東北財(cái)大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課后練習(xí)答案

第一章

思索題

1.什么是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)？為何要進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)？

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，就是根據(jù)一定的J理論、原則和會(huì)計(jì)法規(guī)日勺規(guī)定并結(jié)合會(huì)計(jì)工作實(shí)際，運(yùn)用文

字、圖表等形式對(duì)所有會(huì)計(jì)事務(wù)和會(huì)計(jì)處理手續(xù)以及會(huì)計(jì)人員的I職責(zé)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃日勺工作，

它是會(huì)計(jì)管理的重要構(gòu)成部分。

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義可概括為如下幾種方面：

（-）有助于貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度

（二）有助于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平，有效克制會(huì)計(jì)_L作的混亂局面，保證會(huì)計(jì)工作

順利進(jìn)行

（三）有助于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)、精確地提供會(huì)計(jì)信息

2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容有哪些？

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)U勺內(nèi)容可以概括為如下三個(gè)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)：

（-）會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)工作是由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員來(lái)完畢的，它們構(gòu)成一種會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)。會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)

計(jì)包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)U勺設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的配置以及兩者的協(xié)調(diào)關(guān)系。在設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，要明確

其職責(zé)范圍、管理權(quán)限以及詳細(xì)承擔(dān)的工作任務(wù)。配置會(huì)計(jì)人員，要確定好會(huì)計(jì)人員的分工，

規(guī)定會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制和會(huì)計(jì)人員的工作輪換制度等。

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)是一種以提供會(huì)計(jì)信息為主的信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)就是規(guī)劃提供會(huì)計(jì)信息的

諸多方面，包括：一是會(huì)計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)，重要是確定原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、

會(huì)計(jì)報(bào)表H勺種類(lèi)與格式以及它們之間日勺有機(jī)結(jié)合模式。二是會(huì)計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)，重要

是設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)信息搜集、整頓、加工、處理、輸出的程序，也就是會(huì)計(jì)核算組織程序。三是設(shè)

計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系，重要是設(shè)計(jì)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)科目。設(shè)置會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的

重要內(nèi)容，每?種會(huì)計(jì)科目具有特定的內(nèi)容，可以提供?項(xiàng)會(huì)計(jì)指標(biāo)，而會(huì)計(jì)科目體系就形

成一種完整H勺會(huì)計(jì)指標(biāo)體系。

（三）會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)控制是按照既定的會(huì)計(jì)目的，對(duì)會(huì)計(jì)行為和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的制約。會(huì)計(jì)控制是企

業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行

等而制定和實(shí)行的一系列控制措施、措施和程序。從會(huì)計(jì)的角度加強(qiáng)內(nèi)部控制，具重要內(nèi)容

包括：貨幣資金控制、銷(xiāo)售與收款控制、采購(gòu)與付款控制、對(duì)外投資控制、成本費(fèi)用控制、

存貨控制、固定資產(chǎn)控制等。

3.在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)，需要遵照哪些原則？

進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)遵照一定的設(shè)計(jì)原則，重要有如下幾項(xiàng)：

一、合規(guī)性原則

二、真實(shí)性原則

三、科學(xué)性原則

四、針對(duì)性原則

五、內(nèi)部控制原則

六、效益性原則

七、適應(yīng)性原則

4.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)有哪些環(huán)節(jié)？每一種環(huán)節(jié)有哪些詳細(xì)工作？

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)日勺程序，是指設(shè)計(jì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度時(shí)應(yīng)分為幾種階段，按什么環(huán)節(jié)進(jìn)行，它是從

確定設(shè)計(jì)項(xiàng)目到詳細(xì)進(jìn)行設(shè)計(jì)，然后付諸實(shí)踐的全過(guò)程。重要包括三個(gè)階段：

一、準(zhǔn)備階段

設(shè)計(jì)工作的準(zhǔn)備階段是基本程序日勺第?種環(huán)節(jié)，要到達(dá)預(yù)期的目的，在很大程度上取決于設(shè)

計(jì)的準(zhǔn)備工作與否做得充足、細(xì)致、周全。這一階段應(yīng)做好如下工作：

（-）確定設(shè)計(jì)的內(nèi)容和目的（二）制定設(shè)計(jì)方案和設(shè)計(jì)規(guī)劃（三）調(diào)查研究

二、設(shè)計(jì)階段

（一）確定設(shè)計(jì)大綱

一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)大綱應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

1.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定初步確定本企業(yè)的會(huì)計(jì)科目。

2.初步確定賬簿組織系統(tǒng)圖。

3.重要產(chǎn)品成本流程圖。

4.重要業(yè)務(wù)工作流程圖。

5.原始記錄流程圖。

6.有關(guān)采購(gòu)、銷(xiāo)售、籌資、投資、成本、利潤(rùn)等的核算措施和規(guī)定。

7.會(huì)計(jì)管理工作的總體思緒。

8.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的進(jìn)度計(jì)劃。

（二）進(jìn)行設(shè)計(jì)

1.設(shè)計(jì)程序

以最合理的程序設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度可以少走彎路，提高企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的效率。

2.設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)應(yīng)注意相似關(guān)方針政策法規(guī)及準(zhǔn)則的規(guī)定等問(wèn)題

三、試行和修正階段

試行階段中，設(shè)計(jì)者應(yīng)深入基層進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)和測(cè)定，發(fā)現(xiàn)草案中的缺陷和微弱環(huán)節(jié)，并聽(tīng)

取有關(guān)意見(jiàn)。試行中，對(duì)某些部分還可根據(jù)反應(yīng)，另行確定幾種不一樣方案，對(duì)比試驗(yàn)，進(jìn)

行優(yōu)選。

通過(guò)試行后，應(yīng)將試行狀況進(jìn)行小結(jié)，對(duì)正反兩方面意見(jiàn)進(jìn)行篩選，肯定對(duì)的部分，對(duì)缺陷

部分進(jìn)行修改補(bǔ)充。最終修正定稿，作為正式會(huì)計(jì)制度，貫徹實(shí)行。

5.設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)，有哪些措施可供選擇？

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)措施是指對(duì)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容用一定形式予以反應(yīng)，重要有文字闡明法、表

格法和流程圖法。

一、文字闡明法

用文字闡明會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容，這是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中使用最多的措施。該措施在使用時(shí)可

用文字單獨(dú)闡明，，可以文字輔以圖式闡明。不管怎樣應(yīng)用文字闡明法，都要能恰當(dāng)體既有

關(guān)內(nèi)容，行文要規(guī)范，定義要嚴(yán)謹(jǐn)，語(yǔ)句要確切，要防止無(wú)關(guān)緊要的修飾，要防止過(guò)于冗長(zhǎng)，

防止使用易于誤解的句子，

二、表格法

用表格形式反應(yīng)會(huì)計(jì)制度中使用的憑證、賬頁(yè)和報(bào)表格式。應(yīng)用表格法重要掌握如下三方面

規(guī)定：

1.表格尺寸統(tǒng)一。

2.表格劃線(xiàn)原則。

3.表格制作控制。

三、流程圖法

流程圖法是會(huì)計(jì)制度中用?定圖形反應(yīng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)日勺處理程序。該措施反應(yīng)業(yè)務(wù)處理程序要比

文字闡明法易為人們所理解和掌握，使用流程圖有助于提高工作效率，能為會(huì)計(jì)電算化發(fā)明

條件，同步也有助于審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，從而確定審計(jì)重點(diǎn)和需予審查的詳細(xì)程度。

常見(jiàn)的流程圖有框圖式流程圖和符號(hào)式流程圖。

練習(xí)題答案：

1.單項(xiàng)選擇題

(1)B(2)C(3)A(4)A(5)D

2.多選題

(1)ABCD(2)ABCD(3)AC(4)ABCD(5)ABD

3.判斷題

(1)J(2)X(3)X(4)V(5)V

第二章

思索題

1.會(huì)計(jì)制度總則指的是什么？有什么作用？

會(huì)計(jì)制度總則是指寫(xiě)在會(huì)計(jì)制度最前面的I概括性的合用于會(huì)計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)口勺總的原則。

會(huì)計(jì)制度總則H勺作用體目前：一、統(tǒng)領(lǐng)整個(gè)會(huì)計(jì)制度。二、指導(dǎo)做好會(huì)計(jì)工作。

2.會(huì)計(jì)制度總則設(shè)計(jì)包括哪兒種方面的內(nèi)容？

總則內(nèi)容波及范圍很廣，各條規(guī)定又比較概括，這就規(guī)定必須簡(jiǎn)要易懂，切實(shí)可行。根據(jù)會(huì)

計(jì)制度總則的1內(nèi)容，可以將其分為四個(gè)方面：

一、會(huì)計(jì)制度制定前提的設(shè)計(jì)。

二、會(huì)計(jì)核算總則附設(shè)計(jì)

三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員總則日勺設(shè)計(jì)

四、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)總則的設(shè)計(jì)

3.會(huì)計(jì)制度制定前提包括哪些內(nèi)容？怎樣設(shè)計(jì)？

會(huì)計(jì)制度制定前提重要指會(huì)計(jì)制度制定的目的與根據(jù)，今用范圍和規(guī)定。

（一）會(huì)計(jì)制度制定的目的與根據(jù)

目的與根據(jù)是制定會(huì)計(jì)制度的/重要前提。不一樣規(guī)定的會(huì)計(jì)制度其制定目的與根據(jù)也有所不

一樣。

（二）會(huì)計(jì)制度合用范圍與規(guī)定

會(huì)計(jì)制度合用范圍和規(guī)定，是會(huì)計(jì)制度存在的另?種前提條件，沒(méi)的這個(gè)條件會(huì)計(jì)制度也就

沒(méi)有存在的必要。

4.會(huì)計(jì)核算總則的設(shè)計(jì)重要包括哪幾種問(wèn)題？

（-）會(huì)計(jì)期間確實(shí)定

（二）記賬措施U勺選用

（三）會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)確實(shí)定

（四）記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字確實(shí)定

（五）運(yùn)用會(huì)計(jì)科目的規(guī)定

（六）會(huì)計(jì)憑證填制的規(guī)定

（七）會(huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)定

（A）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)的規(guī)定

5.怎樣確定企業(yè)的記賬本位幣？

記賬本位幣是指一種單位在會(huì)計(jì)核算時(shí)統(tǒng)一使用的記賬貨幣?！稌?huì)計(jì)法》原則規(guī)定，單位會(huì)

計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主H勺單位，可以選定其中

一種貨幣作為記賬本位幣，不過(guò)編報(bào)H勺財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

因此，單位在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度總則時(shí)應(yīng)明確規(guī)定本單位所選用的記賬本位幣，并且編報(bào)的財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反應(yīng)，即單位對(duì)外報(bào)出H勺財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)以人民幣金額反應(yīng)，各

個(gè)外幣賬戶(hù)的期末余額，應(yīng)以期末市場(chǎng)匯率，折合為人民幣作為編制財(cái)務(wù)匯報(bào)日勺根據(jù)。對(duì)于

我國(guó)在境外設(shè)置口勺企業(yè)，一般以當(dāng)?shù)氐膸欧N進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算。但為了便于國(guó)內(nèi)有關(guān)

部門(mén)理解企業(yè)H勺財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，在向國(guó)內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)折合為人民幣來(lái)

反應(yīng)企業(yè)狀況。

6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)的編制和提供的哪些規(guī)定？

1.合法性規(guī)定

單位應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》、國(guó)家統(tǒng)一日勺會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)時(shí)編制規(guī)定、提供對(duì)象和

提供期限的規(guī)定，根據(jù)通過(guò)審核日勺會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制和提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)匯報(bào)。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)的內(nèi)容

單位向外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表和會(huì)計(jì)報(bào)

表附注以及財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)。報(bào)表種類(lèi)和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的重要內(nèi)容應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的

會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。單位內(nèi)部管理需要口勺會(huì)計(jì)報(bào)表由單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)提供的時(shí)間

單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)當(dāng)按有關(guān)法規(guī)規(guī)定的時(shí)間向有關(guān)各方提供。需要向股東提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

匯報(bào)的，還應(yīng)按企業(yè)章程規(guī)定II勺期限向股東提供。

4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)使用的貨幣計(jì)量單位

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)H勺填列，一般以人民幣“元”為金額單位，“元”如下填至“分工

5.編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)口勺責(zé)任

單位向外提供口勺財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。單位對(duì)外

提供的J財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作H勺負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主

管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師口勺單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

7.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)有哪些需要注意日勺問(wèn)題？

1.與否設(shè)置專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)？是在有關(guān)機(jī)構(gòu)中指定會(huì)計(jì)人員還是委托代理記賬？

2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與否分別設(shè)置？財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的職責(zé)是資金的籌集、管理和使用，而會(huì)

計(jì)機(jī)構(gòu)履行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的職能。這需要考慮企業(yè)規(guī)模大小以及管埋規(guī)定。

3.與否設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位？根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，國(guó)有的）和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位日勺

大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。

4.會(huì)計(jì)工作崗位按什么原則設(shè)置？在內(nèi)部設(shè)置工作崗位時(shí)，可以按照企業(yè)交易循環(huán)波及日勺

業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位，也可以按照?qǐng)?bào)表項(xiàng)目設(shè)置工作崗位。

5.對(duì)會(huì)計(jì)人員的總體規(guī)定。例如，必須獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高

業(yè)務(wù)素質(zhì)。

6.會(huì)計(jì)人員的交接規(guī)定。會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或其他原因禽職，必須與接管人員辦理交接

手續(xù)，這樣可以使會(huì)計(jì)工作前后銜接，防止賬FI不清、財(cái)務(wù)混亂，同步也是分清責(zé)任的重要

措施。

8.會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)應(yīng)堅(jiān)持哪些原則？

（-）統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)的原則

（二）齊全完整的原則

（三）簡(jiǎn)便易行H勺原則

（四）依法管理H勺原則

9.會(huì)計(jì)檔案怎樣分類(lèi)？怎樣編號(hào)？

（一）會(huì)計(jì)檔案的J分類(lèi)，要遵照會(huì)計(jì)檔案的I形成規(guī)律和自身固有的特點(diǎn)，從本單位會(huì)計(jì)檔案

的實(shí)際出發(fā)，可選擇年度一形成分類(lèi)法或年度一機(jī)構(gòu)分類(lèi)法。

（-）會(huì)計(jì)檔案編號(hào)的設(shè)計(jì)

為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范化，有助于電算化處理，根據(jù)會(huì)計(jì)檔案排列“年”（所屬年度）、

“類(lèi)”（種類(lèi)）、“限”（保管期限）三要素的多種組合方式，可以選用如下兩種排列編號(hào)措施：

1.一般的企業(yè)、單位可采用“年、限、類(lèi)"H勺排列編號(hào)措施。

2.對(duì)于由于種種原因會(huì)i一檔案仍由財(cái)會(huì)部門(mén)保管的單位，可將當(dāng)年的“永久”卷集中準(zhǔn)時(shí)

間先過(guò)去、后目前次序排列。其他定期保管案卷，仍以每一年度為一單元，按上述“年、限、

類(lèi)”方式排列編號(hào)。

10.怎樣建立會(huì)計(jì)檔案保管、運(yùn)用和俏毀等方面歐I管理制度？

（-）會(huì)計(jì)檔案U勺保管

會(huì)計(jì)檔案的保管要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。做到會(huì)計(jì)檔案完好無(wú)缺，不丟失、不破損、不

霉?fàn)€、不被蟲(chóng)蛀；會(huì)計(jì)檔案的信息不超過(guò)規(guī)定的傳遞IJ勺范圍。

各單位每年形成U勺會(huì)計(jì)檔案，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)整頓立卷或裝訂成冊(cè)后，當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)

計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年，期滿(mǎn)后，原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編

造清冊(cè)移交本單位的檔案部門(mén)保管。各類(lèi)會(huì)計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)，可分為永久和

定期兩類(lèi)。

（二）會(huì)計(jì)檔案的運(yùn)用

保留會(huì)計(jì)檔案日勺最終目的，是為了運(yùn)用會(huì)計(jì)檔案，因此，必須重視和加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的)運(yùn)用工

作。各單位保留日勺會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人同意，可以在指定地

點(diǎn)提供查閱或者復(fù)制，并履行登記手續(xù)，償還時(shí)要清點(diǎn)。杳閱或夏制會(huì)計(jì)檔案的人員，不得

在會(huì)計(jì)檔案上做任何記錄、勾、劃和涂改，更不能拆封或抽撤單據(jù)。

(二)會(huì)計(jì)檔案H勺銷(xiāo)毀

會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)由單位檔案部門(mén)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，共同鑒定，

嚴(yán)格審查，按《會(huì)計(jì)檔案管理措施》規(guī)定的報(bào)批程序?qū)徟?。?jīng)同意銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按規(guī)

定監(jiān)銷(xiāo)，各單位在按規(guī)定銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案部門(mén)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)派人監(jiān)銷(xiāo)；財(cái)政部

門(mén)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派人監(jiān)銷(xiāo)。監(jiān)銷(xiāo)人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)，在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案

此前要認(rèn)真清點(diǎn)查對(duì)，銷(xiāo)毀時(shí)要防止泄密、丟失，銷(xiāo)毀后，檔案部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)和各有關(guān)部

門(mén)的監(jiān)銷(xiāo)人員要在會(huì)計(jì)檔案目錄封面上簽字蓋章，歸檔保留，并將監(jiān)銷(xiāo)狀況書(shū)面匯報(bào)本單位

負(fù)責(zé)人。

練習(xí)題答案：

1.單項(xiàng)選擇題

(1)D(2)B(3)D(4)C

2.多選題

(1)ABCD(2)ABD(3)ABCD(4)ABCD(5)ABCD

3.判斷題

(1)J(2)X(3)V(4)V(5)V

業(yè)務(wù)題

1.第一條為了規(guī)范星海企業(yè)(如下簡(jiǎn)稱(chēng)我司)本部和所屬事業(yè)部、控股子企業(yè)及其他有關(guān)

企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)匯報(bào)條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及財(cái)政部公布的I其他有關(guān)法規(guī)，結(jié)合企

業(yè)的實(shí)際狀況，特制定本制度。

第二條本制度合用于下列單位的會(huì)計(jì)核算：企業(yè)本部、事業(yè)部制企業(yè)、控股子企業(yè)及所有

納入企業(yè)合并報(bào)表范圍的單位或企業(yè)（如卜.簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)各單位）。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)制度總則重要從如下四個(gè)方面進(jìn)行表述：

一、會(huì)計(jì)制度制定前提的設(shè)計(jì):包括會(huì)計(jì)制度制定的目H勺與根據(jù)和會(huì)計(jì)制度合用范圍與規(guī)定。

二、會(huì)計(jì)核算總則歐J設(shè)計(jì)：包括會(huì)計(jì)期間確實(shí)定、記賬措施的選用、會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)確實(shí)定、

記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字確實(shí)定、運(yùn)用會(huì)計(jì)科目的規(guī)定、會(huì)計(jì)憑證填制H勺規(guī)定、會(huì)計(jì)賬簿

登記的規(guī)定、編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)的規(guī)定等。

三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員總則B勺設(shè)計(jì)

四、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)總則的設(shè)計(jì)

3.（略）

案例分析題

1.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》總則中對(duì)如下內(nèi)容做了規(guī)定：

企業(yè)會(huì)計(jì)制度H勺目的和根據(jù)，合用范圍，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，會(huì)計(jì)工作任務(wù)，會(huì)計(jì)核算一般

原則，記賬措施，計(jì)量貨幣，文字選擇，財(cái)務(wù)匯報(bào)規(guī)定等等，這些內(nèi)容概括地規(guī)定了某些指

導(dǎo)性的原則和總口勺規(guī)定、總的任務(wù)，是企業(yè)組織會(huì)計(jì)工作口勺重要根據(jù)。

通過(guò)會(huì)計(jì)制度總則，企業(yè)的財(cái)會(huì)人員和其他人員可以理解會(huì)計(jì)制度制定歐I目H勺、實(shí)行的I規(guī)定，

掌握會(huì)計(jì)制度口勺總精神，駭異掌握某些指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范，對(duì)會(huì)計(jì)制度H勺貫徹實(shí)行、明確

會(huì)計(jì)工作任務(wù)、做好會(huì)計(jì)工作有重要意義

2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)不詳細(xì)、全面，對(duì)于某些問(wèn)題并沒(méi)有做出規(guī)范的規(guī)定，如：

（1）對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的規(guī)定：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生為根據(jù)，如實(shí)反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、

經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；實(shí)質(zhì)重于形式原則；滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者的需求等

（2）對(duì)于會(huì)計(jì)變更的規(guī)定

（3）對(duì)于遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收入與費(fèi)用之間的配比原則、財(cái)產(chǎn)物資計(jì)價(jià)的實(shí)際成本原

則、劃分收益性支出與資本性支出原則以及謹(jǐn)慎性原則等的詳細(xì)闡明

第三章

思索題

1.什么是會(huì)計(jì)組織？什么是會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)？

會(huì)計(jì)組織是開(kāi)展會(huì)計(jì)工作的組織，由專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)和專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員構(gòu)成。會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)是由科

學(xué)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理的人員分工、明確的崗位責(zé)任、完善的會(huì)計(jì)工作制度等有機(jī)構(gòu)成內(nèi)。

2.會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)II勺基本內(nèi)容有哪些？

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)U勺方式有三種情形：一是設(shè)計(jì)獨(dú)立II勺會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員：二是不設(shè)計(jì)獨(dú)立的

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員；三是不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，委托中介機(jī)構(gòu)代

理記賬。其中單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的內(nèi)容重要有：

（1）總會(huì)計(jì)師的設(shè)置

（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)主管的設(shè)置

（3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)

3.在進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)，需要遵照哪些原則？

在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，一般應(yīng)遵照下列原則：

（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)要與各單位的規(guī)模和管理規(guī)定相適應(yīng)

（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)能提高工作效率

（3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)注意內(nèi)部分工明確詳細(xì)

4.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的方式有哪些？

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)H勺方式有三種情形：

（1）設(shè)計(jì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員；

（2）不設(shè)計(jì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員；

（3）不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

5.怎樣理解總會(huì)計(jì)師的地位？有哪些任職條件？有關(guān)法規(guī)中規(guī)定口勺職責(zé)與權(quán)限是什么？

（一）總會(huì)計(jì)師一般是在單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作的單位領(lǐng)導(dǎo)決策層的組員?？倳?huì)計(jì)

師作為單位會(huì)計(jì)工作的重要負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和經(jīng)濟(jì)核算，參與本單

位的重大經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)，是單位負(fù)責(zé)人的參謀和助手。

（-）按照《總會(huì)計(jì)師條例》II勺規(guī)定，擔(dān)任總會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)具有如下條件：

（1）堅(jiān)持社會(huì)主義方向，積極為社會(huì)主義建設(shè)和改革開(kāi)放服務(wù)；（2）堅(jiān)持原則，廉潔奉公;

（3）獲得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管一種單位或者單位內(nèi)?種重要方面II勺財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間

不少于3年；（4）有較高的理論政策水平，熱悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度,

掌握現(xiàn)代化管理U勺有關(guān)知識(shí)；（5）具有本行業(yè)11勺基本業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉行業(yè)狀況，有較強(qiáng)"勺組

織領(lǐng)導(dǎo)能力；（6）身體健康，能勝任本職工作。

（三）總會(huì)計(jì)師口勺職責(zé)和權(quán)限

1.總會(huì)計(jì)師H勺職責(zé)重要包括兩個(gè)方面：

（1）由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織的工作重要有：①編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，

擬訂資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效地使用資金；②進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、

核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門(mén)減少消耗、節(jié)省費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；③建立、健

全經(jīng)濟(jì)核算制度，運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；④承接單位重要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦日勺

其他工作。⑤負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)歐J設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配置、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任

提出方案；⑥組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；⑦支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。

（2）由總會(huì)計(jì)師協(xié)助、參與的工作重要有：①協(xié)助單位負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)的J生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、行政事

業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展以及基本建設(shè)投資等問(wèn)題作出決策：②參與新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造、科技

研究、商品（勞務(wù)）價(jià)格和工資獎(jiǎng)金等方案歐I制定；③參與重大經(jīng)濟(jì)協(xié)議和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、

審查。

2.總會(huì)計(jì)師的權(quán)限

（1）對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有也許在經(jīng)濟(jì)上導(dǎo)致?lián)p失、揮霍H勺

行為，有權(quán)制止或者糾正。（2）有權(quán)組織本單位各職能部門(mén)、直屬基層組織的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)和成本管理方面的工作。（3）主管審批財(cái)務(wù)收支工作。（4）預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成

本和費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專(zhuān)題匯報(bào)、會(huì)計(jì)決算報(bào)表，須經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽訂。波及財(cái)務(wù)收

支的重大.業(yè)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)辦議、經(jīng)濟(jì)協(xié)議等，在單位內(nèi)部須經(jīng)總會(huì)計(jì)師會(huì)簽。（5）會(huì)計(jì)人員

的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)。

6.怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)？

在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工時(shí)，應(yīng)考慮企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理規(guī)定和會(huì)計(jì)信息需要。企業(yè)

會(huì)計(jì)組織中可以設(shè)置如下幾種小組：

1.總賬報(bào)表組2.采購(gòu)和應(yīng)付款組3.銷(xiāo)售和應(yīng)收款組4.工資核算組5.倉(cāng)庫(kù)核算組（或

存貨核算組）6.固定資產(chǎn)核算組7.成本核算組8.對(duì)外投資核算組

上述各組人數(shù)視工作需要而定。少者一人，多者若干人。在分工中應(yīng)貫徹內(nèi)部控制原則，便

于互相制約。此外，有些大中型企業(yè)設(shè)有稽核組，或者在總賬報(bào)表組內(nèi)設(shè)稽核員。

7.在進(jìn)行會(huì)計(jì)人員配置與分工設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮哪些原因？

會(huì)計(jì)人員配置與分工設(shè)計(jì)的基本原則是：

1.根據(jù)會(huì)計(jì)工作需要，配置會(huì)計(jì)人員。

2.會(huì)計(jì)人員必須具有一定H勺資格條件。

3.構(gòu)造要合理，人數(shù)要合適。

此外，會(huì)計(jì)人員日勺分工，還應(yīng)當(dāng)注意平衡工作負(fù)荷，有助于提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，根據(jù)

工作狀況,會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一?人多崗或者一崗多人,但出納人員不得兼任稽核、

會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。在崗位設(shè)定后來(lái)，應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地實(shí)

行會(huì)計(jì)人員崗位輪換制度，

8.怎樣建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制？

崗位責(zé)任制是企業(yè)按照工作崗位建立的責(zé)任制度。會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制應(yīng)按照“事事有人管、

人人有專(zhuān)責(zé)、辦事有原則、工作有檢查”的原則來(lái)設(shè)計(jì)。其設(shè)計(jì)規(guī)定是：設(shè)計(jì)的責(zé)任制要將

工作任務(wù)和工作措施、職責(zé)和權(quán)限、專(zhuān)門(mén)核算和群眾核算有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，保證會(huì)計(jì)任務(wù)的

完畢。崗位責(zé)任制應(yīng)以會(huì)計(jì)的職能為設(shè)計(jì)根據(jù)。在制造企業(yè)中，崗位責(zé)任制的設(shè)置如下：

（-）會(huì)計(jì)部門(mén)主管崗位（二）采購(gòu)及應(yīng)付款核算崗位（三）銷(xiāo)售及應(yīng)收款核算崗位

（四）工資崗位核算（五）固定資產(chǎn)核算崗位（六）成本核算崗位

（七）總賬報(bào)表崗位（A）出納崗位（九）稽核崗位

（+）綜合分析崗位

練習(xí)題答案：

1.單項(xiàng)選擇題

(1)B(2)C(3)A(4)A(5)D

2.多選題

(1)ABC(2)ABCD(3)ABD(4)ABCD(5)ABCD(6)ABCD

3.判斷題

(1)X(2)X(3)J(4)X

業(yè)務(wù)題

1.假如你是一家企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理，組建了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)小組。請(qǐng)你想想，應(yīng)當(dāng)怎樣來(lái)設(shè)置該

企業(yè)『、J會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。

首先遵照與企業(yè)規(guī)模和管理規(guī)定相適應(yīng)、提高工作效率、明確內(nèi)部分工口勺原則，結(jié)合企業(yè)自

身的J狀況，選擇合適的J會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)方式。然后，對(duì)于單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)日勺企業(yè)，應(yīng)分別對(duì)

企業(yè)總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工進(jìn)行設(shè)計(jì)，明確任職條件、

職責(zé)和權(quán)限。最終，建立會(huì)計(jì)閔位責(zé)任制，做到“事事有人管、人人有專(zhuān)責(zé)、辦事有原則、

工作有檢查”。

2.某國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部既有10名會(huì)計(jì)人員，其中1名總會(huì)計(jì)師，1名財(cái)務(wù)部經(jīng)理，其他人員

分別負(fù)責(zé)有關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，請(qǐng)你為該企業(yè)設(shè)計(jì)一份會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。

(一)總會(huì)計(jì)師崗位的重要職責(zé)

①編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效

地使用資金；②進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門(mén)

減少消耗、節(jié)省費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；③建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；④承接單位重要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦日勺其他工作。⑤負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的

設(shè)置和會(huì)計(jì)人員H勺配置、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案；⑥組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

和考核；⑦支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。

（-）財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位

1.領(lǐng)導(dǎo)本單位的會(huì)計(jì)工作。2.組織制定本單位日勺各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。3.參

與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與經(jīng)營(yíng)決策。4.審查或參與確定經(jīng)濟(jì)協(xié)議、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)。

5.負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會(huì)匯報(bào)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的會(huì)計(jì)資料。

6.組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技術(shù)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的考核，參與研究會(huì)計(jì)人員的I聘

任和調(diào)整工作。

（三）采購(gòu)及應(yīng)付款核算崗位1人

1.審查匯編材料采購(gòu)用款計(jì)劃，控制材料采購(gòu)成本，分析采購(gòu)計(jì)劃的執(zhí)行狀況。

2.認(rèn)真審核各類(lèi)材料U勺采購(gòu)憑證，分別按材料的采購(gòu)地點(diǎn)、類(lèi)別、品利1、規(guī)格、保管地點(diǎn)、

供貨單位、采購(gòu)成本等進(jìn)行登記。對(duì)在途材料要督促清理催收。對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)尚未付款U勺材

料，月終應(yīng)估價(jià)入賬。

3.對(duì)應(yīng)付賬款要登記明細(xì)賬，常常對(duì)賬，及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，認(rèn)真審核有關(guān)發(fā)票、賬單等

結(jié)算憑證，防止錯(cuò)付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生。

（四）銷(xiāo)售及應(yīng)收款核算崗位1人

1.審查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的價(jià)格政策，認(rèn)真履行銷(xiāo)售協(xié)議，分析銷(xiāo)售計(jì)

劃的完畢狀況。2.根據(jù)俏貨發(fā)票等憑證，對(duì)的計(jì)算銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、費(fèi)用、稅金和銷(xiāo)

售利潤(rùn)，登記有關(guān)明細(xì)賬。3.對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)登記往來(lái)明細(xì)賬，常常對(duì)賬，催收欠款。4.常

常查對(duì)產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶(hù)口勺定額和實(shí)際庫(kù)存，保持賬實(shí)、賬賬相符。5.對(duì)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)以

外的各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶(hù)設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后11勺記賬憑證逐筆次序登

記，并常常查對(duì)余額。

（五）工資崗位核算及固定資產(chǎn)核算崗1人

1.監(jiān)督工資基金的使用。

2.審核發(fā)放工資和獎(jiǎng)金。

3.負(fù)責(zé)工資分派的核算。

4.計(jì)提職工福利費(fèi)和撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

5.建立健全固定資產(chǎn)管理措施，編制固定資產(chǎn)目錄，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)H勺明細(xì)核算，定期查對(duì)，

保持賬、卡、物相符，按期編報(bào)固定資產(chǎn)增減明細(xì)表。

6.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

7.定期清查盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)，認(rèn)真審核并對(duì)的處理盤(pán)盈、盤(pán)虧以及使用不妥的設(shè)備等，分析

固定資產(chǎn)的使用效果，增進(jìn)提高固定資產(chǎn)的運(yùn)用率。

8.負(fù)責(zé)核算在建工程及無(wú)形資產(chǎn)。

（六）成本核算崗位1人

1.制定成本核算措施，編制成本、費(fèi)用計(jì)劃：健全基礎(chǔ)工作，實(shí)行責(zé)任成本，指標(biāo)分解、

歸口分級(jí)貫徹，增進(jìn)成本計(jì)劃實(shí)現(xiàn)。

2.嚴(yán)格按成本制度規(guī)定，對(duì)的歸集和分派生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際成本。

3.登記成本費(fèi)用明細(xì)賬，編制成本、費(fèi)用報(bào)表；進(jìn)行成本、費(fèi)用分析和考核，加強(qiáng)成本U勺

平?？刂疲鲞M(jìn)成本減少，

4.加強(qiáng)對(duì)在產(chǎn)品和自制半成品的管理和核算，建立車(chē)間、班組的在產(chǎn)品臺(tái)賬和半成品登記

簿，常常盤(pán)點(diǎn)，保持賬實(shí)相符。

5.開(kāi)展部門(mén)、車(chē)間和班組經(jīng)濟(jì)核算。

（七）總賬報(bào)表崗位1人

1.編制匯總記賬憑證，登記總賬。

2.編制資產(chǎn)負(fù)債表、利澗表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細(xì)報(bào)表，查對(duì)其他報(bào)表。

3.管理會(huì)計(jì)憑證、賬簿和賬表。

（A）出納崗位1人

1.辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2.登記現(xiàn)金和銀行存款口志賬。

3.保管庫(kù)存現(xiàn)金和多種有價(jià)證券。

4.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和支票。

（九）稽核崗位1人

1.審查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃執(zhí)行狀況。

2.審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支。

3.復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表。

4.其他稽核事項(xiàng)。

（+）綜合分析崗位1人

1.綜合分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

2.編制財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)和專(zhuān)題分析匯報(bào)。

3.進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，提供經(jīng)營(yíng)決策參照資料。

3.設(shè)計(jì)小型工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并闡明各崗位的責(zé)任？

（-）會(huì)計(jì)主管及總賬報(bào)表崗位

1.領(lǐng)導(dǎo)本單位的會(huì)計(jì)工作。

2.組織制定本單位的各工反會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。

3.參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與經(jīng)營(yíng)決策。

4.編制匯總記賬憑證，登記總賬。

5.編制資產(chǎn)負(fù)債表、利澗表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細(xì)報(bào)表，查對(duì)其他報(bào)表。

6.管理會(huì)計(jì)憑證、賬簿和賬表。

（-）采購(gòu)及應(yīng)付款核算崗位

1.制定材料采購(gòu)用款計(jì)劃，控制材料采購(gòu)成本，分析采購(gòu)計(jì)劃日勺執(zhí)行狀況。

2.認(rèn)真審核各類(lèi)材料日勺采購(gòu)憑證，對(duì)在途材料要督促清理催收。對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)尚未付款日勺

材料，月終應(yīng)估價(jià)入賬。

3.對(duì)應(yīng)付賬款要登記明細(xì)賬，及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，認(rèn)真審核育關(guān)發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證，

防止錯(cuò)付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生。

（三）銷(xiāo)售及應(yīng)收款核算崗位

1.審查俏售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，認(rèn)真履行銷(xiāo)售協(xié)議，分析銷(xiāo)售計(jì)劃的完畢狀況。

2.根據(jù)俏貨發(fā)票等憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬。

3.對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)登記往來(lái)明細(xì)賬，常常對(duì)賬，催收欠款。

4.常常查對(duì)產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶(hù)的定額和實(shí)際庫(kù)存，保持賬實(shí)、賬賬相符。

5.對(duì)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶(hù)設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后II勺記

賬憑證逐筆次序登記，并常常查對(duì)余額。

（四）成本及工資、固定資產(chǎn)核算崗位

1.制定成本核算措施，編制成本、費(fèi)用計(jì)戈小對(duì)的歸集和分派生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際成

本；登記成本費(fèi)用明細(xì)賬，編制成本、費(fèi)用報(bào)表；增進(jìn)成本減少；常常盤(pán)點(diǎn)，保持賬實(shí)柜符。

2.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)I的明細(xì)核算，定期查對(duì)，保持賬、卡、物相符，按期編報(bào)固定資產(chǎn)增減明

細(xì)表：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；定期清查盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)，認(rèn)真審核并對(duì)日勺處理盤(pán)盈、盤(pán)虧以及使

用不妥的設(shè)備等，分析固定資產(chǎn)的使用效果，增進(jìn)提高固定資產(chǎn)的運(yùn)用率；負(fù)責(zé)核算在建工

程及無(wú)形資產(chǎn)。

3.監(jiān)督工資基金的使用、審核發(fā)放工資和獎(jiǎng)金、負(fù)責(zé)工資分派的J核算。

（五）出納崗位

1.辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2.登記現(xiàn)金和銀行存款口志賬。

3.保管庫(kù)存現(xiàn)金和多種有價(jià)證券。

4.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和支票。

第四章

思索題

1.會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)有什么意義？

【答案】（一）對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類(lèi)

會(huì)計(jì)是企業(yè)內(nèi)部U勺一種信息與控制系統(tǒng)。會(huì)計(jì)核算的系統(tǒng)性，重要體目前對(duì)其核算內(nèi)容U勺分

類(lèi)上。會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的分類(lèi)，就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象六大要素即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、

費(fèi)用、利潤(rùn)的內(nèi)容所做的深入分類(lèi)。因此，會(huì)計(jì)科FI設(shè)計(jì)，就是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容做詳細(xì)分類(lèi)，

進(jìn)行系統(tǒng)地、持續(xù)地核算的一種重要環(huán)節(jié)。

（二）為編制會(huì)計(jì)憑證提供根據(jù)

持續(xù)、系統(tǒng)、全面地反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)。在獲得原始憑證后，要根據(jù)

會(huì)計(jì)科H進(jìn)行分類(lèi)整頓，編制記賬憑證。再按會(huì)計(jì)科目對(duì)記賬憑證進(jìn)行分類(lèi)整頓，作為登記

賬簿的根據(jù)。

（三）為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿提供根據(jù)

賬簿是賬戶(hù)口勺載體，會(huì)計(jì)科目是開(kāi)設(shè)賬戶(hù)、建立總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的根據(jù)。因此，會(huì)計(jì)

科目設(shè)計(jì)是開(kāi)設(shè)賬戶(hù)體系、建立賬簿體系的基礎(chǔ)。

（四）便于編制會(huì)計(jì)報(bào)表

在會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)時(shí)規(guī)定了一系列反應(yīng)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)科目，總分類(lèi)賬戶(hù)就是按照

總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行設(shè)置的，期末就可以根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和余額編制試算平衡

表，并據(jù)以編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

2.設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵照什么原則？

【答案】在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵照如下某些原則：

（一）合法性原則

為了適應(yīng)國(guó)家宏觀管理和行業(yè)管理需要，會(huì)計(jì)科目分類(lèi)口徑必須符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)

計(jì)制度和有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)適應(yīng)企業(yè)實(shí)際狀況的會(huì)計(jì)科目體系。

（二）全面性原則

全面性是會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的重要原則，規(guī)定在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)必須保證會(huì)計(jì)科目可以全面反應(yīng)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，防止有所遺漏。

（三）滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的需要

會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理時(shí)重要構(gòu)成部分，通過(guò)提供會(huì)計(jì)信息，發(fā)揮控制作用，履行其職能。會(huì)計(jì)科

目設(shè)計(jì)要考慮到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，如工業(yè)企業(yè)日勺生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、商業(yè)企業(yè)

日勺商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)、租賃企業(yè)口勺租賃活動(dòng)、服務(wù)業(yè)口勺收支活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)管理均有不一樣日勺規(guī)定，

會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)就應(yīng)有所差異，否則難以滿(mǎn)足需要。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)還要考慮到企業(yè)規(guī)模大小、

經(jīng)濟(jì)管理R勺不一樣需要。如大中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)比較復(fù)雜，業(yè)務(wù)量大，會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)細(xì)

某些；反之，小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，業(yè)務(wù)性質(zhì)比較單一，會(huì)計(jì)科目應(yīng)力爭(zhēng)簡(jiǎn)要。

（四）會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)能明確地反應(yīng)其內(nèi)容并簡(jiǎn)要實(shí)用

會(huì)計(jì)科目是分門(mén)別類(lèi)地反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)歐J,因此會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)必須與其所反應(yīng)日勺經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)內(nèi)容相i致。為了便于記憶和記賬，會(huì)計(jì)科目的）名稱(chēng)應(yīng)簡(jiǎn)要扼要，核算內(nèi)容要明確，界線(xiàn)

清晰，以防止引起混亂和誤解。

3.會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容有哪些？

【答案】會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)科目編號(hào)設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)科目

的使用闡明設(shè)計(jì)。

4.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)，會(huì)計(jì)科目可以分為幾大類(lèi)，每一大類(lèi)又可分為哪些科目？

【答案】（一）籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目U勺設(shè)置

1.籌集資本金的會(huì)計(jì)科目設(shè)置。一般企業(yè)都應(yīng)當(dāng)設(shè)置“實(shí)收資本”科目。為突出股份制企

業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“股本”科目，替代“實(shí)收資本”利?目。

2.借款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科HII勺設(shè)置

應(yīng)當(dāng)設(shè)置“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”兩個(gè)科目。

3.發(fā)行債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科H的設(shè)置

應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，

（-）采購(gòu)供應(yīng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目U勺設(shè)置

重要包括如下幾種方面：

1.計(jì)算采購(gòu)成本會(huì)計(jì)科FlII勺設(shè)置

應(yīng)當(dāng)設(shè)置“物資采購(gòu)”科目，用以反應(yīng)材料和商品的采購(gòu)成本。

2.多種存貨會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

針對(duì)存貨的不一樣用途，應(yīng)分別設(shè)置“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工材料”、“庫(kù)存商品”、

“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。

采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“材料成本差異”科目，用于核算計(jì)劃成本與實(shí)際成

本的差異。

對(duì)多種存貨在存續(xù)期間發(fā)生的溢余或短缺應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

企業(yè)對(duì)存貨發(fā)生日勺跌價(jià)損失，在提取跌價(jià)準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)進(jìn)行核

算。

企業(yè)接受其他單位委托代銷(xiāo)和寄銷(xiāo)商品，或受托代管商品和物資，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“委托加工物資”、

“委托代銷(xiāo)商品”、“受托代銷(xiāo)商品”科目，以便分消自由“庫(kù)存商品”和具他單位代銷(xiāo)、代

管商品物資的所有權(quán)，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。

3.采購(gòu)付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

需設(shè)置“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”科目。

（三）生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目U勺設(shè)置

生產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置如下：

1.多種費(fèi)用會(huì)計(jì)科H的總體設(shè)置

應(yīng)當(dāng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”，分別核算直接生產(chǎn)費(fèi)用、間接生產(chǎn)費(fèi)用。

此外，單獨(dú)核算廢品損失、停工損失的企業(yè)，還可以增設(shè)“廢品損失”和“停工損失”科目。

大型工業(yè)企業(yè)需要加強(qiáng)成本核算與管理時(shí)，可將“生產(chǎn)成本”科目分設(shè)為“基本生產(chǎn)成本”

和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)科目。小型工業(yè)企業(yè)，也可將?“生產(chǎn)成本"和''制造費(fèi)用”合并為

“生產(chǎn)費(fèi)用”科目。

2.工資及應(yīng)付福利費(fèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目，用以核算應(yīng)當(dāng)付給職TH勺多種薪酬。

3.提取折舊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目H勺設(shè)置

設(shè)置“固定資產(chǎn)”科目反應(yīng)資產(chǎn)的原價(jià)、即歷史成本。為反應(yīng)其折耗價(jià)值，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“合

計(jì)折舊”科目，作為固定資產(chǎn)的備抵科目。

4.核算竣工產(chǎn)品成本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存商品”科目。實(shí)行計(jì)劃成本核算的企業(yè)，還應(yīng)設(shè)置“產(chǎn)品成本差異”科目，用

以核算產(chǎn)品實(shí)際成本與計(jì)劃成本日勺差額。

（四）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

1.營(yíng)業(yè)收入會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目和“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。

2.營(yíng)業(yè)支出會(huì)計(jì)科H的設(shè)置

應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。

3.應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)計(jì)科H11勺設(shè)置

應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”科目。

此外，如有預(yù)收貨款業(yè)務(wù)?應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，如有分期收款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，可對(duì)應(yīng)設(shè)置

“分期收款發(fā)出商品“科目。

（五）利潤(rùn)形成及分派過(guò)程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目U勺設(shè)置

1.利潤(rùn)形成業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

應(yīng)當(dāng)設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用、

營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出科目。

2.利潤(rùn)結(jié)算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”科目。

3.利潤(rùn)分派會(huì)計(jì)科目日勺設(shè)置

應(yīng)當(dāng)設(shè)置“利潤(rùn)分派”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”或“應(yīng)付股利”等科目。

5.會(huì)計(jì)科目編號(hào)的原則有哪些？

【答案】會(huì)計(jì)科目編號(hào)應(yīng)考慮如下幾項(xiàng)規(guī)定：1.簡(jiǎn)要實(shí)用，即會(huì)計(jì)科目編號(hào)應(yīng)盡量簡(jiǎn)樸以提

高工作效率：2.要便于記憶；3.要有彈性，即在每類(lèi)賬戶(hù)的編碼之間留有合適的余地，以便

于業(yè)務(wù)變更而增設(shè)或更換會(huì)計(jì)科目；4.編號(hào)要排列有序，層次分明，根據(jù)科目編號(hào)就能判斷

會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

也會(huì)計(jì)科目編號(hào)的措施有哪些？

【答案】會(huì)計(jì)科目編號(hào)措施有諸多，如數(shù)字編號(hào)法，文字編號(hào)法和文字、數(shù)字混合編號(hào)法等。

但數(shù)年實(shí)踐證明，有些編號(hào)措施均達(dá)不到上述會(huì)計(jì)科目編號(hào)的規(guī)定，一般都使用數(shù)字編號(hào)法,

數(shù)字編號(hào)措施重要有次序編號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法、數(shù)字定位編號(hào)法。

7.你能否為某單位日勺應(yīng)收賬款科目編寫(xiě)使用闡明？

【答案】一、本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取日勺款項(xiàng)。

二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收

入”等科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款：期末如為貸方余額，反應(yīng)企業(yè)預(yù)

收的賬款。

練習(xí)題

1.單項(xiàng)選擇題

(1)C(2)D(3)B(4)D(5)A

2.多選題

(1)ABCD(2)ABCD(3)ABCD(4)ABCD(5)ABCD

3.判斷題

(1)J(2)J(3)X(4)X(5)X

案例分析題

［案例4—1］勘誤：第一筆業(yè)務(wù)，9月10FI,存入現(xiàn)金150000元。

1.會(huì)計(jì)科目表

序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)

111庫(kù)存現(xiàn)金

212銀行存款

314應(yīng)收賬款

416周轉(zhuǎn)材料

518固定資產(chǎn)

619待攤費(fèi)用

721應(yīng)付票據(jù)

822應(yīng)付賬款

923長(zhǎng)期借款

1031實(shí)收資本

1134未分派利潤(rùn)

1241主哲業(yè)務(wù)收入

1342其他業(yè)務(wù)收入

1451主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

1553銷(xiāo)售費(fèi)用

1654管理費(fèi)用

1755財(cái)務(wù)費(fèi)用

1857所得稅

1959本年利潤(rùn)

2.資產(chǎn)負(fù)債表

［案例4—2］該企業(yè)采用日勺是數(shù)字定位編號(hào)法，對(duì)每個(gè)數(shù)字給以特定日勺含義，并按一定的位置

進(jìn)行排列。采用這種措施可以對(duì)賬戶(hù)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或物資的寄存地點(diǎn)明確口勺予以顯示。

第五章

1.原始憑證設(shè)計(jì)有哪些規(guī)定？

【答案】（1）基本內(nèi)容規(guī)定設(shè)計(jì)完整。原始憑證既是業(yè)務(wù)證明，又是記賬的根據(jù)，可以證明

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確實(shí)發(fā)生以及發(fā)生的狀況。因此，規(guī)定憑證各要素設(shè)計(jì)完整，防止出現(xiàn)法律糾紛和

影響賬務(wù)處理。

（2）與有關(guān)業(yè)務(wù)管理相結(jié)合。在設(shè)計(jì)原始憑證時(shí)，規(guī)定廣泛征求有關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)，照顧其

他部門(mén)核算和管理的J需要,盡量做到一“證”或一“單”多用。

（3）.要有助于內(nèi)部牽制。在設(shè)計(jì)原始憑證時(shí)應(yīng)尤其注意存根、持續(xù)編號(hào)、復(fù)寫(xiě)聯(lián)次和有關(guān)

人員蓋章，允足考慮內(nèi)部牽制，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和杓效性。

2.原始憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容有哪些？

【答案】每一種原始憑證都必須具有下列基本內(nèi)容：

1.原始憑證的名稱(chēng)；

2.填制原始憑證的單位名稱(chēng)；

3.原始憑證填制的FI期和憑證編號(hào)；

4.接受原始憑證單位的名稱(chēng)；

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（摘要、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額等）；

6.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。

3.記賬憑證設(shè)計(jì)有哪些規(guī)定？

【答案】（1）基本內(nèi)容要完整，重點(diǎn)內(nèi)容要突出；

（2）會(huì)計(jì)科目、金額口勺欄數(shù)和各重要欄次口勺排列要合理，書(shū)寫(xiě)分錄的行次要合適；

（3）多種不一樣的記賬憑證要用不一樣的）顏色印刷。

4.記賬憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容有哪些？.

【答案】（1）記賬憑證填制單位日勺名稱(chēng)；

（2）記賬憑證的名稱(chēng);

（3）憑證的編號(hào)和填制日期;

（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要；

（5）應(yīng)借應(yīng)貸的科目和金額；

（6）記賬的標(biāo)識(shí);

（7）所附原始憑證的張數(shù)：

（8）會(huì)計(jì)主管、審核、記賬和編制人員的簽章。

5.專(zhuān)用記賬憑證有哪些？

【答案】收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。

6.什么是單式記賬憑證？其優(yōu)缺陷怎樣？

【答案】單式記賬憑證中每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)借應(yīng)貸科H分別在幾張憑證上加以記錄，每一

張單式憑證只反應(yīng)一種科目的狀況。

長(zhǎng)處：采用單式記賬憑證，便于分科目匯總。缺陷：把一項(xiàng)業(yè)務(wù)分別在幾張憑證上反應(yīng)，后

來(lái)對(duì)業(yè)務(wù)的查對(duì)就較為不便。

7.什么是匯總記賬憑證？合用于何種類(lèi)型的企業(yè)？

【答案】匯總記賬憑證是分別根據(jù)收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證加以匯總而編制口勺記賬憑證。根

據(jù)匯總根據(jù)的不一樣分別有匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。

匯總記賬憑證IJ勺編制工作量較大，它合用于業(yè)務(wù)比較繁多、采用匯總記賬憑證核算組織程序

的企業(yè)。

8.會(huì)計(jì)賬簿有哪幾種？各自設(shè)計(jì)規(guī)定怎樣？

【答案】會(huì)計(jì)賬簿按其用途不一樣，可認(rèn)為序時(shí)賬、分類(lèi)賬和備查賬。

序時(shí)賬設(shè)計(jì)重要考慮如下2點(diǎn)：

??是簡(jiǎn)化過(guò)賬工作和提供更多管理信息；二是便于記賬分工時(shí)需要。

設(shè)計(jì)分類(lèi)賬的多少，取決于如下幾種原因：

（I）企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)。在企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越多，越復(fù)雜，波及到口勺賬戶(hù)則越多，

反之，則越少,因此，賬戶(hù)的多少直接波及到所需要設(shè)計(jì)口勺分類(lèi)賬的多少。

（2）管理的需要。設(shè)計(jì)分類(lèi)賬的目口勺之一在于為管理提供信息。因此，在設(shè)計(jì)分類(lèi)賬時(shí)，

要考慮管理的規(guī)定。一般說(shuō)來(lái)，管理越細(xì)，規(guī)定設(shè)計(jì)日勺賬戶(hù)越多，反之則越少

備查簿設(shè)計(jì)的重要特點(diǎn)是，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和管理的J需要。

9.總分類(lèi)賬格式，一般有哪幾種？

【答案】（1）三欄式總賬；（2）多欄式總賬；（3）對(duì)應(yīng)賬戶(hù)式總賬；（4）日志總賬式；5.以

表代賬格式。

1（）.明細(xì)賬常用日勺格式重要有哪幾種？

【答案】（1）三欄式明細(xì)賬；（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬；（3）多欄式明細(xì)賬：（4）特殊明細(xì)

賬格式。

II.常用的備查賬有哪幾種?

【答案】（I）代管財(cái)產(chǎn)物資登記簿；（2）分類(lèi)賬或記錄資料整頓登記的備查賬；（3）其他登

記簿。

12.現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表體系是什么？

【答案】會(huì)計(jì)報(bào)表體系

編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編報(bào)期

會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期匯報(bào)、年度匯報(bào)

會(huì)企02表利潤(rùn)表中期匯報(bào)、年度匯報(bào)

會(huì)企03表現(xiàn)金流量表中期匯報(bào)、年度匯報(bào)

會(huì)企04表所有者權(quán)益變動(dòng)表年度匯報(bào)

報(bào)表附注中期匯報(bào)、年度匯報(bào)

13.在我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度中，規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表什么格式？有何特點(diǎn)？

【答案】在我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式格式。強(qiáng)調(diào)了資產(chǎn)與權(quán)益

的平衡關(guān)系。

資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性（變現(xiàn)能力）進(jìn)行排列，流動(dòng)性強(qiáng)H勺資產(chǎn)排在前面，流動(dòng)性

弱的資產(chǎn)排列在后。負(fù)債項(xiàng)目按償還期限的長(zhǎng)短進(jìn)行排列，償還期限短的排列在前，償還期

限長(zhǎng)的排列在后。所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目按在企業(yè)留存時(shí)間進(jìn)行排列，留存時(shí)間長(zhǎng)I內(nèi)排列在前，

時(shí)間短時(shí)排列在后。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按此措施排列可以比較清晰地反應(yīng)企業(yè)的償債能力，便

于分析企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，所有者權(quán)益的保障程序，以及企業(yè)清算能力的大小等，使得會(huì)計(jì)報(bào)

表的閱讀者可以從資產(chǎn)負(fù)債表中比較輕易地獲得各自需要的有關(guān)信息。

14.利潤(rùn)表項(xiàng)目H勺排列方式和格式一般有哪兩種？

【答案】“單步式”和“多步式工

15.現(xiàn)金流量表項(xiàng)目有哪些？

【答案】現(xiàn)金流量表重要包括四部分，依次為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生H勺現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生口勺現(xiàn)

金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物冷增長(zhǎng)額。根據(jù)需要還可以增長(zhǎng)某些

項(xiàng)目。

16.會(huì)計(jì)報(bào)表附注重要內(nèi)容有哪些？

【答案】（1）企業(yè)的基本狀況

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表FI勺編制基礎(chǔ)

(3)遵照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的申明

(4)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

(5)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)改正的闡明

(6)報(bào)表重要項(xiàng)目的闡明

(7)其他需要闡明的重要事項(xiàng)

17.財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)哪些狀況作出闡明？(此題刪除)

18.會(huì)計(jì)核算組織程序的設(shè)計(jì)措施，目前常用的有哪兩大模式？

【答案】非匯總型和憑證匯總型。

練習(xí)題

1.單項(xiàng)選擇題

(1)B

(2)D勘誤：D購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)獲得的發(fā)票

(3)C

(4)B

(5)B

2.多選題

(1)ABCD

(2)ABCD

(3)ABCD

(4)ABCD

(5)AB

(6)AB

3.判斷題

(1)A/(2)x(3)x(4)T(5)x

[案例5—1]

【答案】小型企業(yè)多進(jìn)行手工核算，且收付款業(yè)務(wù)較多，可選用專(zhuān)用記賬憑證：現(xiàn)金收款憑

證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。

應(yīng)設(shè)置的賬簿有：現(xiàn)金FI志賬、銀行存款日志賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、主營(yíng)

業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、俏售費(fèi)用明細(xì)賬、實(shí)收資本明細(xì)賬以及對(duì)應(yīng)的總賬。此外，還應(yīng)設(shè)置采購(gòu)

日志賬，登記企業(yè)采購(gòu)及付款狀況。

編制記賬憑證及登賬略。

[案例5-2]

【答案】1.一般日志賬是用來(lái)序時(shí)地、全面地登記一種單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生狀況，它由原

始的FI志賬簿和分錄簿相結(jié)合而成。這種日志賬U勺氏處是可以全面地反應(yīng)一種單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)狀況，對(duì)原始憑證起保廣作用；即序時(shí)又分類(lèi)，企業(yè)可不再單設(shè)分類(lèi)賬。它的重要缺陷是

要根據(jù)會(huì)計(jì)分錄逐筆過(guò)入分類(lèi)賬，過(guò)賬工作量大，假如業(yè)務(wù)繁多，也不便于分工記賬。

特種日志賬是專(zhuān)門(mén)用來(lái)序時(shí)地登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日志賬。分類(lèi)賬是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按一定的

類(lèi)別分別設(shè)置賬戶(hù)進(jìn)行登記的賬簿。它的作用在于可以分門(mén)別類(lèi)地提供多種經(jīng)濟(jì)信息，進(jìn)而

滿(mǎn)足管理的需要。

在企業(yè)規(guī)模比較大，業(yè)務(wù)種類(lèi)多，業(yè)務(wù)量大的狀況下，采用一般日志賬不能滿(mǎn)足管理上規(guī)定

分類(lèi)細(xì)致的需要，也不便于分工記賬，因此，需要分別設(shè)置特種日志賬和明細(xì)分類(lèi)賬。

2.特種日志賬及分類(lèi)賬格式略。

第六章

思索題

1.什么是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)？它包括哪些重要內(nèi)容？

【答案】?jī)?nèi)部控制制度設(shè)計(jì)就是為了保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全完

整，防止欺詐和舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目的而制定和實(shí)行的?系列具有控制職能日勺措施、

措施和程序。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)定，設(shè)計(jì)出適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理規(guī)定

的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)行。

2.內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)遵照哪些原則？

【答案】（1）適合控制環(huán)境的原則

（2）按控制目的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制措施的原則

（3）有效控制風(fēng)險(xiǎn)的原則

（4）不相容職務(wù)分離控制的原則

（5）業(yè)務(wù)授權(quán)處理的控制原則

（6）財(cái)產(chǎn)及文獻(xiàn)記錄的安全控制原則

3.內(nèi)部控制制度有哪幾種類(lèi)型，每種類(lèi)型的詳細(xì)內(nèi)容是什么？

【答案】（1）組織規(guī)劃控制設(shè)計(jì)；（2）授權(quán)同意控制設(shè)計(jì)；（3）文獻(xiàn)記錄控制設(shè)計(jì)；（4）

全面預(yù)算控制設(shè)計(jì)；（5）實(shí)物保全控制設(shè)計(jì)；（6）職工素質(zhì)控制設(shè)計(jì)；（7）風(fēng)險(xiǎn)防備控制

設(shè)計(jì)；（8）內(nèi)部匯報(bào)控制設(shè)計(jì)；（9）電算化控制設(shè)計(jì)；（10）內(nèi)部審計(jì)控制設(shè)計(jì)。

4.內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)日勺環(huán)節(jié)有哪些？

【答案】（I）明確控制目的

（2）設(shè)計(jì)控制流程

(3)鑒別控制環(huán)節(jié)

(4)設(shè)置控制措施

5.內(nèi)部控制系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)思緒怎樣？

【答案】一種現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控制度系統(tǒng)在總體上應(yīng)當(dāng)是組織規(guī)劃、項(xiàng)目確定和流程設(shè)計(jì)三個(gè)

方面的綜合，具有三維立體性。

(1)組織規(guī)劃

從組織角度設(shè)計(jì)內(nèi)控制度，需要考慮企業(yè)的控制目的、控制環(huán)境和控制程序，進(jìn)而確定企業(yè)

日勺管理跨度與管理層級(jí)、企業(yè)是實(shí)行集權(quán)制還是分權(quán)制，并建立使組織得以運(yùn)行的保證——

經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度和崗位職責(zé)制度。組織方面設(shè)計(jì)得好，可以營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。

(2)項(xiàng)目確定

所謂項(xiàng)目，是設(shè)計(jì)內(nèi)控制度的I基本單位，包括人事招聘、危機(jī)處理、協(xié)議管理、工廠消防、

成本控制、財(cái)務(wù)預(yù)算與預(yù)；則、采購(gòu)計(jì)劃、員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等等各個(gè)方面。

(3)流程設(shè)計(jì)

在經(jīng)典的制造業(yè)企業(yè)中，其經(jīng)營(yíng)過(guò)程有研究開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、制造、營(yíng)銷(xiāo)、配運(yùn)和售后服務(wù)等項(xiàng)

流程。每項(xiàng)流程，例如制造流程，包括材料人庫(kù)、材料存儲(chǔ)、材料搬運(yùn)、加工、半成品搬運(yùn)、

加工、成品人庫(kù)存儲(chǔ)、成品包裝發(fā)運(yùn)等項(xiàng)作業(yè)。而每項(xiàng)作業(yè)，例如材料入庫(kù)，包括卸載、驗(yàn)

收、盤(pán)點(diǎn)、移動(dòng)、擺放、記錄等項(xiàng)任務(wù)尤其重要的是，任務(wù)是由組織組員完畢的，授權(quán)和

責(zé)任在這里可以體現(xiàn)出來(lái)。在流程設(shè)計(jì)中，就是遵照著這種相對(duì)的“流程一作業(yè)一任務(wù)”三

個(gè)原因之間口勺依次關(guān)系進(jìn)行。

練習(xí)題

1.多選題

(1)ABCD

(2)ABCD勘誤：與第五章反復(fù)，整題換為(2)實(shí)物保全控制的重要內(nèi)容包括()。

A.限制靠近B.定期盤(pán)點(diǎn)C.記錄保護(hù)D.財(cái)產(chǎn)保

險(xiǎn)

(3)ABC

(4)ABCD

2.判斷題

(1)Y(2)x⑶x(4)Y

案例分析題

[案例6—1]

【答案】其內(nèi)部控制制度的重要缺陷有如下兩點(diǎn)：(1)缺乏授權(quán)同意控制；(2)違反了不

相容職務(wù)相分離U勺原則。

[案例6—1]

【答案】1.內(nèi)部控制的重要缺陷：管理層串通舞弊，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失靈。

2.可采用如下兩種措施：

(1)進(jìn)行職工素質(zhì)控制。內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵往往在于職工素質(zhì)的高下程度，因此通過(guò)素

質(zhì)控制以保證職工忠誠(chéng)、正直。

(2)建立輪崗制度，定期或不定期進(jìn)行工作崗位輪換，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊狀況。

第七章

思索題

I.貨幣內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)的原則有哪些？(勘誤：將原題中的要點(diǎn)改為原則)

【答案】（1）嚴(yán)格職責(zé)分工

即將波及貨幣資金不相容時(shí)職責(zé)分由不一樣的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，以減少

和減少貨幣資金管理上舞弊的也許性。

（2）實(shí)行交易分開(kāi)

即將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開(kāi)進(jìn)行處理，防止將現(xiàn)金收入真接用于現(xiàn)金支出的坐支

行為。

（3）實(shí)行內(nèi)部稽核

即設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)

貨幣資金管理中存在的問(wèn)題，以及時(shí)改善對(duì)貨幣資金H勺管理控制。

（4）實(shí)行定期輪崗制度

即對(duì)波及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位。通過(guò)輪換崗位，減少貨幣資金

管理和控制中產(chǎn)生舞弊的也許性，并及時(shí)發(fā)既有關(guān)人員B勺舞弊行為。

2.怎樣設(shè)計(jì)備用金的核算措施？

【答案】（1）會(huì)計(jì)部門(mén)設(shè)置“備用金”賬戶(hù)

企、業(yè)的備用金在財(cái)會(huì)部門(mén)是通過(guò)“其他應(yīng)收款一一XX部門(mén)備用金”賬戶(hù)，或單獨(dú)設(shè)置“備

用金”賬戶(hù)進(jìn)行核算的。備用金使用部門(mén)領(lǐng)用時(shí)記入借方，收回時(shí)記入貸方。尚未收回時(shí)，

本賬戶(hù)口勺余額表達(dá)核定的備用金定額。平時(shí)備用金使用部門(mén)報(bào)賬時(shí)不通過(guò)本賬戶(hù)核算。

（2）使用部門(mén)的收支登記措施

備用金使用部門(mén)必須對(duì)支付現(xiàn)金的所有原始憑證次序編號(hào)，與庫(kù)存現(xiàn)金一起妥善保管，并設(shè)

置庫(kù)存現(xiàn)金日志賬，按原始憑證號(hào)碼次序、逐筆反應(yīng)備用金的收支狀況。

3.在不一樣的結(jié)算方式下，怎樣確定銀行存款H勺入賬時(shí)間？

【答案】（1）采用銀行匯票方式

在這種結(jié)算方式下，收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖告知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)

賬單和有關(guān)H勺原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)''銀

行匯票申請(qǐng)書(shū)（存根）”聯(lián)編制付款憑證。如有多出款項(xiàng)或因匯票超過(guò)付款期限等原因而退

款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行日勺多出款收賬告知或退票告知編制收款憑證。

（2）采用商業(yè)匯票方式

在商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式下，收款單位將要到期H勺商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電戈!委托

收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬告知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在

收到銀行的付款告知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。

采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期H勺銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收

款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)的收賬告知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀

行的付款告知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)

按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬告知，據(jù)以編制收款憑證。

（3）采用銀行本票方式

在這種結(jié)算方式下，收款的位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)

賬，根據(jù)銀行蓋章退回口勺進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證：付款單位在填送“銀

行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)編制付

款憑證。企業(yè)因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因規(guī)定退款時(shí)，在交回本票和填制口勺進(jìn)賬單

經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。

（4）采用支票方式

在這種結(jié)算方式下，收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到支票H勺當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送

交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賑單第一聯(lián)和有關(guān)H勺原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)

來(lái)由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)H勺原始憑證編制收款憑

證；付款單位對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。

以現(xiàn)金存入銀行H勺，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的存款單聯(lián)編制現(xiàn)金付款憑證：以現(xiàn)金支票向銀行

提取現(xiàn)金小J,根據(jù)取款存根編制銀行付款憑證。

（5）采用匯兌結(jié)算方式

在這種結(jié)算方式下，收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬告知時(shí)，據(jù)以編制收款

憑證；付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。

（6）采用委托收款結(jié)算方式

在這種結(jié)算方式下，收款單位對(duì)托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行日勺收賬告知，據(jù)以編制收款憑證；付款

單位在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款告知和有關(guān)的原始編制付

款憑證。如在付款期滿(mǎn)前提前付款，應(yīng)于告知銀行付款之H,編制付款憑證。如拒絕付款的，

不作賬務(wù)處理。

（7）采用托收承付結(jié)算方式

在這種結(jié)算方式下，收款單?位對(duì)于托收款項(xiàng)，銀行的收賬告知和有關(guān)的原始憑證據(jù)以編制收

款憑證；付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款告知和有

關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于所有拒付時(shí)，不作賬務(wù)處理；

屬于部分