邵陽(yáng)市三建筑工程公司增值稅票管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)校畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄TOC\o"1-2"\h\z1 邵陽(yáng)市三建筑工程公司概況 邵陽(yáng)市三建筑工程公司增值稅票管理優(yōu)化設(shè)計(jì)邵陽(yáng)市三建筑工程公司概況邵陽(yáng)市三建筑工程公司簡(jiǎn)介邵陽(yáng)市三建筑工程公司是業(yè)內(nèi)知名領(lǐng)先企業(yè)，主要從事房屋的建筑、水電安裝、土石方工程、水泥水磨石花板、公路橋梁等業(yè)務(wù)服務(wù)。邵陽(yáng)市三建筑工程公司秉承著“客戶第一，誠(chéng)信至上”的原則，憑借工程質(zhì)量和實(shí)力得到業(yè)界的高度認(rèn)可。邵陽(yáng)市三建筑工程公司以求實(shí)、創(chuàng)新的精神、優(yōu)良的產(chǎn)品和杰出的服務(wù)信譽(yù)，參加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，贏得了廣大用戶的好評(píng)。邵陽(yáng)第三建筑公司屬于國(guó)家二級(jí)建筑施工企業(yè)，同時(shí)具有三級(jí)房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)證書，是一個(gè)十分優(yōu)秀的企業(yè)。邵陽(yáng)市三建筑工程公司部門結(jié)構(gòu)邵陽(yáng)市三建筑工程公司由于項(xiàng)目管理工作量很大，因此有專門負(fù)責(zé)履行管理功能的部門以及職位，具體的技術(shù)工作也有專門部門及專業(yè)人員或其他專業(yè)的組織所承擔(dān)。為了方便管理各個(gè)項(xiàng)目，邵陽(yáng)市三建筑工程公司實(shí)行三級(jí)管理模式：總公司—分公司—項(xiàng)目部。每一個(gè)分公司和下屬項(xiàng)目部都為獨(dú)立核算，由總公司統(tǒng)一進(jìn)行管理和匯總核算，邵陽(yáng)市三建筑工程公司的部門結(jié)構(gòu)具體所屬關(guān)系結(jié)構(gòu)如圖1所示：圖1邵陽(yáng)市三建筑工程公司部門結(jié)構(gòu)圖邵陽(yáng)市三建筑工程公司財(cái)務(wù)部門結(jié)構(gòu)邵陽(yáng)市三建筑工程公司的財(cái)務(wù)部門主要分為兩部分：一部分是為邵陽(yáng)三建筑工程總公司所設(shè)置的財(cái)務(wù)部門，另一部分是各個(gè)項(xiàng)目所設(shè)置的財(cái)務(wù)部門。每一個(gè)項(xiàng)目都設(shè)置一個(gè)項(xiàng)目部，并有專門的財(cái)務(wù)人員，獨(dú)立建設(shè)賬，并分別核算，總公司定期對(duì)所工程進(jìn)行賬目檢查。具體結(jié)構(gòu)如圖2所示：圖2邵陽(yáng)市三建筑工程公司財(cái)務(wù)部門結(jié)構(gòu)圖邵陽(yáng)市三建筑工程公司增值稅票管理現(xiàn)狀邵陽(yáng)市三建筑工程公司增值稅票管理重要性增值稅是我們國(guó)家稅收體系中最大的稅種，是貨物流通或提供勞務(wù)的過程中對(duì)增值額征繳稅款的一種稅種。尤其是我國(guó)在2016年全盤實(shí)施“營(yíng)改增”政策后，房地產(chǎn)行業(yè)、建筑行業(yè)、金融行業(yè)、生活服務(wù)行業(yè)等列入了“營(yíng)改增”的范圍，增值稅全面覆蓋國(guó)民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)。由表1可見，增值稅在我國(guó)稅賦收入中取得了重大占比。而邵陽(yáng)市三建筑公司主營(yíng)建筑行業(yè)，更加需要重視公司的增值稅票管理。表12019年我國(guó)稅收金額及增值稅稅額占比國(guó)家稅收共收入其中國(guó)內(nèi)增值稅收入當(dāng)年增值稅稅額占比2019年158000億元62300億元39.43%邵陽(yáng)市三建筑公司銷項(xiàng)增值稅票取得流程工程處財(cái)務(wù)部按照發(fā)放的工程款金額開具工程處財(cái)務(wù)部按照發(fā)放的工程款金額開具增值稅專用發(fā)票告知各施工部財(cái)務(wù)部工程處到總公司開具的增值稅專用發(fā)票為增值稅銷項(xiàng)發(fā)票，開具后告知施工部財(cái)務(wù)部，能讓施工部財(cái)務(wù)部了解銷項(xiàng)稅額的數(shù)目，從而進(jìn)行有效取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，達(dá)到合理避稅的作用。圖3邵陽(yáng)市三建筑工程公司銷項(xiàng)增值稅票取得流程圖邵陽(yáng)市三建筑工程公司增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得流程邵陽(yáng)市三建筑工程公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅票是由各項(xiàng)目施工部業(yè)務(wù)員所取得，一般是工程款、材料款、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和差旅費(fèi)等活動(dòng)中取得，這些需要經(jīng)過部門領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，再進(jìn)行報(bào)銷時(shí)交給各施工部財(cái)務(wù)部，再由施工部財(cái)務(wù)部初步審核后移交給工程處財(cái)務(wù)部進(jìn)行進(jìn)一步審核和進(jìn)行賬務(wù)處理的操作流程。施工部財(cái)務(wù)部可以復(fù)制或登記票據(jù)中需要的相關(guān)信息，以便后續(xù)能清楚的了解增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的取得情況，從而控制企業(yè)的成本利益。各施工部業(yè)務(wù)員增值稅專用發(fā)票各施工部業(yè)務(wù)員增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票各施工部財(cái)務(wù)部移交工程處財(cái)務(wù)部告知，已經(jīng)收到單據(jù)各施工部財(cái)務(wù)部圖4邵陽(yáng)市三建筑工程公司增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得流程圖邵陽(yáng)市三建筑工程公司增值稅繳納流程登錄網(wǎng)上辦稅大廳點(diǎn)擊“申報(bào)征收”，選擇一般納稅人增值稅申報(bào)，點(diǎn)擊“進(jìn)入申報(bào)”登錄網(wǎng)上辦稅大廳點(diǎn)擊“申報(bào)征收”，選擇一般納稅人增值稅申報(bào)，點(diǎn)擊“進(jìn)入申報(bào)”填寫相關(guān)信息，上傳申報(bào)文件申報(bào)成功后，進(jìn)行網(wǎng)上繳稅點(diǎn)擊“清繳稅款”，確認(rèn)后系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)從銀行扣款，退出圖5邵陽(yáng)市三建筑工程公司增值稅繳納流程圖邵陽(yáng)市三建筑工程公司增值稅票管理原有流程存在的問題增值稅電子發(fā)票存在的問題目前我國(guó)的增值稅發(fā)票已實(shí)施了電子化，在最近的規(guī)定中，我們也可以看到以后的增值稅發(fā)票在往全面電子化中進(jìn)行發(fā)展。所以邵陽(yáng)市三建筑工程公司在解決操辦紙質(zhì)增值稅發(fā)票的同時(shí)也在增強(qiáng)對(duì)增值稅電子發(fā)票的管理。而當(dāng)業(yè)務(wù)員交來(lái)增值稅電子發(fā)票用來(lái)報(bào)銷時(shí)，增值稅電子發(fā)票上面的信息很容易被人通過一些修圖軟件篡改，比如說(shuō)發(fā)票的票號(hào)、金額等，還可能通過修改購(gòu)入方等相關(guān)信息在不同的單位進(jìn)行報(bào)銷。這些都會(huì)使一張有效增值稅發(fā)票，多次以不同內(nèi)容與形式進(jìn)行多次的虛假報(bào)賬。同時(shí)，電子增值稅發(fā)票也有反復(fù)報(bào)賬的風(fēng)險(xiǎn)。由于政策原因，我國(guó)電子增值稅發(fā)票的打印時(shí)間、張數(shù)和次數(shù)都是沒有限制的。取得人員為了打印隨時(shí)都可以去印刷店打印增值稅電子發(fā)票。而且，現(xiàn)在對(duì)于這些情況沒有完善的管理系統(tǒng)，所以使得增值稅電子發(fā)票存在重復(fù)報(bào)賬和虛假報(bào)賬的風(fēng)險(xiǎn)。增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票取得存在的問題邵陽(yáng)市三建筑工程公司是建筑施工企業(yè)，會(huì)設(shè)計(jì)到很多個(gè)施工項(xiàng)目，施工地點(diǎn)和環(huán)境都不一樣，而且在施工期間里，所能涉及的增值稅發(fā)票來(lái)源也很復(fù)雜。很多供應(yīng)商也并不愿意開具增值稅專用發(fā)票，只開具增值稅普通發(fā)票，這潛移默化的降低了公司的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣進(jìn)度，會(huì)導(dǎo)致公司多交了很多增值稅額。有一些提供商在合同中也不愿意約定供應(yīng)增值稅專用發(fā)票，或不能及時(shí)獲取增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，也沒有和施工安全、施工速率和施工完成質(zhì)量進(jìn)行約定，導(dǎo)致公司提前開具了增值稅銷項(xiàng)發(fā)票并提前繳納了當(dāng)期增值稅和相關(guān)的附加稅額，減低了企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)效率。傳遞增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票存在的問題邵陽(yáng)市三建筑工程公司實(shí)行的是三級(jí)管理：總公司-分公司-各工程部。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是由工程部的下屬施工單位業(yè)務(wù)員所取得，交給工程施工部財(cái)務(wù)部后，再由工程施工部的財(cái)務(wù)部移交給工程處財(cái)務(wù)部，最后是由工程部財(cái)務(wù)部進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。因工程處財(cái)務(wù)部和施工部財(cái)務(wù)部不在同一辦公地點(diǎn)，所以施工部財(cái)務(wù)部經(jīng)常會(huì)用寄快遞等方式郵寄給工程處財(cái)務(wù)部，而工程處財(cái)務(wù)部收到后需以發(fā)信息或打電話的方式告訴施工部財(cái)務(wù)部已經(jīng)收到單據(jù)的消息，完成整個(gè)傳遞的工作。在這個(gè)傳遞的過程中經(jīng)常有傳遞不及時(shí)、傳遞不到位的情況出現(xiàn)，這種情況都使得我們的會(huì)計(jì)工作無(wú)法正常順序開展，出現(xiàn)空白期，大大降低了工作的效率。增值稅票進(jìn)項(xiàng)會(huì)計(jì)核算存在的問題邵陽(yáng)市三建筑工程公司獲得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票種類很多，如：砂石增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品（樹苗）的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票、分包工程款的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票和運(yùn)輸過程中取得的發(fā)票等等各種各樣的發(fā)票。這些導(dǎo)致了一些缺少納稅工作經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員在處理和檢驗(yàn)非專用發(fā)票時(shí)出現(xiàn)判斷操作不準(zhǔn)確的情況。在近幾年“營(yíng)改增”的新政策下，會(huì)有部分會(huì)計(jì)人員把新政策與舊政策弄混，或是由于地區(qū)與地區(qū)之間政策的不同，而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算的誤差。這些都是會(huì)使公司的工作效率減低，公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也從而增大。部分增值稅抵扣存在的問題邵陽(yáng)市三建筑工程公司部分增值稅不能抵扣的情況主要是：“私車公用”、沒有取得正規(guī)的發(fā)票等。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，“私車公用”所涉及的主要是增值稅額的進(jìn)項(xiàng)抵扣。公司產(chǎn)生的“私車公用”的相關(guān)費(fèi)用主要為過路費(fèi)、泊車費(fèi)和加油費(fèi)。這些費(fèi)用可以獲取增值稅發(fā)票，但是按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，員工支付員工自己車輛的費(fèi)用，不能在公司抵扣，而應(yīng)該由員工自己所承擔(dān)。但是，邵陽(yáng)市三建筑工程公司在很多省份都有工程，采購(gòu)員也需要經(jīng)常去其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)購(gòu)買合適的材料。這些都避免不了“私車公用”的情況，公司于理也應(yīng)該對(duì)正常工作的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷。但這些有效的增值稅發(fā)票不能抵扣公司的增值稅稅額，這就使公司的支付費(fèi)用增加，利益減少。邵陽(yáng)市三建筑工程公司增值稅票管理優(yōu)化設(shè)計(jì)增值稅電子發(fā)票管理的優(yōu)化設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)員取得單據(jù)并填寫報(bào)銷表格該業(yè)務(wù)員的直屬領(lǐng)導(dǎo)審核并簽章業(yè)務(wù)員取得單據(jù)并填寫報(bào)銷表格該業(yè)務(wù)員的直屬領(lǐng)導(dǎo)審核并簽章財(cái)務(wù)部門進(jìn)行單據(jù)核對(duì)登記新的單據(jù)信息并進(jìn)行報(bào)銷交由有誤無(wú)誤圖6邵陽(yáng)市三建筑工程公司電子發(fā)票管理優(yōu)化流程增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票取得的優(yōu)化設(shè)計(jì)邵陽(yáng)市三建筑工程公司增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票獲取困難主要是有部分提供商不愿意開具增值稅專用發(fā)票，只愿意開具增值稅普通發(fā)票，從而不能降低了公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的進(jìn)度，會(huì)導(dǎo)致公司的增值稅繳納額增加。但在每個(gè)工程開展之前就優(yōu)先選擇可以開具增值稅專用發(fā)票的提供商，尤其是材料類的提供商，并且在確認(rèn)好提供商后，與其簽訂購(gòu)銷合同并在合同中注明銷貨方應(yīng)提供增值稅專用發(fā)票和增值稅發(fā)票稅率等信息。這樣就可以保障我們所取得的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票為增值稅專用發(fā)票，能比之前更多的進(jìn)行增值稅額的抵扣，減少企業(yè)增值稅的繳納金額，獲取更大的利益。邵陽(yáng)市三建筑公司邵陽(yáng)市三建筑公司不開具增值稅專票的供應(yīng)商開具增值稅專票的供應(yīng)商簽訂購(gòu)銷合同一式兩份，并在合同中注明供應(yīng)商需提供增值稅專用發(fā)票和稅率等信息圖7邵陽(yáng)市三建筑工程公司獲取增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票優(yōu)化設(shè)計(jì)傳遞增值稅票的優(yōu)化設(shè)計(jì)邵陽(yáng)市三建筑工程公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是由工程部的下屬施工單位業(yè)務(wù)員所取得，交給工程施工部財(cái)務(wù)部后，再由工程施工部的財(cái)務(wù)部移交給工程處的財(cái)務(wù)部。因工程處財(cái)務(wù)部和施工部財(cái)務(wù)部不在同一辦公地點(diǎn)，所以施工部財(cái)務(wù)部經(jīng)常會(huì)用寄快遞等方式郵寄給工程處財(cái)務(wù)部，而工程處財(cái)務(wù)部收到后需以發(fā)信息或打電話的方式告訴施工部財(cái)務(wù)部已經(jīng)收到單據(jù)的消息。在這傳遞的過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)傳遞不及時(shí)、傳遞不到位的情況發(fā)生，但是工程部派設(shè)專員到施工部辦公處負(fù)責(zé)傳遞，并且填寫《移交清冊(cè)》，在《移交清冊(cè)》需要寫明移交時(shí)間、移交內(nèi)容、移交人員姓名、接交人員姓名這樣就可以明確每個(gè)環(huán)節(jié)經(jīng)手人的責(zé)任，確保單據(jù)及時(shí)的傳遞。施工部業(yè)務(wù)員施工部財(cái)務(wù)部施工部業(yè)務(wù)員施工部財(cái)務(wù)部移交專員工程部財(cái)務(wù)部移交移交移交填寫好《移交清冊(cè)》增值稅票進(jìn)項(xiàng)會(huì)計(jì)核算的優(yōu)化設(shè)計(jì)每季度兩次邵陽(yáng)市三建筑工程公司所有每季度兩次邵陽(yáng)市三建筑工程公司所有會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、講座每年一次圖9邵陽(yáng)市三建筑工程公司會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)計(jì)劃圖部分增值稅抵扣的優(yōu)化設(shè)計(jì)邵陽(yáng)市三建筑工程公司部分增值稅不能抵扣的情況主要是“私車公用”時(shí)所取得的過路費(fèi)、泊車費(fèi)和加油費(fèi)等票據(jù)在邵陽(yáng)市三建筑工程公司規(guī)定和《增值稅暫行條例》中都是是不能夠進(jìn)行報(bào)銷的，可是負(fù)責(zé)工程的人員會(huì)經(jīng)常性到外地進(jìn)行采購(gòu)、調(diào)查等事項(xiàng)，少不了的要“因公報(bào)賬”。給各個(gè)施工部都配置公用車，有需要出差的人員提前報(bào)備項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人再將車鑰匙交于該業(yè)務(wù)員使用。這樣就可以避免“私車共用”的情況，也能合理合法的進(jìn)行報(bào)銷業(yè)務(wù)員提交用車申請(qǐng)業(yè)務(wù)員提交用車申請(qǐng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)員車鑰匙圖10邵陽(yáng)市三建筑工程公司使用公用車流程圖結(jié)論本次介紹分析了邵陽(yáng)市三建筑工程公司在增值稅票管理方面的問題，通過相對(duì)應(yīng)的設(shè)計(jì)與優(yōu)化，邵陽(yáng)市三建筑工程公司解決了公司增值稅電子發(fā)票的管理、增值稅專用發(fā)票的取得與傳遞、對(duì)增值稅票進(jìn)項(xiàng)會(huì)計(jì)核算和“私車公用”的問題得到了明顯的改善。通過加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)單據(jù)的審核與登記；和提供商合同中對(duì)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定；派專員來(lái)傳遞增值稅票、增加會(huì)計(jì)人員對(duì)新政策的培訓(xùn)次數(shù)和公用車使用流程規(guī)范性的新優(yōu)化方案，使邵陽(yáng)市三建筑工程公司更加完善了企業(yè)的章程制度，更明確了每個(gè)部門、每個(gè)分級(jí)的所屬責(zé)任，節(jié)省了更多的人力物力，帶來(lái)了更多的經(jīng)濟(jì)效益。邵陽(yáng)市三建筑工程公司后續(xù)還會(huì)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的、存在且沒有解決的事情進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)定，也會(huì)實(shí)時(shí)了解并學(xué)習(xí)各種有關(guān)政策。公司也會(huì)積極主