會(huì)計(jì)調(diào)整試題及答案

會(huì)計(jì)調(diào)整

［單項(xiàng)選擇題］

1、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()0

A.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)

B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由月末一次加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資因減資核算方法由成本法改為權(quán)益法

D.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命己能夠合理估計(jì)

參考答案：B

參考解析：選項(xiàng)A,非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)不屬于會(huì)計(jì)政策變更，

是企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容的變化導(dǎo)致的，是一種正常的處理，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由

成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式才屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C,由于減資成本法改

為權(quán)益法核算雖然需要追溯調(diào)整但不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)D,屬于會(huì)計(jì)估

計(jì)變更。

［單項(xiàng)選擇題］

2、甲公司的所得稅稅率為20%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，盈余公積計(jì)提比

例為10%,2011年12月以500萬(wàn)元購(gòu)入乙上市公司的股票作為短期股票投資，

期末市價(jià)600萬(wàn)元，2012年未發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)。2013年1月1日首次執(zhí)行新

準(zhǔn)則，將其重分類為交易性金融資產(chǎn)，該企業(yè)2013年會(huì)計(jì)政策變更影響留存收

益的金額是()萬(wàn)元。

A.100

B.75

C.60

D.25

參考答案：B

參考解析：該項(xiàng)政策變更影響留存收益的金額二(600-500)X(1-25%)=75

(萬(wàn)元)，變更時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)100貸：

遞延所得稅負(fù)債25盈余公積7.5利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)67.5

［單項(xiàng)選擇題］

3、乙公司于2011年末購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并投入企業(yè)管理部門使用，入賬價(jià)值為

463500元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為13500元，自2012年1月1

日起按年限平均法計(jì)提折舊。2013年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備

的折舊方法改為年數(shù)總和法，預(yù)計(jì)剩余使用年限為3年，凈殘值不變。則該項(xiàng)

變化將導(dǎo)致2013年度公司的利潤(rùn)總額減少()元。

A.180000

B.54000

C.60000

D.90000

參考答案：D

參考解析：原采用年限平均法計(jì)提折舊時(shí)每年的折舊額;(463500-13500)

/5=90000(元)，改為年數(shù)總和法后第一年(2013年)計(jì)提的折舊二(463500-

90000-13500)X3/6=180000(元),故2013年度公司的利潤(rùn)總額減少90000

元。

［單項(xiàng)選擇題］

4、甲公司于2012年12月發(fā)現(xiàn)，2011年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

用500萬(wàn)元，所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用，甲公司適用的企業(yè)所得稅

稅率為25%,公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲

公日在2012年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而調(diào)整的利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)金額為()

萬(wàn)元。

A.301.5

B.337.5

C.168.5

D.205.5

參考答案：B

參考解析：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)的調(diào)整金額=(500-500X25%)X(1-10%)

=337.5(萬(wàn)元)，本題會(huì)計(jì)處理是：借：以前年度損益調(diào)整-凋整管理費(fèi)用500

貸：累計(jì)折舊500借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅125貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整

所得稅費(fèi)用125借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)337.5盈余公積37.5貸：以前年度

損益調(diào)整375

［單項(xiàng)選擇題］

5、甲公司為上市公司，其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月1日對(duì)外報(bào)出。該

公司在2013年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)

計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬(wàn)元至1000萬(wàn)元之間(其中訴訟費(fèi)為7

萬(wàn)元)。為此，甲公司預(yù)計(jì)了880萬(wàn)元的負(fù)債；2014年1月30日法院判決甲

公司敗訴，并需賠償1200萬(wàn)元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。上述事項(xiàng)對(duì)甲公

司2013年度利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。

A.-880

B.-1000

C.-1200

D.-1210

參考答案：D

參考解析：上述事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整后報(bào)告年度應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款

1210萬(wàn)元，借方對(duì)應(yīng)營(yíng)業(yè)外支出1200萬(wàn)元和管理費(fèi)用10萬(wàn)元，故對(duì)甲公司

2013年度利潤(rùn)總額的影響金額=-1200-10=-1210(萬(wàn)元)

［單項(xiàng)選擇題］

6、下列各項(xiàng)中說(shuō)法正確的是()o

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的

有利事項(xiàng)

B.只要是在日后期間發(fā)生的事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

C.如果日后期間發(fā)生的某些事項(xiàng)對(duì)報(bào)告年度沒有任何影響則不屬于日后事項(xiàng)

D.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)實(shí)際對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的日期

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)A,日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)；選項(xiàng)B,日后期間會(huì)發(fā)

生一些對(duì)報(bào)告年度沒有影響的事項(xiàng)，屬于當(dāng)年正常事項(xiàng)；選項(xiàng)D,財(cái)務(wù)報(bào)告批

準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期，不是實(shí)際報(bào)出的日

期。

［單項(xiàng)選擇題］

7、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中，不正確的是()o

A.分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)原來(lái)采用歷史成本計(jì)量，現(xiàn)在改為公允價(jià)值計(jì)量，由

于計(jì)量屬性發(fā)生了變更，所以屬于會(huì)計(jì)政策變更

B.低值易耗品的攤銷由一次推銷法變更為分次攤銷法既不屬于會(huì)計(jì)政策變更也

不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

C.研發(fā)費(fèi)用原來(lái)確認(rèn)為管理費(fèi)用，現(xiàn)在確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，由于列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生了

變更，所以屬于會(huì)計(jì)政策變更

D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量在滿足一定條件下，由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

屬于會(huì)計(jì)政策變更

參考答案：D

參考解析：選項(xiàng)D,屬于濫用會(huì)計(jì)政策，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式不能轉(zhuǎn)為

成本模式。

［單項(xiàng)選擇題］

8、長(zhǎng)江公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量02012年1

月1日，長(zhǎng)江公司認(rèn)為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采

用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允

價(jià)值模式計(jì)量。2012年1月1日，該寫字樓的原價(jià)為3000萬(wàn)元，己計(jì)提折舊

300萬(wàn)元，公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。假設(shè)2012年1月1日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基

礎(chǔ)等于原賬面價(jià)值，長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率為25%,則長(zhǎng)江公司的下列處

理正確的是()O

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式不屬于會(huì)計(jì)政策變更

B.確認(rèn)資本公積375萬(wàn)元

C.調(diào)整留存收益500萬(wàn)元

D.調(diào)整留存收益375萬(wàn)元

參考答案：D

參考解析：2012年1月1日，長(zhǎng)江公司在將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允

價(jià)值模式時(shí)，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，賬務(wù)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)-成本

3000-公允價(jià)值變動(dòng)200投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊300貸：投資性房地產(chǎn)3000遞

延所得稅負(fù)債125盈余公積37.5利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)337.5

［單項(xiàng)選擇題］

9、2014年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬(wàn)元。

2015年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬(wàn)元；甲公

司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25船按凈利潤(rùn)的10%提取法定

盈余公積，2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間

能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，

該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表〃未分配利潤(rùn)〃項(xiàng)目〃期末余額〃

調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元。

A.130

B.150

C.180

D.200

參考答案：A

參考解析：本題考核日后期間未決訴訟結(jié)案的處理。賬務(wù)處理如下：借：預(yù)計(jì)

負(fù)債800貸：以前年度損益調(diào)整200其他應(yīng)付款600借：以前年度損益調(diào)整

200貸：遞延所得稅資產(chǎn)200借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅150貸：以前年度損益

調(diào)整150借：以前年度損益調(diào)整150貸:盈余公積15利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

135

［單項(xiàng)選擇題］

10、甲公司2012年1月1日支付3000萬(wàn)元取得丁公司80%股權(quán)。2012年丁公

司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了投資收益400萬(wàn)元。假定甲公司和丁公

司均屬于居民企業(yè)。甲公司在2012年12月出售給乙公司一批貨物，確認(rèn)收入

200萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，2013年1月5日退回了其中的

10%o甲公司2012年報(bào)表于2013年3月15日?qǐng)?bào)出，所得稅匯算清繳結(jié)束日為

3月20日，所得稅率為25%.甲公司因上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)應(yīng)調(diào)減2012年

利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。（假設(shè)不考慮增值稅）

A.306

B.400

C.406

D.408

參考答案：c

.考解析：甲公司對(duì)于丁公司的投資應(yīng)采用成本法核算，甲公司應(yīng)沖回確認(rèn)的

投資收益：借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整投資收益400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-丁公

司（損益調(diào)整）400對(duì)于銷售退回，應(yīng)該沖回確認(rèn)的收入和成本：借：以前年

度損益調(diào)整-調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20貸：應(yīng)收賬款20借：庫(kù)存商品12貸：以前

年度損益調(diào)整-調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅［（20T2）

X25%］2貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費(fèi)用2應(yīng)調(diào)減2012年利潤(rùn)表中凈

利潤(rùn)的金額=400+20-12-2=406（萬(wàn)元）（注：以上調(diào)整分錄省略了將〃以前年度

損益調(diào)整〃科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整)

［單項(xiàng)選擇題］

11、某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司在2013年資產(chǎn)

負(fù)債表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是()o

A.董事會(huì)通過的資本公積轉(zhuǎn)增股本的方案

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后購(gòu)買了某子公司

C.上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓

D.2013年第一季度發(fā)生巨額虧損

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)C,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

［單項(xiàng)選擇題］

12、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的處理中，正確的是()o

A.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤

C.因首次執(zhí)行新準(zhǔn)則將對(duì)子公司的投資由權(quán)益法改為成本法核算的，應(yīng)進(jìn)行追

測(cè)調(diào)整

D.進(jìn)行追溯調(diào)整處理的，一定是會(huì)計(jì)政策變更

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)A,如果會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定，應(yīng)當(dāng)采用

未來(lái)適用法；選項(xiàng)B,會(huì)計(jì)政策變更并不是意味著以前的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的，

而是采用變更后的會(huì)計(jì)政策會(huì)使得會(huì)計(jì)信息更加具有可靠性卻相關(guān)性；選項(xiàng)

D,進(jìn)行追溯調(diào)整處理的，不一定是會(huì)計(jì)政策變更，比如長(zhǎng)期股權(quán)投資因減資由

成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算，要進(jìn)行追溯調(diào)整，但它不是會(huì)計(jì)政策變更。

［單項(xiàng)選擇題］

13、甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2015年4月30日，所得稅匯

算清繳日為2015年3月15Eo該公司在2015年4月30日之前發(fā)生的下列事

項(xiàng)中，不需要對(duì)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是()o

A.2015年1月15日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2014年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償

18萬(wàn)元

B.2015年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬(wàn)元，因該公司破

產(chǎn)而無(wú)法收回，上年末已得知該公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，并對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬

準(zhǔn)備3萬(wàn)元

C.2015年3月180,收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬(wàn)元

D.2015年4月20日收到了被退回的于2014年12月15日銷售的設(shè)備1臺(tái)

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)C,屬于本年度發(fā)生的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)無(wú)關(guān)，不

應(yīng)調(diào)整2014年度報(bào)表。

［單項(xiàng)選擇題］

14、甲公司于2013年1月1日對(duì)乙公司投資1000萬(wàn)元作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，占

乙公司有表決權(quán)股份的25%,2014年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)對(duì)乙公司的投資誤用

了成本法核算。甲公司2013年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告己于2014年4月12日批準(zhǔn)報(bào)

出。下列說(shuō)法正確的是()o

A.按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2013年度

利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的上年數(shù)

B.按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2014年度

利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的上年數(shù)

C.按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2014年度

利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的本期數(shù)

D.按非重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2014年

度利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的本期數(shù)

參考答案：B

參考解析：該項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)

的，以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響調(diào)整發(fā)

現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因

此，只有選項(xiàng)B正確。

［單項(xiàng)選擇題］

15、甲公司于2007年年末購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為

403500元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3500元，自2008年1月1

日起按年限平均法計(jì)提折舊。2012年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司將該設(shè)

備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1500元，原折舊方法不變。假

定適用的所得稅稅率為25%稅法允許按照變更后的折I日額在稅前扣除。則該

項(xiàng)變更對(duì)甲公司2012年度凈利潤(rùn)的影響金額為()元。

A.-81000

B.-60750

C.81000

D.60750

參考答案：B

參考解析：(1)該折舊年限變更對(duì)2012年度稅前利潤(rùn)的調(diào)減額二新政策的年折

舊額-舊政策的年折舊額={［403500-(403500-3500)4-10X4］-1500}4-(6-4)

-［(403500-3500)4-10］=81000(元)；(2)該折舊年限變更對(duì)2012年度凈

利潤(rùn)的調(diào)減額=81000X(1-25%)=60750(元)。

［單項(xiàng)選擇題］

16、甲股份有限公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。該公司2014年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)

的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其期初留存收益的是()o

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計(jì)管理費(fèi)用300萬(wàn)元

B.為2013年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬(wàn)元

C.發(fā)現(xiàn)2013年少提無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用0.10萬(wàn)元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由20%改為8%

參考答案：A

參考解析：選項(xiàng)A,屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)

報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項(xiàng)B,屬于2014年發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)生當(dāng)

期相關(guān)項(xiàng)目；選項(xiàng)C,屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，直接調(diào)整當(dāng)期項(xiàng)目

即可；選項(xiàng)D,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不應(yīng)調(diào)整

會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)。

［多項(xiàng)選擇題］

17、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()o

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%

B.根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

C.壞賬準(zhǔn)備的提取比例由6%提高為8%

D.企業(yè)所得稅的稅率由33%降低為25%

E.固定資產(chǎn)的折舊方法由加速折舊法改為年限平均法

參考答案：B,D

參考解析：逐項(xiàng)B,屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)D,企業(yè)所得稅的稅率是由國(guó)家稅

務(wù)總局頒布的稅法規(guī)定，企業(yè)不能進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)。

［多項(xiàng)選擇題］

18、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間由董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)制

定的利潤(rùn)分配方案中分配股利的處理中不正確的有Oo

A.股票股利作為非調(diào)整事項(xiàng)處理并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露

&現(xiàn)金股利和股票股利均作為本年業(yè)務(wù)而不作為報(bào)告年度業(yè)務(wù)處理

C.現(xiàn)金股利作為調(diào)整事項(xiàng)處理，股票股利作為非調(diào)整事項(xiàng)處理

D.現(xiàn)金股利作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，股票股利作為調(diào)整事項(xiàng)處理

E.現(xiàn)金股利作為非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表

參考答案：C,D

參考解析：董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)制定的利潤(rùn)分配方案中分配現(xiàn)金股利和股票股利

都是不確定的事項(xiàng)，在資產(chǎn)負(fù)債表日一般尚不存在，所以，都屬于非調(diào)整事

項(xiàng)。

［多項(xiàng)選擇題］

19、甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期是2013年3月31

日，該公司2013年1月1日至3月31日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表

日后調(diào)整事項(xiàng)的有()0

A.發(fā)現(xiàn)2012年10月取得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬(wàn)元

C.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬(wàn)元，公司已于

2012年底確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

D.完成所售電梯的安裝工作，確認(rèn)收入，該電梯系甲公司2012年向乙公司銷售

的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分

E.因2013年1月份匯率發(fā)生大幅度波動(dòng)致使該公司外幣貨幣性項(xiàng)目出現(xiàn)重大匯

兌差額

參考答案：A,C

參考解析：選項(xiàng)A,屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)；選項(xiàng)C,屬于日后期間訴訟

案件結(jié)案，這兩項(xiàng)符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

［多項(xiàng)選擇題］

20、A公司2009年1月1日起開始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，將所得稅核算方法由

應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%,考慮到技

術(shù)進(jìn)步因素，自2009年1月1日起將一套管理設(shè)備的折舊方法由直線法改成年

數(shù)總和法，按稅法規(guī)定，該設(shè)備的使用年限為10年，按年限平均法計(jì)提折舊，

凈殘值為零。該設(shè)備原價(jià)為900萬(wàn)元，使用年限為8年，已使用3年，凈殘值

為零。A公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有()o

A.所得稅核算方法的變更應(yīng)追溯調(diào)整

B.固定資產(chǎn)折舊方法的變更不用追溯調(diào)整

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18.5萬(wàn)元

D.2009年改按年數(shù)總和法計(jì)提的折舊額為187.5萬(wàn)元

E.折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更

參考答案：A,B,D

參考解析：變更時(shí)，固定資產(chǎn)的資產(chǎn)賬面價(jià)值=900-900/8X3=562.5(萬(wàn)元)，

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)二900-900/10X3=630(萬(wàn)元)，形成可抵扣暫時(shí)性差異67.5萬(wàn)

元。借：遞延所得稅資產(chǎn)(67.5X25%)16.875貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

(16.875X90%)15.1875盈余公積(16.875X10%)1.6875計(jì)算2009年改按年

數(shù)總和法計(jì)提折舊額=562.5X5/15=187.5(萬(wàn)元)。

［多項(xiàng)選擇題］

21、甲公司因違約于2013年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2013年12月31

日尚未判決，甲公司認(rèn)為很有可能敗訴，進(jìn)而對(duì)該項(xiàng)訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100

萬(wàn)元。2014年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙

公司的經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元，甲公司不再上訴并于當(dāng)日支付了相應(yīng)的賠償款項(xiàng)，

款項(xiàng)以銀行存款支付。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理

包括OO

A.調(diào)增2013年度資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款150萬(wàn)元

B.調(diào)減2013年度資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元

C.調(diào)減2013年度資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款150萬(wàn)元

D.調(diào)整2013年度現(xiàn)金流量表壬表相關(guān)項(xiàng)目

E.調(diào)增2013年度利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元

參考答案：A,B,E

參考解析：或向CD,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)若涉及貨幣資金收支，不調(diào)整報(bào)告年

度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

［多項(xiàng)選擇題］

22、2013年甲公司為其子公司乙公司的500萬(wàn)元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司

因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)

有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任。2014年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)

報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的

70%,甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于2014年3月10日完成，所得稅稅率為

25%,以下甲公司正確的處理有()。

A.2013年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.尚未匯算清繳，該調(diào)整事項(xiàng)需要凋整對(duì)所得稅的影響

C.該日后調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整對(duì)所得稅的影響

D.2014年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

E.2014年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理，作出說(shuō)明

參考答案：A,C,D

參考解析；選項(xiàng)B,稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保支出不得在稅前扣除，所以2013

年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債以及日后期間的調(diào)整都不涉及所得稅的調(diào)整；選項(xiàng)E,本事項(xiàng)

是對(duì)上期資產(chǎn)負(fù)債表日的事項(xiàng)取得了進(jìn)一步的證據(jù)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事

項(xiàng)。

［多項(xiàng)選擇題］

23、下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中，正確的有()o

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.如果以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)包括在特殊項(xiàng)目中，則以后期間也應(yīng)作

為特殊項(xiàng)目處理

C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更說(shuō)明企業(yè)以前的會(huì)計(jì)估計(jì)是錯(cuò)誤的，應(yīng)該對(duì)以前期間的會(huì)計(jì)估

計(jì)進(jìn)行調(diào)整

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)無(wú)法確定時(shí)，應(yīng)采用未來(lái)適用法

E.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

處理

參考答案：B,E

參考解析：選項(xiàng)A,會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)C,會(huì)

計(jì)估計(jì)變更并不能說(shuō)明企業(yè)以前的會(huì)計(jì)估計(jì)是錯(cuò)誤的，只是由于情況發(fā)生了變

化或者掌握了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，使得新的會(huì)計(jì)估計(jì)能更好地反映

企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；選項(xiàng)D,會(huì)計(jì)估計(jì)變更不需要計(jì)算累積影響數(shù)。

［多項(xiàng)選擇題］

24、甲公司內(nèi)審人員于2012年底對(duì)企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)2011年

濫用會(huì)計(jì)政策，將對(duì)某關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款300萬(wàn)元全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)

備，比規(guī)定比例多提285萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額達(dá)到315萬(wàn)元°2012年甲公司壞

賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為36萬(wàn)元，甲公司所得稅稅率為25%,2012年甲公司正確的會(huì)計(jì)

處理有（）O

A.沖減2012年管理費(fèi)用279萬(wàn)元，減少壞賬準(zhǔn)備279萬(wàn)元

B.沖減壞賬準(zhǔn)備285萬(wàn)元并登記〃以前年度損益調(diào)整〃和〃遞延所得稅資產(chǎn)〃等

C.將〃以前年度損益調(diào)整〃余額213.75萬(wàn)元轉(zhuǎn)入〃利潤(rùn)分配〃

D.計(jì)提2012年壞賬準(zhǔn)備6萬(wàn)元

E.調(diào)整2012年期初留存收益的相關(guān)項(xiàng)目

參考答案：B,C,D,E

參考解析：9向密計(jì)政策屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期期初留存收益

和其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，所以選項(xiàng)A的處理不正確。本題沖減壞賬準(zhǔn)備285

萬(wàn)元后，仍有余額30萬(wàn)元，2012年末壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為36萬(wàn)元，所以2012

年應(yīng)該補(bǔ)提6萬(wàn)元。

［多項(xiàng)選擇題］

25、某上市公司2013年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月10日。公司在

2014年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事

項(xiàng)的有Oo

A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬(wàn)元，公司在上年末已確

認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

B.因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元

C.2014年2月10日董事會(huì)制訂2013年度利潤(rùn)分配方案中涉及盈余公積的提取

D.公司支付2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元

E.2014年1月10日收到某企業(yè)退回的產(chǎn)品，該產(chǎn)品已登記為2013年度銷售收

入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本

參考答案：A,C,E

參考解析：選項(xiàng)B,屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D,不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，而

屬于2014年度的正常業(yè)務(wù)。

［單項(xiàng)選擇題］

26、甲股份有限公司系上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），為增值稅一般納稅企

業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)

法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售

資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允

價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)

轉(zhuǎn)；除特殊說(shuō)明外，都已經(jīng)按照相應(yīng)會(huì)計(jì)處理計(jì)算了所得稅,甲公司按照實(shí)現(xiàn)

凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4

月25日完成。甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年4月25

日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布E為2014年4月30口。資料一2014年3月1日，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）注冊(cè)

會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已

于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6

月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2013年6月30日該在建工程科

目的賬面余額為1500萬(wàn)元，2013年12月31日該在建工程科目賬面余額為

1605萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2013年7月?12月期間發(fā)

生的利息50萬(wàn)元、應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出55萬(wàn)元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造

成本為1500萬(wàn)元，甲公司預(yù)il該辦公樓使用年限為10年，預(yù)II凈殘值為零，

采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2013年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷

售合同，向丁公司銷售一批商品。合同規(guī)定，該批商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元

（包括安裝費(fèi)用）；甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重

要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商

品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商

品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定

按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。甲

公司于2013年末確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)

成本350萬(wàn)元。資料二甲公司2014年1月1日至4月25日發(fā)生如下事項(xiàng)：

（1）2014年2月15日，戊公司就2013年12月購(gòu)入的一批產(chǎn)品存在的質(zhì)量問

題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該批產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意戊公

司全部退貨。2014年2月20日，甲公司收到戊公司退回的產(chǎn)品。同日，甲公

司收到稅務(wù)部門出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅

專用發(fā)票。該批產(chǎn)品銷售價(jià)格1000萬(wàn)元（不含應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅額），

銷售成本800萬(wàn)元，貨款尚未收到。甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬

準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除，只有在實(shí)際

發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除。（2）2014年4月10日，法院對(duì)庚公司起

訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司償付庚公司經(jīng)濟(jì)損失550萬(wàn)元。

甲公司不服并提出上訴，但甲公司的法律顧問認(rèn)為二審判決很可能維持一審判

決。稅法規(guī)定，上述預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失僅允許在實(shí)際支出時(shí)于稅前扣除。該

訴訟為甲公司因合同違約于2013年12月6日被庚公司起訴至法院的訴訟事

項(xiàng)。2013年12月31日，法院尚未作出判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為

該訴訟很可能敗訴并相應(yīng)的確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債450萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下

列問題：因?qū)Y料一事項(xiàng)（2）進(jìn)行差錯(cuò)更正，影響甲公司原編制資產(chǎn)負(fù)債表

中留存收益的金額為（）萬(wàn)元。

A.150.00

B.101.25

C.112.50

D.125.00

參考答案：C

參考解析：1.資料一事項(xiàng)（1）屬于前期重大差錯(cuò)。結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2013

年下半年應(yīng)計(jì)提折舊的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1500貸：在建工程1500借：以前

年度損益調(diào)整-管理費(fèi)用75貸：累計(jì)折舊75（1500/10/2）借：以前年度損益

調(diào)整-財(cái)務(wù)費(fèi)用50-管理費(fèi)用55貸：在建工程105借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅45

（180X25%）貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用45借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

135貸：以前年度損益調(diào)整135借：盈余公積13.5貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

13.52.資料一事項(xiàng)（2）的會(huì)計(jì)處理：①借：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)收入500

貸：預(yù)收賬款500②借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)成本350③

所得稅費(fèi)用的調(diào)整：由于預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0,

所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的影響。同

時(shí)存貨部分由于其賬面價(jià)值350萬(wàn)元和計(jì)稅基礎(chǔ)0不同，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性

差異350萬(wàn)元，所以調(diào)整分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)125（500X25%）貸：

以前年度損益調(diào)整37.5遞延所得稅負(fù)債87.5（350X25%）借：利潤(rùn)分配-未分

配利潤(rùn)112.5貸：以前年度損益調(diào)整112.5借：盈余公積11.25貸：利潤(rùn)分配-

未分配利潤(rùn)11.253.資料二事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理：①借：以前年度損益調(diào)整-

營(yíng)業(yè)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170貸：應(yīng)收賬款1170借：

壞賬準(zhǔn)備（1170X5%）58.5貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失58.5借：庫(kù)

存商品800貸：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)成本800借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅50

貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用［（1000-800）義25%］50借：以前年度損益

調(diào)整-所得稅費(fèi)用（1170X5%X25%）14.63貸：遞延所得稅資產(chǎn)14.63借：利

潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)106.13貸：以前年度損益調(diào)整（1000-800-58.5-

50+14.63）106.13借：盈余公積10.61貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

（106.13X10%）10.61所以〃資產(chǎn)總計(jì)〃項(xiàng)目期末減少數(shù)二1170-58.5-

800+14.63=326.13（萬(wàn)元）4.資料二事項(xiàng)二的會(huì)計(jì)處理：借：以前年度損益調(diào)

整-營(yíng)業(yè)外支出100貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100借：遞延所得稅資產(chǎn)（100X25%）25

貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用25借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)75貸：以前

年度損益調(diào)整（100-25）75倍：盈余公積7.5貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

（75X10%）7.5通過上述分錄可知；對(duì)2013年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整為調(diào)減營(yíng)

業(yè)收入1000萬(wàn)元；調(diào)減營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元；調(diào)減資產(chǎn)減值損失58.5萬(wàn)元；調(diào)

增營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元；調(diào)減所得稅費(fèi)用60.37萬(wàn)元；調(diào)減凈利潤(rùn)181.13萬(wàn)

元。

［單項(xiàng)選擇題］

27、甲股份有限公司系上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），為增值稅一般納稅企

業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)

法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售

資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允

價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)

轉(zhuǎn)；除特殊說(shuō)明外，都己經(jīng)按照相應(yīng)會(huì)計(jì)處理計(jì)算了所得稅，甲公司按照實(shí)現(xiàn)

凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4

月25日完成“甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年4月25

日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布E為2014年4月30日。資料一2014年3月1日，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）注冊(cè)

會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已

于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6

月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2013年6月30日該在建工程科

目的賬面余額為1500萬(wàn)元，2013年12月31日該在建工程科目賬面余額為

1605萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2013年7月?12月期間發(fā)

生的利息50萬(wàn)元、應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出55萬(wàn)元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造

成本為1500萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，

采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2013年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷

售合同，向丁公司銷售一批商品。合同規(guī)定，該批商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元

（包括安裝費(fèi)用）；甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重

要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商

品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商

品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定

按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)il入應(yīng)納稅所得額訂算繳納所得稅。甲

公司于2013年末確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)

成本350萬(wàn)元。資料二甲公司2014年1月1日至4月25日發(fā)生如下事項(xiàng)：

（1）2014年2月15日，戊公司就2013年12月購(gòu)入的一批產(chǎn)品存在的質(zhì)量問

題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該批產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意戊公

司全部退貨。2014年2月20日，甲公司收到戊公司退回的產(chǎn)品。同日，甲公

司收到稅務(wù)部門出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅

專用發(fā)票。該批產(chǎn)品銷售價(jià)格1000萬(wàn)元（不含應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅額），

銷售成本800萬(wàn)元，貨款尚未收到。甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬

準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除，只有在實(shí)際

發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除。（2）2014年4月10日，法院對(duì)庚公司起

訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司償付庚公司經(jīng)濟(jì)損失550萬(wàn)元。

甲公司不服并提出上訴，但甲公司的法律顧問認(rèn)為二審判決很可能維持一審判

決。稅法規(guī)定，上述預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失僅允許在實(shí)際支出時(shí)于稅前扣除。該

訴訟為甲公司因合同違約于2013年12月6日被庚公司起訴至法院的訴訟事

項(xiàng)。2013年12月31日，法院尚未作出判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為

該訴訟很可能敗訴并相應(yīng)的確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債450萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下

列問題：針對(duì)資料一事項(xiàng)（1）,甲公司不正確的會(huì)計(jì)處理是（）o

A.結(jié)轉(zhuǎn)增加2013年固定資產(chǎn)1500萬(wàn)元

B.增加2013年度計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊75萬(wàn)元

C.增加2013年度管理費(fèi)用75萬(wàn)元

D.調(diào)減2013年度應(yīng)交所得稅45萬(wàn)元

參考答案：C

［單項(xiàng)選擇題］

28、甲股份有限公司系上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），為增值稅一般納稅企

業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25樂所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)

法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售

資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允

價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)

轉(zhuǎn)；除特殊說(shuō)明外，都己經(jīng)按照相應(yīng)會(huì)計(jì)處理計(jì)算了所得稅，甲公司按照實(shí)現(xiàn)

凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4

月25日完成。甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年4月25

日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布E為2014年4月30日。資料一2014年3月1日，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）注冊(cè)

會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓己

于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6

月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2013年6月30日該在建工程科

目的賬面余額為1500萬(wàn)元，2013年12月31日該在建工程科目賬面余額為

1605萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2013年7月?12月期間發(fā)

生的利息50萬(wàn)元、應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出55萬(wàn)元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造

成本為1500萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，

采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2013年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷

售合同，向丁公司銷售一批商品。合同規(guī)定，該批商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元

（包括安裝費(fèi)用）；甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重

要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商

品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商

品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定

按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。甲

公司于2013年末確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)

成本350萬(wàn)元。資料二甲公司2014年1月1日至4月25日發(fā)生如下事項(xiàng)：

（1）2014年2月15日，戊公司就2013年12月購(gòu)入的一批產(chǎn)品存在的質(zhì)量問

題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該批產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意戊公

司全部退貨。2014年2月20日，甲公司收到戊公司退回的產(chǎn)品。同日，甲公

司收到稅務(wù)部門出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅

專用發(fā)票。該批產(chǎn)品銷售價(jià)格1000萬(wàn)元（不含應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅額），

銷售成本800萬(wàn)元，貨款尚未收到。甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬

準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除，只有在實(shí)際

發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除。（2）2014年4月10日，法院對(duì)庚公司起

訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司償付庚公司經(jīng)濟(jì)損失550萬(wàn)元。

甲公司不服并提出上訴，但甲公司的法律顧問認(rèn)為二審判決很可能維持一審判

決。稅法規(guī)定，上述預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失僅允許在實(shí)際支出時(shí)于稅前扣除。該

訴訟為甲公司因合同違約于2013年12月6日被庚公司起訴至法院的訴訟事

項(xiàng)。2013年12月31日，法院尚未作出判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為

該訴訟很可能敗訴并相應(yīng)的確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債450萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下

列問題：針對(duì)資料二事項(xiàng)（1）發(fā)生的事項(xiàng)，使甲公司原編制的2013年資產(chǎn)負(fù)

債表中〃資產(chǎn)總計(jì)〃項(xiàng)目期末數(shù)減少（）萬(wàn)元。

A.326.13

B.370.00

C.384.63

D.356.00

參考答案：A

［單項(xiàng)選擇題］

29、甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2013年度會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)

處理的正確性作出判斷：（1）為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利

潤(rùn)的影響，2013年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重

分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)

處理。2013年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬(wàn)股，其中200萬(wàn)

股系2012年1月5日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款2400萬(wàn)元，另支付相

關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元；100萬(wàn)股系2012年10月18日以每股11元的價(jià)格購(gòu)入，

支付價(jià)款1100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。2012年12月31日，乙公

司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。2013

年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)

量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。2013年12月31日，乙公司股票

的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。(2)2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同

銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬(wàn)元，成本為1560萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到

的丙公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元存入銀行。2013年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)

出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售

成本780萬(wàn)元。(3)2014年2月10H,稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2012年末甲

公司對(duì)一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計(jì)提了56萬(wàn)元的減值

準(zhǔn)備(該固定資產(chǎn)之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備)。至2012年末，該固定資產(chǎn)尚可使用

8年，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊處理方法會(huì)計(jì)與稅

法一致。(4)2013年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲

公司賠償270萬(wàn)元。2013年12月31日法院尚未裁決，甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則

對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元。2014年3月12B,法院判決甲公司賠

償乙公司240萬(wàn)元。甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠

償款240萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。假設(shè)除上

述事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，適用的所得稅稅率為25%,甲公司按

照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上

述事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年末所有者權(quán)益的影響額為()萬(wàn)元。

A.-813.75

B.-771.75

C.-188.25

D.-621.75

參考答案：C

參考解析：1.資料1中，針對(duì)甲公司會(huì)計(jì)處理所作的更正會(huì)計(jì)分錄：借：盈余

公積36.2利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)325.8貸:其他綜合收益362借：交易性金融

資產(chǎn)3000貸：可供出售金融資產(chǎn)3000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益150貸：其他綜

合收益150資料2中，甲公司的更正分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000貸：預(yù)收賬

款1000借：庫(kù)存商品780貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本780借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅55

貸：所得稅費(fèi)用55資料3中，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

56貸：以前年度損益調(diào)整-2012年度資產(chǎn)減值損失56借：以前年度損益調(diào)整-

2012年度所得稅費(fèi)用14貸：遞延所得稅資產(chǎn)14借：以前年度損益調(diào)整-管理

費(fèi)用7貸：累計(jì)折舊7借：遞延所得稅資產(chǎn)1.75貸：以前年度損益調(diào)整-所得

稅費(fèi)用1.75資料4中，甲公司的更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)外支

出80預(yù)計(jì)負(fù)債160貸：其他應(yīng)付款240借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用40

貸：遞延所得稅資產(chǎn)40借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅60貸：以前年度損益調(diào)整-

所得稅費(fèi)用60上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年末未分配利潤(rùn)的影響額=資料1(-

325.8-150X90%)-資料2(1000-780-55)X90%+資料3(56-14-7+1.75)

義90%-資料4(80+40-60)X90%=-630.23(萬(wàn)元)2.上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2013

年末所有者權(quán)益的影響額二一資料2(1000-780-55)+資料3(56-14-7+1.75)-

資料4(80+40-60)=-188.25(萬(wàn)元)3.應(yīng)調(diào)整2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表

中的〃遞延所得稅資產(chǎn)〃項(xiàng)目期末金額=-56X25%+7X25%-160X25%=-52.25(萬(wàn)

元)4.上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年末資產(chǎn)的影響額=780+56-14-7+1.75-

40=776.75(萬(wàn)元)

［單項(xiàng)選擇題］

30、甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2013年度會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)

處理的正確性作出判斷：（1）為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利

潤(rùn)的影響，2013年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重

分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)

處理。2013年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬(wàn)股，其中200萬(wàn)

股系2012年1月5日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款2400萬(wàn)元，另支付相

關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元；100萬(wàn)股系2012年10月18日以每股11元的價(jià)格購(gòu)入，

支付價(jià)款1100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。2012年12月31日，乙公

司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。2013

年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)

量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。2013年12月31日，乙公司股票

的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。（2）2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同

銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬(wàn)元，成本為1560萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到

的丙公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元存入銀行。2013年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)

出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售

成本780萬(wàn)元。（3）2014年2月10H,稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2012年末甲

公司對(duì)一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計(jì)提了56萬(wàn)元的減值

準(zhǔn)備（該固定資產(chǎn)之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。至2012年末，該固定資產(chǎn)尚可使用

8年，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊處理方法會(huì)計(jì)與稅

法一致。（4）2013年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲

公司賠償270萬(wàn)元。2013年12月31日法院尚未裁決，甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則

對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元。2014年3月12S,法院判決甲公司賠

償乙公司240萬(wàn)元。甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠

償款240萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。假設(shè)除上

述事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，適用的所得稅稅率為25%,甲公司按

照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上

述事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年末未分配利潤(rùn)的影響額為（）萬(wàn)元。

A.-495.23

B.-533.03

C.-630.23

D.-668.03

參考答案：C

［單項(xiàng)選擇題］

31、甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2013年度會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)

處理的正確性作出判斷：（1）為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利

潤(rùn)的影響，2013年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重

分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)

處理。2013年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬(wàn)股，其中200萬(wàn)

股系2012年1月5日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款2400萬(wàn)元，另支付相

關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元；100萬(wàn)股系2012年10月18日以每股11元的價(jià)格購(gòu)入，

支付價(jià)款1100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。2012年12月31日，乙公

司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。2013

年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)

量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)〃入了所有者權(quán)益。2013年12月31日，乙公司股票

的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。（2）2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同

銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬(wàn)元，成本為1560萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到

的丙公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元存入銀行。2013年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)

出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售

成本780萬(wàn)元。（3）2014年2月10日，稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2012年末甲

公司對(duì)一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計(jì)提了56萬(wàn)元的減值

準(zhǔn)備（該固定資產(chǎn)之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。至2012年末，該固定資產(chǎn)尚可使用

8年，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊處理方法會(huì)計(jì)與稅

法一致。（4）2013年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲

公司賠償270萬(wàn)元。2013年12月31日法院尚未裁決，甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則

對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元。2014年3月12H,法院判決甲公司賠

償乙公司240萬(wàn)元。甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠

償款240萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。假設(shè)除上

述事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，適用的所得稅稅率為25%,甲公司按

照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上

述事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年末資產(chǎn)的影響額為（）萬(wàn)元。

A.860.12

B.860.75

C.610.00

D.776.75

參考答窠：D

［單項(xiàng)選擇題］

32、甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2013年度會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)

處理的正確性作出判斷：（1）為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利

潤(rùn)的影響，2013年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重

分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)

處理。2013年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬(wàn)股，其中200萬(wàn)

股系2012年1月5日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款2400萬(wàn)元，另支付相

關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元；100萬(wàn)股系2012年10月18日以每股11元的價(jià)格購(gòu)入，

支付價(jià)款1100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。2012年12月31日，乙公

司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。2013

年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)

量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。2013年12月31日，乙公司股票

的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。（2）2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同

銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬(wàn)元，成本為1560萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到

的丙公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元存入銀行。2013年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)

出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售

成本780萬(wàn)元。（3）2014年2月10日，稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2012年末甲

公司對(duì)一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計(jì)提了56萬(wàn)元的減值

準(zhǔn)備（該固定資產(chǎn)之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。至2012年末，該固定資產(chǎn)尚可使用

8年，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊處理方法會(huì)計(jì)與稅

法一致。（4）2013年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲

公司賠償270萬(wàn)元。2013年12月31日法院尚未裁決，甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則

對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元。2014年3月12B,法院判決甲公司賠

償乙公司240萬(wàn)元。甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠

償款240萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。假設(shè)除上

述事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，適用的所得稅稅率為25%,甲公司按

照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。對(duì)

上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減甲公司原編制的2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債

表中的〃遞延所得稅資產(chǎn)〃項(xiàng)目期末金額為（）萬(wàn)元。

A.-52.25

B.-54.00

C.-23.00

D.-24.75

參考答窠：A

［單項(xiàng)選擇題］

33、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司〃）2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)

對(duì)外報(bào)出日為2013年3月31日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年