控制結(jié)論存在的缺陷

評估程序

建立公司整體目

標(biāo)并傳達(dá)到相關(guān)

層次

具體策略和業(yè)務(wù)

流程層面的目標(biāo)

與整體目標(biāo)協(xié)調(diào)

明確影響整體目

標(biāo)實(shí)施的關(guān)鍵因

素

建立風(fēng)險評估方

法

對于可能對公司

產(chǎn)生迅速、巨大

并持久影響的變

化，建立相應(yīng)的

識別和應(yīng)對機(jī)制

3-1-4-3了解和評價信息系統(tǒng)

實(shí)施的風(fēng)險

控制目標(biāo)公司的控制結(jié)論存在的缺陷

評估程序

公司信息系統(tǒng)有

效

公司建立了有效

的信息溝通和反

饋渠道

3-1-4-4了解和評價被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督與評價

實(shí)施的風(fēng)險

控制目標(biāo)公司的控制結(jié)論存在的缺陷

評估程序

內(nèi)部控制制度對

常規(guī)工作活動有

效運(yùn)行的保障程

度能夠評價

管理層對注冊會

計(jì)師提出的內(nèi)部

控制方面的意見

和建議進(jìn)行適當(dāng)

地處理

管理層能夠獲得

關(guān)于控制有效的

反饋信息

3-1-4-5采購與付款循環(huán)控制測試

1、與采購材料有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制

主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項(xiàng)目1測試項(xiàng)目2

采購內(nèi)容

采購采購是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

采購日期

采購發(fā)票編號（日期）

采購發(fā)票所載內(nèi)容與采購訂

記錄應(yīng)付賬款單、驗(yàn)收單的內(nèi)容是否相符

轉(zhuǎn)賬憑證編號（日期）

是否記入應(yīng)付賬款貸方

付款憑證編號（H期）

付款憑證是否得到會計(jì)主管的

適當(dāng)審批

有關(guān)支持性文件上是否加蓋

付款

“核銷”章

收款人名稱

支票/信用證是否已支付給恰當(dāng)

的供應(yīng)商

3-1-4-6銷售與收款循環(huán)控制測試

1、與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制

主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項(xiàng)目1測試項(xiàng)目2

銷售訂單內(nèi)容

銷售訂單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

銷售銷售發(fā)票是否經(jīng)過復(fù)核

銷售發(fā)票編號（日期）

銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單、

送貨單內(nèi)容是否一致

記錄應(yīng)收賬款的憑證編號（日期）

記錄應(yīng)收賬款發(fā)票上是否蓋"相符”印戳

是否記入應(yīng)收賬款借方

收款憑證編號（F1期）

收款收款憑證是否得到會計(jì)主管的適當(dāng)

審批

主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項(xiàng)目1測試項(xiàng)目2

有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷”章

付款人名稱是否與顧客一致

是否正確記入應(yīng)收賬款貸方

2、與計(jì)提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制

主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項(xiàng)目1測試項(xiàng)目2

董事會是否制訂與計(jì)提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的

會計(jì)估計(jì)

年末銷售經(jīng)理是否編寫應(yīng)收賬款可回收

性分析報告

如較原先估計(jì)數(shù)發(fā)生較大變化，會計(jì)主

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備管是否編寫會計(jì)估計(jì)變更建議

財(cái)務(wù)經(jīng)理是否復(fù)核會計(jì)估計(jì)變更建議

董事會是否審核會計(jì)估計(jì)變更建議

會計(jì)估計(jì)變更是否已進(jìn)行恰當(dāng)處理和列

報

3-1-4-7籌資與投資循環(huán)控制測試

1、與口常借款有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制

主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項(xiàng)目1測試項(xiàng)目2

借款合同編號

收款憑證編號（日期）

借款合同金額、期限等內(nèi)容是否與借款申

請表內(nèi)容一致

借款（憑證、合同是否記入短期借款明細(xì)帳貸方

見法律底稿）

是否登記借款被查帳

明細(xì)帳記錄內(nèi)容是否與借款備瓷帳內(nèi)容

一致

借款備查帳記錄內(nèi)容是否與借款合同一

致

3-1-4-8工薪與人事循環(huán)控制測試

1、有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制

主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項(xiàng)目1測試項(xiàng)目2

員工姓名

擬用人員審批表是否得到適當(dāng)審批

聘用系統(tǒng)內(nèi)是否已建立該員工檔案

新入職人員通知單是否得到復(fù)核

員工工資明細(xì)表中是否有該員工姓名

2、與工資記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制

主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項(xiàng)目1測試項(xiàng)目2

測試期間

員工工資匯總表金額（2013年選取的樣本

只是總公司的工資）

其中：研發(fā)人員工資

管理人員工資

營業(yè)人員工資

工資記錄

記賬憑證編號

其中：研發(fā)人員工資

管理人員工資

營業(yè)人員工資

記賬憑證是否經(jīng)適當(dāng)審批

3、與工資支付有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制

主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項(xiàng)目1測試項(xiàng)目2

測試期間

財(cái)務(wù)經(jīng)理是否復(fù)核員工工資明細(xì)表、員工工

資匯總表以及工資支付申請表

總經(jīng)理是否復(fù)核員工工資明細(xì)表、員工工資

處理工資匯總表以及工資支付申請表

付款憑證編號

付款憑證是否得到會計(jì)主管的適當(dāng)審批

有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷”印戳

處埋工資費(fèi)用分配的轉(zhuǎn)賬憑證編號

核算

轉(zhuǎn)賬憑證是否得到會計(jì)主管的適當(dāng)審批

3-1-4-9固定資產(chǎn)循環(huán)控制測試

1、與購置固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制

主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項(xiàng)目1測試項(xiàng)目2

請購內(nèi)容

請購單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

請購單后是否附經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算

采購合同是否經(jīng)適當(dāng)審批和簽署

采購固定資產(chǎn)供應(yīng)商發(fā)票所教內(nèi)容與采購訂單和驗(yàn)收單

內(nèi)容是否相符

發(fā)票上是否蓋“相符”章

記賬憑證編號（日期）

是否正確記入固定資產(chǎn)借方

2、與固定資產(chǎn)折舊有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制

主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項(xiàng)目1測試項(xiàng)目2

董事會是否制訂與固定資產(chǎn)折舊有關(guān)的政

策

年末會計(jì)主管是否會同其他部門檢查固定

資產(chǎn)使用壽命情況

固定資產(chǎn)折舊

如較原先估計(jì)數(shù)發(fā)生較大變化，會計(jì)主管是

否編寫會計(jì)估計(jì)變更建議

董事會是否審核會計(jì)估計(jì)變更或固定資產(chǎn)

價值調(diào)整建議

3、與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制

主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項(xiàng)目1測試項(xiàng)目2

測試期間

固定資產(chǎn)日常保資產(chǎn)使用部門是否已進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

管、處置與轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)部門是否已進(jìn)行固定資產(chǎn)復(fù)盤

是否對盤點(diǎn)差異已進(jìn)行適當(dāng)處理

3-1-4-10牛產(chǎn)與倉儲循環(huán)控制測試

1、與生產(chǎn)成本歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動控制

主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項(xiàng)目1測試項(xiàng)目2

測試期間

生產(chǎn)成本計(jì)算表中材料成本是否與當(dāng)月出

庫量一致

生產(chǎn)成本歸集生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證編號

轉(zhuǎn)賬憑證是否經(jīng)適當(dāng)審核

是否正確計(jì)入相關(guān)明細(xì)帳

附件：3?1-5公司內(nèi)部審計(jì)的建立與運(yùn)行情況

附件：3?1?6公司管理層對內(nèi)部控制完整性、合理性及有效性的自我評價書面意見

盡職調(diào)查工作底稿3——公司財(cái)務(wù)調(diào)查

3?2、公司財(cái)務(wù)風(fēng)險調(diào)查

編號：3-2—指引第32條

****年**月**日至*X**

公司名稱*****股份有限公司調(diào)查日期

年**月**日

調(diào)查地點(diǎn)調(diào)查人員

調(diào)查事項(xiàng)的****年**月**口至*X**

調(diào)查內(nèi)容公司財(cái)務(wù)風(fēng)險

時點(diǎn)或期間年**月**曰

調(diào)查方法詢問、查閱、比較、重新計(jì)算、分析

1、計(jì)算調(diào)查期間公司各期毛利率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益、每股凈資產(chǎn)、

每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。

2、分析公司的盈利能力、長短期償債能力、營運(yùn)能力及獲取現(xiàn)金能力，綜合

調(diào)查過程

評價公司財(cái)務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，判斷公司財(cái)務(wù)狀況是否良好。

3、將公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)平均水平相比較，分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及相關(guān)

會計(jì)項(xiàng)目是否有較大變動或異常。對有較大變動或異常的情況進(jìn)行原因分

析和調(diào)資。

調(diào)查結(jié)論

其他應(yīng)說

明的事項(xiàng)

3-2-1公司主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

附件

3-2-2主要財(cái)務(wù)指標(biāo)變化分析及與同行業(yè)類似公司或平均水平比較分析

附件：3?2?1公司主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

1、最近二年一期的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

財(cái)務(wù)指標(biāo)***年**月**曰***年**月**曰***年**月**曰

毛利率（％）

凈資產(chǎn)收益率（％）

扣除非經(jīng)常性損益的凈資產(chǎn)收益率

（%）

每股收益（元/股）

扣除非經(jīng)常性損益的每股收益（元/

股）

每股凈資產(chǎn)（元）

每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

（元）

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）

存貨周轉(zhuǎn)率（次）

財(cái)務(wù)指標(biāo)***年**月**日格**年**月**曰***年格彌月**日

資產(chǎn)負(fù)債率（％）

流動比率（倍）

速動比率（倍）

備注：1、毛利率按照''（當(dāng)期營業(yè)收入-當(dāng)期營業(yè)成本）/當(dāng)期營業(yè)收入”計(jì)算。

2、凈資產(chǎn)收益率按照“歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤/（（期末凈資產(chǎn):+期初凈資產(chǎn)）

/2））M計(jì)算。

3、扣除非經(jīng)常性損益后的凈資產(chǎn)收益率按照“扣除非經(jīng)常性損益后的歸屬于普通股股

東的當(dāng)期凈利潤/（（期末凈資產(chǎn)+期初凈資產(chǎn)）/2））”計(jì)算。

4、每股收益按照“歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤/期末注冊資本”計(jì)算：

5、扣除非經(jīng)常性損益后的每股收益按照“扣除非經(jīng)常性損益后的歸屬「普通股股東的

當(dāng)期凈利潤/期末注冊資本”計(jì)算；

6、每股凈資產(chǎn)按照“期末凈資產(chǎn)/期末注冊資本”計(jì)算；

7、每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額按照“當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額/期末注

冊資本”計(jì)算；

8、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率按照“當(dāng)期營業(yè)收入/（（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2）”計(jì)算。

9、存貨周轉(zhuǎn)率按照“當(dāng)期營業(yè)成本/（期初存貨+期末存貨）/2）”計(jì)算。

10、資產(chǎn)負(fù)債率按照“期末負(fù)債總額/期末資產(chǎn)總額”計(jì)算。

11、流動比率按照“期末流動資產(chǎn)/期末流動負(fù)債”計(jì)算。

12、速動比率按照、期末流動資產(chǎn)-期末存貨）/期末流動負(fù)債”計(jì)算。

附件：3-2-2主要財(cái)務(wù)指標(biāo)變化分析及與同行業(yè)類似公司或平均水平比較分析

1、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)變化分析

1、盈利能力分析

2、長短期償債能力分析

3、營運(yùn)能力分析

4、獲取現(xiàn)金能力

2、同行業(yè)類似公司或平均水平比較分析

（1）公司的行業(yè)發(fā)展情況

（2）與行業(yè)類似公司或平均水平比較分析

從上市公司中遴選了***和***兩家公司進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)比較。

公司

項(xiàng)目

**年**年**年**年**年**年

資產(chǎn)總額

（萬元）

營業(yè)收入

（萬元）

毛利率（%）

凈資產(chǎn)收益率

（%）

資產(chǎn)負(fù)債率

（%）

流動比率（倍）

速動比率（倍）

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)

率（次）

存貨周轉(zhuǎn)率

（次）

每股經(jīng)營性現(xiàn)

金流量（元）

基本每股收益

（元）

比較分析:

與上述兩家公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較分析：

**年、**年、**年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)具體分析如下:

1、規(guī)模比較

2、盈利能力比較

3、償債能力比較

4、營運(yùn)能力比較

5、現(xiàn)金獲取能力比較

盡職調(diào)查工作底稿3——公司財(cái)務(wù)調(diào)查

3?3、應(yīng)收款項(xiàng)真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性及合理性調(diào)查

編號:3-3—指引第33條

****年**月**日至****

公司名稱*****股份有限公司調(diào)杳日期

年**月**日

調(diào)查地點(diǎn)調(diào)查人員

公司應(yīng)收款項(xiàng)真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整調(diào)查事項(xiàng)的****年**月**口至****

調(diào)查內(nèi)容

性及合理性時點(diǎn)或期間年**月**曰

調(diào)查方法詢問、查閱、分析、重新計(jì)算、監(jiān)盤

1、杳閱公司應(yīng)收票據(jù)明細(xì)資料，結(jié)合公司行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)收入狀況等因素，盤

點(diǎn)期末應(yīng)收票據(jù)余額，評價應(yīng)收票據(jù)余額及變動是否合理，分析其合理性、

真實(shí)性及潛在的風(fēng)險。

2、查閱公巨應(yīng)收賬款明細(xì)資料，結(jié)合公司行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)收入狀況等因素，評

價應(yīng)收賬款余額及其變動是否合理。

3、抽杳大額應(yīng)收賬款,調(diào)杳其真賣性、收回可能性及潛在的風(fēng)險。

4、取得公司其他應(yīng)收款明細(xì)資料，了解大額其他應(yīng)收款余額的形成原因，分析

調(diào)行過程

其合理性、真實(shí)性、收回可能性及潛在的風(fēng)險。

5、取得公司預(yù)付賬款明細(xì)資料，了解大額預(yù)付賬款余額的形成原因，重點(diǎn)關(guān)注

賬齡超過1年的預(yù)付款項(xiàng)，分析預(yù)付賬款的合理性、真實(shí)性及潛在風(fēng)險。

6、分析公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬齡，評價賬齡是否合理，了解賬齡較長應(yīng)

收款項(xiàng)的形成原因及公司采取的措施，查核公司是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備、

提取是否充分。

7、取得公亙其他流動資產(chǎn)明細(xì)資料，了解其他流動資產(chǎn)的形成原因

調(diào)查結(jié)論

其他應(yīng)說

明的事項(xiàng)

3-3-1應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表

3-3-2大額應(yīng)收款項(xiàng)、異常應(yīng)收款項(xiàng)、主要逾期債權(quán)抽杳記錄

附件3-3-3應(yīng)收款項(xiàng)余額變動分析、真實(shí)性分析及收回可能性分析

3-3-4應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表及壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表

3-3-5其他流動資產(chǎn)分析表

附件：3-3-1應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表

3-3-1-1應(yīng)收票據(jù)明細(xì)

1、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表

1-1東*東年**月**日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表

單位：元

種類單位名稱***年**月**曰

合計(jì)

2、應(yīng)收票據(jù)復(fù)印件

3-3-1-2應(yīng)收賬款明細(xì)表

1、***年**月**日應(yīng)收賬款明細(xì)

2、***年**月-日應(yīng)收賬款明細(xì)

3、***年**月**日應(yīng)收賬款明細(xì)

3、欠款金額前五名的債務(wù)人情況如下:

3-1截至***年**月林日,欠款金額前五名的債務(wù)人情況

單位：元

占應(yīng)收賬款

單位名稱欠款頌款項(xiàng)性質(zhì)賬齡

比例(%)

合計(jì)

3.2截至***年**月**日，欠款金額前五名的債務(wù)人情況

單位：元

占應(yīng)收賬款

單位名稱欠款金額款項(xiàng)性質(zhì)賬齡

比例(%)

合計(jì)

3?3截至***年**月**日，欠款金額前五名的債務(wù)人情況

單位：元

占應(yīng)收賬款

單位名稱款項(xiàng)性質(zhì)賬齡

比例(%)

占應(yīng)收賬款

單位名稱款項(xiàng)性質(zhì)賬齡

比例(%)

合計(jì)

4、截至***年**月伸日，期末余額中無持有公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的

股東單位的欠款。

5、截至***年**月**日，期末余額中應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)如下：

單位名稱京**年**月**曰***年率*月**日***年**月**日

合計(jì)

3-3-1-3預(yù)付賬款明細(xì)表

1、***年**月**日預(yù)付賬款明細(xì)表

2、***年**月**日預(yù)付賬款明細(xì)表

3、***年**月**日預(yù)付賬款明細(xì)表

3、欠款金額前五名的債務(wù)人情況如下：

3-1截至***年**月**日，欠款金額前五名的債務(wù)人情況如下：

單位：元

占預(yù)付賬款

單位名稱欠款金額款項(xiàng)性質(zhì)賬齡

比例（％）

合計(jì)

3?2截至***年**月**日，欠款金額前五名的債務(wù)人情況如下:

占預(yù)付賬款

單位名稱欠款金額款項(xiàng)性質(zhì)賬齡

比例（％）

合計(jì)

3-3截至***年**月**日，欠款金額前五名的債務(wù)人情況如下：

占預(yù)付賬款

單位名稱欠款金額款項(xiàng)性質(zhì)賬齡

比例（％）

合計(jì)

4、截至***年**月**日，期末余額中無持有公司5%（含5%）以上表決權(quán)股份的

股東單位的欠款。

5、截至***年**月**日，期末余額中預(yù)付關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)情況如下:

單位名稱本木去年冬本月木木日***年**月**曰木木去年本本月*木日

-

合計(jì)-

3-3-1-4其他應(yīng)收款明細(xì)表

1、***年**月**日其他應(yīng)收款明細(xì)表

2、***年**月**日其他應(yīng)收款明細(xì)表

3、***年**月**日其他應(yīng)收款明細(xì)表

3、欠款金額前五名的債務(wù)人情況如下：

3-1截至***年**月**日，欠款金額前五名的債務(wù)人情況如下:

單位：元

占其他應(yīng)收

單位名稱金額款項(xiàng)性質(zhì)賬齡

款比例（％）

合計(jì)

3?2截至***年**月**日，欠款金額前五名的債務(wù)人情況如下:

單位：兀

占其他應(yīng)收

單位名稱金額款項(xiàng)性質(zhì)賬齡

款比例（％）

合計(jì)

3-3截至***年**月**日,欠款金額前五名的債務(wù)人情況如下:

單位：元

占其他應(yīng)收

單位名稱金額款項(xiàng)性質(zhì)賬齡

款比例（％）

合計(jì)

4、截至***年**月**日，期末余額中持有公司5%（含5%）以上表決權(quán)股份的股

東欠款情況如下：

單位名稱***年**月**曰***年**月**曰***年**月*辛日

合計(jì)

5、截至*神年**月**日，期末余額中其他應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)情況如下:

單位名稱與本公司關(guān)系***年**月亭*日***年**月**日***年**月**日

合計(jì)

附件：3?3?2大額應(yīng)收款項(xiàng)、異常應(yīng)收款項(xiàng)、主要逾期債權(quán)抽查記錄

1、應(yīng)收賬款

單位：元

單位名稱憑證號金額性質(zhì)附件結(jié)論索引號

3-3-2-1-1

3-3-2-1-2

332-1-3

3-3-2-1-4

3-3-2-1-5

3-3-2-1-6

2、預(yù)付賬款

單位：元

單位名稱憑證號金額性質(zhì)附件結(jié)論索引號

正確3-3-2-2-1

33222

3-3-223

3-322-4

3-3-2-2-5

33226

3-222-7

3-3-228

33229

3、其他應(yīng)收款

單位：元

單位名稱憑證號金額性質(zhì)附件結(jié)論索引號

正確3-323-1

3-323-2

3-323-3

3-323-4

3-323-5

3-323-6

3-323-7

附件：3?3?3應(yīng)收款項(xiàng)余額變動分析、真實(shí)性分析及收回可能性分析

1、應(yīng)收票據(jù)余額變動分析、真實(shí)性分析及收回可能性分析

項(xiàng)目***年**月**曰***年**月**曰***年**月**日

應(yīng)收票據(jù)

營業(yè)收入

應(yīng)收票據(jù)占當(dāng)期營業(yè)收入的比例(％)

2、應(yīng)收賬款余額變動分析、真實(shí)性分析及收回可能性分析

項(xiàng)目***年**月**曰***年**月**曰***年**月**日

應(yīng)收賬款余額

營業(yè)收入

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款余額占當(dāng)期營業(yè)收入的比

例(%)

3、預(yù)付賬款余額變動分析、真實(shí)性分析及收回可能性分析

項(xiàng)目水*※年**月**日***年*本月水*日***年京*月**日

預(yù)付賬款

4、其他應(yīng)收款余額變動分析、真實(shí)性分析及收回可能性分析

項(xiàng)目***年**月**日***年**月**曰***年**月**三

其他應(yīng)收款余額

減：壞賬準(zhǔn)備

其他應(yīng)收款凈值

附件：3?3?4應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表及壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表

1、應(yīng)收賬款賬齡分析表及壞賬準(zhǔn)備表

單位：元

*字*年**月**曰***年**月**曰***年**月**曰

賬齡比例比例壞賬準(zhǔn)

金額比例(％壞賬準(zhǔn)備金額壞賬準(zhǔn)備金額

(%)(%)備

1年以內(nèi)

1-2年

2-3年

3~4年

4-5年

5年以上

合計(jì)

2、預(yù)付賬款賬齡分析表及壞賬準(zhǔn)備表

單位：元

***年**月*東日***年**月**日***年*X月**日

賬齡

金額比例(％)金額比例(％)金額比例(％)

1年以內(nèi)

1-2年

合計(jì)

3、其他應(yīng)收款賬齡分析表及壞賬準(zhǔn)備表

單位：元

***年水*月**日***年**月**曰**去年**月**曰

賬齡比例比例比例

金額壞賬準(zhǔn)備金額壞賬準(zhǔn)備金額壞賬準(zhǔn)備

(%)(%)(%)

1年以內(nèi)

1-2年

23年

3-4年

4-5年

5年以上

合計(jì)

附件：3?3?5其他流動資產(chǎn)分析表

項(xiàng)目***年**月**曰***年**月**曰***年**月**曰

合計(jì)

盡職調(diào)查工作底稿3——公司財(cái)務(wù)調(diào)查

3?4、存貨的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性及合理性調(diào)查

編號：3-4-指引34條

****年**月**日至*X**

公司名稱*****股份有限公司調(diào)查日期

年**月**日

調(diào)查地點(diǎn)調(diào)查人員

公司存貨的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整調(diào)查事項(xiàng)的時****年**月**口至*X**

調(diào)查內(nèi)容

性及合理性點(diǎn)或期間年**月**曰

調(diào)查方法詢問、查閱、分析、重新計(jì)算、監(jiān)盤

1、瓷閱公司存貨明細(xì)資料，結(jié)合生產(chǎn)循環(huán)特點(diǎn)，分析原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成

品余額、比例及變動是否合理。

2、取得公司**年、**年、**年前五名供應(yīng)商的明細(xì)和采購金額及占比例，分

調(diào)查過程析對供應(yīng)商的依賴情況并取得了重大的采購合同。

3、實(shí)地查看存貨，評估其真實(shí)性和完整性。

4、分析比較公司存貨賬齡，評價賬齡是否合理，了解是否有賬齡較長的存貨，

查核公司是否按規(guī)定提取存貨跌價準(zhǔn)備、提取是否充分。

調(diào)查結(jié)論

其他應(yīng)說

明的事項(xiàng)

3-4-1存貨明細(xì)表、存貨賬齡表、存貨構(gòu)成表

附件3-4-2存貨實(shí)地杳看記錄與調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日存貨賬面余額過程

3-4-3存貨真實(shí)性分析、賬齡分析與構(gòu)成分析

附件：3-4-1存貨明細(xì)表、存貨賬齡表、存貨構(gòu)成表

1、***年**月**日存貨明細(xì)表、存貨賬齡表、存貨構(gòu)成表

（1）存貨明細(xì)表

（2）存貨賬齡表

單位：元

存貨項(xiàng)目1年以內(nèi)1-2年2?3年3?4年4?5年5年以上

原材料

周轉(zhuǎn)材料

委托加工物資

在產(chǎn)品

庫存商品

發(fā)出商品

合計(jì)

占比（％）

（3）存貨構(gòu)成表

單位：元

存貨項(xiàng)目金額比例（％）

原材料

周轉(zhuǎn)材料

委托加工物資

在產(chǎn)品

庫存商品

發(fā)出商品

合計(jì)

2、***年**月**日存貨明細(xì)表、存貨賬齡表、存貨構(gòu)成表

（1）存貨明細(xì)表與賬齡表

（2）存貨賬齡表

單位：元

存貨項(xiàng)目1年以內(nèi)L2年2-3年3-4年4-5年5年以上

原材料

周轉(zhuǎn)材料

委托加工物資

在產(chǎn)品

庫存商品

發(fā)出商品

合計(jì)

占比（％）

（3）存貨構(gòu)成表

單位；元

存貨項(xiàng)目金額比例（％）

原材料

周轉(zhuǎn)材料

委托加工物資

在產(chǎn)品

庫存商品

發(fā)出商品

合計(jì)

3、***年**月**日存貨明細(xì)表、存貨賬齡表、存貨構(gòu)成表

（1）存貨明細(xì)表與賬齡表

(2)存貨賬齡表

單位：元

存貨項(xiàng)目1年以內(nèi)L2年2-3年3-4年4-5年5年以上

原材料

周轉(zhuǎn)材料

委托加工物資

在產(chǎn)品

庫存商品

發(fā)出商品

合計(jì)

占比(%)

(3)存貨構(gòu)成表

單位；元

存貨項(xiàng)目金額比例(％)

原材料

周轉(zhuǎn)材料

委托加工物資

在產(chǎn)品

庫存商品

發(fā)出商品

合計(jì)

3、公司前五名供應(yīng)商的情況

(1)公司主要供應(yīng)商情況見下表:

單位：元

占全部材料的比例

**年供應(yīng)商名稱金額

(%)

1

2

3

4

5

合計(jì)

占全部材料的比例

**年供應(yīng)商名稱金額

(%)

1

2

3

4

5

合計(jì)

占全部材料的比例

**年供應(yīng)商名稱金額

(%)

1

2

3

4

5

合計(jì)

附件：3-4-2存貨實(shí)地查看記錄與調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日存貨賬面余額過程

倉庫名稱：

盤點(diǎn)日期：**年**月**日

公司參與人員：

聯(lián)訊證券參與人員：

調(diào)查內(nèi)容及方法：

調(diào)查結(jié)論：

附件：3?4?3存貨真實(shí)性分析、賬齡分析與構(gòu)成分析

1、存貨真實(shí)性分析

單位：元

項(xiàng)目**年度**年度**年度

存貨

營業(yè)成本

存貨周轉(zhuǎn)率

2、存貨賬齡分析

3、存貨構(gòu)成分析

**年**年**年

存貨項(xiàng)目

金額（元）占比（％）金額（元）占比（％）金額（元）占比（％）

原材料

周轉(zhuǎn)材料

委托加