國(guó)際稅收試題及答案

國(guó)際稅收

［單項(xiàng)選擇題］

1、企業(yè)，可免于準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易同期資料的是O0

A.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍

B.外資股份低于50%且僅與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

C.除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價(jià)安排外，年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以

上

D.除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價(jià)安排外，年度發(fā)生的除關(guān)聯(lián)購銷外的其他關(guān)聯(lián)交易金

額在4000萬元人民幣以上

參考答案：A

參考解析：選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤：根據(jù)稅法規(guī)定，屬于下列情形之一的企業(yè)，可免予

準(zhǔn)備同期資料：(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)

交易金額在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)?/p>

協(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；(2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)

安排所涉及的范圍；(3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交

易。

［單項(xiàng)選擇題］

2、在國(guó)際稅收實(shí)踐中，處于優(yōu)先地位的稅收管轄權(quán)是()o

A.居民稅收管轄權(quán)

B.來源地稅收管轄權(quán)

C.公民稅收管轄權(quán)

D.居民和公民稅收管轄權(quán)

參考答案：B

［單項(xiàng)選擇題］

3、稅收饒讓抵免實(shí)際上抵免的是()o

A.國(guó)際雙重征稅

B.跨國(guó)納稅人的一部分

C.跨國(guó)納稅人實(shí)際已交稅負(fù)

D.來源國(guó)的其他稅負(fù)

參考答案：D

［單項(xiàng)選擇題］

4、下列不屬于國(guó)際反避稅的一般方法是()o

A.在稅法中制定反避稅條款

B,以法律形式規(guī)定納稅人的特殊義務(wù)與責(zé)任

C.限制資金和貨物的流動(dòng)

D.開展國(guó)際反避稅合作

參考答案：C

［單項(xiàng)選擇題］

5、某居民企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅

款25萬元，來源于境外某國(guó)稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企

業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬元。

A.50

B.60

C.70

D.80

參考答案：D

參考解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（400+100）X25%=125（萬元），境外

已納稅款扣除限額=125X100+（400+100）=25（萬元），境外實(shí)納稅額20萬

元，可全額扣除。境內(nèi)己預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-

25=80（萬元）。

［單項(xiàng)選擇題］

6、中國(guó)一家船舶公司經(jīng)營(yíng)中國(guó)至新加坡之間的國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的利潤(rùn)，應(yīng)

在（）征稅。

A.中國(guó)

B.新加坡

C.兩國(guó)均征稅

D.兩國(guó)均不征稅

參考答案：A

［單項(xiàng)選擇題］

7、某企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款25

萬元，來源于境外某國(guó)稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年

匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬元。

A.10

B.12

C.30

D.79

參考答案：C

參考解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額:（200+100）X25%=75（萬元），境外已

納稅款除限額=（200+100）X25%X1004-（200-100）=25（萬元），境外實(shí)納

稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額

=75-20-25=30（萬元）。

［單項(xiàng)選擇題］

8、某公司注冊(cè)資本為200萬元。2017年由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，該公司向其母公

司借款400萬元，母公司為其擔(dān)保向其他企業(yè)借款300萬元，使用期限均為3

個(gè)月（2017年6月1日至8月31日），按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率6%,

共支付利息10.5萬元。假設(shè)該公司2017年全年各月的所有者權(quán)益：實(shí)收資本

為200萬元，資本公積為20萬元，盈余公積為10萬元，未分配利潤(rùn)為-20萬

元。木年度該公司無其他關(guān)聯(lián)方借款，則稅前允許扣除的利息為（）萬元。

A.0

B.6.60

C.8.00

D.10.50

參考答案：D

［單項(xiàng)選擇題］

9、某外國(guó)公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，也未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2017

年從中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該技術(shù)的成本80

萬元，從外商投資企業(yè)取得投資收益300萬元，此外轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)的房屋

一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。則該外國(guó)公

司2017年應(yīng)當(dāng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.50

B.250

C.310

D.350

參考答案：C

參考解析：對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取

得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方

法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使

用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)

凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅二（200+300）X10%+［3000-

（1000-600）］X10%=310（萬元）。

［單項(xiàng)選擇題］

10、某居民企業(yè)2017年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所徨額為500萬元，適用15%的

企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國(guó)設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額

為50萬元，甲分支機(jī)陶適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A

國(guó)繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。

A.75.00

B.77.50

C.127.50

D.172.50

A.締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓位于締約國(guó)立方的不動(dòng)產(chǎn)取得的收益

B.締約國(guó)一方的企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在締約國(guó)另一方的常沒機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)的動(dòng)產(chǎn)

C.締約國(guó)居民轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)娘w機(jī)取得的收益

D.締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓由位于締約國(guó)另一方不動(dòng)產(chǎn)構(gòu)成的40%的股份取得的收

益

參考答案：A,B

［多項(xiàng)選擇題］

15、目前世界各國(guó)對(duì)投資所得來源地的確定，一般采取的標(biāo)準(zhǔn)或原則有Oo

A.權(quán)利使用方所在地標(biāo)準(zhǔn)

B,勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)

C.常設(shè)機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

D.支付方所在地標(biāo)準(zhǔn)

參考答案：A,D

［多項(xiàng)選擇題］

16、根據(jù)常設(shè)機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)，下列場(chǎng)所中屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的有()o

A.某辦事處在同一個(gè)賓館內(nèi)租用不同樓層的房間進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)

B.某商人在同一個(gè)商場(chǎng)內(nèi)的不同地點(diǎn)設(shè)立攤位進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)

C.某安裝公司在一建筑工地從事安裝工程，期限為4個(gè)月

D.某安裝公司在一建筑工地從事安裝工程，期限為8個(gè)月

參考答案：A,B,D

［多項(xiàng)選擇題］

17、國(guó)際重復(fù)征稅消除的主要方法有()o

A.免稅法

B.抵免法

C.直接抵免

D.間接抵免

參考答案：A,B

［多項(xiàng)選擇題］

18、下列關(guān)于《經(jīng)合組織范本》的表述中，正確的有()。

A.主導(dǎo)思想強(qiáng)調(diào)的是居民稅收管轄權(quán)

B.其基本前提包括居住國(guó)應(yīng)通過抵免法或免稅法消除雙重征稅

C.多為發(fā)展中國(guó)家所采周作為簽訂稅收協(xié)定的依據(jù)

D.其主要目的是為了促進(jìn)經(jīng)合組織成員國(guó)之間國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂

參考答案：A,B,D

［多項(xiàng)選擇題］

19、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，下列屬于其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽?/p>

扣除的情形的有（）。

A.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

B.不符合獨(dú)立交易原則

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于10年

參考答案:A,B,C

參考解蘇：與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分

攤的成本不得稅前扣除：（1）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。（2）不符合

獨(dú)立交易原則。（3）沒有遵循成本與收益配比原則。（4）未按本辦法有關(guān)規(guī)

定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。（5）自簽署成本分

攤協(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限步于20年。

［多項(xiàng)選擇題］

20、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇的企業(yè)有（）o

A.長(zhǎng)期虧損的企業(yè)

B.低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)

C.利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)

D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)

參考答案：A,B,C,D

參考解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè)：（1）關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型

較多的企業(yè)；（2）長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；（3）低于同行業(yè)利

潤(rùn)水平的企業(yè)；（4）利潤(rùn)水平寫其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)；

（5）與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；（6）未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)

備同期資料的企業(yè)；（7）其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)。

［填空題］

21外國(guó)甲公司2015年為中國(guó)乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，為此在乙公司所

在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)所，具體業(yè)務(wù)情況如下：（1）1月5日，甲公司與乙公

司簽訂服務(wù)合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務(wù)具體內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為8個(gè)

月，服務(wù)收費(fèi)為人民幣600萬元（含增值稅），所涉及的稅費(fèi)由稅法確定的納

稅人一方繳納。（2）1月12日，甲公司從國(guó)外派業(yè)務(wù)人員抵達(dá)乙公司并開始

工作，服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)。（3）9月1日，乙公司對(duì)甲公司的工作成

果進(jìn)行驗(yàn)收，通過后確認(rèn)項(xiàng)目完工。（4）9月3日，甲公司所派業(yè)務(wù)人員全

部離開中國(guó)。（5）9月4日，乙公司向甲公司全額付款。（其他相關(guān)資料：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司采用“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的方法計(jì)征企業(yè)

所得稅，并核定利潤(rùn)率為15%；甲公司適用增值稅一般計(jì)稅方法；甲公司為此

項(xiàng)目進(jìn)行的采購均未取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答問

題。甲公司申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記手續(xù)的期限是什么時(shí)候？

參考答案：甲公司申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記手續(xù)的期限為合同簽訂之日起30日內(nèi)。

［填空題］

22外國(guó)甲公司2015年為中國(guó)乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，為此在乙公司所

在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)所，具體業(yè)務(wù)情況如下：（1）1月5日，甲公司與乙公

司簽訂服務(wù)合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務(wù)具體內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為8個(gè)

月，服務(wù)收費(fèi)為人民幣600萬元（含增值稅），所涉及的稅費(fèi)由稅法確定的納

稅人一方繳納。（2）1月12日，甲公司從國(guó)外派業(yè)務(wù)人員抵達(dá)乙公司并開始

工作，服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)。（3）9月1日，乙公司對(duì)甲公司的工作成

果進(jìn)行驗(yàn)收，通過后確認(rèn)項(xiàng)目完工。（4）9月3日，甲公司所派業(yè)務(wù)人員全

部離開中國(guó)。（5）9月4日，乙公司向甲公司金額付款。（其他相關(guān)資料：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司采用“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的方法計(jì)征企業(yè)

所得稅，并核定利潤(rùn)率為15%；甲公司適用增值稅一般計(jì)稅方法；甲公司為此

項(xiàng)目進(jìn)行的采購均未取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答問

題。計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

參考答案：甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=600+（1+6%）X15%義25%

=21.23（萬元）

［填空題］

23外國(guó)甲公司2015年為中國(guó)乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，為此在乙公司所

在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)所，具體業(yè)務(wù)情況如下：（1）1月5日，甲公司與乙公

司簽訂服務(wù)合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務(wù)具體內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為8個(gè)

月，服務(wù)收費(fèi)為人民幣600萬元（含增值稅），所涉及的稅費(fèi)由稅法確定的納

稅人一方繳納。（2）1月12日，甲公司從國(guó)外派業(yè)務(wù)人員抵達(dá)乙公司并開始

工作，服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)。（3）9月1日，乙公司對(duì)甲公司的工作成

果進(jìn)行驗(yàn)收，通過后確認(rèn)項(xiàng)目完工。（4）9月3日，甲公司所派業(yè)務(wù)人員全

部離開中國(guó)。（5）9月4日，乙公司向甲公司金額付款。（其他相關(guān)資料：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司采用“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的方法計(jì)征企業(yè)

所得稅，并核定利潤(rùn)率為15%；甲公司適用增值稅一般計(jì)稅方法；甲公司為此

項(xiàng)目進(jìn)行的采購均未取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答問

題。計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

參考答案：甲公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

=33.96X（7%+3%+2%）=4.08（萬元）

［填空題］

24甲地板廠（以下簡(jiǎn)禰“甲廠”）生產(chǎn)實(shí)木地板，2015年8月發(fā)生下列業(yè)

務(wù)：（1）外購一批實(shí)木素板并支付運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金

額50萬元、稅額8.5萬元；取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1萬

元、稅額0.11萬元。（2）甲廠將外購素板40%加工成A型實(shí)木地板，當(dāng)月

對(duì)外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額6.8萬元。

（3）受乙地板廠（以下簡(jiǎn)稱“乙廠”）委托加工一批A型實(shí)木地板，雙方約

定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費(fèi)。甲廠將剩余的外購實(shí)木素板全部投入加

工，當(dāng)月將加工完畢的實(shí)木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材

料費(fèi)金額30.6萬元、加工費(fèi)5萬元，甲廠末代收代繳消費(fèi)稅。（其他相關(guān)資

料：甲廠直接持有乙廠30%股份，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%）要求：根據(jù)上述

資料，回答問題。判斷甲廠和乙廠是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)并說明理由。

參考答案：甲廠和乙廠為關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，如

果一方直接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，即視為具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。

［填空題］

25甲地板廠（以下簡(jiǎn)稱“甲廠”）生產(chǎn)實(shí)木地板，2015年8月發(fā)生下列業(yè)

務(wù)：（1）外購一批實(shí)木素板并支付運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金

額50萬元、稅額8.5萬元；取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1萬

元、稅額0.11萬元。（2）甲廠將外購素板40%加工成A型實(shí)木地板，當(dāng)月

對(duì)外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額6.8萬元。

（3）受乙地板廠（以下簡(jiǎn)稱“乙廠”）委托加工一批A型實(shí)木地板，雙方約

定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費(fèi)。甲廠將剩余的外購實(shí)木素板全部投入加

工，當(dāng)月將加工完畢的實(shí)木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材

料費(fèi)金額30.6萬元、加工費(fèi)5萬元，甲廠末代收代繳消費(fèi)稅。（其他相關(guān)資

料：甲廠直接持有乙廠30%股份，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%）要求：根據(jù)上述

資料，回答問題。判斷業(yè)務(wù)（3）是否為消費(fèi)稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)并說明

理由。

參考答案：業(yè)務(wù)（3）不是消費(fèi)稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)。按照消費(fèi)稅稅法的規(guī)

定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工

費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，而本例中主要材料是由受托方提

供，不能視為委托加工。

［填空題］

26甲地板廠（以下簡(jiǎn)稱“甲廠”）生產(chǎn)實(shí)木地板，2015年8月發(fā)生下列業(yè)

務(wù)：（1）外購一批實(shí)木素板并支付運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金

額50萬元、稅額8.5萬元；取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1萬

元、稅額0.11萬元。（2）甲廠將外購素板40%加工成A型實(shí)木地板，當(dāng)月

對(duì)外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額6.8萬元。

（3）受乙地板廠（以下簡(jiǎn)稱“乙廠”）委托加工一批A型實(shí)木地板，雙方約

定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費(fèi)。甲廠將剩余的外購實(shí)木素板全部投入加

工，當(dāng)月將加工完畢的實(shí)木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材

料費(fèi)金額30.6萬元、加工費(fèi)5萬元，甲廠末代收代繳消費(fèi)稅。（其他相關(guān)資

料：甲廠直接持有乙廠30%股份，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%）要求：根據(jù)上述

資料，回答問題。計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

參考答案：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：60X5%-50X5%X60%=3-1.5=1.5

（萬元）

［填空題］

27甲國(guó)一居民企業(yè)在2017納稅年度獲得總所得2000萬元。其中。來自本國(guó)所

得1600萬元，來自乙國(guó)（來源國(guó)）分公司所得400萬元。采用直接抵免法計(jì)

算。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列問題。當(dāng)甲國(guó)適用稅率為30%、

乙國(guó)適用稅率為30%時(shí)，計(jì)算該公司應(yīng)向甲國(guó)繳納的企業(yè)所得稅。

參考答案：當(dāng)甲國(guó)適用稅率為30%、乙國(guó)為30%,兩國(guó)稅率相等時(shí)，甲國(guó)政

府允許該公司用已納全部乙國(guó)所得稅沖抵甲國(guó)總公司的應(yīng)納稅額?？偹冒醇?/p>

國(guó)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額=2000X30%=600（萬元）

分公司已納乙國(guó)稅額=400X30%=120（萬元）

實(shí)際抵免額120（萬元）

總公司得到抵免后應(yīng)向甲國(guó)繳納的所得稅=600-120=480（萬元）

該居民公司繳納的稅收總額=480+120=600（萬元）

［填空題］

28甲國(guó)一居民企業(yè)在2017納稅年度獲得總所得2000萬元。其中。來自本國(guó)所

得1600萬元，來自乙國(guó)（來源國(guó)）分公司所得400萬元。采用直接抵免法計(jì)

算。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列問題。當(dāng)甲國(guó)適用稅率為30%、

乙國(guó)適用稅率為40%時(shí)，計(jì)算該公司應(yīng)向甲國(guó)繳納的企業(yè)所得稅。

參考答案：當(dāng)甲國(guó)稅率為30%、乙國(guó)稅率為40%時(shí)，該居民公司在乙國(guó)已納

稅額在甲國(guó)得不到全部抵免，其可以用于抵免的數(shù)額僅為其乙國(guó)所得按照甲國(guó)

稅率計(jì)算的稅額?？偹冒醇讎?guó)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額=2000義30%=600（萬元）

分公司已納乙國(guó)稅額二400X40%=160（萬元）

乙國(guó)稅收抵免限額=400X30%=120（萬元）

實(shí)際抵免額120（萬元）

總公司抵免后應(yīng)向甲國(guó)繳納稅額=600T20=480（萬元）

該居民公司繳納的稅收總額=480+160=640（萬元）

［填空題］

29外國(guó)甲公司2017年為中國(guó)乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，為開展工作在乙公司

所在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)地，其服務(wù)情況如下：（1）1月6日，甲公司與乙公

司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個(gè)月，

服務(wù)所產(chǎn)生的稅費(fèi)由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費(fèi)用為600萬元（不含

增值稅），此外甲公司向乙公司另行收取項(xiàng)目所產(chǎn)生的增值稅。（2）1月13

日，甲公司從國(guó)外派遣的人員到達(dá)乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。（3）8月4

日，乙公司對(duì)甲公司提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，通過確認(rèn)項(xiàng)目完工。（4）8月6

日，甲公司所派遣的員工全部離開中國(guó)。（5）8月7日，乙公司向甲公司全

額付款。（6）項(xiàng)目開展期間，甲公司派遣至中國(guó)境內(nèi)的人員與境外人員優(yōu)調(diào)

開展工作，在中國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生成本費(fèi)用為360萬元。（其他相關(guān)資料：稅務(wù)機(jī)關(guān)

對(duì)甲公司采取按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的方法計(jì)征企業(yè)所得稅，核定甲公

司利潤(rùn)率15%,甲公司符合增值稅一般計(jì)稅方法，項(xiàng)目期間的采購甲公司均未

取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，如有計(jì)算，需

計(jì)算出合計(jì)數(shù)。甲公司應(yīng)申報(bào)注銷稅務(wù)登記的期限是什么時(shí)候？

參考答案：8月4日后15日內(nèi)，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供

勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后15日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工

證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定

申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

［填空題］

30外國(guó)甲公司2017年為中國(guó)乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，為開展工作在乙公司

所在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)地，其服務(wù)情況如下：（1）1月6日，甲公司與乙公

司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個(gè)月，

服務(wù)所產(chǎn)生的稅費(fèi)由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費(fèi)用為600萬元（不含

增值稅），此外甲公司向乙公司另行收取項(xiàng)目所產(chǎn)生的增值稅。（2）1月13

日，甲公司從國(guó)外派遣的人員到達(dá)乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。（3）8月4

日，乙公司對(duì)甲公司提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，通過確認(rèn)項(xiàng)目完工。（4）8月6

日，甲公司所派遣的員工全部離開中國(guó)。（5）8月7日，乙公司向甲公司全

額付款。（6）項(xiàng)目開展期間，甲公司派遣至中國(guó)境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)

開展工作，在中國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生成本費(fèi)用為360萬元。（其他相關(guān)資料?：稅務(wù)機(jī)關(guān)

對(duì)甲公司采取按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的方法計(jì)征企業(yè)所得稅，核定甲公

司利潤(rùn)率15%,甲公司符合增值稅一般計(jì)稅方法，項(xiàng)目期間的采購甲公司均未

取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，如有計(jì)算，需

計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲公司應(yīng)納的增值稅。

參考答案：應(yīng)納增值稅二600X6%=36（萬元）。

［填空題］

31境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國(guó)業(yè)務(wù)，2017年初設(shè)立上海代表處作為

常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動(dòng)以及中

國(guó)市場(chǎng)調(diào)查、展示活動(dòng)。2018年4月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表

處賬簿設(shè)置不健全，收入無法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出預(yù)目記載完整，決定采用稅法

規(guī)定的最低利潤(rùn)率對(duì)該代表處2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2017年

該代表處發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）1月對(duì)租賃的辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修，發(fā)生

裝修費(fèi)用6萬元，租期為5年；3月購進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬元。

（2）5月通過紅十字會(huì)向我國(guó)某地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元。（3）8月為總公司從

蘇州購買樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬元；同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣

品并支付報(bào)關(guān)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)8萬元；為總公司投標(biāo)某樓字智能系統(tǒng)購買標(biāo)書支出

1萬元。（4）全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬元，人員工資、福利費(fèi)用45萬

元。（5）通過調(diào)取銀行對(duì)賬單，得知代表處2017年銀行賬戶存款的利息收入

為15萬元。要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問題。核定征收2017年

企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購置費(fèi)、裝修費(fèi)合計(jì)是多少萬元？

參考答案：購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因

所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。

應(yīng)計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購置費(fèi)、裝修費(fèi)合計(jì)=6+12=18（萬元）。

［填空題］

32境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國(guó)業(yè)務(wù)，2017年初設(shè)立上海代表處作為

常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動(dòng)以及中

國(guó)市場(chǎng)調(diào)查、展示活動(dòng)。2018年4月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表

處賬簿設(shè)置不健全，收入無法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出頃目記載完整，決定采用稅法

規(guī)定的最低利潤(rùn)率對(duì)該代表處2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2017年

該代表處發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）1月對(duì)租賃的辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修，發(fā)生

裝修費(fèi)用6萬元，租期為5年；3月購進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬元。

（2）5月通過紅十字會(huì)向我國(guó)某地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元。（3）8月為總公司從

蘇州購買樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬元；同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣

品并支付報(bào)關(guān)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)8萬元；為總公司投標(biāo)某樓字智能系統(tǒng)購買標(biāo)書支出

1萬元。（4）全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬元，人員工資、福利費(fèi)用45萬

元。（5）通過調(diào)取銀行對(duì)賬單，得知代表處2017年銀行賬戶存款的利息收入

為15萬元。要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問題。核定征收2017年

企業(yè)所得稅時(shí)，該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額是多少萬元？

參考答案：利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額。

該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額=18+10+8+1+30+45=112（萬元）。

［填空題］

33某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生

相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入

240萬元（其中國(guó)債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納

增值稅600萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用

1000萬元，其中廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用800萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，

其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為

5%）；發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的

研究開發(fā)費(fèi)用400萬元。（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧祖額

分別為70萬元和40萬元。（4）2017年在A、B兩國(guó)分別設(shè)立了三個(gè)全資子

公司，其中在A國(guó)設(shè)立了甲、乙兩個(gè)公司，在B國(guó)設(shè)立了丙公司。甲公司應(yīng)納

稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應(yīng)納稅所得額-213萬元，丙公司

應(yīng)納稅所得額355萬元。甲公司在A國(guó)按30%的所得稅稅率繳納了所得稅；丙

公司在B國(guó)按24%的稅率繳納了所得稅。（已知：甲、丙公司稅后利潤(rùn)全部

匯回）根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的

銷售費(fèi)用。

參考答案;準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用：因?yàn)闇?zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用

標(biāo)準(zhǔn)為：8000X15%=.200（萬元）大于實(shí)際發(fā)生的800萬元，所以發(fā)生的廣告費(fèi)

用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用800萬元準(zhǔn)予扣除。

準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用為1000萬元。

［填空題］

34某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生

相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入

240萬元（其中國(guó)債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納

增值稅600萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用

1000萬元，其中廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用800萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，

其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為

5%）；發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的

研究開發(fā)費(fèi)用400萬元。（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧?員額

分別為70萬元和40萬元。（4）2017年在A、B兩國(guó)分別設(shè)立了三個(gè)全資子

公司，其中在A國(guó)設(shè)立了甲、乙兩個(gè)公司，在B國(guó)設(shè)立了丙公司。甲公司應(yīng)納

稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應(yīng)納稅所得額-213萬元，丙公司

應(yīng)納稅所得額355萬元。甲公司在A國(guó)按30%的所得稅稅率繳納了所得稅；丙

公司在B國(guó)按24%的稅率繳納了所得稅。（已知：甲、丙公司稅后利潤(rùn)全部

匯回）根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。計(jì)算2017年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。

參考答案：2017年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=8000+（240-30）-5100-60-1000-140-

1100-（400X50%）-70-40=500（萬元）

［填空題］

35某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生

相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入

240萬元（其中國(guó)債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納

增值稅600萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用

1000萬元，其中廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用800萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，

其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為

5%）；發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的

研究開發(fā)費(fèi)用400萬元。（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧7員額

分別為70萬元和40萬元。（4）2017年在A、B兩國(guó)分別設(shè)立了三個(gè)全資子

公司，其中在A國(guó)設(shè)立了甲、乙兩個(gè)公司，在B國(guó)設(shè)立了丙公司。甲公司應(yīng)納

稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應(yīng)納稅所得額-213萬元，丙公司

應(yīng)納稅所得額355萬元。甲公司在A國(guó)按30%的所得稅稅率繳納了所得稅；丙

公司在B國(guó)按24%的稅率繳納了所得稅。（己知：甲、丙公司稅后利潤(rùn)全部

匯回）根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。計(jì)算從A國(guó)分回的境外所得應(yīng)予

抵免的稅額。

參考答案：A.國(guó)所得扣除限額=355.75X（5684-1423）=142（萬元）

甲公司在A國(guó)已繳稅款二110X7.1X30%=234.3（萬元）

已在A國(guó)繳納234.3萬元高于A國(guó)的扣除限額142萬元，分回的所得應(yīng)予抵免

142萬元

［填空題］

36某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生

相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入

240萬元（其中國(guó)債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納

增值稅600萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用

1000萬元，其中廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用800萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，

其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為

5%）；發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的

研究開發(fā)費(fèi)用400萬元。（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧?員額

分別為70萬元和40萬元。（4）2017年在A、B兩國(guó)分別設(shè)立了三個(gè)全資子

公司，其中在A國(guó)設(shè)立了甲、乙兩個(gè)公司，在B國(guó)設(shè)立了丙公司。甲公司應(yīng)納

稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應(yīng)納稅所得額-213萬元，丙公司

應(yīng)納稅所得額355萬元。甲公司在A國(guó)按30%的所得稅稅率繳納了所得稅；丙

公司在B國(guó)按24%的稅率繳納了所得稅。（己知：甲、丙公司稅后利潤(rùn)全部

匯回）根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。計(jì)算從B國(guó)分回的境外所得應(yīng)予

抵免的稅額。

參考答案：B國(guó)扣除限額=355.75義（3554-1423）=88.75（萬元）

丙公司在B國(guó)已繳稅款二355X24%=85.2（萬元）

己在B里繳納85.2萬元低于B國(guó)的扣除限額88.75萬元，分回的所得應(yīng)予詆免

85.2萬元

［填空題］

37中國(guó)居民企業(yè)A控股了一家甲國(guó)B2公司，持股比例50%,B2持有丙國(guó)C2

公司50%股份，C2持有戊國(guó)D公司40%股份，D公司持有戊國(guó)E公司100%股

份。2017年度：D公司應(yīng)納稅所得總額為1250萬元，無投資收益和繳納預(yù)提所

得稅項(xiàng)目，當(dāng)年D公司在所在國(guó)繳納企業(yè)所得稅為250萬元，稅后利潤(rùn)1000萬

元，全部分配。C2公司應(yīng)納稅所得總額為2000萬元，其中從D公司分得按

10%繳納D公司所在國(guó)預(yù)提所得稅，實(shí)際繳納所在國(guó)所得稅額為360萬元，稅

后利潤(rùn)為1600萬元，C2公司將當(dāng)年稅后利潤(rùn)的一半用于分配，同時(shí)，將該公

司2016年未分配稅后利潤(rùn)1600萬元一并分配，實(shí)際繳納稅額400萬元，無其

他事項(xiàng)。B2公司應(yīng)納稅所得總額為5000萬元，其中來自C2公司的投資收益按

10%繳納C2公司所在國(guó)預(yù)提所得稅額，實(shí)際繳納所在國(guó)所得稅額為1140萬

元，稅后利潤(rùn)為3740萬元，全部分配。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算間接抵免負(fù)

擔(dān)的稅額。

參考答案：甲國(guó)B2及其下層各企業(yè)已納稅額中屬于A公司可予抵免的間接負(fù)

擔(dān)稅額：（1）D公司稅額的計(jì)算：

D公司符合A公司的間接抵免持股條件。

D公司已納稅額屬于可由C2公司就分得股息間接負(fù)擔(dān)的稅額為二（本層企業(yè)就

利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額+本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額）義本層企'也向一

家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）?本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額=（250+0+0）X

（4004-1000）=100（萬元）o

（2）C2公司稅額的計(jì)算：

C2公司符合A公司的間接抵免持股條件。

C2公司已納稅額屬于可由82公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的稅額二2017年度利潤(rùn)分配

股息間接負(fù)擔(dān)的稅額+2016年度利潤(rùn)分配股息間接負(fù)擔(dān)的稅額二（360H0+100）

X（4004-1600）+（400+0+0）X（8004-1600）=125+200=325（萬元）

（3）B2公司稅額的計(jì)算：

B2公司符合A公司的間接抵免持股條件。A公司就從B2公司分得股息間接負(fù)擔(dān)

的可在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免的稅額=（1140+120+325）X（18704-3740）=792.5

（萬元）。

［填空題］

38某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生

相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入

240萬元（其中國(guó)債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納

增值稅600萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用

1000萬元，其中廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用800萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，

其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為

5%）；發(fā)生管理費(fèi)用H00萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的

研究開發(fā)費(fèi)用400萬元。（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧7員額

分別為70萬元和40萬元。（4）2017年在A、B兩國(guó)分別設(shè)立了三個(gè)全資子

公司，其中在A國(guó)設(shè)立了甲、乙兩個(gè)公司，在B國(guó)設(shè)立了丙公司。甲公司應(yīng)納

稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應(yīng)納稅所得額-213萬元，丙公司

應(yīng)納稅所得額355萬元。甲公司在A國(guó)按30%的所得稅稅率繳納了所得稅；丙

公司在B國(guó)按24%的稅率繳納了所得稅。（已知：甲、丙公司稅后利潤(rùn)全部

匯回）根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。計(jì)算2017年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)

所得稅。

參考答案：該企業(yè)2017年度實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅二355.75-142-

85.2=128.55（萬元）

［填空題］

39某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生

相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入

240萬元（其中國(guó)債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納

增值稅600萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用

1000萬元，其中廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用800萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，

其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為

5%）；發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的

研究開發(fā)費(fèi)用400萬元。（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧殞額

分別為70萬元和40萬元。（4）2017年在A、B兩國(guó)分別設(shè)立了三個(gè)全資子

公司，其中在A國(guó)設(shè)立了甲、乙兩個(gè)公司，在B國(guó)設(shè)立了丙公司。甲公司應(yīng)納

稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應(yīng)納稅所得額-213萬元，丙公司

應(yīng)納稅所得額355萬元。甲公司在A國(guó)按30%的所得稅稅率繳納了所得稅；丙

公司在B國(guó)按24%的稅率繳納了所得稅。（已知：甲、丙公司稅后利潤(rùn)全部

匯回）根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。計(jì)算2017年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納

所得稅額。

參考答案：A.國(guó)的境外所得二78?213=568（萬元），B國(guó)的境外所得=355（萬

元）

企業(yè)境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額=（500+568+355）X25^=1423X25%=355.75

（萬元）

［填空題］

40某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生

相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入

240萬元（其中國(guó)債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納

增值稅600萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用

1000萬元，其中廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用800萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，

其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為

5%）；發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的

研究開發(fā)費(fèi)用400萬元。（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧殞額

分別為70萬元和40萬元。（4）2017年在A、B兩國(guó)分別設(shè)立了三個(gè)全資子

公司，其中在A國(guó)設(shè)立了甲、乙兩個(gè)公司，在B國(guó)設(shè)立了丙公司。甲公司應(yīng)納

稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應(yīng)納稅所得額-213萬元，丙公司

應(yīng)納稅所得額355萬元。甲公司在A國(guó)按30%的所得稅稅率繳納了所得稅；丙

公司在B國(guó)按24%的稅率繳納了所得稅。（已知：甲、丙公司稅后利潤(rùn)全部

匯回）根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的

財(cái)務(wù)費(fèi)用。

參考答案：準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用二200-（160-2000*5%）=140（萬元）

［填空題］

41境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國(guó)業(yè)務(wù)，2017年初設(shè)立上海代表處作為

常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動(dòng)以及中

國(guó)市場(chǎng)調(diào)查、展示活動(dòng)。2018年4月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表

處賬簿設(shè)置不健全，收入無法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出預(yù)目記載完整，決定采用稅法

規(guī)定的最低利潤(rùn)率對(duì)該代表處2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2017年

該代表處發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）1月對(duì)租賃的辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修，發(fā)生

裝修費(fèi)用6萬元，租期為5年；3月購進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬元。

（2）5月通過紅十字會(huì)向我國(guó)某地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元。（3）8月為總公司從

蘇州購買樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬元；同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣

品并支付報(bào)關(guān)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)8萬元；為總公司投標(biāo)某樓字智能系統(tǒng)購買標(biāo)書支出

1萬元。（4）全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬元，人員工資、福利費(fèi)用45萬

元。（5）通過調(diào)取銀行對(duì)賬單，得知代表處2017年銀行賬戶存款的利息收入

為15萬元。要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問題。經(jīng)核定征收，2017

年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是多少萬元？

參考答案：收入額=1：2彳（1-15%）=131.76（萬元）

應(yīng)納所得稅;131.76V15%X25%=4.94（萬元）

［填空題］

42境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國(guó)業(yè)務(wù)，2017年初設(shè)立上海代表處作為

常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動(dòng)以及中

國(guó)市場(chǎng)調(diào)查、展示活動(dòng)。2018年4月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表

處賬簿設(shè)置不健全，收入無法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，決定采用稅法

規(guī)定的最低利潤(rùn)率對(duì)該代表處2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2017年

該代表處發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）1月對(duì)租賃的辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修，發(fā)生

裝修費(fèi)用6萬元，租期為5年；3月購進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬元。

（2）5月通過紅十字會(huì)向我國(guó)某地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元。（3）8月為總公司從

蘇州購買樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬元；同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣

品并支付報(bào)關(guān)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)8萬元；為總公司投標(biāo)某樓字智能系統(tǒng)購買標(biāo)書支出

1萬元。（4）全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬元，人員工資、福利費(fèi)用45萬

元。（5）通過調(diào)取銀行對(duì)賬單，得知代表處2017年銀行賬戶存款的利息收入

為15萬元。要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問題。核定征收2017年

企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的捐贈(zèng)支出為多少？

參考答案：以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)，滯納金、罰

款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代

表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。

［填空題］

43外國(guó)甲公司2017年為中國(guó)乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，為開展工作在乙公司

所在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)地，其服務(wù)情況如下：（1）1月6日，甲公司與乙公

司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個(gè)月，

服務(wù)所產(chǎn)生的稅費(fèi)由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費(fèi)用為600萬元（不含

增值稅），此外甲公司向乙公司另行收取項(xiàng)目所產(chǎn)生的增值稅。（2）1月13

日，甲公司從國(guó)外派遣的人員到達(dá)乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。（3）8月4

日，乙公司對(duì)甲公司提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，通過確認(rèn)項(xiàng)目完工。（4）8月6

日，甲公司所派遣的員工全部離開中國(guó)。（5）8月7日，乙公司向甲公司全

額付款。（6）項(xiàng)目開展期間，甲公司派遣至中國(guó)境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)

開展工作，在中國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生成本費(fèi)用為360萬元。（其他相關(guān)資料：稅務(wù)機(jī)關(guān)

對(duì)甲公司采取按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的方法計(jì)征企業(yè)所得稅，核定甲公

司利潤(rùn)率15%,甲公司符合增值稅一般“稅方法，項(xiàng)目期間的采購甲公司均未

取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，如有計(jì)算，需

計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲公司應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附

加。

參考答案：應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=36X（7%+3%

+2%）=4.32（萬元）。

［填空題］

44外國(guó)甲公司2017年為中國(guó)乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，為開展工作在乙公司

所在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)地，其服務(wù)情況如下：（1）1月6日，甲公司與乙公

司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個(gè)月，

服務(wù)所產(chǎn)生的稅費(fèi)由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費(fèi)用為600萬元（不含

增值稅），此外甲公司向乙公司另行收取項(xiàng)目所產(chǎn)生的增值稅。（2）1月13

日，甲公司從國(guó)外派遣的人員到達(dá)乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。（3）8月4

日，乙公司對(duì)甲公司提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，通過確認(rèn)項(xiàng)目完工。（4）8月6

日，甲公司所派遣的員工全部離開中國(guó)。（5）8月7日，乙公司向甲公司全

額付款。（6）項(xiàng)目開展期間，甲公司派遣至中國(guó)境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)

開展工作，在中國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生成本費(fèi)用為360萬元。（其他相關(guān)資料：稅務(wù)機(jī)關(guān)

對(duì)甲公司采取按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的方法計(jì)征企業(yè)所得稅，核定甲公

司利潤(rùn)率15%,甲公司符合增值稅一般計(jì)稅方法，項(xiàng)目期間的采購甲公司均未

取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，如有計(jì)算，需

計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

參考答案：應(yīng)納企業(yè)所得稅=360+X15%X25%=15.88（萬元）。

［填空題］

45外國(guó)甲公司2017年為中國(guó)乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，為開展工作在乙公司

所在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)地，其服務(wù)情況如下：（1）1月6日，甲公司與乙公

司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個(gè)月，

服務(wù)所產(chǎn)生的稅費(fèi)由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費(fèi)用為600萬元（不含

增值稅），此外甲公司向乙公司另行收取項(xiàng)目所產(chǎn)生的增值稅。（2）1月13

日，甲公司從國(guó)外派遣的人員到達(dá)乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。（3）8月4

日，乙公司對(duì)甲公司提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，通過確認(rèn)項(xiàng)目完工。（4）8月6

日，甲公司所派遣的員工全部離開中國(guó)。（5）8月7日，乙公司向甲公司全

額付款。（6）項(xiàng)目開展期間，甲公司派遣至中國(guó)境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)

開展工作，在中國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生成本費(fèi)用為360萬元。（其他相關(guān)資料?：稅務(wù)機(jī)關(guān)

對(duì)甲公司采取按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的方法計(jì)征企業(yè)所得稅，核定甲公

司利潤(rùn)率15%,甲公司符合增值稅一般計(jì)稅方法，項(xiàng)目期間的采購甲公司均未

取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，如有計(jì)算，需

計(jì)算出合計(jì)數(shù)。甲公司應(yīng)申請(qǐng)稅務(wù)登記的期限是什么時(shí)候？

參考答案：1月6日起30日內(nèi)，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供

勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

［填空題］

46甲國(guó)一居民企業(yè)在2017納稅年度獲得總所得2000萬元。其中。來自本國(guó)所

得1600萬元，來自乙國(guó)（來源國(guó)）分公司所得400萬元。采用直接抵免法計(jì)

算。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列問題。當(dāng)甲國(guó)適用稅率為30%、

乙國(guó)適用稅率為20%時(shí)，計(jì)算該公司應(yīng)向甲國(guó)繳納的企業(yè)所得稅。

參考答案：當(dāng)甲國(guó)稅率為30%、乙國(guó)稅率為20%時(shí)，該總公司僅能按實(shí)納外

國(guó)稅款進(jìn)行抵免，在實(shí)行稅收抵免后，還要就乙國(guó)所得按照兩國(guó)稅率差額，向

甲國(guó)補(bǔ)交其稅收差額?？偹冒醇讎?guó)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額=2000X30%=600（萬

元）

分公司已納乙國(guó)稅額二400X20%=80（萬元）

乙國(guó)稅收抵免限額=400X30%=120（萬元）

實(shí)際抵免額80（萬元）

總公司抵免后應(yīng)向甲國(guó)繳納稅額=600-80=520（萬元）

該居民公司繳納的稅收總額=520+80=600（萬元）

［填空題］

47甲地板廠（以下簡(jiǎn)稱“甲廠”）生產(chǎn)實(shí)木地板，2015年8月發(fā)生下列業(yè)

務(wù)：（1）外購一批實(shí)木素板并支付運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金

額50萬元、稅額8.5萬元；取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1萬

元、稅額0.11萬元。（2）甲廠將外購素板40%加工成A型實(shí)木地板，當(dāng)月

對(duì)外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額6.8萬元。

（3）受乙地板廠（以下簡(jiǎn)稱“乙廠”）委托加工一批A型實(shí)木地板，雙方約

定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費(fèi)。甲廠將剩余的外購實(shí)木素板全部投入加

工，當(dāng)月將加工完畢的實(shí)木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材

料費(fèi)金額30.6萬元、加工費(fèi)5萬元，甲廠末代收代繳消費(fèi)稅。（其他相關(guān)資

料：甲廠直接持有乙廠30%股份，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%）要求：根據(jù)上述

資料，回答問題。指出業(yè)務(wù)（3）的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人、計(jì)稅依據(jù)確定方法及

數(shù)額。

參考答案：業(yè)務(wù)（3）的納稅人為甲廠：

該業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是甲廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板，銷售價(jià)格按照最近時(shí)期同類實(shí)木地板

的價(jià)格確定，即按照業(yè)務(wù)（2）對(duì)外銷售價(jià)格確定。

計(jì)稅依據(jù)為：404-40%X60%=60（萬元）

［填空題］

48甲地板廠（以下簡(jiǎn)禰“甲廠”）生產(chǎn)實(shí)木地板，2015年8月發(fā)生下列業(yè)

務(wù)：（1）外購一批實(shí)木素板并支付運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金

額50萬元、稅額8.5萬元；取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1萬

元、稅額0.11萬元。（2）甲廠將外購素板40%加工成A型實(shí)木地板，當(dāng)月

對(duì)外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額6.8萬元。

（3）受乙地板廠（以下簡(jiǎn)稱“乙廠”）委托加工一批A型實(shí)木地板，雙方約

定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費(fèi)。甲廠將剩余的外購實(shí)木素板全部投入加

工，當(dāng)月將加工完畢的實(shí)木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材

料費(fèi)金額30.6萬元、加工費(fèi)5萬元，甲廠末代收代繳消費(fèi)稅。（其他相關(guān)資

料：甲廠直接持有乙廠30%股份，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%）要求：根據(jù)上述

資料，回答問題。計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

參考答案：業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：40X5%-50X5%X4O%=1（萬元）

［填空題］

49我國(guó)居民企業(yè)X直接持有A國(guó)外國(guó)企業(yè)Y20%的股份，X直接持有B國(guó)外國(guó)

企業(yè)Z10%的股份，Y企業(yè)直接持有Z企業(yè)20%的股份，居民企業(yè)x直接或間

接持股Z企業(yè)合計(jì)為多少？

參考答案：合計(jì)持股：10%+20%X20%=14%。

［填空題］

50外國(guó)甲公司2015年為中國(guó)乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，為此在乙公司所

在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)所，具體業(yè)務(wù)情況如下：（1）1月5日，甲公司與乙公

司簽訂服務(wù)合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務(wù)具體內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為8個(gè)

月，服務(wù)收費(fèi)為人民幣600萬元（含增值稅），所涉及的稅費(fèi)由稅法確定的納

稅人一方繳納。（2）1月12日，甲公司從國(guó)外派業(yè)務(wù)人員抵達(dá)乙公司并開始

工作，服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)。（3）9月1日，乙公司對(duì)甲公司的工作成

果進(jìn)行驗(yàn)收，通過后確認(rèn)項(xiàng)目完工。（4）9月3日，甲公司所派業(yè)務(wù)人員全

部離開中國(guó)。（5）9月4日，乙公司向甲公司全額付款。（其他相關(guān)資料：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司采用“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的方法計(jì)征企業(yè)

所得稅，并核定利