會計規(guī)章制度 (一)

會計規(guī)章制度

會計規(guī)章制度1

第一章總則

第一條為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，統(tǒng)一企業(yè)會計標準，規(guī)

范企業(yè)會計確認、計量和報告行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)〈中華人民共和國

會計法》和其他有關(guān)法規(guī)，制定本準則。

第二條本準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)沒立的企業(yè)（包括公司，下同）。

規(guī)范具體會計準則的制定以及沒有具體會計準則規(guī)范的交易或者事項的會計處

理。

第三條企業(yè)會計準則包括基本準則和具體準則，具體準則的制定應(yīng)當遵循本

準則。應(yīng)當以企業(yè)發(fā)生的各項交易或者事項為對象，記錄和反映企業(yè)的各項經(jīng)營

活動。

第四條企業(yè)應(yīng)當編制財務(wù)會計報告（乂稱財務(wù)報告，下同）。財務(wù)會計報告的

目標是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)

的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作

出經(jīng)濟決策。

財務(wù)會計報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。

會計應(yīng)當以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營為前提。

第五條企業(yè)應(yīng)當本其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告。

會計應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報表。會計期間分為年度和中

期，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度等。

年度和中期的起訖口期采用公歷日期。

第六條企業(yè)會計確認、計量和報告應(yīng)當以持續(xù)經(jīng)營為前提。貨幣計量為基礎(chǔ),

以綜合反映企業(yè)發(fā)生的各項交易或者事項的財務(wù)結(jié)果與影響。

第七條企業(yè)應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報表。

會計期間分為年度和中期，中期是指短于一-個完整的會計年度的報告期間。

的會計記賬采用借貸記賬法。

第八條企業(yè)會計應(yīng)當以貨幣計量。記錄的文字應(yīng)當使用中文，在民族自治地

方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的會計記錄可以同時使用一種外國文字。

第九條企業(yè)應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。本準則適

用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有企業(yè)。

第十條企業(yè)應(yīng)當按照交易和事項的經(jīng)濟特征確定會計要素。會計要素包括資

產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。

第十一條企業(yè)應(yīng)當采用借貸記賬法記賬。

第二章會計信息質(zhì)量要求

第十二條企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和

報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計

信息真實可靠、內(nèi)容完整。第十條會計如實提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和

現(xiàn)金流量等方面的有用信息，以滿足有關(guān)各方的信息需要，有助于使用者做出經(jīng)

濟決策，并反映管理層受托責(zé)任的履行情況。

第十三條企業(yè)提供的'會計信息應(yīng)當與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要

相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或

者預(yù)測。

第十一條企業(yè)會計應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)，保證會計信息的

真實、完整、可靠。

第十四條企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解

和利用。

第十二條企業(yè)會計提供的會計信息應(yīng)當與使用者的決策相關(guān)，對使用者決策

有用。

第十五條企業(yè)會計提供的會計信息應(yīng)當具備可比性。同一企業(yè)不同時期發(fā)生

的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。需

要變更的，應(yīng)當在附注中說明。

不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，

確保會計信息口徑一致、相互可比。

第十三條企業(yè)會計應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已

經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；

凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收

入和費用。

第十六條企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報

告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。第十四條企業(yè)的各項資產(chǎn)和負債

在取得時應(yīng)當按照實際成本計量。除法律、行政法規(guī)和會計準則允許采用重置成

本、可變現(xiàn)凈值和公允價值等計量外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。

第十七條企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流

量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。第十五條企業(yè)會計應(yīng)當遵循謹慎性原則的要

求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用。

第卜八條企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹

慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。

第十六條企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計處理，而不應(yīng)當僅

僅以其法律形式為依據(jù)。

第十九條企業(yè)對于己經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行會計確認、計量

和報告，不得提前或者延后。

第十七條企業(yè)會計提供的會計信息應(yīng)當具備可比性。企業(yè)不同時期發(fā)生的相

同或者相似的交易或者事項，以及不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事

項，應(yīng)當相互可比。

第十八條企業(yè)的會計處理方法前后各期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。如有

必要變更，應(yīng)當將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能

合理確定的理由等，在附注中予以說明。

第十九條企業(yè)在進行會計處理時，收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當相互配比,

同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。

第二十條企業(yè)的會計處理應(yīng)當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡

支出的效益僅及于本會計期間的，應(yīng)當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個

會計期間的，應(yīng)當作為資本性支出。

第二十一條企業(yè)會計應(yīng)當及時進行，不得提前和延后。

第二十二條企業(yè)會計記錄和財務(wù)報表應(yīng)當清晰明了，便于理解和利用。

第二十三條企業(yè)本交易或事項應(yīng)當區(qū)別其重要程度進行會計處理對資產(chǎn)、

負債、損益等有較大影響，從而影響使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，

應(yīng)當按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理;對于次要的會計事項，在不影響會計

信息真實性和不誤導(dǎo)使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

第三章資產(chǎn)

第二十條資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)

期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

前款所指的企業(yè)過去的交易或者事項包括購買、生產(chǎn)、建造行為或者其他交

易或者事項。預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項不形成資產(chǎn)。

由企業(yè)擁有或者控制的，是指企業(yè)享有某項資源的所有權(quán)，或者雖然不享有

某項資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。

預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，是指直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入

企業(yè)的潛力。

第二十一條符合本準則第二十條規(guī)定的資產(chǎn)定義的資源，在同時滿足以下條

件時，確認為資產(chǎn)：

（一）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

（二）該項目的成本或者價值能夠可靠地計量。

第二十二條符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認條件的項目，應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表;符

合資產(chǎn)的定義、但不符合資產(chǎn)確認條件的項目，不應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表。

第四章負債

第二十三條負債是指過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出

企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項形成

的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當確認為負債。

第二十四條符合本準則第二十三條規(guī)定的負債定義的義務(wù)，在同時滿足以下

條件時，確認為負債：

（一）與該義務(wù)有關(guān)的未來經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè);

（二）未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。

第二十五條符合負債定義和負債確認條件的項目，應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表;符

合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表。

第五章所有者權(quán)益

第二十六條所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。

第二十七條所有者權(quán)益的包括所有者投入的資本、直接計入所有者

權(quán)益的利得和損失、留存收益等。

直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計入當期損益、會導(dǎo)致所有者

權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者

損失。

利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者企業(yè)自覺的、與所有者

投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。

損失是指由企業(yè)非日?；顒影l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者企業(yè)較少的、與向所有者

分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。

第二十八條所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負債的計量。

第二十九條所有者權(quán)益項目應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表。

第六章收入

第三十條收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?/p>

中所形成的、會導(dǎo)致所有者企業(yè)增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總

流入。

第三十一條收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負

債減少、旦經(jīng)濟利益流入額能夠可靠計量時才能確認。

第三十二條符合收入定義和收入確認條件的項目，應(yīng)當列入利潤表。

第七章費用

第三十三條費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等在日?；顒又邪l(fā)生的、會

導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

第三十四條費用只有在經(jīng)濟_______很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或

者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。

第三十五條企業(yè)為生產(chǎn)成品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于成片承包、勞務(wù)成

本等的費用，應(yīng)當在確認產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時，將已銷售產(chǎn)品、已梃供

勞務(wù)的成本等計入當期損益。

企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或

者不再符合資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益。

第三十六條符合費用定義和費用確認條件的項目，應(yīng)當列入利潤表。

第八章利潤

第三十七條利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。是衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重

要指標。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

第三I八條直接訂入當期利潤的利得和損失是指應(yīng)當H入當期損益、會導(dǎo)致

所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利

得或者損失。

除收入和直接計入所有者權(quán)益項目外的經(jīng)濟利益的凈流入。

損失是指除費用和直接計入所有?者權(quán)益項目外的經(jīng)濟利益的凈流出。

第三十九條利潤的金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得與損失

金額的計量。

第四十條利潤項目應(yīng)當列入利潤表。

第九章會計計量

第四十一條企業(yè)在將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于會計報表

及其附注（又稱財務(wù)報表，下同）時，應(yīng)當按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確

定其金額。

第四十二條會計計量屬性主要包括：

（一）歷史成本U在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等

價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承

擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，

或者按照日常活動中為償還負債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計

量。

（二）重置成本。在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所

需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付

的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

（三）可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到

現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷

售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。

（四）現(xiàn)值。在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生

的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)

金流出量的折現(xiàn)金額計量。

（五）公允價值。在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情

況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。

第四十三條企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本，采用重

置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當保證所確定的會計要素金額

能夠取得并可靠計量。

第十章財務(wù)會計報告

第四十四條財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財

務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當在財務(wù)會計報告中披露的

相關(guān)信息和資料P會計報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報

表。

小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。

第四十五條資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。

主要包括企業(yè)擁有或者控制的資源、企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)、企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能

力和企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化的能力等。

第四十六條利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。經(jīng)

營成果主要包括企業(yè)的獲利能力、成本費用的高低與控制情況等。

第四十七條現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流

入和流出的會計報表?，F(xiàn)金流量主要包括企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等

所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

第四十八條附注是指對在會計報表中列示項m所作的進一步說明，以及對未

能在這些報表中列示項目的說明。有助于使用者進一步理解和分析企業(yè)的財務(wù)狀

況、經(jīng)營成果及其現(xiàn)金流量。

企業(yè)應(yīng)當嚴格按照會計準則的要求編制財務(wù)很表，列報企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易

或者事項，披露對于使用者決策有用的信息。

第十一章附則

第四十九條本準則由財政部負責(zé)解釋。

第五十條本準則自1月1日起施行。

會計規(guī)章制度2

第一章總則

重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是指公司重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要

經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，對公司資產(chǎn)和負債及利潤有重大影響的事項。因此部分業(yè)務(wù)影響

重大，必須建立和健全內(nèi)部控制制度，進行會計監(jiān)督。

第二章基本程序

1、申報制度凡涉及公司重大對外投資，資產(chǎn)處置，資金調(diào)度，和其他重要

經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的提出，必須由相關(guān)部門長對該業(yè)務(wù)負責(zé)，首先由相關(guān)部門在做出

前期工作后，提出可行性建議，并對該業(yè)務(wù)的風(fēng)險和收益進行預(yù)測，以及由此可

能給公司現(xiàn)金流量帶來的影響。然后將此作為一套完整資料呈交總經(jīng)理。

2、審批制度總經(jīng)理收到相關(guān)部門報告后，由經(jīng)理室進行研討，從公司宏觀

角度判斷該業(yè)務(wù)的影響，作出批準或不預(yù)批準的決定。根據(jù)公司法規(guī)定，屬董事

會行使職權(quán)范圍內(nèi)的決策事項，必須報董事會審批。

3、執(zhí)行制度經(jīng)批選后的相應(yīng)業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理指定相關(guān)人員負責(zé)實施，并將

實施過程和結(jié)果報總經(jīng)理。

4、會計紀錄制度財務(wù)部按照企業(yè)會計準則和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)規(guī)

定對相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計記錄，并對該業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和控制。

第三章具體實施細則

1、重大對外投資

(1)合理的職責(zé)分工重大對外投資應(yīng)由董事會授權(quán)，由經(jīng)理室指定相關(guān)部

門執(zhí)行該項業(yè)務(wù)，由財務(wù)部進行會計記錄和監(jiān)督，并由指定部門或人員對對外投

資資產(chǎn)進行保管，不得由一人同時負責(zé)上述任何兩項工作。

(2)重大對外投資執(zhí)行經(jīng)過董事會授權(quán)后，相關(guān)部門或人員應(yīng)按照董事會

關(guān)于對外投資的內(nèi)容，方式，投資比例等辦理有關(guān)投資事項，執(zhí)行人員不得超越

權(quán)限辦理任何對外投資事項。而且，其執(zhí)行任何業(yè)務(wù)均應(yīng)處于經(jīng)理室監(jiān)控之下，

一經(jīng)發(fā)現(xiàn)其未能按董事會要求辦理對外投資業(yè)務(wù)，應(yīng)即時糾正或者停止其執(zhí)行資

格。

(3)嚴格會計記錄制度公司對外投資，無論是股票投資，債券投資，還是

其他投資，都應(yīng)取得或編制充分的憑證，進行詳細的記錄。對于購進的股票或債

券，應(yīng)按證券的品種設(shè)置明細帳，詳細記錄其名稱，面值，證書編號，數(shù)量，收

取的利息和股息等。對其他投資，也應(yīng)按其種類分別設(shè)置明細帳，記錄投資的形

式，接受投資單位，投資計價以及投資收益等內(nèi)容。

(4)保管和定期盤點制度公司對對外投資的有價證券，必須建立嚴格的聯(lián)

合控制制度，即至少要由兩位以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券，對于

任何證券的存入或取出，要將證券名稱，數(shù)量價值及存取日期等詳細記錄于證券

登記薄內(nèi)，并由所有在場經(jīng)手人員簽名。公司安排有關(guān)部門或人員每季末對有價

證券進行盤點，并且盤點人員必須獨立于負責(zé)對外投資業(yè)務(wù)執(zhí)行，保管和記錄的

人員。

2、公司資產(chǎn)處理

(1)審批和授權(quán)對于公司重大資產(chǎn)出售，租賃，報廢，和投資轉(zhuǎn)出等行為,

必須報董事會授權(quán)批準，對于非公司主要生產(chǎn)設(shè)備，價值較低的資產(chǎn)，其處理經(jīng)

經(jīng)理室批準即可。

（2）價值評估和鑒定公司處理資產(chǎn)，其作價原則應(yīng)遵循市場公允價格，可

由我公司和資產(chǎn)接受方協(xié)商定價，也可由中介機構(gòu)評估定價，其最終成交價格應(yīng)

由董事會或經(jīng)理室批準。

（3）會計記錄制度會計部門應(yīng)對該資產(chǎn)處理事項進行核算，并對該資產(chǎn)處

理有關(guān)損益情況，帳面資產(chǎn)減少情況及備抵情況進行反映。

3、資金調(diào)度

（1）審批和授權(quán)凡公司資金調(diào)度，均應(yīng)由總經(jīng)理批準和授權(quán)。

（2）資金調(diào)度以經(jīng)濟效益為中心，體現(xiàn)效能，節(jié)約和安全。

A：資金調(diào)度必須是用于公司業(yè)務(wù)發(fā)展。

B：資金調(diào)度必須考慮其安全性和可收回性

C：對于潛伏的可能給公司資金安全帶來危害因素，應(yīng)做資金調(diào)度前可行性

分析。

D：公司所調(diào)出資金在達到目的后，應(yīng)立刻回歸公司。

E：公司不應(yīng)對外單位借款或提供擔(dān)保。

（3）會計記錄制度公司財務(wù)應(yīng)對資金調(diào)度的合法性，安全性進行監(jiān)督并在

財務(wù)帳面上及時反映。其他諸如重大固定資產(chǎn)購置等重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，基本制

度適應(yīng)于基本程序。

會計規(guī)章制度3

一.內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立公司設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，專門負責(zé)內(nèi)審工作。

二.內(nèi)部審計制度的內(nèi)容

1、主旨：公司通過內(nèi)部審計機構(gòu)從事內(nèi)部財務(wù)審計。通過對會計資料的監(jiān)

督，審查，對會計工作實行控制和再監(jiān)督，進一步保證會計資料的真實完整。

2、內(nèi)容：內(nèi)部審計小組根據(jù)會計資料，結(jié)合公司事業(yè)計劃等其他資料，對

單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)做如下審計:

A.審查會計資料的真實性和可靠性。會計資料包括會計憑證，帳溥，米表

等。

B.審查相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和合理性。

C.審查財務(wù)，會計制度的執(zhí)行情況。

D.審查會計法的人行遵守情況。

E.審查公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要監(jiān)督控制的事項。

F.審查其他應(yīng)審計的內(nèi)容。

三.內(nèi)部審計制度的程序

1、內(nèi)部審計機構(gòu)進行定期和不定期檢查。定期檢查宜每年兩次，H常應(yīng)不

定期安排抽查

A、根據(jù)的具體業(yè)務(wù)情況，定期檢查。

B、定期檢查應(yīng)以會計帳簿為中心，結(jié)合會計憑證和會計報表，對全部業(yè)務(wù)

情況進行檢查。

C、抽查內(nèi)容可以為某一指定問題，也可以為某一指定范圍。

D、公司各部門應(yīng)積極予以配合。

2、每次檢查完畢審計小組應(yīng)出具審計報告。

四.審計報告的利用對審計報告中羅列的問題，應(yīng)及時查明原因。

A.屬于違法行為的，應(yīng)及時向上級主管及司法機關(guān)反映處理。

B.屬于工作差錯的，應(yīng)令責(zé)任人及時更正。

C.屬于管理制度不健全的，應(yīng)及時修改相關(guān)制度。

會計規(guī)章制度4

第一章資金審批制度

L總則

⑴所有款項的支付，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司，應(yīng)以

電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補

簽意見；

⑵財務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任

負責(zé)保管，財務(wù)專用章和支票由出納負責(zé)保管。辦公室主任或出納不在單位期間,

印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須

對印章的使用情況進行登記；

⑶財務(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司，

如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準；

⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準同意的收款人全禰，收取的發(fā)票須與收款相符。

如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知

并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準；

⑸往來款項的沖轉(zhuǎn)（指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)），須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準；

⑹非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準;

⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作為原始憑證。

如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。

2.施工工程用款審批制度

施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準支付。其程序，按以下〃施工工程用款支

付審批工作流程”執(zhí)行。施工JL程用款支付批工作流程3、行政費用支出管理制

度

⑴公司管理人員的費用報銷，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后財務(wù)方可報支；

⑵涉及應(yīng)酬等非正常費用，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。

3.公司差旅費開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費補貼；

⑵公司職員出差根據(jù)需要，由部門經(jīng)理決定選用交通工具；

⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行：

①房租標準：

A、部門經(jīng)理以上職員，房租標準為120元/日；

B、一般職員，房租標準為100元/日。

②伙食補貼、市內(nèi)交通補貼標準伙食補貼每人20元/日；市內(nèi)交通費每人6

元/日。

（4）、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經(jīng)理或帶隊經(jīng)理說明原因,

報經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。

4.車輛維修費及汽油費管理制度

⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點，維修費用一般采取

銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算；

⑵車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購，以支票支付。需用時應(yīng)辦理

領(lǐng)用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷使用；

⑶公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。

5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度

⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理；

⑵辦公室設(shè)立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況；

⑶辦公室財產(chǎn)臺賬為財務(wù)部附設(shè)賬冊；

⑷辦公室應(yīng)對各部門領(lǐng)用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報；

⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關(guān)單位人員召開會議的，應(yīng)由部門經(jīng)理

提出建議，報總經(jīng)理批準，其會務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排；

⑹有關(guān)工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標準由公司人事勞資管理部門

制定，經(jīng)總經(jīng)理批準后報財務(wù)部備案。

6.行政費用報銷制度

⑴公司行政費用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支討工資、獎金、津貼、差旅費，

向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支；

（2）公司職員報銷行政費用應(yīng)填寫報銷單，由經(jīng)辦人員填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽

字認可后報送財務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進行審核，并按—第1條的規(guī)定進行審

批支付；

⑶應(yīng)酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批準后方可實施;

⑷凡未具備報銷條件（如沒有對方單位的收款憑證）,需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必

須填寫借款單。借款單留財務(wù)存底，待借款還回時財務(wù)開沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人；

⑸支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)審核后,

由財務(wù)部直接支付；

⑹銀行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)貢任人應(yīng)及時向財務(wù)部和開戶銀行報告。如系

空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責(zé)任：

⑺其他有關(guān)費用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準。

第二章工程成本管理制度

1.公司所有工程經(jīng)濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他

經(jīng)濟簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。

2.公司工程部主要負責(zé)工程造價的預(yù)測及審核、工程招投標文件的編制、工

程決算的審定。

3.工程部還負責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟合同的談判工作，對

已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進行采購，確保設(shè)備材料及時供應(yīng)，積極進行市場詢

價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。

4.財務(wù)部主要負責(zé)工程成本的總體控制工作。

⑴參與有關(guān)工程經(jīng)濟合同的談判工作，及時準確地了解公司各項工程成本的

構(gòu)成及用款計劃；

⑵負責(zé)工程進度款的復(fù)核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工

作。

5.工程中間結(jié)算程序。

⑴施工單位于每月25日之前，將工程進度結(jié)算報送工程部審核，工程部結(jié)

合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見，并在5日內(nèi)送

財務(wù)部會簽；

⑵財務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額，以及與施工單

位其他經(jīng)濟往來等情況，并參考公司財務(wù)狀況提出付款意見，報送公司主管領(lǐng)導(dǎo)

審批。

6.工程決算程序。

⑴施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項經(jīng)濟簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的

程序報工程部復(fù)核，財務(wù)部會簽；

⑵財務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù)，

扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用，結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù)，提出付款方案，報公司

主管領(lǐng)導(dǎo)批準；

⑶大工程辦理決算時，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由工程部、設(shè)計部、財

務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)

合進行專項工程決算；

⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時，商品房由工程部、銷售部辦理竣

工房交接驗收入庫手續(xù)，財務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

第三章財產(chǎn)管理制度

1.公司財產(chǎn)的范圍

⑴公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品；

⑵凡公司購入或自制的機器設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、工具儀器、管理用

具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在元以上和耐用年限在一年以上的列為固

定資產(chǎn)；

⑶凡單項價值在元以下或價值在元以上但耐用年限不足一年的用品用具均

屬低值易耗品。

2.公司財務(wù)部負責(zé)公司所有財產(chǎn)的會計核算

⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管

埋；

⑵公司各施工工地使用機器設(shè)備、動力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理;

⑶辦公室和工程部應(yīng)指定專人負責(zé)公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應(yīng)設(shè)立臺賬，登記

公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況，負責(zé)組織公司財產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)

的措施、辦法。

3.財產(chǎn)的購置與調(diào)撥

⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進行市場詢價工作，經(jīng)財務(wù)

部會簽，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后方可采購；

⑵財產(chǎn)購回后，應(yīng)填寫財產(chǎn)收入驗收單。財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián)，財務(wù)部

憑財產(chǎn)收入驗收單、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù)。財產(chǎn)歸口管理部門憑驗

收單登記臺賬；

⑶各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意，報

辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準；

（4）固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存

查，一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期

匯總后向財務(wù)部報賬；

⑸財產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理

部門辦理，送財務(wù)部條案。

4.財產(chǎn)的清查、盤點

⑴公司財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進行財產(chǎn)清查盤點工作，年終必須進行一次

全面的盤點清查；

⑵各部門的年終財產(chǎn)盤點必須有財務(wù)人員參加；

⑶財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應(yīng)填報損益報告表，巾面說

明虧、損原因。對因個人失職造成財產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的

責(zé)任；

⑷凡己達到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會同財務(wù)部組織

評估，評估情況上報公司主管領(lǐng)導(dǎo)，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見；

⑸凡尚未達到自然報廢條件，但己不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)查

明原因，如實上報;屬個人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負責(zé)賠償損失;屬自然災(zāi)

害或其他不可抗力原因造成損失的，應(yīng)上報總經(jīng)理，決定處理意見。

會計規(guī)章制度5

為提高企業(yè)財會效率，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，嚴格執(zhí)行財政部頒發(fā)的《會

計電算化管理辦法》，同時結(jié)合本單位的具體情況，特制定本制度。

一、有嚴格的操作管理制度

1、崗位責(zé)任制：

在系統(tǒng)運行前，必須確定會計電算化崗位及職責(zé)，根據(jù)會計業(yè)務(wù)量要求和會

計數(shù)據(jù)處理方式不同，可設(shè)以下崗位：

A、會計主管:

(1)負責(zé)組織開展單位會計電算化工作，包括制訂會計電算化發(fā)展規(guī)劃、配

合計算機人員研制相關(guān)的系統(tǒng)開發(fā)、會計軟件系統(tǒng)的日常應(yīng)用、崗位監(jiān)督、會計

檔案管理等。做為會計主管應(yīng)具備會計和計算機知識。

(2)負責(zé)制訂會計崗位責(zé)任制，并協(xié)調(diào)管理各崗位員工的工作。

(3)制訂會計電算化的各項管理制度。

(4)負責(zé)整個系統(tǒng)正常運行、應(yīng)用軟件資源的調(diào)配、系統(tǒng)故障及時處理。

B、系統(tǒng)操作員：

(1)負責(zé)會計核算所需數(shù)據(jù)，如：記帳憑證、往來帳、銀行帳、報表、材料

單、工資單等。

(2)打印輸出各種帳簿、報表等。

(3)做好數(shù)據(jù)備份工作。

C、憑證審核員：

(1)對手工計算編制的計帳憑證審核。

(2)負責(zé)計帳、結(jié)帳工作。

(3)負責(zé)報表的編制工作。

(4)做好數(shù)據(jù)的備份工作。

D、會計檔案：

(1)負責(zé)有關(guān)系統(tǒng)軟盤、數(shù)據(jù)軟盤的存檔，各種帳、證、表的保管。

2、操作管理制度：

(1)操作員應(yīng)經(jīng)過系統(tǒng)培訓(xùn)后才能上崗。

(2)應(yīng)經(jīng)會計主管批準才能上崗，且只能在主管批準的權(quán)限內(nèi)工作。

(3)嚴格按系統(tǒng)說明完成每一步工作。

(4)若出現(xiàn)故障情況，應(yīng)報告領(lǐng)導(dǎo)一同分析原因；若出現(xiàn)系統(tǒng)引起的故障，應(yīng)

及時通知銷售商派人進行維護。

(5)應(yīng)至少一個月備份一次數(shù)據(jù)，以防數(shù)據(jù)丟失。

(6)外來軟盤不得在有會計軟件的機器上運行，以防感染病毒。

3、機房管理制度：

(1)未經(jīng)許可的無關(guān)人員不得隨意使用財會專用機。嚴禁在機器上玩游戲。

(2)不得帶電拔插頭，以免損壞機器、設(shè)備。

(3)嚴禁使用外來軟盤，必要時要先殺毒后再使用。

(4)嚴格按順序開啟機器，長時間離開應(yīng)關(guān)閉機器，下班必須關(guān)閉電源。

(5)應(yīng)保持計算機清潔。

(6)計算機出現(xiàn)故障，應(yīng)由專人維修，未經(jīng)許可不得擅自拆開。

4、有嚴格的硬件、軟件維護制度：

若硬件出現(xiàn)故障，應(yīng)及時通知銷售商派人維寸，切勿自己拆開。

軟件維護包括：

⑴對會計軟件的日常維護，包括：科目的升級、常見錯誤排除、數(shù)據(jù)恢復(fù)、

調(diào)整打印機參數(shù)等。

(2)維護人員不得擅自改變原有軟件的程序。

(3)財會人員因正常操作失誤而引起的錯誤，應(yīng)由財會人員改正，不得由維

護人員通過維護修改，如打開憑證庫、帳簿庫等文件進行修改。

(4)加強對硬件、軟件的維護，是提高效率的關(guān)鍵。

5、有會計檔案管理制度：

會計電算化的檔案管理，大部分內(nèi)容同手工一樣，應(yīng)特別加強以下方面的管

理：

(1)會計電算化軟件的文檔資料的保存。

(2)定期備份核算數(shù)據(jù)軟件的保管。

(3)帳簿中的日記帳、銀行帳每天打印，帳頁打印輸出裝訂成冊;總帳每月打

印，年終裝訂成冊。

(4)全年會計年度結(jié)束，備份兩份完整軟盤分別保存。

(5)所有會計檔案必須造冊登記，以備查用。

會計規(guī)章制度6

根據(jù)《北京市會計人員繼續(xù)教育實施辦法》：“高、中級會計人員繼續(xù)教育

的時間每年累計不少于68小時，其中接受培訓(xùn)的時間每年不少于20小時，自學(xué)

時間累計不少于48小時。初級會計人員繼續(xù)教育的時間每年累計不少于72小時,

其中接受培訓(xùn)的時間每年不少于24小時，自學(xué)時間每年累計不少于48小時”的

規(guī)定，為保證培訓(xùn)課時要求，提高培訓(xùn)質(zhì)量，對參加會計培訓(xùn)人員出勤特做如下

規(guī)定：

一、參訓(xùn)學(xué)員必須按指定的時間和地點參加會計培訓(xùn)，帶上規(guī)定的培訓(xùn)教材

和必要的學(xué)習(xí)用具，認真聽講做好筆記，不得遲到和早退。

二、特殊情況不能到校上課時，應(yīng)事先請假，按照“缺什么補什么”的原則,

由主管老師安排以后批次相應(yīng)的課程上課，不得缺課。

三、每次上課由班主任負責(zé)點名，點名時間不定。

班主任要認真負責(zé)，確實做好點名記錄。

四、學(xué)員出勤情況，記入學(xué)員會計人員繼續(xù)教育檔案，作為年檢重要依據(jù)，

凡當年未參加培訓(xùn)或參加培訓(xùn)未滿規(guī)定學(xué)時的，一律不予年檢。

五、下列情況之一的會計人員，可不參加當年繼續(xù)教育，在下一年度一并完

成規(guī)定的繼續(xù)教育課程：

(1)年度內(nèi)在境外工作超過六個月的；

(2)年度內(nèi)病假超過六個月的；

(3)生育。

有上述情況的會計人員由個人提出書面申請、單位證明，經(jīng)市財政部門審核

后確認。

會計規(guī)章制度7

1、嚴格遵守國家財經(jīng)紀律，執(zhí)行一切財會制度，熟悉和掌握有關(guān)財會工作

的方針、政策和規(guī)定，正確地對園內(nèi)的收支進行監(jiān)督，認真審核各種憑證。

2、合理安排全園經(jīng)費，編制安排全年經(jīng)費預(yù)算，做到開支有計戈“，使用有

標準，各項費用渠道分得清，專款專用，經(jīng)常分析預(yù)算的執(zhí)行情況及效

果。

3、每月編制各項會計報表，要求做到科目準確，帳表相符，數(shù)字正確，帳

目清晰，完整無缺，E清月結(jié)，報表及時，按月公布有關(guān)帳目。

4、定期向家長報告幼兒經(jīng)費收入與支出情況，協(xié)助園長做好幼兒園的財務(wù)

管理工作。

5、妥善保管好本園的會計憑證、帳簿、報表等財務(wù)檔案資料，并定期立卷

歸檔。

6、正確核算幼兒的伙食費及代辦費，向家長公布每月幼兒伙食帳目，期末

向家長公布代辦費清單。

7、協(xié)助出納做好每月的工資獎金發(fā)放工作。

會計規(guī)章制度8

第一章總則

1、成立以財務(wù)部牽頭，各有關(guān)部門參加的物資清查小組。

2、每年對財產(chǎn)物資組織兩次全面清查，按照財務(wù)制度規(guī)定，每半年進行一

次，查明各種財產(chǎn)的實有數(shù)，以及發(fā)生差異、盈虧的原因，報上級領(lǐng)導(dǎo)采取措施。

保證帳實相符和會計資料的準確可靠。

3、查明各種財產(chǎn)儲備的真實性，以保證工作需要。對積壓、呆滯的財產(chǎn)物

資及時處理，充分挖掘財產(chǎn)物資的潛力。

4、查明各項財產(chǎn)管理情況是否良好，有無管理不完善致使財產(chǎn)遭受損失的

情況，以便改善管理以保護財產(chǎn)的安仝和完整。

第二章財產(chǎn)清查范圍為生產(chǎn)經(jīng)營和銷售而儲備的主要物資，具體范圍包括:

產(chǎn)成品、半成品、原材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、樣機等。

第三章財產(chǎn)清查實施辦法及內(nèi)容

1、生產(chǎn)部倉庫:

（1）平時由保管員自查，要求作到日清月結(jié)。

（2）倉庫負責(zé)人和財務(wù)部材料核算人員定期抽查。重點檢查帳、卡、物是

否相符一致，以查明材料保管、收發(fā)方式方法的觀范性和有關(guān)制度的執(zhí)行情況，

并及時解決盤查過程中發(fā)現(xiàn)和由保管員提出的問題。

（3）倉庫成立互查小組，根據(jù)材料核算員出具的庫存清單，由保管員于月

末互相盤查帳、卡、物是否相符一致。

（4）每年月及月底成立由生產(chǎn)倉庫負責(zé)人、企業(yè)管理部和財務(wù)部組成的倉

庫物資盤點小組，對倉庫物資進行全面清查。依照帳、卡、物相符一致原則，對

產(chǎn)成品、半成品和重要原材料逐一進行對照；對于一般材料和維修備件或不經(jīng)常

變動部品進行抽查，要保證抽查面能反映同類庫存情況。查明各項財產(chǎn)管理情況

是否良好，有無管理不完善致使財產(chǎn)遭受損失的情況，以便改善管理以保護財產(chǎn)

的安全和完整。對積壓、呆滯的財產(chǎn)物資及時處理，充分挖掘財產(chǎn)物資的潛力。

2、生產(chǎn)部滯留：每年月及月底成立由生產(chǎn)倉庫統(tǒng)計員、生產(chǎn)部統(tǒng)計員和財

務(wù)部組成的盤點小組而生產(chǎn)滯留在產(chǎn)品進行清查。核查統(tǒng)計和實際滯留以及帳面

數(shù)量的相符一致情況。

3、固定資產(chǎn)：每年月及月底成立由設(shè)備管理人員和財務(wù)人員組成的固定資

產(chǎn)盤點小組，核查固定資產(chǎn)帳、設(shè)備清單和固定資產(chǎn)的相符一致情況。重點檢查

內(nèi)容有：

（1）固定資產(chǎn)分級歸口管理情況

（2）固定資產(chǎn)購建、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報廢等辦法和規(guī)定的執(zhí)行情況。

（3）固定資產(chǎn)帳、卡、物三相符情況。

（4）固定資產(chǎn)的維護、保養(yǎng)、管理情況。

4、低值易耗品：每年月及月底成立由總務(wù)和財務(wù)部組成的盤點小組，核查

包括辦公家具、器具和輔助經(jīng)營器具的實有、使用和毀損情況。

5、禮品倉庫：每年月及月底成立由禮品保管員和財務(wù)人員組成的盤點小組,

對庫存禮品收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫存進行核查。

6、服務(wù)中心倉庫：每年月及月底成立由中心記帳員和財務(wù)人員組成的盤點

小組，對庫存維修備件和報廢機收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫存進行核查。

7、分支機構(gòu)倉庫：每月末由財務(wù)物資監(jiān)管人員會同分支機構(gòu)記帳員、保管

員互相核對物資收發(fā)記錄并對庫存進行盤點。

8、樣機：按照樣機管理規(guī)定執(zhí)行。

第四章財產(chǎn)清查結(jié)果處理措施

1、清查過程中發(fā)現(xiàn)的屬于手續(xù)方面存在問題的，清查小組應(yīng)及時提請有關(guān)

人員進行更正。

2、清查中盤盈的財產(chǎn)，通常是由日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，

報請批準后可以進行相應(yīng)帳務(wù)和手續(xù)辦理。

3、對于盤虧的財產(chǎn)，認真查明原因。

（1）屬已保險物資，首先向保險公司索賠。

（2）屬保管不善造成的，按照公司規(guī)定，追究當事人責(zé)任，索取賠償，并

進行處罰。

（3）屬合理的定額內(nèi)損耗，報請批準后計入相關(guān)費用。

4、對倉庫積滯物資進行清理，在充分發(fā)揮存貨功能的同時降低成本、增加

收益、實現(xiàn)它們的最佳組合。第四部分公司內(nèi)部市計制度內(nèi)部審計是在一個組織

內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫

徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到。

內(nèi)部財務(wù)審計對會計資料的監(jiān)督審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會

計資料真實完整的重要措施。

會計規(guī)章制度9

為了進一步體現(xiàn)按勞分配原則，建立激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理體制，充

分調(diào)動員工的工作積極性和業(yè)務(wù)開拓的主動性，加強質(zhì)量控制和內(nèi)部管理，特制

定以下管理制度。

一、人事管理制度

（一）、組織機構(gòu)及崗位設(shè)置主任會計師（董事長）總經(jīng)理

（二）崗位任職條件

1.主任會計師：具備優(yōu)秀的道德品質(zhì)和良好的經(jīng)營理念，能團結(jié)帶領(lǐng)全體

同仁共同奮斗，使事務(wù)所得到健康穩(wěn)步發(fā)展；同時，具備較高的管理水平和業(yè)務(wù)

素質(zhì)，能有效地控制事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，并能為事務(wù)所經(jīng)營風(fēng)險承擔(dān)主要責(zé)任。

2.總經(jīng)理：具備曳好的職業(yè)道德和先進的經(jīng)營理念；具備優(yōu)秀的組織、管

理、協(xié)調(diào)能力；具備很強的業(yè)務(wù)開拓能力和客戶工作經(jīng)驗；具有優(yōu)秀的團隊管理

和項目管理經(jīng)驗。業(yè)務(wù)知識廣博，能全面領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)所的各項業(yè)務(wù)工作。

3.副主任會計師、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務(wù)知識和豐富的實踐經(jīng)驗；能

有效協(xié)助主任會計師和總經(jīng)理制定全所各項管理規(guī)范；具備很強的組織、管理、

協(xié)調(diào)能力和業(yè)務(wù)開拓能力；在分管范圍內(nèi)，能有效地開展各項工作。

4.部門經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和團隊精神，具備相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；有較

強的業(yè)務(wù)開拓能力和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)；具有豐富的項目管理經(jīng)驗，能很好的組織、

協(xié)調(diào)、指導(dǎo)本部門人員完成所里分配的各項業(yè)務(wù)。

5.高級項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備豐富的次業(yè)

經(jīng)驗和精湛的執(zhí)業(yè)水平，能有效控制風(fēng)險；具備較強的協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)

任項目負責(zé)人完成大型的審計或評估等項目。

6.項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備較高的執(zhí)業(yè)水平

和風(fēng)險控制能力；具備一定的組織、協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項目負責(zé)人完成

各類審計或評估項目。

7.項目助理：具備良好的職業(yè)道德，通過執(zhí)業(yè)資格考試或取得中級以上專

業(yè)技術(shù)資格或具有相關(guān)專業(yè)大專以上學(xué)歷并具備二年以上工作經(jīng)驗，具有敬業(yè)合

作精神和一定溝通能力。

8.辦公室主任/付主任：具備良好的人際交往能力和文字處理能力，熟悉辦

公自動化和檔案管理，并具備一定財會知識；能有效協(xié)助主任會計師處理事務(wù)所

日常事務(wù)性工作。

9.會計和出納：具備較強的敬業(yè)精神，能勝任崗位所要求的工作內(nèi)容，熟

悉辦公自動化、檔案管理等；具備一定行政管理、人事管理和財會專業(yè)知識，能

協(xié)助辦公室主任/付主任做好各項后勤和辦公室事務(wù)性管理工作。

（三）、崗位職責(zé)根據(jù)崗位設(shè)置和任職條件，對各崗位所賦予的職責(zé)規(guī)定如下:

主任會計師上級主管：股東會。

1、負責(zé)制定、組織和實施本所的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，對外開拓業(yè)務(wù)，保證全所年

度目標的完成；

2、負責(zé)制定本所內(nèi)部管理制度，加強對各部門工作的檢查、監(jiān)督和考核，

保證全所各項工作的正常開展；

3、負責(zé)事務(wù)所的質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，負責(zé)業(yè)務(wù)報告的終審復(fù)核和簽發(fā)，

嚴格按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師獨立審計準則》和相

關(guān)法律法規(guī)的要求把好質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險；

4、定期組織全體人員學(xué)習(xí)黨和政府的有關(guān)政策、法規(guī)以及相關(guān)業(yè)務(wù)知次，

不斷提高全所人員政策業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)一批有較好的專業(yè)水平、職業(yè)道德和愛崗

敬業(yè)的執(zhí)業(yè)隊伍；

5、負責(zé)召集股東會，并向股東會報告工作。

二、總經(jīng)理上級主管：主任會計師

1、協(xié)助主任會計師制定事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、內(nèi)部管理制度、質(zhì)量控制制

度；

2、具體負責(zé)全所業(yè)務(wù)的開拓、組織和實施，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量

關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險；

3、負責(zé)對各部門工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，保證各部門工作正常開展；

4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負責(zé)中證評估—分公司的工作。

三、副主任會計師/副總經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理

1、協(xié)助總經(jīng)理組織實施本所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，積極對外開拓業(yè)務(wù)，保證全所

年度目標完成；

2、參與所內(nèi)重大業(yè)務(wù)項目審計工作，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)；

3、協(xié)助總經(jīng)理加強對各部門工作的檢查和監(jiān)督，保證全所各項工作正常開

展；

4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負責(zé)分管部門的工作。

四、部門經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理

1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，與客戶建立良好的合作關(guān)系；負責(zé)組織、實施本部

門各項業(yè)務(wù)工作，確保本部門業(yè)務(wù)指標的完成;

2、嚴格遵循注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范，對本部門出具的業(yè)務(wù)報告的工作底稿進

行二級復(fù)核并簽署意見，嚴格控制業(yè)務(wù)風(fēng)險；

3、負責(zé)本部門人員的日常管理，嚴格執(zhí)行事務(wù)所內(nèi)各項規(guī)章制度，保證本

部門日常工作的正常開展；

4、負責(zé)本部門的業(yè)務(wù)安排、調(diào)度和員工的JL作業(yè)績考核；

5、負責(zé)本部門業(yè)務(wù)檔案的整理、裝訂、歸檔工作；

6、完成主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。

五、高級項目經(jīng)理/項目經(jīng)理上級主管：部門經(jīng)理

1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，維護客戶關(guān)系，協(xié)助部門經(jīng)理完成本部門的各項工

作目標；

2、擔(dān)任項目負責(zé)人，組織具體項目的實施，嚴格遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范，控制業(yè)務(wù)

風(fēng)險；

3、負責(zé)對項目組成員的工作分工、業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對項目小組成員的工作底

稿進行審核，撰寫審計報告；

4、完成部門安排的其他工作。

六、項目助理上級主管：部門經(jīng)理/項目經(jīng)理

1、協(xié)助項目經(jīng)理積極對外開拓業(yè)務(wù)，做好客戶關(guān)系；

2、嚴格按照執(zhí)業(yè)準則和執(zhí)業(yè)規(guī)范做好分配的項目工作，并協(xié)助項目經(jīng)理出

具業(yè)務(wù)報告；

3、完成部門交辦的其他工作。

七、辦公室主任/付主任上級主管：主任會計師

1、負責(zé)擬訂辦公室管理規(guī)定，辦公用品和設(shè)備的采購領(lǐng)用規(guī)定、考勤規(guī)定、

業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)定等相關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，報主任會計師和總經(jīng)理批準后組織實

施。

2、負責(zé)日常行政性管理工作；

3、負責(zé)人力資源方面的管理工作；

4、負責(zé)業(yè)務(wù)檔案、文秘檔案的登記和歸檔等管理工作；

5、辦理主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。

八、會計（兼業(yè)務(wù)和人事助理）上級主管：辦公室主任

1、嚴格按照財政部《會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會計核

算辦法》對事務(wù)所的財務(wù)會計事項進行審核和賬務(wù)處理，辦理稅務(wù)申報，編制會

計報表；

2、具體負責(zé)業(yè)務(wù)考核統(tǒng)計、工資計算和業(yè)務(wù)檔案的登記、歸檔工作；

3、具體辦理人力資源方面的工作（勞動合同的簽定和鑒證、社會保險事務(wù)、

人事檔案委托和勞動關(guān)系的變更等）。

會計規(guī)章制度10

第一章總則

第一條為了加強市單位銷售與收款的內(nèi)容控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范

銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計

控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有銷售業(yè)務(wù)的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。

第三條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或

本系統(tǒng)的銷售與收款內(nèi)部控制規(guī)定。

各單位應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)銷售與收

款內(nèi)容控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的銷售與收款內(nèi)部控制

制度，并組織實施。

第四條單位負責(zé)人對本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以

及銷售與收款業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責(zé)。

第二章崗位分工與授權(quán)批準

第五條單位應(yīng)當建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的

職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第六條單位應(yīng)當將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)

立。

（一）銷售部門（或崗位）主要負責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和

信用政策、催收貨款。

（二）發(fā)貨部門（或崗位）主要負責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨

的具體事宜。

（三）財會部門（或崗位）主要負責(zé)銷售款項的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款

回收。

單位不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。LOCAlhost

第七條有條件的單位應(yīng)當建立專門的信用管理部門或崗位，負責(zé)制定單位信

用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況.信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)。

第八條單位應(yīng)當配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。辦理銷售與收款業(yè)務(wù)

的人員應(yīng)當具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

單位應(yīng)當根據(jù)具體情況對辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員進行崗位輪換。

第九條單位應(yīng)當走銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人員

對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)

辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

第十條審批人應(yīng)當根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行

審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。對

于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時

向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

第十一條對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，

單位應(yīng)當進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴重損失。

第十二條嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。

第三章銷售和發(fā)貨控制

第十三條單位對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當建立嚴格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標，確

立銷售管理責(zé)任制。

第十四條單位應(yīng)當建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政

策等并予以執(zhí)行。

第十五條單位在選擇客戶時，應(yīng)當充分了解和考慮客戶的信譽、財務(wù)狀況等

有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險。

第十六條單位應(yīng)當加強對賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售玫策

和信用政策。對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超

出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當實行集體決策審批。第十七條單位

應(yīng)當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。

銷售談判。單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當指定專門人員就銷售價格、信用政

策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，

并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。

合同訂立。單位應(yīng)當授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應(yīng)符合《中

華人民共和國合同法》的規(guī)定。金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當征詢法律顧問或

專家的意見。

合同審批。單位應(yīng)當建立健全銷售合同審批制度。審批人員應(yīng)對銷售價格、

信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關(guān)。

組織銷售。單位銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部

門下達銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達給財會部門，由

財會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員

與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。

組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應(yīng)當對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審批，嚴格按照銷售通知單所

列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出

庫，發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運.

銷貨退回。單位應(yīng)當建立銷售退回管理制度。單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主

管審批后方可執(zhí)行。

銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質(zhì)檢部門應(yīng)

對客戶退回的貨物進行檢驗并出具的檢驗證明；倉儲部門應(yīng)在清點貨物、注殂退

回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。

財會部門應(yīng)對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審

核后辦理相應(yīng)的退款事宜。

第十八條單位應(yīng)當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證,

建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、

運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

銷售部門應(yīng)設(shè)置銷售臺賬，及反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收

款情況。銷售臺帳應(yīng)當附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。

第四章收款控制

第十九條單位應(yīng)當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦理》和《內(nèi)部

會計控制規(guī)范-貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。

第二十條單位應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)帳，不得擅自坐支現(xiàn)金。

銷售人員應(yīng)當避免接觸銷售現(xiàn)款。

第二十一條單位應(yīng)當建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。

銷售部門應(yīng)當負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當督促銷售部門加緊催收。對催

收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。

第二十二條單位應(yīng)當按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺帳，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款

余額增減變動情況和信用額度使用情況。

單位對長期往來客戶應(yīng)當建立起完美的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管

理，及時更新。

第二十三條單位本于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其

進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任,

并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。第二十四條單位注銷的壞賬應(yīng)當進行

備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬乂收回時應(yīng)當及時入賬，防止形成賬外

款。

第二十五條單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員

的書面批準。

單位應(yīng)當有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人

提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便m后追蹤管理。

單位應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。

第二十六條單位應(yīng)當定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票

據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

第五章監(jiān)督檢查

第二十七條單位應(yīng)當建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督

檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。

監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員應(yīng)通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查銷售與收款

業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

第二十八條銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在銷售

與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

（二）銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權(quán)批準手續(xù)是

否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

（三）銷售的管理喟況。重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。

（四）收款的管理情況。重點檢查單位銷售收入是否及時入帳，應(yīng)入帳款的

催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。

（五）銷售退回的管理情況。重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是

否及時入庫。

第二十九條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單

位應(yīng)當采取措施，及時加以糾正和完善。

第六章附則

第三十條本規(guī)范由財政部負責(zé)解釋。

第三十一條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

會計規(guī)章制度11

1、會計人員應(yīng)依法行使職權(quán)，維護國家財政制度和財務(wù)制度，保護社會主

義公共財產(chǎn)，加強經(jīng)濟管理，倡導(dǎo)勤儉辦園，提高經(jīng)濟效益。嚴格按照上級財政

部門要求，堅持“收”“支”兩條線。

2、根據(jù)勤儉辦園的原則，制定年度經(jīng)費預(yù)算，合理安排使用經(jīng)費。

3、制定本單位的財務(wù)、財產(chǎn)、物資管理的具體規(guī)定和辦法，并認真組織實

施。

4、會計人員必須遵守法律、法規(guī)，按照會計法的規(guī)定辦理事務(wù)進行會計核

算。

5、嚴格執(zhí)行財務(wù)制度，對各項收支憑證進行認真審核，

6、認真及時做好記帳、算帳、結(jié)帳及財產(chǎn)物資清查工作，如實反映本單位

各項資金活動情況，做到憑證合法、手續(xù)完備，帳目健全、數(shù)據(jù)準確、報帳及時。

7、每月制好收支表，并及時向領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)費使用情況。

8、按照規(guī)定，妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表、財務(wù)文件等會計

檔案資料，遵守國家保密制度。

9、經(jīng)常分析財務(wù)工作中存在的問題，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，并提出改正工作的

具體辦法，當好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，發(fā)揮監(jiān)督作用。

10、認真完成領(lǐng)導(dǎo)臨時安排的其他工作。

會計規(guī)章制度12

一、目的

為調(diào)動財會人員工作積極性，客觀反映其工作實績。同時，對公司財務(wù)會計

核算工作的準確性、全面性、科學(xué)性負直接責(zé)任，特制定本辦法。

二、工作職責(zé)

1、負責(zé)公司財務(wù)核算、賬務(wù)結(jié)算工作。

2、編制記賬憑證、財務(wù)報表，負責(zé)憑證、報表的裝訂及會計檔案的整理與

保管工作。

3、登記保管各種明細賬、總分類賬。

4、負責(zé)賬賬、賬物、賬實核對工作，如發(fā)現(xiàn)差異，查明差異原因，處理結(jié)

賬時有關(guān)的賬務(wù)的調(diào)整事宜。

5、負責(zé)公司工程項目預(yù)算決算，資料建檔、合同審核工作。

6、負責(zé)財務(wù)審計工作°

7、負責(zé)公司稅務(wù)相關(guān)工作。

8、負責(zé)公司財務(wù)預(yù)算、各部門預(yù)算的制訂以及考核工作。（財務(wù)部編制里

有預(yù)算管理員）

9、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的其它各項工作任務(wù)。

三、考評時間

本辦法確定的考核周期為一個月。

四、考核原則

1、公開、公平、公正的原則：即考評方法、內(nèi)容、標準、結(jié)果一律公

開，不搞暗箱操作，并一視同仁，嚴格按標準考核，不搞平衡調(diào)節(jié)。

2、按照一級考核一級的原則：即被考核人的直接主管為第一考核人，第一

考核人的直接主管為第二考核人。第一考核人具體負責(zé)下屬員工績效考核工作，

第二考核人除對直管下屬實施考評外，還負責(zé)對第一考核人工作的指導(dǎo)、監(jiān)督以

及考核結(jié)果的審核、確認。

3、溝通反饋與改進工作的原則：即考核人與被考核人就考核過程、考核結(jié)

果、工作要求等進行雙向溝通交流，促進績效考核及其他各項工作的改進。

4、取得會計、財務(wù)或相關(guān)專業(yè)，會計員（初級）以上職稱。

五、考核內(nèi)容

1、勞動紀律方面

（1）當月遲到或早退者，一次扣0、5分，最多扣5分；

（2）有事既不請假，又不在崗者（含班中臨時有事），一次扣1分，最多

扣5分；

2、工作質(zhì)量方面

（1）會計賬簿登記錯誤，經(jīng)檢查后才發(fā)現(xiàn)者，視情節(jié)扣1—3分。

（2）財務(wù)報表報出后才發(fā)現(xiàn)錯誤者，視情節(jié)扣1一5分；

（3）記賬憑證不準確，每發(fā)現(xiàn)一處扣0、1分，最多扣5分;

（4）會計科目運用錯誤，每發(fā)現(xiàn)一處扣0、5分，最多扣3分；

3、工作態(tài)度方面：未完成工作任務(wù)，視情節(jié)扣1-5分；

4、其他方面：工作出現(xiàn)其他失誤，給部門工作造成不良影響者，視情節(jié)扣

5~10分；

會計規(guī)章制度13

一、根據(jù)《會計法》及有關(guān)會計制度和幼兒園章程的規(guī)定，設(shè)置會計科目和

會計帳薄，對幼兒園的一切經(jīng)營活動進行會計核算和會計監(jiān)督。

二、嚴格執(zhí)行財務(wù)制度和幼兒園有關(guān)制度，負責(zé)對幼兒園的會計憑證、帳薄、

報表及其他會計資料進行審核。

三、向董事會及園長及時通報幼兒園的經(jīng)營情況、財務(wù)開支情況和財務(wù)制度

執(zhí)行情況。

四、認真履行監(jiān)督職能,發(fā)現(xiàn)問題及時處理和向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映,協(xié)助園長搞好

學(xué)期和年度預(yù)算,合理安排經(jīng)費,計劃開支。

五、加強財務(wù)核算，對幼兒園的資金運轉(zhuǎn)情況進行有效的管理，保證幼兒園

財務(wù)資金的安全和完整。

六、督促工作人員及時結(jié)帳、報帳，及時進行會計核算，所有賬目日清月結(jié),

做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，編制會計報表，做好財務(wù)分析，保證會計核算的合法

性、真實性、正確性。

七、及時核算并做好幼兒伙食收費工作，定期公布幼兒伙食收支情況。

八、按時按要求組織好幼兒園收費、退費、發(fā)放工資等工作。

九、妥善保管好幼兒園的會計憑證、賬薄、賬表等財務(wù)檔案資料。并定期整

理立卷歸檔

十、負責(zé)建好幼兒園固定資產(chǎn)賬，嚴防資產(chǎn)7員壞或流失。

十一、定期對幼兒園的所有資產(chǎn)進行盤點，并登記造冊。

十二、樹立好幼兒園的窗口形象。

十三、自覺遵守幼兒園規(guī)章制度和教職工職業(yè)道德行為規(guī)范。

會計規(guī)章制度14

第一章總則

第一條為規(guī)范本學(xué)?；窘ㄔO(shè)項目會計核算、會計監(jiān)督和投資效果的考核工

作，依據(jù)國家制遠的《國有建設(shè)單位會計制度》和財政部財會7[1998]17號文件

《關(guān)于印發(fā)〈國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定》》的精神特制定本制度。

笫二條基本建設(shè)會計核算是指核算和反映建發(fā)單位資金及其運用的專門會

計。它是用來分析、考核基本建設(shè)概算和投資計劃執(zhí)行情況，加強經(jīng)濟核算，考

核投資效益的管理活動。

第三條本制度主要規(guī)范本學(xué)?；窘ㄔO(shè)項目的會計核算、會計監(jiān)督和基本建

設(shè)項目投資效果的考核工作。

第四條學(xué)校基建財務(wù)在學(xué)校財務(wù)處和學(xué)校校委會的領(lǐng)導(dǎo)下，完成以下會計核

算任務(wù):：

1、對基本建設(shè)項目全過程的各種消耗進行會計核算：

2、對基本建設(shè)投資效果進行考核:

3、對基本建設(shè)的全過程實施會計監(jiān)督；：

第五條基建財務(wù)人員應(yīng)按照、《中華人民共和國會計法》和《國有建設(shè)單儀

會計制度》的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、

完稅的會計信息。

第六條基建會計核算以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按規(guī)定的會計處理方法

進行賬務(wù)處理，保證會計指標口徑一致、前后各期一致。

第七條在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目名稱，或同時填列會

計科目編號，不能只填科目編號，不填列科目名禰。

第八條會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

第九條會計核算以人民幣為記帳本位幣。有外幣業(yè)務(wù)時，將外幣折合成人民

幣進行核算。

第十條對外報送的年度基建會計決算報表格式，按財政部規(guī)定的報表格式編

報。學(xué)校為滿足內(nèi)部基本建設(shè)管理的需要編報的報表，按公司自行規(guī)定的基本建

設(shè)項目年度決算會計報表格式編報。

第十一條本制度自公布之H起執(zhí)行。

第十二條本制度由學(xué)校財務(wù)處負責(zé)解釋。

第二章基本建設(shè)會計核算內(nèi)容及會計科目設(shè)置

第I三條基本建設(shè)會”核算內(nèi)容是建設(shè)單位的全部資金和資金運用?；窘?/p>

設(shè)資金，就是建設(shè)單位的各種財產(chǎn)和物資的貨幣表現(xiàn)。

基本建設(shè)資金

第十四條基本建設(shè)投資撥款是指國家和其他單位撥入的無償?shù)幕窘ㄔO(shè)投

資撥款。包括：預(yù)算撥款、基建基金撥款、自籌資金撥款和其他撥款。

第十五條項目資本是指國家或其他部門、單位采用參股投資方式，撥給學(xué)校

的基本建設(shè)投資。分為國家資本、法入資本和個人資本等。

第十六條項目資本公積是指投資者實際繳付的出資額超過其注冊資本的差

額、接受捐贈的財產(chǎn)等。

第十七條基本建設(shè)投資借款?；窘ㄔO(shè)投資借款是指建設(shè)單位為完成基本建

設(shè)任務(wù)，按規(guī)定程序向銀行或有關(guān)單位借入的基本建設(shè)投資借款。包括：〃覆改

貸〃投資借款、國家專業(yè)投資公司委托借款、部門基建基金借款、部門統(tǒng)貸基建

基金借款、建設(shè)銀行投資借款、；煤代油投資借款、國外借款和其他投資借款等。

第十八條銀行短期借款是指按規(guī)定向銀行借入的各種臨時周轉(zhuǎn)性借款。包

括：國內(nèi)儲備借款和周轉(zhuǎn)借款等。

第十九條結(jié)算過程中形成的應(yīng)付款項