會計調(diào)整試題及答案

會計調(diào)整

［單項選擇題］

1、下列各項中，屬于會計政策變更的是()0

A.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)

B.發(fā)出存貨的計價方法由月末一次加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.長期股權(quán)投資因減資核算方法由成本法改為權(quán)益法

D.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命己能夠合理估計

參考答案：B

參考解析：選項A,非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)不屬于會計政策變更，

是企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容的變化導(dǎo)致的，是一種正常的處理，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由

成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式才屬于會計政策變更；選項C,由于減資成本法改

為權(quán)益法核算雖然需要追溯調(diào)整但不屬于會計政策變更；選項D,屬于會計估

計變更。

［單項選擇題］

2、甲公司的所得稅稅率為20%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，盈余公積計提比

例為10%,2011年12月以500萬元購入乙上市公司的股票作為短期股票投資，

期末市價600萬元，2012年未發(fā)生公允價值變動。2013年1月1日首次執(zhí)行新

準(zhǔn)則，將其重分類為交易性金融資產(chǎn)，該企業(yè)2013年會計政策變更影響留存收

益的金額是()萬元。

A.100

B.75

C.60

D.25

參考答案：B

參考解析：該項政策變更影響留存收益的金額二(600-500)X(1-25%)=75

(萬元)，變更時的會計處理為：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動100貸：

遞延所得稅負(fù)債25盈余公積7.5利潤分配-未分配利潤67.5

［單項選擇題］

3、乙公司于2011年末購入一臺設(shè)備并投入企業(yè)管理部門使用，入賬價值為

463500元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為13500元，自2012年1月1

日起按年限平均法計提折舊。2013年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備

的折舊方法改為年數(shù)總和法，預(yù)計剩余使用年限為3年，凈殘值不變。則該項

變化將導(dǎo)致2013年度公司的利潤總額減少()元。

A.180000

B.54000

C.60000

D.90000

參考答案：D

參考解析：原采用年限平均法計提折舊時每年的折舊額;(463500-13500)

/5=90000(元)，改為年數(shù)總和法后第一年(2013年)計提的折舊二(463500-

90000-13500)X3/6=180000(元),故2013年度公司的利潤總額減少90000

元。

［單項選擇題］

4、甲公司于2012年12月發(fā)現(xiàn)，2011年少計了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費

用500萬元，所得稅申報表中未扣除該項折舊費用，甲公司適用的企業(yè)所得稅

稅率為25%,公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項，甲

公日在2012年因此項前期差錯更正而調(diào)整的利潤分配-未分配利潤金額為()

萬元。

A.301.5

B.337.5

C.168.5

D.205.5

參考答案：B

參考解析：利潤分配-未分配利潤的調(diào)整金額=(500-500X25%)X(1-10%)

=337.5(萬元)，本題會計處理是：借：以前年度損益調(diào)整-凋整管理費用500

貸：累計折舊500借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅125貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整

所得稅費用125借：利潤分配-未分配利潤337.5盈余公積37.5貸：以前年度

損益調(diào)整375

［單項選擇題］

5、甲公司為上市公司，其2013年度財務(wù)報告于2014年3月1日對外報出。該

公司在2013年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預(yù)

計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間(其中訴訟費為7

萬元)。為此，甲公司預(yù)計了880萬元的負(fù)債；2014年1月30日法院判決甲

公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔(dān)訴訟費用10萬元。上述事項對甲公

司2013年度利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-880

B.-1000

C.-1200

D.-1210

參考答案：D

參考解析：上述事項屬于日后調(diào)整事項，調(diào)整后報告年度應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款

1210萬元，借方對應(yīng)營業(yè)外支出1200萬元和管理費用10萬元，故對甲公司

2013年度利潤總額的影響金額=-1200-10=-1210(萬元)

［單項選擇題］

6、下列各項中說法正確的是()o

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的

有利事項

B.只要是在日后期間發(fā)生的事項都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

C.如果日后期間發(fā)生的某些事項對報告年度沒有任何影響則不屬于日后事項

D.財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是指董事會或類似機構(gòu)實際對外公布財務(wù)報告的日期

參考答案：C

參考解析：選項A,日后事項包括有利事項和不利事項；選項B,日后期間會發(fā)

生一些對報告年度沒有影響的事項，屬于當(dāng)年正常事項；選項D,財務(wù)報告批

準(zhǔn)報出日是指董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期，不是實際報出的日

期。

［單項選擇題］

7、下列關(guān)于會計政策變更、會計估計變更的說法中，不正確的是()o

A.分期付款購買固定資產(chǎn)原來采用歷史成本計量，現(xiàn)在改為公允價值計量，由

于計量屬性發(fā)生了變更，所以屬于會計政策變更

B.低值易耗品的攤銷由一次推銷法變更為分次攤銷法既不屬于會計政策變更也

不屬于會計估計變更

C.研發(fā)費用原來確認(rèn)為管理費用，現(xiàn)在確認(rèn)為無形資產(chǎn)，由于列報項目發(fā)生了

變更，所以屬于會計政策變更

D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量在滿足一定條件下，由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

屬于會計政策變更

參考答案：D

參考解析：選項D,屬于濫用會計政策，投資性房地產(chǎn)公允價值模式不能轉(zhuǎn)為

成本模式。

［單項選擇題］

8、長江公司擁有一項投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量02012年1

月1日，長江公司認(rèn)為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采

用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允

價值模式計量。2012年1月1日，該寫字樓的原價為3000萬元，己計提折舊

300萬元，公允價值為3200萬元。假設(shè)2012年1月1日投資性房地產(chǎn)計稅基

礎(chǔ)等于原賬面價值，長江公司適用的所得稅稅率為25%,則長江公司的下列處

理正確的是()O

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式不屬于會計政策變更

B.確認(rèn)資本公積375萬元

C.調(diào)整留存收益500萬元

D.調(diào)整留存收益375萬元

參考答案：D

參考解析：2012年1月1日，長江公司在將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允

價值模式時，應(yīng)作為會計政策變更，賬務(wù)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)-成本

3000-公允價值變動200投資性房地產(chǎn)累計折舊300貸：投資性房地產(chǎn)3000遞

延所得稅負(fù)債125盈余公積37.5利潤分配-未分配利潤337.5

［單項選擇題］

9、2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為800萬元。

2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公

司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25船按凈利潤的10%提取法定

盈余公積，2014年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2015年3月31日，預(yù)計未來期間

能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，

該事項導(dǎo)致甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表〃未分配利潤〃項目〃期末余額〃

調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.130

B.150

C.180

D.200

參考答案：A

參考解析：本題考核日后期間未決訴訟結(jié)案的處理。賬務(wù)處理如下：借：預(yù)計

負(fù)債800貸：以前年度損益調(diào)整200其他應(yīng)付款600借：以前年度損益調(diào)整

200貸：遞延所得稅資產(chǎn)200借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅150貸：以前年度損益

調(diào)整150借：以前年度損益調(diào)整150貸:盈余公積15利潤分配-未分配利潤

135

［單項選擇題］

10、甲公司2012年1月1日支付3000萬元取得丁公司80%股權(quán)。2012年丁公

司實現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司確認(rèn)了投資收益400萬元。假定甲公司和丁公

司均屬于居民企業(yè)。甲公司在2012年12月出售給乙公司一批貨物，確認(rèn)收入

200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元，款項尚未收到，2013年1月5日退回了其中的

10%o甲公司2012年報表于2013年3月15日報出，所得稅匯算清繳結(jié)束日為

3月20日，所得稅率為25%.甲公司因上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項應(yīng)調(diào)減2012年

利潤表中凈利潤的金額為（）萬元。（假設(shè)不考慮增值稅）

A.306

B.400

C.406

D.408

參考答案：c

.考解析：甲公司對于丁公司的投資應(yīng)采用成本法核算，甲公司應(yīng)沖回確認(rèn)的

投資收益：借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整投資收益400貸：長期股權(quán)投資-丁公

司（損益調(diào)整）400對于銷售退回，應(yīng)該沖回確認(rèn)的收入和成本：借：以前年

度損益調(diào)整-調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入20貸：應(yīng)收賬款20借：庫存商品12貸：以前

年度損益調(diào)整-調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本12借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅［（20T2）

X25%］2貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費用2應(yīng)調(diào)減2012年利潤表中凈

利潤的金額=400+20-12-2=406（萬元）（注：以上調(diào)整分錄省略了將〃以前年度

損益調(diào)整〃科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整)

［單項選擇題］

11、某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日，該公司在2013年資產(chǎn)

負(fù)債表日后期間發(fā)生的下列事項中，不屬于非調(diào)整事項的是()o

A.董事會通過的資本公積轉(zhuǎn)增股本的方案

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后購買了某子公司

C.上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓

D.2013年第一季度發(fā)生巨額虧損

參考答案：C

參考解析：選項C,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

［單項選擇題］

12、下列關(guān)于會計政策變更的處理中，正確的是()o

A.會計政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

B.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤

C.因首次執(zhí)行新準(zhǔn)則將對子公司的投資由權(quán)益法改為成本法核算的，應(yīng)進(jìn)行追

測調(diào)整

D.進(jìn)行追溯調(diào)整處理的，一定是會計政策變更

參考答案：C

參考解析：選項A,如果會計政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定，應(yīng)當(dāng)采用

未來適用法；選項B,會計政策變更并不是意味著以前的會計政策是錯誤的，

而是采用變更后的會計政策會使得會計信息更加具有可靠性卻相關(guān)性；選項

D,進(jìn)行追溯調(diào)整處理的，不一定是會計政策變更，比如長期股權(quán)投資因減資由

成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算，要進(jìn)行追溯調(diào)整，但它不是會計政策變更。

［單項選擇題］

13、甲公司2014年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日為2015年4月30日，所得稅匯

算清繳日為2015年3月15Eo該公司在2015年4月30日之前發(fā)生的下列事

項中，不需要對2014年度財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整的是()o

A.2015年1月15日，法院判決保險公司對2014年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償

18萬元

B.2015年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬元，因該公司破

產(chǎn)而無法收回，上年末已得知該公司發(fā)生財務(wù)困難，并對該應(yīng)收賬款計提壞賬

準(zhǔn)備3萬元

C.2015年3月180,收到稅務(wù)機關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬元

D.2015年4月20日收到了被退回的于2014年12月15日銷售的設(shè)備1臺

參考答案：C

參考解析：選項C,屬于本年度發(fā)生的事項，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項無關(guān)，不

應(yīng)調(diào)整2014年度報表。

［單項選擇題］

14、甲公司于2013年1月1日對乙公司投資1000萬元作為長期股權(quán)投資，占

乙公司有表決權(quán)股份的25%,2014年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)對乙公司的投資誤用

了成本法核算。甲公司2013年度的財務(wù)會計報告己于2014年4月12日批準(zhǔn)報

出。下列說法正確的是()o

A.按重要差錯處理，調(diào)整2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2013年度

利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)

B.按重要差錯處理，調(diào)整2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2014年度

利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)

C.按重要差錯處理，調(diào)整2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2014年度

利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)

D.按非重要差錯處理，調(diào)整2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2014年

度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)

參考答案：B

參考解析：該項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。會計準(zhǔn)則規(guī)定，對于本期發(fā)現(xiàn)

的，以前期間發(fā)生的重大會計差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響調(diào)整發(fā)

現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因

此，只有選項B正確。

［單項選擇題］

15、甲公司于2007年年末購入一臺管理用設(shè)備并投入使用，入賬價值為

403500元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為3500元，自2008年1月1

日起按年限平均法計提折舊。2012年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司將該設(shè)

備預(yù)計使用壽命變更為6年，預(yù)計凈殘值變更為1500元，原折舊方法不變。假

定適用的所得稅稅率為25%稅法允許按照變更后的折I日額在稅前扣除。則該

項變更對甲公司2012年度凈利潤的影響金額為()元。

A.-81000

B.-60750

C.81000

D.60750

參考答案：B

參考解析：(1)該折舊年限變更對2012年度稅前利潤的調(diào)減額二新政策的年折

舊額-舊政策的年折舊額={［403500-(403500-3500)4-10X4］-1500}4-(6-4)

-［(403500-3500)4-10］=81000(元)；(2)該折舊年限變更對2012年度凈

利潤的調(diào)減額=81000X(1-25%)=60750(元)。

［單項選擇題］

16、甲股份有限公司2014年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2014年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)

的下列交易或事項中，會影響其期初留存收益的是()o

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計管理費用300萬元

B.為2013年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元

C.發(fā)現(xiàn)2013年少提無形資產(chǎn)攤銷費用0.10萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由20%改為8%

參考答案：A

參考解析：選項A,屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計

報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項B,屬于2014年發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)生當(dāng)

期相關(guān)項目；選項C,屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會計差錯，直接調(diào)整當(dāng)期項目

即可；選項D,屬于會計估計變更，應(yīng)按未來適用法進(jìn)行會計處理，不應(yīng)調(diào)整

會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。

［多項選擇題］

17、下列各項中，不屬于會計估計變更的有()o

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%

B.根據(jù)會計準(zhǔn)則要求，存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

C.壞賬準(zhǔn)備的提取比例由6%提高為8%

D.企業(yè)所得稅的稅率由33%降低為25%

E.固定資產(chǎn)的折舊方法由加速折舊法改為年限平均法

參考答案：B,D

參考解析：逐項B,屬于會計政策變更；選項D,企業(yè)所得稅的稅率是由國家稅

務(wù)總局頒布的稅法規(guī)定，企業(yè)不能進(jìn)行會計估計。

［多項選擇題］

18、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間由董事會或類似機構(gòu)制

定的利潤分配方案中分配股利的處理中不正確的有Oo

A.股票股利作為非調(diào)整事項處理并在會計報表附注披露

&現(xiàn)金股利和股票股利均作為本年業(yè)務(wù)而不作為報告年度業(yè)務(wù)處理

C.現(xiàn)金股利作為調(diào)整事項處理，股票股利作為非調(diào)整事項處理

D.現(xiàn)金股利作為非調(diào)整事項處理，股票股利作為調(diào)整事項處理

E.現(xiàn)金股利作為非調(diào)整事項，不應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表

參考答案：C,D

參考解析：董事會或類似機構(gòu)制定的利潤分配方案中分配現(xiàn)金股利和股票股利

都是不確定的事項，在資產(chǎn)負(fù)債表日一般尚不存在，所以，都屬于非調(diào)整事

項。

［多項選擇題］

19、甲公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期是2013年3月31

日，該公司2013年1月1日至3月31日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表

日后調(diào)整事項的有()0

A.發(fā)現(xiàn)2012年10月取得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬元

C.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，公司已于

2012年底確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元

D.完成所售電梯的安裝工作，確認(rèn)收入，該電梯系甲公司2012年向乙公司銷售

的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分

E.因2013年1月份匯率發(fā)生大幅度波動致使該公司外幣貨幣性項目出現(xiàn)重大匯

兌差額

參考答案：A,C

參考解析：選項A,屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯；選項C,屬于日后期間訴訟

案件結(jié)案，這兩項符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。

［多項選擇題］

20、A公司2009年1月1日起開始執(zhí)行新會計準(zhǔn)則體系，將所得稅核算方法由

應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%,考慮到技

術(shù)進(jìn)步因素，自2009年1月1日起將一套管理設(shè)備的折舊方法由直線法改成年

數(shù)總和法，按稅法規(guī)定，該設(shè)備的使用年限為10年，按年限平均法計提折舊，

凈殘值為零。該設(shè)備原價為900萬元，使用年限為8年，已使用3年，凈殘值

為零。A公司下列會計處理中，正確的有()o

A.所得稅核算方法的變更應(yīng)追溯調(diào)整

B.固定資產(chǎn)折舊方法的變更不用追溯調(diào)整

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18.5萬元

D.2009年改按年數(shù)總和法計提的折舊額為187.5萬元

E.折舊方法的變更屬于會計政策變更

參考答案：A,B,D

參考解析：變更時，固定資產(chǎn)的資產(chǎn)賬面價值=900-900/8X3=562.5(萬元)，

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)二900-900/10X3=630(萬元)，形成可抵扣暫時性差異67.5萬

元。借：遞延所得稅資產(chǎn)(67.5X25%)16.875貸：利潤分配-未分配利潤

(16.875X90%)15.1875盈余公積(16.875X10%)1.6875計算2009年改按年

數(shù)總和法計提折舊額=562.5X5/15=187.5(萬元)。

［多項選擇題］

21、甲公司因違約于2013年11月被乙公司起訴，該項訴訟在2013年12月31

日尚未判決，甲公司認(rèn)為很有可能敗訴，進(jìn)而對該項訴訟確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債100

萬元。2014年2月15日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前，法院判決甲公司需要償付乙

公司的經(jīng)濟損失150萬元，甲公司不再上訴并于當(dāng)日支付了相應(yīng)的賠償款項，

款項以銀行存款支付。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，甲公司應(yīng)作的會計處理

包括OO

A.調(diào)增2013年度資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款150萬元

B.調(diào)減2013年度資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債100萬元

C.調(diào)減2013年度資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款150萬元

D.調(diào)整2013年度現(xiàn)金流量表壬表相關(guān)項目

E.調(diào)增2013年度利潤表營業(yè)外支出50萬元

參考答案：A,B,E

參考解析：或向CD,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項若涉及貨幣資金收支，不調(diào)整報告年

度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。

［多項選擇題］

22、2013年甲公司為其子公司乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司

因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)

有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任。2014年2月6日甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)

報出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的

70%,甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于2014年3月10日完成，所得稅稅率為

25%,以下甲公司正確的處理有()。

A.2013年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.尚未匯算清繳，該調(diào)整事項需要凋整對所得稅的影響

C.該日后調(diào)整事項不需要調(diào)整對所得稅的影響

D.2014年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目

E.2014年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理，作出說明

參考答案：A,C,D

參考解析；選項B,稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保支出不得在稅前扣除，所以2013

年確認(rèn)預(yù)計負(fù)債以及日后期間的調(diào)整都不涉及所得稅的調(diào)整；選項E,本事項

是對上期資產(chǎn)負(fù)債表日的事項取得了進(jìn)一步的證據(jù)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事

項。

［多項選擇題］

23、下列關(guān)于會計估計變更的說法中，正確的有()o

A.會計估計變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理

B.如果以前期間的會計估計變更影響數(shù)包括在特殊項目中，則以后期間也應(yīng)作

為特殊項目處理

C.會計估計變更說明企業(yè)以前的會計估計是錯誤的，應(yīng)該對以前期間的會計估

計進(jìn)行調(diào)整

D.會計估計變更的累積影響數(shù)無法確定時，應(yīng)采用未來適用法

E.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的，應(yīng)作為會計估計變更

處理

參考答案：B,E

參考解析：選項A,會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理；選項C,會

計估計變更并不能說明企業(yè)以前的會計估計是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變

化或者掌握了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗，使得新的會計估計能更好地反映

企業(yè)的財務(wù)狀況；選項D,會計估計變更不需要計算累積影響數(shù)。

［多項選擇題］

24、甲公司內(nèi)審人員于2012年底對企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)2011年

濫用會計政策，將對某關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款300萬元全額計提了壞賬準(zhǔn)

備，比規(guī)定比例多提285萬元，壞賬準(zhǔn)備余額達(dá)到315萬元°2012年甲公司壞

賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為36萬元，甲公司所得稅稅率為25%,2012年甲公司正確的會計

處理有（）O

A.沖減2012年管理費用279萬元，減少壞賬準(zhǔn)備279萬元

B.沖減壞賬準(zhǔn)備285萬元并登記〃以前年度損益調(diào)整〃和〃遞延所得稅資產(chǎn)〃等

C.將〃以前年度損益調(diào)整〃余額213.75萬元轉(zhuǎn)入〃利潤分配〃

D.計提2012年壞賬準(zhǔn)備6萬元

E.調(diào)整2012年期初留存收益的相關(guān)項目

參考答案：B,C,D,E

參考解析：9向密計政策屬于重大會計差錯，應(yīng)該調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期期初留存收益

和其他相關(guān)項目的期初數(shù)，所以選項A的處理不正確。本題沖減壞賬準(zhǔn)備285

萬元后，仍有余額30萬元，2012年末壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為36萬元，所以2012

年應(yīng)該補提6萬元。

［多項選擇題］

25、某上市公司2013年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2014年4月10日。公司在

2014年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事

項的有Oo

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確

認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元

B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.2014年2月10日董事會制訂2013年度利潤分配方案中涉及盈余公積的提取

D.公司支付2013年度財務(wù)報告審計費40萬元

E.2014年1月10日收到某企業(yè)退回的產(chǎn)品，該產(chǎn)品已登記為2013年度銷售收

入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本

參考答案：A,C,E

參考解析：選項B,屬于非調(diào)整事項；選項D,不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，而

屬于2014年度的正常業(yè)務(wù)。

［單項選擇題］

26、甲股份有限公司系上市公司（以下簡稱甲公司），為增值稅一般納稅企

業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)

法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售

資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允

價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)

轉(zhuǎn)；除特殊說明外，都已經(jīng)按照相應(yīng)會計處理計算了所得稅,甲公司按照實現(xiàn)

凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4

月25日完成。甲公司2013年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2014年4月25

日對外報出，實際對外公布E為2014年4月30口。資料一2014年3月1日，

注冊會計師在對2013年度財務(wù)會計報告進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）注冊

會計師發(fā)現(xiàn)甲公司自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已

于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6

月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2013年6月30日該在建工程科

目的賬面余額為1500萬元，2013年12月31日該在建工程科目賬面余額為

1605萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2013年7月?12月期間發(fā)

生的利息50萬元、應(yīng)計入管理費用的支出55萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造

成本為1500萬元，甲公司預(yù)il該辦公樓使用年限為10年，預(yù)II凈殘值為零，

采用年限平均法計提折舊。（2）2013年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷

售合同，向丁公司銷售一批商品。合同規(guī)定，該批商品的銷售價格為500萬元

（包括安裝費用）；甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重

要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商

品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批商

品的實際成本為350萬元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定

按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。甲

公司于2013年末確認(rèn)營業(yè)收入500萬元，增值稅銷項稅額85萬元，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)

成本350萬元。資料二甲公司2014年1月1日至4月25日發(fā)生如下事項：

（1）2014年2月15日，戊公司就2013年12月購入的一批產(chǎn)品存在的質(zhì)量問

題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗，該批產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意戊公

司全部退貨。2014年2月20日，甲公司收到戊公司退回的產(chǎn)品。同日，甲公

司收到稅務(wù)部門出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅

專用發(fā)票。該批產(chǎn)品銷售價格1000萬元（不含應(yīng)向購買方收取的增值稅額），

銷售成本800萬元，貨款尚未收到。甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬

準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除，只有在實際

發(fā)生壞賬損失時才允許稅前扣除。（2）2014年4月10日，法院對庚公司起

訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司償付庚公司經(jīng)濟損失550萬元。

甲公司不服并提出上訴，但甲公司的法律顧問認(rèn)為二審判決很可能維持一審判

決。稅法規(guī)定，上述預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失僅允許在實際支出時于稅前扣除。該

訴訟為甲公司因合同違約于2013年12月6日被庚公司起訴至法院的訴訟事

項。2013年12月31日，法院尚未作出判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為

該訴訟很可能敗訴并相應(yīng)的確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債450萬元。根據(jù)上述資料，回答下

列問題：因?qū)Y料一事項（2）進(jìn)行差錯更正，影響甲公司原編制資產(chǎn)負(fù)債表

中留存收益的金額為（）萬元。

A.150.00

B.101.25

C.112.50

D.125.00

參考答案：C

參考解析：1.資料一事項（1）屬于前期重大差錯。結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計提2013

年下半年應(yīng)計提折舊的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1500貸：在建工程1500借：以前

年度損益調(diào)整-管理費用75貸：累計折舊75（1500/10/2）借：以前年度損益

調(diào)整-財務(wù)費用50-管理費用55貸：在建工程105借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅45

（180X25%）貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用45借：利潤分配-未分配利潤

135貸：以前年度損益調(diào)整135借：盈余公積13.5貸：利潤分配-未分配利潤

13.52.資料一事項（2）的會計處理：①借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)收入500

貸：預(yù)收賬款500②借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本350③

所得稅費用的調(diào)整：由于預(yù)收賬款的賬面價值為500萬元，其計稅基礎(chǔ)為0,

所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的影響。同

時存貨部分由于其賬面價值350萬元和計稅基礎(chǔ)0不同，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性

差異350萬元，所以調(diào)整分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)125（500X25%）貸：

以前年度損益調(diào)整37.5遞延所得稅負(fù)債87.5（350X25%）借：利潤分配-未分

配利潤112.5貸：以前年度損益調(diào)整112.5借：盈余公積11.25貸：利潤分配-

未分配利潤11.253.資料二事項（1）的會計處理：①借：以前年度損益調(diào)整-

營業(yè)收入1000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170貸：應(yīng)收賬款1170借：

壞賬準(zhǔn)備（1170X5%）58.5貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失58.5借：庫

存商品800貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本800借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅50

貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用［（1000-800）義25%］50借：以前年度損益

調(diào)整-所得稅費用（1170X5%X25%）14.63貸：遞延所得稅資產(chǎn)14.63借：利

潤分配-未分配利潤106.13貸：以前年度損益調(diào)整（1000-800-58.5-

50+14.63）106.13借：盈余公積10.61貸：利潤分配-未分配利潤

（106.13X10%）10.61所以〃資產(chǎn)總計〃項目期末減少數(shù)二1170-58.5-

800+14.63=326.13（萬元）4.資料二事項二的會計處理：借：以前年度損益調(diào)

整-營業(yè)外支出100貸：預(yù)計負(fù)債100借：遞延所得稅資產(chǎn)（100X25%）25

貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用25借：利潤分配-未分配利潤75貸：以前

年度損益調(diào)整（100-25）75倍：盈余公積7.5貸：利潤分配-未分配利潤

（75X10%）7.5通過上述分錄可知；對2013年度利潤表項目的調(diào)整為調(diào)減營

業(yè)收入1000萬元；調(diào)減營業(yè)成本800萬元；調(diào)減資產(chǎn)減值損失58.5萬元；調(diào)

增營業(yè)外支出100萬元；調(diào)減所得稅費用60.37萬元；調(diào)減凈利潤181.13萬

元。

［單項選擇題］

27、甲股份有限公司系上市公司（以下簡稱甲公司），為增值稅一般納稅企

業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)

法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售

資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允

價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)

轉(zhuǎn)；除特殊說明外，都己經(jīng)按照相應(yīng)會計處理計算了所得稅，甲公司按照實現(xiàn)

凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4

月25日完成“甲公司2013年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2014年4月25

日對外報出，實際對外公布E為2014年4月30日。資料一2014年3月1日，

注冊會計師在對2013年度財務(wù)會計報告進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）注冊

會計師發(fā)現(xiàn)甲公司自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已

于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6

月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2013年6月30日該在建工程科

目的賬面余額為1500萬元，2013年12月31日該在建工程科目賬面余額為

1605萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2013年7月?12月期間發(fā)

生的利息50萬元、應(yīng)計入管理費用的支出55萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造

成本為1500萬元，甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，

采用年限平均法計提折舊。（2）2013年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷

售合同，向丁公司銷售一批商品。合同規(guī)定，該批商品的銷售價格為500萬元

（包括安裝費用）；甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重

要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商

品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批商

品的實際成本為350萬元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定

按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)il入應(yīng)納稅所得額訂算繳納所得稅。甲

公司于2013年末確認(rèn)營業(yè)收入500萬元，增值稅銷項稅額85萬元，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)

成本350萬元。資料二甲公司2014年1月1日至4月25日發(fā)生如下事項：

（1）2014年2月15日，戊公司就2013年12月購入的一批產(chǎn)品存在的質(zhì)量問

題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗，該批產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意戊公

司全部退貨。2014年2月20日，甲公司收到戊公司退回的產(chǎn)品。同日，甲公

司收到稅務(wù)部門出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅

專用發(fā)票。該批產(chǎn)品銷售價格1000萬元（不含應(yīng)向購買方收取的增值稅額），

銷售成本800萬元，貨款尚未收到。甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬

準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除，只有在實際

發(fā)生壞賬損失時才允許稅前扣除。（2）2014年4月10日，法院對庚公司起

訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司償付庚公司經(jīng)濟損失550萬元。

甲公司不服并提出上訴，但甲公司的法律顧問認(rèn)為二審判決很可能維持一審判

決。稅法規(guī)定，上述預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失僅允許在實際支出時于稅前扣除。該

訴訟為甲公司因合同違約于2013年12月6日被庚公司起訴至法院的訴訟事

項。2013年12月31日，法院尚未作出判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為

該訴訟很可能敗訴并相應(yīng)的確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債450萬元。根據(jù)上述資料，回答下

列問題：針對資料一事項（1）,甲公司不正確的會計處理是（）o

A.結(jié)轉(zhuǎn)增加2013年固定資產(chǎn)1500萬元

B.增加2013年度計提的固定資產(chǎn)折舊75萬元

C.增加2013年度管理費用75萬元

D.調(diào)減2013年度應(yīng)交所得稅45萬元

參考答案：C

［單項選擇題］

28、甲股份有限公司系上市公司（以下簡稱甲公司），為增值稅一般納稅企

業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25樂所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)

法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售

資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允

價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)

轉(zhuǎn)；除特殊說明外，都己經(jīng)按照相應(yīng)會計處理計算了所得稅，甲公司按照實現(xiàn)

凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4

月25日完成。甲公司2013年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2014年4月25

日對外報出，實際對外公布E為2014年4月30日。資料一2014年3月1日，

注冊會計師在對2013年度財務(wù)會計報告進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）注冊

會計師發(fā)現(xiàn)甲公司自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓己

于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6

月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2013年6月30日該在建工程科

目的賬面余額為1500萬元，2013年12月31日該在建工程科目賬面余額為

1605萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2013年7月?12月期間發(fā)

生的利息50萬元、應(yīng)計入管理費用的支出55萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造

成本為1500萬元，甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，

采用年限平均法計提折舊。（2）2013年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷

售合同，向丁公司銷售一批商品。合同規(guī)定，該批商品的銷售價格為500萬元

（包括安裝費用）；甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重

要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商

品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批商

品的實際成本為350萬元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定

按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。甲

公司于2013年末確認(rèn)營業(yè)收入500萬元，增值稅銷項稅額85萬元，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)

成本350萬元。資料二甲公司2014年1月1日至4月25日發(fā)生如下事項：

（1）2014年2月15日，戊公司就2013年12月購入的一批產(chǎn)品存在的質(zhì)量問

題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗，該批產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意戊公

司全部退貨。2014年2月20日，甲公司收到戊公司退回的產(chǎn)品。同日，甲公

司收到稅務(wù)部門出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅

專用發(fā)票。該批產(chǎn)品銷售價格1000萬元（不含應(yīng)向購買方收取的增值稅額），

銷售成本800萬元，貨款尚未收到。甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬

準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除，只有在實際

發(fā)生壞賬損失時才允許稅前扣除。（2）2014年4月10日，法院對庚公司起

訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司償付庚公司經(jīng)濟損失550萬元。

甲公司不服并提出上訴，但甲公司的法律顧問認(rèn)為二審判決很可能維持一審判

決。稅法規(guī)定，上述預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失僅允許在實際支出時于稅前扣除。該

訴訟為甲公司因合同違約于2013年12月6日被庚公司起訴至法院的訴訟事

項。2013年12月31日，法院尚未作出判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為

該訴訟很可能敗訴并相應(yīng)的確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債450萬元。根據(jù)上述資料，回答下

列問題：針對資料二事項（1）發(fā)生的事項，使甲公司原編制的2013年資產(chǎn)負(fù)

債表中〃資產(chǎn)總計〃項目期末數(shù)減少（）萬元。

A.326.13

B.370.00

C.384.63

D.356.00

參考答案：A

［單項選擇題］

29、甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2013年度會計處理時，對以下交易或事項會計

處理的正確性作出判斷：（1）為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利

潤的影響，2013年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重

分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計

處理。2013年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬

股系2012年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相

關(guān)交易費用8萬元；100萬股系2012年10月18日以每股11元的價格購入，

支付價款1100萬元，另支付相關(guān)交易費用4萬元。2012年12月31日，乙公

司股票的市場價格為每股10.5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。2013

年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進(jìn)行了后續(xù)計

量，并將其公允價值變動計入了所有者權(quán)益。2013年12月31日，乙公司股票

的市場價格為每股10元。(2)2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同

銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為1560萬元。當(dāng)日，甲公司將收到

的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。2013年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)

出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售

成本780萬元。(3)2014年2月10H,稅務(wù)師在審核時發(fā)現(xiàn)，2012年末甲

公司對一項實際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計提了56萬元的減值

準(zhǔn)備(該固定資產(chǎn)之前未計提減值準(zhǔn)備)。至2012年末，該固定資產(chǎn)尚可使用

8年，采用年限平均法計提折舊。假設(shè)該項固定資產(chǎn)的折舊處理方法會計與稅

法一致。(4)2013年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲

公司賠償270萬元。2013年12月31日法院尚未裁決，甲公司按或有事項準(zhǔn)則

對該訴訟事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債160萬元。2014年3月12B,法院判決甲公司賠

償乙公司240萬元。甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠

償款240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。假設(shè)除上

述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，適用的所得稅稅率為25%,甲公司按

照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上

述事項對甲公司2013年末所有者權(quán)益的影響額為()萬元。

A.-813.75

B.-771.75

C.-188.25

D.-621.75

參考答案：C

參考解析：1.資料1中，針對甲公司會計處理所作的更正會計分錄：借：盈余

公積36.2利潤分配-未分配利潤325.8貸:其他綜合收益362借：交易性金融

資產(chǎn)3000貸：可供出售金融資產(chǎn)3000借：公允價值變動損益150貸：其他綜

合收益150資料2中，甲公司的更正分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入1000貸：預(yù)收賬

款1000借：庫存商品780貸：主營業(yè)務(wù)成本780借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅55

貸：所得稅費用55資料3中，甲公司的會計處理如下：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

56貸：以前年度損益調(diào)整-2012年度資產(chǎn)減值損失56借：以前年度損益調(diào)整-

2012年度所得稅費用14貸：遞延所得稅資產(chǎn)14借：以前年度損益調(diào)整-管理

費用7貸：累計折舊7借：遞延所得稅資產(chǎn)1.75貸：以前年度損益調(diào)整-所得

稅費用1.75資料4中，甲公司的更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支

出80預(yù)計負(fù)債160貸：其他應(yīng)付款240借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用40

貸：遞延所得稅資產(chǎn)40借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅60貸：以前年度損益調(diào)整-

所得稅費用60上述事項對甲公司2013年末未分配利潤的影響額=資料1(-

325.8-150X90%)-資料2(1000-780-55)X90%+資料3(56-14-7+1.75)

義90%-資料4(80+40-60)X90%=-630.23(萬元)2.上述事項對甲公司2013

年末所有者權(quán)益的影響額二一資料2(1000-780-55)+資料3(56-14-7+1.75)-

資料4(80+40-60)=-188.25(萬元)3.應(yīng)調(diào)整2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表

中的〃遞延所得稅資產(chǎn)〃項目期末金額=-56X25%+7X25%-160X25%=-52.25(萬

元)4.上述事項對甲公司2013年末資產(chǎn)的影響額=780+56-14-7+1.75-

40=776.75(萬元)

［單項選擇題］

30、甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2013年度會計處理時，對以下交易或事項會計

處理的正確性作出判斷：（1）為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利

潤的影響，2013年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重

分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計

處理。2013年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬

股系2012年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相

關(guān)交易費用8萬元；100萬股系2012年10月18日以每股11元的價格購入，

支付價款1100萬元，另支付相關(guān)交易費用4萬元。2012年12月31日，乙公

司股票的市場價格為每股10.5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。2013

年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進(jìn)行了后續(xù)計

量，并將其公允價值變動計入了所有者權(quán)益。2013年12月31日，乙公司股票

的市場價格為每股10元。（2）2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同

銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為1560萬元。當(dāng)日，甲公司將收到

的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。2013年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)

出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售

成本780萬元。（3）2014年2月10H,稅務(wù)師在審核時發(fā)現(xiàn)，2012年末甲

公司對一項實際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計提了56萬元的減值

準(zhǔn)備（該固定資產(chǎn)之前未計提減值準(zhǔn)備）。至2012年末，該固定資產(chǎn)尚可使用

8年，采用年限平均法計提折舊。假設(shè)該項固定資產(chǎn)的折舊處理方法會計與稅

法一致。（4）2013年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲

公司賠償270萬元。2013年12月31日法院尚未裁決，甲公司按或有事項準(zhǔn)則

對該訴訟事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債160萬元。2014年3月12S,法院判決甲公司賠

償乙公司240萬元。甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠

償款240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。假設(shè)除上

述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，適用的所得稅稅率為25%,甲公司按

照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上

述事項對甲公司2013年末未分配利潤的影響額為（）萬元。

A.-495.23

B.-533.03

C.-630.23

D.-668.03

參考答案：C

［單項選擇題］

31、甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2013年度會計處理時，對以下交易或事項會計

處理的正確性作出判斷：（1）為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利

潤的影響，2013年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重

分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計

處理。2013年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬

股系2012年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相

關(guān)交易費用8萬元；100萬股系2012年10月18日以每股11元的價格購入，

支付價款1100萬元，另支付相關(guān)交易費用4萬元。2012年12月31日，乙公

司股票的市場價格為每股10.5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。2013

年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進(jìn)行了后續(xù)計

量，并將其公允價值變動〃入了所有者權(quán)益。2013年12月31日，乙公司股票

的市場價格為每股10元。（2）2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同

銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為1560萬元。當(dāng)日，甲公司將收到

的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。2013年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)

出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售

成本780萬元。（3）2014年2月10日，稅務(wù)師在審核時發(fā)現(xiàn)，2012年末甲

公司對一項實際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計提了56萬元的減值

準(zhǔn)備（該固定資產(chǎn)之前未計提減值準(zhǔn)備）。至2012年末，該固定資產(chǎn)尚可使用

8年，采用年限平均法計提折舊。假設(shè)該項固定資產(chǎn)的折舊處理方法會計與稅

法一致。（4）2013年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲

公司賠償270萬元。2013年12月31日法院尚未裁決，甲公司按或有事項準(zhǔn)則

對該訴訟事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債160萬元。2014年3月12H,法院判決甲公司賠

償乙公司240萬元。甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠

償款240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。假設(shè)除上

述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，適用的所得稅稅率為25%,甲公司按

照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上

述事項對甲公司2013年末資產(chǎn)的影響額為（）萬元。

A.860.12

B.860.75

C.610.00

D.776.75

參考答窠：D

［單項選擇題］

32、甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2013年度會計處理時，對以下交易或事項會計

處理的正確性作出判斷：（1）為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利

潤的影響，2013年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重

分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計

處理。2013年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬

股系2012年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相

關(guān)交易費用8萬元；100萬股系2012年10月18日以每股11元的價格購入，

支付價款1100萬元，另支付相關(guān)交易費用4萬元。2012年12月31日，乙公

司股票的市場價格為每股10.5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。2013

年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進(jìn)行了后續(xù)計

量，并將其公允價值變動計入了所有者權(quán)益。2013年12月31日，乙公司股票

的市場價格為每股10元。（2）2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同

銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為1560萬元。當(dāng)日，甲公司將收到

的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。2013年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)

出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售

成本780萬元。（3）2014年2月10日，稅務(wù)師在審核時發(fā)現(xiàn)，2012年末甲

公司對一項實際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計提了56萬元的減值

準(zhǔn)備（該固定資產(chǎn)之前未計提減值準(zhǔn)備）。至2012年末，該固定資產(chǎn)尚可使用

8年，采用年限平均法計提折舊。假設(shè)該項固定資產(chǎn)的折舊處理方法會計與稅

法一致。（4）2013年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲

公司賠償270萬元。2013年12月31日法院尚未裁決，甲公司按或有事項準(zhǔn)則

對該訴訟事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債160萬元。2014年3月12B,法院判決甲公司賠

償乙公司240萬元。甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠

償款240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。假設(shè)除上

述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，適用的所得稅稅率為25%,甲公司按

照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。對

上述事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)減甲公司原編制的2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債

表中的〃遞延所得稅資產(chǎn)〃項目期末金額為（）萬元。

A.-52.25

B.-54.00

C.-23.00

D.-24.75

參考答窠：A

［單項選擇題］

33、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司〃）2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)

對外報出日為2013年3月31日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年